《2023年税务师之涉税服务实务全真模拟考试试卷A卷含答案.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2023年税务师之涉税服务实务全真模拟考试试卷A卷含答案.doc（31页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、20232023 年税务师之涉税服务实务全真模拟考试试卷年税务师之涉税服务实务全真模拟考试试卷 A A卷含答案卷含答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、（）对管辖的涉税专业服务机构进行信用等级评价。A.国家税务总局B.省税务机关C.县税务机关D.主管税务机关【答案】B2、企业所得税年度纳税申报表附表纳税调整项目明细表中所列的“销售折扣、折让和退回”属于（）。A.收入类调整项目B.资产类调整项目C.扣除类调整项目D.特殊事项调整项目【答案】A3、资源税的下列表述错误的是（）。A.对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税B.纳税人开采或生产的应税产品用于销售，一般在销
2、售地纳税C.人造石油不纳资源税D.以未税原煤加工的洗选煤需要缴纳资源税【答案】B4、在涉税鉴证业务中，如果发现涉税事项总体上没有遵守法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果的，税务师应当（）。A.以积极方式发表否定意见的鉴证业务报告B.以积极方式发表无法表明意见的鉴证业务报告C.以消极方式发表否定意见的鉴证业务报告D.以消极方式发表无法表明意见的鉴证业务报告【答案】C5、税务师事务所在涉税专业服务业务承接过程中的处理，不正确的是（）。A.重大项目，应由税务师事务所业务负责人对项目负责人的评估
3、情况进行评价和决策B.税务师事务所可以在业务承接时作出对预测事项和未来事项的承诺，待事项发生时，及时进行修正C.税务师事务所及其涉税服务人员在确定承接或保持的业务时，应与委托人签订业务委托协议D.税务师事务所项目负责人应当对委托人的情况进行调查和评估，充分评估项目风险【答案】B6、境内某公司 2019 年 6 月取得销售部门人员交回的注明本单位员工身份信息的国内航空运输电子客票行程单，行程单上注明票价 800 元、燃油附加费 120元、机场建设费 50 元，合计金额 970 元，另支付人身保险费 30 元。该公司当月可以计算抵扣的增值税进项税额为（）元。A.72B.75.96C.80.09D.
4、82.57【答案】B7、下列关于消费税的征税规定，表述不正确的是（）。A.卷烟批发环节，按适用税率 11征收从价税并按 0.005 元/支征收从量税B.超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税C.啤酒、黄酒、白酒从量计征消费税D.木制一次性筷子从价计征消费税【答案】C8、对账证，账表，账账，账实相互勾稽关系进行核对，属于（）。A.顺查法B.抽查法C.核对法D.比较分析法【答案】C9、2019 年 5 月 1 日我国居民王某将自己拥有的一套 80 平方米的住房出租给李某用于居住，双方合同约定每月租金 4500 元，5 月发生修缮费用 1200 元，已取得合法有效凭证，则王某 2019 年出租住房共应
5、缴纳个人所得税（）元。（不考虑出租住房过程中缴纳的相关税费）A.2778B.3358C.3465D.3556【答案】A10、下列关于涉税专业服务关系变更或终止的说法，表述错误的是（）。A.委托项目发生变化，将导致涉税专业服务关系变更B.涉税专业服务人员发生变化，将导致涉税专业服务关系终止C.由于客观原因，需要延长完成协议时间的，将导致涉税专业服务关系变更D.涉税专业服务关系变更时，必须先修订涉税专业服务协议书，并经过委托方和受托方共同签章后生效【答案】B11、下列关于固定资产处理的说法，正确的是（）。A.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产的，应按 3征收率征收增值税B.小规模纳税人销售自己使
6、用过的除固定资产以外的物品，应减按 2的征收率征收增值税C.增值税一般纳税人销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日以后购进的固定资产，按照 3%减按 2%征收增值税D.自 2009 年 1 月 1 日起，增值税一般纳税人购进固定资产发生的进项税额可以从销项税额中抵扣【答案】D12、下列关于个人所得税专项附加扣除时限的表述中，符合税法规定的是（）。A.住房贷款利息，扣除时限最长不得超过 180 个月B.同一学历继续教育，扣除时限最长不得超过 48 个月C.专业技术人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的次年D.子女教育，扣除时间为子女满 3 周岁当月至全日制学历教育结束的次月【答案
