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1、营改增后科研涉税改增后科研涉税业务说明明背景u2013年8月1日起，“营改增”试点在全国范围内推行，我校横向科研属于营改增试点范围,2013年12月我校作为增值税小规模纳税人，科研（横向）项目改征增值税，税率3%u2014年1月到6月增值税发票开票金额超过500万，我校被认定为增值税一般纳税人，税率6%，可以开具增值税专用发票和增值税普通发票，同时能抵扣进项税额2014.7起2013年12月以前苏教版国标本小学数学教材体系建设与社会经济发展相适应的研究 税种及税负变化税种及税负变化v 增值税v 税率：6%v综合税率：6.34%v 增值税v 税率：3%v 综合税率：3.26%v 营业税v 税率：
2、5%v 综合税率：5.6%v综合税率：营业税或增值税+附加税 营营改增前改增前 营营改增后改增后营业营业税税小规模纳税人一般纳税人税种税种税率税额税种税率 税额税种税率 税额营业营业税税5%500增值税3%291.26增值税6%566.04城建税城建税7%35城建税7%20.39城建税7%39.62教育教育费费附加附加3%15教育费附加3%8.74教育费附加3%16.98地方教育地方教育费费附加附加2%10地方教育费附加2%5.83地方教育费附加2%11.32合合计计560合计326.22合计633.96营改增前后承担税费情况 以我校老师取得一笔10000元技术咨询服务的科研收入为例由上可知，
3、“营改增”后，认定为小规模纳税人，税负从560降326.22，然而认定为一般纳税人时，税负提高到633.96.较之前的营业税综合税率上升0.74%。但是，一般纳税人可以抵扣进项税额，最终缴纳的增值税额要看有多少进项税可抵扣。如果取得更多的进项税抵扣，高校的实际税负有可能更低所以实际税负也可能是降低的。为合理降低税负，项目负责人尽量与增值税一般纳增值税一般纳税人税人发生材料、设备购置、技术开发、技术服务等业务，并取得对方单位开具的“增值税专用发票”，以进行增值税进项税金抵扣一、科研项目涉税业务简介1、哪些科研项目收入涉税（1）科研经费来自社会性资金，并经学校科技处、社科处认定为横向项目；（2）若
4、取得上级主管部门拨付的资金或其他财政性资金，形成本单位收入，不再向下级单位转拨的，可凭银行结算凭证入账；转拨下级单位的，属于暂收代收性质，可使用行政事业单位资金往来结算票据。如付款单位必须获取增值税发票，参照横向科研合同方式开具增值税发票。2、税种及使用发票规则（1）税种我校2014年7月起被认定为“一般纳税人”科研项目收入须缴纳增值税应缴纳增值税=销项税-进项税（2）使用发票 增增值税普通税普通发票和增票和增值税税专用用发票票 增增值税普通税普通发票票：主要用于对方单位是小规模纳税人（小规模纳税人还包括非增值税应税的非企业性单位），普通发票不能抵扣。增增值税税专用用发票票：主要用于对方单位是
5、一般纳税人，可以进行增值税进项抵扣。（3 3）增）增值值税税专专用用发发票与增票与增值值税普通税普通发发票使用票使用规则规则名称名称开票内容开票内容 税率税率税额抵税额抵扣扣免税申免税申请请专用发票专用发票技术服务技术服务6%可以可以不可以不可以专用发票专用发票设备材料费等设备材料费等17%可以可以不可以不可以普通发票普通发票技术服务技术服务6%不可以不可以可以可以3、涉税业务处理流程开具发票进项税额抵扣缴纳税款开具发票应税发票（1）项目负责人首先向付款单位落实开具增值税发票的类型（增值税普通发票或增值税专用发票）（2）携带以下资料到财务开票：A.合同原件 B.开具增值税专用发票另须提供税务登
6、记证复印件（需加盖一般纳税人条章）C.填写完整的开具增值税发票申请（财务处网站“资料下载”中下载）对对方方方方单单位位位位信息信息信息信息开具发票免税发票1、免税科研合同只能开具增值税普通发票 免税范围：技术转让、技术开发2、免税增值税办理流程：（1）项目负责人到科技处申请办理增值税免税;（2）科技局审批后科技处将相关减免资料交计财处收费管理科，由计财处定期送交国税局审批;（3）国税局审核通过后，计财处相关办理人员及时通知项目负责人前来办理免税开票业务，并办理免税资料登记手续。（4）项目负责人携带合同原件和技术合同登记表前往计财处科研管理科开具增值税普通发票3、免税项目注意事项（1）已经开具了
