《实验任务书审计学.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《实验任务书审计学.doc（14页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、审计学课程实验任务书北京城市学院公共管理学部会计教研室 风险评估了解被审计单位及其环境一、实验目的1 在系统学习风险评估的基础上，掌握了解被审计单位及其环境的基本框架和分析步骤2 熟练从中国证监会、上海证券交易所、深圳证券交易所、巨潮资讯网、金融界、和讯网、各大门户网站财经频道等渠道查找案例资料3 用样本公司内外部、财务与非财务状况分析实验的结果对公司重大错报风险进行分析，为撰写公司风险评估报告提供必要的数据及图表支持。二、实验要求1 了解风险评估的程序-分析程序2 熟悉了解被审计单位及其环境的六个方面内容，识别评估财务报表重大错报风险3 撰写公司风险评估报告三、实验步骤步骤1：小组选取行业中
2、国证监会统计数据上市公司行业分类结果 2015年第2季度步骤2：个人确定上市样本公司步骤3：分析公司的财务、非财务状况是否存在问题，并寻找原因所在步骤4：根据分析结果对公司财务报表重大错报风险进行评估四、实验报告要求（一）结构要求风险评估报告应包括以下几个方面1封面2目录3案例报告概述4正文，应包括以下七个方面加以分析：（1）选择样本公司原因（2）相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；（3）被审计单位的性质；（4）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及导致重大错报风险的相关经营风险；（5）对被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单位的内部控制；（7
3、）风险评估5.参考文献6.附录（二）内容要求1. 对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素的了解了解被审计单位所处行业的状况，有助于注册会计师对被审计单位形成初步的判断。注册会计师对被审计单位所处行业情况的了解内容，通常包括其所在行业的市场供求与竞争、生产经营的季节性和周期性、产品生产技术的变化、能源供应与成本、行业的关键指标和统计数据等。了解被审计单位法律环境与监管环境，使注册会计师掌握被审计单位受到哪些部门及相关法律法规的约束。注册会计师需了解的内容通常包括适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例、对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动、对开展业务产生重大影响的政府宏观政策(包括货
4、币、财政、税收和贸易等政策)、与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求等。此外，结合被审计单位自身的情况，注册会计师通过职业判断也可设计其他需要了解的外部因素程序，例如宏观经济的景气度、利率的变动和资金供求状况、通货膨胀水平及币值变动、国际经济环境和汇率变动等，以此对被审计单位的整体外部情况作充分的了解，这些了解将有助于注册会计师进一步识别审计风险。2. 对被审计单位性质的了解了解被审计单位的性质是为了把握被审计单位内部的整体情况。注册会计师可以从所有权结构、治理结构、组织结构、经营活动、投资活动、筹资活动等多个方面入手。例如，通过了解被审计单位的主要投资关系、管理层架构、主营业务、
5、关键客户、重要供应商、关联方关系等内容，在宏观上掌握被审计单位经营及管理的运作情况，微观上了解预期在财务报表中反映的各类交易、账户余额、列报。3.对会计政策的选择和运用了解被审计单位对会计政策的选择和运用是注册会计师为了识别和判断被审计单位是否按照合理的会计政策进行恰当的会计处理和披露。其中，一些重要事项应特别引起注册会计师的关注，比如：重要项目的会计政策和行业惯例、重大和异常交易的会计处理方法、在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域采用重要会计政策产生的影响、会计政策的变更、被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度等。4. 目标、战略及相关经营风险经营风险源于对被审计单位实
6、现目标和战略产生不利影响的重大情况、事项、环境和行动，或源于不恰当的目标和战略。多数经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表。注册会计师应当了解被审计单位是否存在开发新产品或提供新服务、业务扩张、本期及未来的融资条件、信息技术的运用等方面有关的目标和战略，并考虑可能产生的经营风险是否可能导致财务报表发生重大错报。5.财务业绩的衡量与评价财务业绩通常是经营目标和发展战略衡量指标。被审计单位内部或外部对财务业绩的衡量和评价可能对管理层产生压力，促使其采取行动改善财务业绩或歪曲财务报表。在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注下列信息：(1)关键业绩指标；(2)业绩趋势；(
7、3)预测、预算和差异分析；(4)管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策；(5)分部信息与不同层次部门的业绩报告；(6)与竞争对手的业绩比较；(7)外部机构提出的报告等。 6.内部控制内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。基于对内部控制有效性审计的审计方法是现代审计的主要特点，也是审计业务管理中平衡成本效益、效率效果的必然选择。一般而言，对内部控制的了解分成被审计单位整体层面和业务流程层面两个方面。(1) 对整体层面内部控制的了解对被审计单位整体层面的了解包括以下五个方面：(1)控制环境；(2)风险