7、】B13、（2018 年真题）“五证合一”登记制度改革后，下列关于新开设企业税务登记表述准确的是（）。A.取消税务登记，以营业执照替代税务登记证B.仍办理税务登记，并核发税务登记证件C.向税务机关完成信息补录，仍核发税务登记证件D.只向税务机关完成信息补录，不再核发税务登记证件【答案】D14、下列对税务师事务所质量控制制度的表述，正确的是（）。A.税务师事务所应当仅针对证据收集与评价、业务成果制定相应的质量控制制度B.舞弊行为只有在获取了税收利益时需要作为重大风险事项C.税务师事务所应制定意见分歧解决制度，意见分歧解决以后方可提交业务结果D.税务师事务所可根据涉税服务业务的重大程度决定是否制定
8、业务质量检查制度【答案】C15、下列关于发票开具的说法，错误的是（）A.填开发票单位如有特殊要求，可以自行扩大专用发票的使用范围B.开具发票应当使用中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字C.开具发票应该全部联次一次打印D.开具发票应按照号码顺序填开【答案】A16、由（）统一印制的税收票证在 2018 年 12 月 31 日后继续使用。A.省地税局B.省国税局C.设区市税务局D.国家税务总局【答案】D17、下列关于税务行政复议证据的表述中，错误的是（）。A.在行政复议中，申请人负有举证责任B.在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据C.调查取证时，行
9、政复议工作人员不得少于 2 人，并应当向当事人和有关人员出示证件D.以窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料不得作为定案依据【答案】A18、下列选项所涉及的证照全部应缴纳印花税的是（）。A.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证B.房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证C.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证D.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证【答案】A19、税务机关对涉税专业服务机构和从事涉税服务人员违反涉税专业服务监管办法（试行）规定的情形进行分类处理。属于严重违法违规情形的，纳入涉税服务失信名录，期限为（）年，到期自动解除。A.1
10、B.2C.3D.5【答案】B20、下列事项属于专项税务咨询服务的是（）。A.代表委托人向税务机关咨询问题和协商税务处理B.税务政策解释C.纳税风险评估D.涉税措施的评价和建议【答案】C21、甲企业 2019 年 8 月委托乙企业加工一批实木地板，甲企业提供的材料成本为 10 万元，乙企业收取不含税加工费 5 万元，当月加工完毕后全部收回，已知乙企业同类实木地板的不含税售价为 20 万元。甲企业将委托加工收回的实木地板领用一半用于继续生产高级实木地板，当月生产完成后全部对外出售取得不含税销售收入 50 万元，剩余的一半实木地板收回后直接出售取得不含税销售收入 9 万元。已知实木地板的消费税税率为
11、 5%。则甲企业当月应自行向税务机关申报缴纳消费税（）万元。A.2B.2.45C.2.11D.2.56【答案】A22、纳税信用（）纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起 10 个工作日内，向主管税务机关提出核实申请。A.A 级B.B 级C.M 级D.D 级【答案】A23、甲公司为增值税一般纳税人，兼营多项业务，各项业务均分别核算。下列增值税业务税务处理正确的是（）。A.为 A 公司进行垃圾废物的填埋、焚烧专业化处理，消除相应垃圾废物且未产生货物，则甲公司收取的专业化垃圾处理费用按照“加工劳务”缴纳增值税，适用税率 13%B.为 B 公司
12、提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税，适用税率6%C.为 C 公司提供大型垃圾处理工具的定期养护服务，按照“加工劳务”缴纳增值税，适用税率 13%D.为 D 公司进行废弃物的资源化处理，合同约定产生的资源型产品归 D 公司所有，则收取的资源化处理费用，按照“专业技术服务”缴纳增值税，适用税率6%【答案】B24、保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的（）（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。A.18B.15C.8D.5【答案】A25、居民个人在中国境外一个国家（地区）实际已经缴纳的个人所得税