7、增值税专用发票的科研项目，不能再申请免税；（2）根据国税局的相关规定，增值税免税有效期至申请当年度年末（即当年12月31日止），跨年度的项目需在跨年后再次办理免税手续，确定项目是否跨年以开票日为准。（3）每月20日前提交至财务处的免税资料，于本月办理免税审批；每月20日后提交的免税资料，于次月办理免税审批。（4）根据国税要求免税科研项目一般先审批后开票，因特殊情况，提前开票的免税项目，待审批通过后将税费退回项目经费中。进项税额抵扣开具增值税发票的科研项目，可以用以后取得的相关进项税发票来抵扣销项税额，减轻该项目的税负。1、抵扣增、抵扣增值税税进项税税时，必，必须满足以下的相关条足以下的相关条件
8、：件：（1）项目负责人已签订科研合同，并按照合同规定开具了相应金额的增值税应税发票（含增值税普通发票及专用发票），发生了增值税销项税额；（2）项目负责人开具发票后，对方单位将项目款汇入我校账户，完成入账手续。如项目组是预借的增值税发票，还需在计财处完成预借发票冲销手续；（3）科研项目购进的货物或接受的应税劳务取得增增值税税专用用发票票后，项目负责人按照国家税法规定，判断能否进行抵扣。另提示：（1）取得的增值税专用发票必须在开具之日起180天内进行抵扣；（2）科研项目购买的原材料等必须全部用于该应税项目；项目负责人事后还需配合税务局税务检查，并承担相应的或有风险。2、增值税进项税抵扣办理流程（1
9、）.项目负责人提交西南科技大学增值税进项税抵扣申请单；（财务处网站“资料下载”中下载）科研项目开票时缴纳的税金（2）.按照增值税进项税抵扣条件的要求，计财处收费管理科对项目负责人提交的增值税进项税抵扣申请单进行审核，并通过专用税控机扫描认证。（3）.增值税专用发票认证通过后，收费管理科将审核结果填写在申请表审核意见栏并留存抵扣联（当月交税务局办理抵扣结算依据），项目负责人持审核通过的申请表及增值税专用发票（发票联）在会计科进行报销。缴纳税款应缴增值税=销项税额-进项税额城市维护建设税=增值税*7%教育费附加=增值税*3%地方教育费附加=增值税*2%注：增值税=开票金额/(1+税率)*税率二、案
10、例说明王老师7月份与某公司签订一个可以项目，合同金额50000元，当月公司将款打入学校账户，在实施项目过程中，王老师购买材料取得一张增值税专用发票，金额1000元。（1）对方单位是一般纳税人，要求开具增值税专用发票，财务处根据王老师提交的材料开具一张50000元增值税专用发票，税率6%，税额2830.19（2）王老师携带“增值税进项税额抵扣申请表”及购买材料取得的增值税专用发票抵扣联到财务处收费管理科进行抵扣认证。购买材料1000元，税率17%，税款145.30 经认证通过，则可进行进项抵扣。王老师当月应缴税款：应缴增值税=销项税-进项税 =2830.19-145.30=2684.89应缴附加
11、税=增值税*12%=2684.89*12%=322.19当月应缴总税款=应缴增值税+应缴附加税 =3007.08三、其他事项1、科研经费未到账，原则上不得预开增值税发票。如特殊情况确需预开发票，请在财务处网站“资料下载”下载西南科技大学预借科研发票申请单，经相关领导审批后可预开发票。税金上缴国库后不能退回。请各位老师先行与付款方确认款项的到账可能性，谨慎选择预借发票业务。（增增值税税专用用发票一律不票一律不能能预借借）2、项目经费使用过程中，尽量从商家取得增值税专用发票用于抵扣。3、科研人员在购买材料、设备、接受应税服务等需向对方单位提供以下开票信息，便于对方单位开具增值税发票。名称：西南科技大学税号：地址、电话：四川绵阳涪城区青龙大道中段59号，0816-6089143 开户行及帐号：绵阳市农行西科大支行240901040000456谢 谢