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1、练习练习A1xx县农业银行的开户单位县农业银行的开户单位XX县农机公县农机公司办理电汇业务，汇往乙地工商银行的司办理电汇业务，汇往乙地工商银行的开户单位开户单位xx机械厂支付货款机械厂支付货款78000元，元，通过同城工商银行将款项汇出。编制通过同城工商银行将款项汇出。编制xx县农业银行会计分录。县农业银行会计分录。借：活期存款借：活期存款农机公司户农机公司户 78000 贷：同业存放款项贷：同业存放款项工行户工行户 78000 2.根根据据上上述述业业务务编编制制xx县县工工商商银银行行会会计计分分录和乙地工商银行会计分录。录和乙地工商银行会计分录。1）XX县工行分录县工行分录 借：存放同业
2、款项借：存放同业款项农行户农行户 78000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 780002）乙地工商银行会计分录）乙地工商银行会计分录 借：清算资金往来借：清算资金往来 78000 贷：活期存款贷：活期存款-机械厂户机械厂户 780003 xx县县农农业业银银行行开开户户单单位位县县纺纺织织印印染染厂厂电电汇汇20,000元元，收收款款单单位位是是乙乙地地中中国国银银行行开开户户的的xx技技术术进进出出口口公公司司因因当当地地没没有有中中国国银银行行机机构构，通通过过乙乙地地农农业业银银行行转转划划。编制编制xx县农业银行会计分录。县农业银行会计分录。借：借：活期存款活期存款-纺织印染厂户纺
3、织印染厂户 20000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 200004.根根据据上上述述业业务务，编编制制乙乙地地农农业业银银行行会会计计分录和中国银行会计分录分录和中国银行会计分录1）乙地农业银行会计分录）乙地农业银行会计分录 借：清算资金往来借：清算资金往来 20000 贷：同业存放款项贷：同业存放款项中行户中行户 200002）乙地中国银行会计分录）乙地中国银行会计分录 借：存放同业款项借：存放同业款项-农行户农行户 20000 贷贷：活活期期存存款款-技技术术进进出出口口公公司司户户 200005.x x市市农农业业银银行行因因季季节节性性需需要要向向同同城城市市工工商商银银行行拆拆借
4、借资资金金100000元元，经经人人民民银银行行批批准准，同同意意办办理理拆拆借借手手续续编编制制市市农农业业银银行行、市市工工商商银银行行、市市人人民民银银行行的的会会计计分录分录1）农业银行）农业银行 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 100000 贷：同业拆入贷：同业拆入工行户工行户 100000 2）工商银行分录）工商银行分录 借：拆放同业借：拆放同业-农行户农行户 100000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 1000003）人民银行分录）人民银行分录 借：工商银行存款借：工商银行存款 100000 贷：农业银行存款贷：农业银行存款 1000001.根根据据资资料料
5、（一一）作作出出工工行行、农农行行、中中行行、人人行行转转账分录。账分录。工行：工行：应收票据应收票据 77530820 应付票据应付票据 103537890 应付差额应付差额=10353789077530820 =26007070 农行：农行：应收票据应收票据 128585710 应付票据应付票据 105608770 应收差额应收差额=128585710 105608770 =22976940 中行：中行：应收票据应收票据 55343310 应付票据应付票据 52313180 应收差额应收差额=55343310 52313180 =3030130 工行分录：工行分录：借：同城票据交换清算借：
6、同城票据交换清算 26007070 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 26007070农行分录：农行分录：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 22976940 贷：同城票据交换清算贷：同城票据交换清算 22976940中行分录：中行分录：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 3030130 贷：同城票据交换清算贷：同城票据交换清算 3030130人民银行分录：人民银行分录：借：工商银行存款借：工商银行存款 26007070 贷：农业银行存款贷：农业银行存款 22976940 中国银行存款中国银行存款 3030130 2.根根据据资资料料（二二）作作出出汇汇出出行行、转转汇汇行
7、行、汇汇入行相关会计分录入行相关会计分录（二）相互转汇业务如下：（二）相互转汇业务如下：1.甲甲地地某某中中国国银银行行开开户户单单位位外外贸贸进进出出口口公公司司电电汇汇乙乙地地某某工工商商银银行行开开户户单单位位常常青青茶茶叶叶供供销销公公司司茶茶叶叶款款50000元元，汇汇出出地地为为双双设设机构地区，采取先横后直的划款方式。机构地区，采取先横后直的划款方式。汇出行分录：汇出行分录：1 1）借借：活活期期存存款款-外外贸贸进进出出口口公公司司户户 5000050000 贷：同业存放款项贷：同业存放款项工行户工行户 50000 50000 2）转汇行分录：）转汇行分录：借：存放同业款项借：