13、税额，超过来源于该国家（地区）所得的抵免限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中抵免，但是可以在以后纳税年度来源于该国家（地区）所得的抵免限额的余额中补扣。补扣期限最长不得超过（）年。A.2B.3C.5D.10【答案】C26、某房地产开发企业系增值税一般纳税人，在开发某商业楼盘时采用的是一般计税方法，计算增值税扣除土地价款时需要填写（）。A.附列资料（一）本期销售明细B.附列资料（二）本期进项税额明细C.附列资料（三）服务、无形资产、不动产扣除项目明细D.附列资料（四）税额抵减情况表【答案】C27、2021 年 1 月 A 居民企业以实物资产 500 万元直接投资于 B 居民企业，取得
14、B 企业 30%的股权。2021 年 6 月，A 企业将持有 B 企业的股权全部转让，取得转让收入 600 万元，转让时 B 企业在 A 企业投资期间形成的未分配利润为 400 万元。下列关于 A 企业该项投资业务的说法，正确的是（）。A.A 企业取得投资资产转让所得 100 万元B.A 企业应确认的股息所得 120 万元C.A 企业应确认的应纳税所得额为-20 万元D.A 企业投资资产转让所得不需要缴纳企业所得税【答案】A28、涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、法规另有规定外，应当至少保存（）。A.3 年B.5 年C.10 年D.20 年【答案】C29、下列关于涉税鉴证
15、业务的说法，错误的是（）。A.涉税鉴证业务是鉴证人接受委托，依法对被鉴证人涉税事项的合法性、合理性进行鉴定和证明B.承办被鉴证单位代理服务的人员，不得承办被鉴证单位的涉税培训业务C.涉税鉴证业务的当事人包括委托人、鉴证人、被鉴证人、使用人D.涉税鉴证业务需要出具书面专业意见【答案】B30、“五证合一、一照一码”是指企业进行登记后，由市场监督管理部门核发一个加载法人和其他组织（）营业执照的登记制度。A.组织机构代码B.统一社会信用代码C.纳税人识别号D.社会保险代码【答案】B31、根据个人基本医疗保险的现行政策，城镇职工基本医疗保险缴费基数按照上年当地职工平均工资（）为依据。A.下限为 50%，
16、上限为 400%B.下限为 60%，上限为 400%C.下限为 50%，上限为 300%D.下限为 60%，上限为 300%【答案】D32、税务师在审核企业金融商品转让业务的增值税时，下列说法错误的是（）。A.金融商品的买入价确定时，不得将买入或销售过程中的税费计入买入价中B.金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后 36 个月内不得变更C.转让金融商品出现正负差时，不得结转下期抵减D.金融商品转让不得开具增值税专用发票【答案】C33、下列关于涉税专业服务的法律关系，表述错误的是（）。A.专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查四大类业务，必须由具有税务
17、师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并承担相应的责任B.涉税专业服务关系可以以书面、口头或者其他形式确立C.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成涉税服务错误的，涉税专业服务机构在服务期限内可单方终止服务D.由于客观原因，需要延长完成协议时间的，可以变更涉税专业服务关系【答案】B34、下列不属于税收策划工作的特点的是（）。A.合法性B.确定性C.目的性D.策划性【答案】B35、下列关于代理建账记账业务的说法，符合相关规定（）。A.税务师代理记账包括代理制作原始凭证B.税务师为个体工商户建立复式账簿，应严格按个体工商户
18、会计制度的规定，不得自行减少会计科目C.税务师为个体工商户建立复式账簿，应按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表D.税务师可代理登记银行存款日记账【答案】C36、下列项目不征收个人所得税的是（）。A.年终加薪B.退休人员再任职收入C.劳动分红D.独生子女补贴【答案】D37、假设 A 有限责任公司 2019 年 1 月 1 日成立，注册资本 200 万元（应于成立之日起一个月内缴足），注册时一次性到位资金 120 万元，7 月 1 日又到位 40万元，其余资金截至 2019 年年底尚未到位。2019 年 3 月 1 日从银行取得贷款100 万元，年利率 7%，贷款期限 1 年。则 A 公司