8、评估过程；(3)信息系统与沟通；(4)控制活动；(5)对控制的监督。控制环境由行为、政策和程序组成。了解控制环境就是了解管理层的经营理念、管理风格以及对控制的重要性的认识态度。在了解控制环境后，注册会计师对被审计单位整体层面内部控制逐步从以下方面展开：风险评估、监督、期末报告、会计政策的选择和使用、审计委员会(内审机构)的监督、反舞弊的计划和控制、通用信息技术控制、非常规事项的处理等。注册会计师通过以上的了解可以形成对被审计单位内部控制整体层面的初步评价，从而指导对业务流程层面内部控制的了解。(2) 对业务循环下具体内部控制的了解对被审计单位的审计一般可分为多个业务循环，不同的企业往往有着不同
9、的业务流程。按照一般的流程分类方法，可以从五个方面展开，即：销售与收款循环、采购与付款循环、生产循环、投资与融资循环、资金管理(现金、银行存款)。企业的控制活动主要是通过关键控制点发挥作用的，因此对流程层面内控的了解主要是去发现关键控制点。各个循环的运作流程不一，因此关键控制点的设计也各有不同，但它们均是内部控制基本类别的表现形式。基本类别有：(1)职责的充分分离；(2)交易和活动的适当授权；(3)充分的凭证和记录；(4)对资产和记录的实物控制；(5)对业绩的独立核查等。了解内部控制的常用方法有文字描述和示意图等。文字描述是对客户内部控制的书面说明。对会计系统和相关控制的适当文字描述应具有以下
10、四个特征：(1)会计系统中每份凭证和记录的来源；(2)发生的全部处理过程；(3)系统中每份凭证和记录的处置；(4)与评价控制风险相关的控制指示。示意图是对客户凭证及其在单位内部有序流动过程的一种符号和图形表达。一个完备的示意图具有与文字描述相同的四个特征。绘制完备的流程图便于清楚了解系统的运行，从而帮助识别系统中的缺陷。7. 风险评估 在对公司各类要素进行了解、分析的基础上，共识别出战略、财务、法律、运营、市场等方面的风险。（三）形式要求1文字格式、段落格式：报告主体文字为宋体5号，标题字号依次加大并加粗，行间距20磅（允许调整）2页眉、页脚：页眉自定义、页脚需插入页码3表格、图表：添加标题、
11、注明来源；表格标题置于左上角，图表标题置于其下方、居中显示4附录：表格可以跨行断页，不允许跨列断页5脚注：文中的相关注释尽量使用脚注附录1-撰写规范:1.封面格式： 风险评估-了解被审计单位及其环境（三号宋体，加粗，居中）*年*月（中文三号宋体，居中）（例如：二一五年十二月）2.目录格式：目 录（标题小三号黑体加粗，居中，段前、段后各一行）一、Y（一） Y二、Y（略）参考文献Y附录 Y3. 案例报告概述格式至少包括：（1）研究对象（2）研究目的（3）研究方法（4）研究结果概述（中文摘要标题为四号宋体，加粗，居中，段前、段后各一行） （小4号宋体，20磅行距）4正文模版：一、相关行业状况、法律环
12、境与监管环境以及其他外部因素（正文一级标题，用三号宋体字，加粗，左缩进两字，间距为：段前1行，段后1行，以下均同）（正文二级标题用四号宋体字加粗，左缩进两字，20磅行距，以下均同）（以下各级标题和文字用小4号宋体，20磅行距，每段开头左缩进两字，以下均同）二、被审计单位的性质三、被审计单位对会计政策的选择和运用四、被审计单位的目标、战略以及导致重大错报风险的相关经营风险五、对被审计单位财务业绩的衡量和评价六、被审计单位的内部控制七、风险评估 5参考文献（单独起页）：参考文献（作为一级标题，用三号宋体字，加粗，居中，段前、段后各一行）1（小4号宋体，行距20磅，不缩进）236附录（单独起页）：附
13、 录（中间空两格）（作为一级标题，用三号宋体字，加粗，居中，段前、段后各一行）附录2:财务指标分析公司名称：中兴通讯（） 公司历史财务指标盈利能力指标指标2000年2001年2002年营业毛利率0.0.0.营业收入净利润率0.0.0.资产报酬率0.0.0.总资产净利润率0.0.0.流动资产净利润率0.0.0.固定资产净利润率0.0.0.股东权益净利润率0.0.0.主营业务收入增长率0.1.0.营运能力指标应收账款周转率6.9.008817.10001存货周转率1.114031.1.应付账款周转率2.3.969793.营运资金（资本）周转率2.2.983982.现金及现金等价物周转率6.2729
14、27.4.流动资产周转率1.1.1.固定资产周转率8.11.28438.长期资产周转率6.9.7.19384总资产周转率0.1.1.股东权益周转率2.3.2.发展能力指标资本保值增值率1.2.1.10692资本积累率0.1.0.10692固定资产增长率0.0.0.38944总资产增长率0.867460.0.净利润增长率0.0.-0.00573短期偿债能力指标流动比率1.2.1.速动比率0.1.1.现金比率0.0.0.营运资金比率0.0.0.营运资金对资产总额比率0.0.0.营运资金对净资产总额比率1.1.0.长期偿债能力指标资产负债率0.0.562380.所有者权益比率0.0.0.流动资产比率
15、0.87130.0.固定资产比率0.0.0.股东权益对固定资产比率2.3.2.流动负债比率0.0.0.长期负债比率0.0.0.权益对负债比率0.0.0.有形净值债务率2.1.1.91041负债与权益市价比率277.7431390.32961107.329利息保障倍数4.4.192134.风险水平指标财务杠杆系数1.1.1.经营杠杆系数3.273124.4.22201综合杠杆4.5.5.股东获利能力指标每股营业收入10.9420116.781819.79794每股收益0.1.1.每股净资产4.6.7.市净率8.3.1.67094每股盈余公积0.0.0.85641每股公积金1.3.3.每股末分配利
16、润1.1.1.市盈率44.4388822.8762912.60252股利分派率00.0留存收益率10.0.普通股获利率00.0本利比-999156.3966-999现金流量能力指标现金流量对流动负债比率-0.021370.0.主营业务收入现金比率-0.015630.0.每股经营活动现金净流量-0.171050.2.每股投资活动现金净流量-0.76882-1.09409-0.72068每股筹资活动现金净流量1.2.0.每股现金净流量0.770051.2.16781经营活动流入比率0.0.0.投资活动流入比率0.0.0.筹资活动流入比率0.0.0.经营活动流出比率0.0.0.投资活动流出比率0.0.0.筹资活动流出比率0.0.249760.经营活动现金流入流出比0.1.1.投资活动现金流入流出比0.0.0.筹资活动现金流入流出比2.1.1.