8、存放同业款项中行户中行户 50000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 500003）汇入行分录：）汇入行分录：借：清算资金往来借：清算资金往来 50000 贷：活期存款贷：活期存款-常青茶叶供销公司户常青茶叶供销公司户50000500002.甲甲地地某某工工商商银银行行开开户户单单位位电电池池厂厂电电汇汇丙丙地地农农业业银银行行留留交交李李力力的的退退休休工工资资575元元，汇汇出出汇汇入入的的均均为为单单设设机机构构，款款项项通通过过乙乙地地双双方系统的银行办理转汇。方系统的银行办理转汇。1 1）汇出行分录：）汇出行分录：借：活期存款借：活期存款-电池厂户电池厂户 575 575 贷：清算
9、资金往来贷：清算资金往来 575 575 2）乙地工行转汇行分录：）乙地工行转汇行分录：借：借：清算资金往来清算资金往来 575 贷：同业存放款项贷：同业存放款项 农行户农行户 5753）乙地农行转汇行分录：）乙地农行转汇行分录：借：存放同业款项借：存放同业款项工行户工行户 575 贷：贷：清算资金往来清算资金往来 5754）汇入行分录：）汇入行分录：借：借：清算资金往来清算资金往来 575 贷：活期存款贷：活期存款李力户李力户 575 3.根根据据资资料料（三三）作作出出工工行行虹虹口口支支行行、建建行行徐徐汇汇支支行行、人人行行上上海海市市分分行行在在资资金金拆拆借借时时和归还时的会计处理
10、。和归还时的会计处理。（三）同业拆借的业务如下：（三）同业拆借的业务如下：上上海海市市工工商商银银行行虹虹口口支支行行向向上上海海市市建建设设银银行行徐徐汇汇支支行行拆拆借借资资金金2000000元元,1个个月月期期满满时还本付息。假定拆借利率为每月时还本付息。假定拆借利率为每月3）A、拆入时拆入时1）工行虹口支行分录：）工行虹口支行分录：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 2000000 贷：同业拆入贷：同业拆入建行建行徐汇支行徐汇支行户户 2000000 2）建行徐汇支行分录）建行徐汇支行分录 借：拆放同业借：拆放同业工行虹口支行工行虹口支行 2000000 贷：存放中央银行款项贷：
11、存放中央银行款项 20000003）人行分录：）人行分录：借：建设银行存款借：建设银行存款徐汇支行户徐汇支行户 2000000 贷：工商银行存款贷：工商银行存款-虹口支行户虹口支行户 2000000 B、归还时：归还时：1）工行虹口支行分录）工行虹口支行分录：借：同业拆入借：同业拆入建行徐汇支行户建行徐汇支行户 2000000 金融机构往来支出金融机构往来支出拆借资金利息支出户拆借资金利息支出户 6000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 20060002）建行徐汇支行分录：）建行徐汇支行分录：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 2006000 拆放同业拆放同业工行虹口支行户工行
12、虹口支行户 2000000 金融机构往来收入金融机构往来收入拆借资金利息收入户拆借资金利息收入户 6000 3）人民银行分录：）人民银行分录：借：工商银行存款借：工商银行存款-虹口支行户虹口支行户 2006000 贷：建设银行存款贷：建设银行存款徐汇支行户徐汇支行户 2006000 练习练习C：商业银行向人行存取款的核算商业银行向人行存取款的核算 1.工工商商银银行行x x支支行行在在其其开开户户银银行行提提取取现现金金9000万元。万元。工商银行工商银行x x支行：支行：借：现金借：现金 90000000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 90000000 人民银行人民银行x x支行
13、：支行：借：工商银行存款借：工商银行存款 90000000 贷：现金贷：现金 900000002.农农业业银银行行x x支支行行将将超超过过库库存存限限额额的的现现金金600万元存入人民银行。万元存入人民银行。农业银行农业银行x x支行：支行：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 6000000 贷：现金贷：现金 6000000人民银行人民银行x x支行：支行：借：现金借：现金 6000000 贷：贷：农业银行存款农业银行存款 6000000练习练习D、支票退票的核算、支票退票的核算1.本本日日二二场场交交换换提提入入无无锡锡农农行行梁梁溪溪支支行行提提交交的的本本行行开开户户单单位位职职
14、业业技技术术学学院院签签发发的的转转账账支支票票，金金额额300000元元，付付款款人人账账户户无无款支付，处理帐务款支付，处理帐务。借：其他应收款借：其他应收款退票户退票户 300000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 3000002.次次日日一一交交，将将昨昨日日提提入入的的需需退退票票的的开开户户单单位位职职业业技技术术学学院院开开立立的的300000元元的转账支票提出交换，处理账务。的转账支票提出交换，处理账务。借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 300000 贷：其他应收款贷：其他应收款退票户退票户 300000 w3.下午第二场交换后接到无锡交行营业下午第二场交换后接到无锡交行营业部的退票电话，为本行收款单位长风公部的退票电话，为本行收款单位长风公司提交的转账支票，金额司提交的转账支票，金额50000元，需元，需退票，对方银行当日不能退回，处理帐退票，对方银行当日不能退回，处理帐务。务。借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 50000 贷：其他应付款贷：其他应付款退票户退票户 500004.今日一场交换收到无锡交行营业部退回今日一场交换收到无锡交行营业部退回的转账支票，金额的转账支票，金额50000元。处理账务。元。处理账务。借：其他应付款借：其他应付款退票户退票户 50000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 50000