19、2019 年度不得扣除的利息费用为（）万元。A.3.27B.3.25C.2.25D.2.75【答案】A38、当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起（）日内向上级人民法院提起上诉。A.5B.10C.15D.30【答案】C39、下列行为中，应计算缴纳土地增值税的是（）。A.房地产开发企业将自建的部分商品房出租B.企业之间互换办公用房C.企业合作建房后按比例分房自用D.国家收回国有土地使用权【答案】B40、下列有关城镇土地使用税的表述中，正确的是（）。A.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由争议方分别纳税B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之月起，缴纳城镇土地使用税C.公园、名
20、胜古迹内的营业单位使用的土地，应缴纳城镇土地使用税D.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起计征城镇土地使用税【答案】C41、（2017 年）下列油类产品中，应征收资源税的是（）。A.机油B.汽油C.人造石油D.天然原油【答案】D42、申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解，下列选项中不可以和解与调解的是（）。A.确定应税所得率B.行政赔偿C.行政奖励D.征收滞纳金【答案】D43、房产税实行按年征收、分期缴纳，企业缴纳的房产税应在（）中列支。A.“预提费用”B.“待摊费用”C.“其他应收款”D.“税金及附加”【答案】D44、以下有关增值税检查
21、调整专门账户表述错误的有（）。A.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费增值税检查调整”专门账户B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费增值税检查调整”科目C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费增值税检查调整”科目D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费增值税检查调整”账户无余额【答案】C45、以下有关增值税检查调整专门账户表述错误的有（）。A.增值税纳税人在税
22、务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费增值税检查调整”专门账户B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费增值税检查调整”科目C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费增值税检查调整”科目D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费增值税检查调整”账户无余额【答案】C46、增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）第 14 项“进项税额转出”栏数据，以下（）不在本栏中反映。A.某药品经销单
23、位被药监局依法没收的药品B.某电器公司将外购的钢材用于本企业装修厂房C.因违法被拆除的建筑物D.某商场将外购的商品用于职工集体福利【答案】B47、下列关于企业开具和使用发票的表述，正确的是（）。A.开具增值税普通发票后，如发生销货退回需开红字发票的，不必收回原发票注明“作废”字样或取得对方有效证明B.收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，由付款方向收款方开具发票C.向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，销售方可以自行决定是否需要逐笔开具发票D.支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，可以向购卡人开具增值税专用发票【答案】B48、关于一般程序的税收保全措施的说法错误的是（）。A.有人居住的
24、住房不适用税收保全措施B.纳税人在规定期限内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施C.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内D.税收保全措施必须经县以上税务局（分局）局长批准【答案】A49、甲公司为增值税一般纳税人，兼营多项业务，各项业务均分别核算。下列增值税业务税务处理正确的是（）。A.为 A 公司进行垃圾废物的填埋、焚烧专业化处理，消除相应垃圾废物且未产生货物，则甲公司收取的专业化垃圾处理费用按照“加工劳务”缴纳增值税，适用税率 13%B.为 B 公司提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税，适用税率6%C.为 C 公司提供大型垃圾处理工具的定期
25、养护服务，按照“加工劳务”缴纳增值税，适用税率 13%D.为 D 公司进行废弃物的资源化处理，合同约定产生的资源型产品归 D 公司所有，则收取的资源化处理费用，按照“专业技术服务”缴纳增值税，适用税率6%【答案】B50、（2016 年）某企业 2015 年 8 月 11 日开业，填报 2015 年度企业所得税年度申报表封面“税款所属期间”时，应填写为（）。A.2015 年 8 月 11 日至 2015 年 12 月 31 日B.2015 年 9 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日C.2015 年 8 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日D.2015 年 1 月 1 日至
26、2015 年 12 月 31 日【答案】A多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列关于一般纳税人和小规模纳税人划分标准的说法，正确的有（）。A.非企业性单位可以选择按照小规模纳税人纳税B.年销售额未超过小规模纳税人标准的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格登记C.以年应税销售额 500 万作为划分一般纳税人和小规模纳税人的标准D.偶然发生的转让无形资产的销售额，应记入年应税销售额E.免税销售额不计入年应税销售额【答案】ABC2、（2020 年真题）涉税专业服务协议约定的服务期限届满且服务事项完成，委托关系自然终止，但委托方在代理期限内可单方终止服务行为的情形有（）。A.涉税服务
27、机构被撤销B.委托项目发生变化C.涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务D.涉税专业服务人员发生变化E.涉税服务机构解体【答案】AC3、下列关于企业信息报告代理的说法，错误的有（）。A.从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起10 日内，向其主管税务机关报告其全部账户账号B.从事生产、经营的纳税人应当自首次办理涉税事宜之日起 15 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案C.纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的，应当于每年 12 月份对次年享受专项附加扣除的内容进行确认，并报送至扣缴义务人D.因住所、经营地点变动，涉及改
28、变税务登记机关的，纳税人应向主管税务机关办理变更税务登记E.被投资单位发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的，扣缴义务人应当在次月 15 日内向主管税务机关报送含有股东变动信息的个人所得税基础信息表（A 表）及股东变更情况说明【答案】AD4、下列适用增值税一般计税方法的业务，在会计核算时会使用到“应交税费预交增值税”科目的有（）。A.房地产开发公司销售商品房预收的款项B.工业企业销售货物预收的货款C.建筑公司跨市建造写字楼收取的工程款D.商业企业出租包装物收取的押金E.工业企业采用分期收款方式销售货物收到的款项【答案】AC5、代理自然人自主报告身份信息业务，税务师事务所需直接从委托人处取得
29、的原始资料，包括（）。A.个人所得税基础信息表（A 表）B.个人所得税基础信息表（B 表）C.有效身份证件原件及复印件D.任职、受雇的外籍人员的委托人代理业务，需取得任职证书或者任职证明复印件E.履约的外籍人员的委托人代理业务，需取得从事劳务或服务的合同、协议复印件【答案】BCD6、影响税务师执业风险的因素有()。A.执业人员的学历水平高低B.被服务企业财务会计制度核算制度是否健全C.执业人员的职业道德水平的高低D.税务师事务所是否有健全的质量控制体系E.企业委托代理的意向是否同税法保持基本-致【答案】ACD7、根据现行企业所得税法的规定，下列在计算应纳税所得额时允许全额扣除的借款利息支出有（
30、）。A.企业实际支付给关联方的利息支出B.非金融企业向金融企业借款的利息支出C.非金融企业向非金融企业借款的利息支出D.逾期偿还银行贷款的罚息E.企业实际支付给与企业无关联关系的自然人借款的利息支出【答案】BD8、实行（）暂停经营的，应当在停业前向主管税务机关办理停业报告。A.定期定额征收的个体工商户B.合伙企业C.比照定期定额户进行管理的个人独资企业D.有限责任公司E.股份有限公司【答案】AC9、下列关于企业信息报告代理的说法，错误的有（）。A.从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起10 日内，向其主管税务机关报告其全部账户账号B.从事生产、经营的纳税人应当自首次
31、办理涉税事宜之日起 15 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案C.纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的，应当于每年 12 月份对次年享受专项附加扣除的内容进行确认，并报送至扣缴义务人D.因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，纳税人应向主管税务机关办理变更税务登记E.被投资单位发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的，扣缴义务人应当在次月 15 日内向主管税务机关报送含有股东变动信息的个人所得税基础信息表（A 表）及股东变更情况说明【答案】AD10、（2019 年真题）纳税人提供建筑劳务自行开具或税务机关代开增值税发票时，应在“备注栏”注明的
32、内容有（）。A.建筑服务提供时间B.项目总金额C.建筑服务发生地县（市、区）名称D.建筑服务负责人E.项目名称【答案】C11、房地产开发企业在土地增值税清算时，下列项目可作为计算加计扣款凭据的有()。A.取得土地使用权缴纳的契税B.支付的直接进行房地产开发管理人员的工资C.逾期开发缴纳的土地闲置费D.销售开发产品支付销售公司的手续费E.精装房的装修费【答案】AB12、税务师在进行房地产开发企业土地增值税清算时，对房地产开发企业将自行开发的房地产用于（）的，应确认相应的收入，计算缴纳土地增值税。A.企业办公用房，并办理相应产权转移手续B.对外投资C.通过老年基金会捐赠给老年活动中心D.向投资者分
33、配利润E.出租，但未办理相应产权转移手续【答案】ABD13、下列各项中，不在税收强制执行措施范围内的有（）。A.家庭唯一机动车辆B.家庭唯一住房C.价值 20000 元的高档手表D.古玩字画E.单价 3000 元的洗衣机【答案】B14、商业企业一般纳税人零售的下列货物，不得开具增值税专用发票的有（）。A.卷烟B.白酒C.食品D.化妆品E.劳保服装【答案】ABCD15、下列业务中涉及的消费税，应通过“应交税费应交消费税”科目核算的有（）。A.批发商向零售商批发卷烟B.将自产白酒用于抵偿债务C.外购的高档化妆品用于职工福利D.领用委托加工收回的白酒连续生产白酒E.进口烟丝用于连续生产卷烟【答案】A
34、B16、下列不得作为税务行政复议定案依据的有（）。A.无正当事由超出举证期限提供的证据材料B.不能正确表达意志的证人提供的证言C.涉及个人隐私的证据材料D.无法辨明真伪的证据材料E.以偷拍手段获取侵害他人合法权益的证据材料【答案】ABD17、税务机关对一般纳税人的增值税纳税情况进行检查时，发现的下列情形中，应通过“应交税费增值税检查调整”贷方科目核算的有（）。A.企业将自产的产品用于集体福利，未进行账务处理B.企业将外购的原材料改变用途用于个人消费，未进行账务处理C.企业将委托加工收回的产品用于连续生产应税货物，未进行账务处理D.企业销售的货物发生退货，开具了红字专用发票但未进行账务处理E.企
35、业将外购的货物无偿赠送给其他单位，未进行账务处理【答案】AB18、某税务师事务所符合加计抵减条件，2019 年 10 月该事务所取得不含增值税销售额 500 万元，当月购进货物，取得增值税专用发票注明金额为 200 万，发生准予抵扣的进项税 26 万元，当月计提加计抵减额 2.6 万元，则下列账务处理中正确的有（）。A.取得销售收入：借：银行存款5300000贷：主营业务收入5000000应交税费应交增值税（销项税额）300000B.购进货物：借：库存商品2000000应交税费应交增值税（进项税额）260000贷：银行存款2260000C.结转增值税：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）4
36、0000贷：应交税费未交增值税40000D.次月缴纳：借：应交税费未交增值税40000贷：银行存款14000其他收益26000E.次月缴纳：借：应交税费未交增值税40000贷：银行存款14000营业外收入26000【答案】ABCD19、下列可以成为税务司法鉴定服务委托人的有（）A.人民法院B.公安机关C.人民检察院D.民事诉讼中的第三人E.民事诉讼中的证人【答案】ABCD20、下列关于纳税审查方法的表述，正确的有（）。A.逆查法是按照会计核算程序，从审查原始凭证开始，顺次审查账簿，核对报表，最后审查纳税情况的审查方法B.查询法是在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料
37、或旁证的一种审查方法C.比较分析法是将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面历史的、计划的、同行业、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的一种审查方法D.控制计算法是根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法E.抽查法是对纳税人、扣缴义务人的会计凭证、账簿、报表有选择性地抽取一部分进行审查【答案】BCD大题（共大题（共 1010 题）题）一、2019 年 A 企业在年度决算报表编制前，委托税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。税务师发现情况如下：（1）当年 4 月收到从其投资的境内居民企业 B 公司分回的投资收益 5 万元，A 企业认为该项属于免税
38、项目。（2）当年 1月 4 日，购买了上市公司 C 企业的流通股股票，6 月 10 日，收到 C 企业发放的现金股利 2 万元，A 企业认为该项属于免税项目。（3）将对 D 企业的一项长期股权投资对外出售，取得了处置收益 30 万元，并计入了“投资收益”科目，A企业认为该项也属于免税项目。问题：请判断 A 企业上述做法是否正确，并说明理由。【答案】二、某企业 2020 年 6 月对其办公楼、厂房进行如下改建或调整：（1）更换一栋办公楼的中央空调系统和全部灯具：其中，旧中央空调的入账价值 30 万元，新中央空调入账价值 80 万元；旧灯具入账价值 2 万元，新灯具入账价值 5万元。（2）将其一处
39、厂房对外出租，一次性收取 2 年租金。该企业咨询下列问题，请你逐一回答：（1）更换的中央空调是否影响当年房产税的计税原值？请简述理由。（2）更换的灯具是否影响当年房产税的计税原值？请简述理由。（3）分析厂房出租对房产税计税方式的影响，一次性收取租金的房产税是分摊计税还是在当年一次性全额计税？【答案】（1）更换的中央空调影响当年房产税的计税原值。根据规定，为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值
40、，计征房产税。对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。（2）更换的灯具不影响当年房产税的计税原值。根据规定，对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。更换的灯具属于易损坏、需要经常更换的零配件，因此不影响房产税的计税原值。（3）厂房出租前，应以房产余值为计税依据，适用 1.2%的税率从价计征房产税。厂房出租后，应以不含税房产租金收入为计税依据，适用 12%的税率从租计征房产税。由于房产税实行按年计算，分期缴纳的征收方法，所以一次性收取租金的房产税应分摊计算当年租金部分对应的房产税，不能一次性全额计税。三、税务
41、师受理某建筑安装企业 2020 年 5 月增值税纳税申报代理。有如下事项：（1）承接外省 B 建筑项目采取一般计税办法，当月尚未竣工结算，预收工程款 3280 万元（含税，下同），开具企业自制收据；支付该工程的分包款支出1100 万元，收到一份增值税专用发票。已向项目所在地税务机关填报增值税预缴税款表并预缴增值税，取得项目所在地税务机关出具的完税凭证。（2）外市 C 市政工程项目采取简易计税办法，当月竣工结算，工程款为 5150 万元（含税，下同），开具增值税普通发票，款项尚未收到；发生分包款支出 1030万元。已向项目所在地税务机关填报增值税预缴税款表并预缴增值税，取得项目所在地税务机关出具
42、的完税凭证。要求：（1）计算业务（1）应预缴的增值税额并编制会计分录。（2）计算业务（2）应预缴的增值税额、应纳税额并编制会计分录。【答案】四、某服装生产企业为促进销售并尽快回笼资金，2020 年 6 月采取以下多种销售方式对外销售货物：（1）采用“买一赠一”方式销售衬衫，买一件衬衫赠送一条领带。（2）采用“商业折扣”方式销售裙子。（3）采用“现金折扣”方式销售 T 恤。（4）采用“预收款”方式销售裤子。问题：针对上述不同的销售方式，简述增值税和企业所得税分别应如何处理。【答案】（1）“买一赠一”方式销售：增值税：赠送的领带应视同销售，按照同类货物的不含增值税销售额确定增值税的计税金额。企业所
43、得税：赠送的领带不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。（2）“商业折扣”方式销售：增值税：销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明，按折扣后的金额确定增值税的计税金额；未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，或者将折扣额另开发票的，折扣额不得从销售额中扣除。企业所得税：按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。（3）“现金折扣”方式销售增值税：按扣除现金折扣前的金额确定增值税的计税金额。企业所得税：按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。（4）“预收款”方式销售增值税
44、：在发出商品时发生增值税纳税义务。企业所得税：在发出商品时确认收入。五、达达商贸有限公司长期经营不善，2020 年 6 月经查实企业欠缴税款 80 万元，税务机关责令其 10 日内缴纳所欠税款，期满后达达公司仍未缴纳税款，为了逃避缴纳欠税，开始转移、隐匿公司的财产。经过该县税务局局长批准，税务机关计划采取强制执行措施扣缴达达公司所欠税款和滞纳金；同时，税务机关就此欠税行为于 2020 年 7 月 20 日依照法定程序作出处以 100 万元罚款的处罚决定。就上述事项，请分别回答以下问题，并简要说明理由：（1）务机关采取的强制执行措施是否正确，为什么？（2）具体的强制执行措施包括什么？（3）作出的
45、行政处罚是否正确？为什么？【答案】（1）【正确答案】（1）税务机关采取的强制执行措施正确。首先，该欠缴的税款税务机关已经责令企业限期缴纳，企业在规定的期限内仍未缴纳；其次，该强制执行措施已经经过县以上税务局局长批准，符合强制执行的条件。（2）【正确答案】具体的强制执行措施：书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。（3）【正确答案】给予 100 万元的罚款正确。达达公司的行为构成了欠税行为，纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款的，由税务机关追缴欠
46、缴的税款、滞纳金，并处以欠缴税款 50以上 5 倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。所以税务机关给予 100 万元的处罚，是正确的。六、某建筑公司为增值税一般纳税人，2020 年 5 月承接了两个工程项目，这两个项目均为跨省项目。A 项目为包工包料提供建筑服务，含增值税总包款为3000 万元，含税分包款 1000 万元；B 项目是为甲供工程提供的建筑服务，选择了简易计税，含税总包款为 1000 万元，含税分包款 100 万元。请回答以下问题。（以万元为单位）问题（1）：A 项目在收到 500 万元预付工程款时，应如何进行账务处理？问题（2）：B 项目在收到 300 万元预付工程款时，应
47、如何进行账务处理？问题（3）：A 项目应该在建筑服务发生地预缴多少增值税？如何进行账务处理？问题（4）：请为 A 项目填写增值税预缴税款表问题（5）：B 项目应该在建筑服务发生地预缴多少增值税？如何进行账务处理？问题（6）：请为 B 项目填写增值税预缴税款表问题（7）：A 项目在支付1000 万元含税分包工程款时，取得税率 9%的专票，应如何进行账务处理？问题（8）：B 项目在支付 100 万元分包工程款时，应如何进行账务处理？问题（9）：假设 A 项目完工时，甲方扣留了 100 万的质保金，应如何进行账务处理？【答案】七、甲居民企业为增值税一般纳税人。2019 年 12 月发生两笔捐赠支出：
48、（1）将自产货物通过市人民政府捐赠给目标脱贫地区，该批货物不含税市场价格为500 万元、成本为 300 万元。（2）将自产货物通过红十字会捐赠给养老院，该批货物不含税市场价格为 40 万元、成本为 30 万元。该企业 2019 年的会计利润为 1000 万元，当年无其他纳税调整事项。问题：（1）计算两笔捐赠业务应确认的销项税额。（2）计算两笔捐赠业务应调整的应纳税所得额。（3）计算该企业 2019 年应缴纳的企业所得税。【答案】（1）自 2019 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组
49、成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。两笔捐赠业务应确认的销项税额=4013%=5.2（万元）。（2）企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。自 2019 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。第一笔捐赠业务调增视同销售所得=500-300=200（万元）；公益性捐赠支出允许全额税前扣除，无须纳税调整。第二笔捐赠业务调增视同销售所得=40-30
50、=10（万元），公益性捐赠支出税前扣除限额=100012%=120（万元）公益性捐赠支出额=30+5.2=35.2（万元），无须纳税调整。两笔捐赠业务应调整的应纳税所得额=200+10=210（万元）。（3）该企业 2019 年应缴纳的企业所得税=（1000+210）25%=302.5（万元）。八、某计划单列市内甲股份制企业为增值税一般纳税人，按月申报缴纳增值税。2019 年 12 月甲企业的应纳增值税为 30 万元，截至 2020 年 1 月 20 日甲企业仍未缴纳税款，该市税务局经检查发现甲企业有转移、隐匿财产行为，于2020 年 1 月 21 日作出补缴税款和加收滞纳金、并处以罚款 20