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1、2023年企业内部审计存在问题及改进措施 企业内部审计存在的问题及改进措施 摘要：对现代组织在实施企业内部审计出现的问题进行了深入的分析，找出问题存在的原因，并提出一些改进的措施。 企业内部审计在加强内部控制建设、改善企业管理、促进提高经济效益等方面发挥着积极的作用。随着改革的进一步深入、社会经济的进一步发展、现代组织规模不断扩大,集团化、全球化、信息化的趋势日益明显,外部竞争日趋激烈,外部条件变化日益加快,面临的不确定因素日益增多。在这种环境下,为保证各项规章制度和管理指令得到及时有效地贯彻执行,给经营管理者提供正确决策所需的建议、咨询、资料,健全和完善企业内部审计已成为分当务之急。 一、内
2、部审计存在的问题及其原因 （一） 审计人员素质较低 企业的内部审计人员普遍缺乏足够的生产经营、管理经验，知识面比较单一，缺乏必要的审计专业知识和技巧，对现代技术知识掌握不够，如缺乏信息技术的应用。具体原因分析如下： 1、学历层次较低。尽管许多企业的内部审计人员从事审计工作多年或 从其他工作岗位转为内部审计工作，但会计理论、审计理论、业务技能很一般，在行使职责的过程中提出的问题往往不能切中要害，使内部审计工作失去威慑力。 2、内部审计人员专业构成单一。内部审计人员中财务会计专业出身的 占绝对的统治地位，缺少工程技术、计算机等专业人员。只适应开展财务审计和其他以企业会计资料为基础的审计咨询服务，不
3、适应审计日益发展和扩大的工作范围，影响了内部审计职能的全面发挥。 3、职业道德素质不高。个别内审人员不能慎重的保守因履行职责而获 得的相关内部审计资料，反而为了个人或其他经济利益，收受部正当利益，严重制约了内部审计的生存和发展，影响了审计职能与作用的发挥，败坏了内审人员的职业形象，助长了腐败的滋生。 4、专业职称评定不通畅。内部审计人员的职称基本都属于会计和统计 系列或审计系列，很少有经济师、工程师、律师等系列，很大程度上影响了审计的效果和权威。 5、与社会审计缺乏必要的交流。企业每年都会聘请会计师事务所对财 务报表进行审计，但是相当部分的内审人员未能和社会审计进行及时、有效的沟通，学习社会审
4、计的先进经验。 6、 7、缺乏系统的培训。由于审计人员知识结构老化，又没有及时接受培训，所以知识陈旧，不利于新形势下审计的需要。 审计方法落后、审计手段单一。很多企业为适应发展的需要，相续 开发应用了财务管理系统、综合管理系统等企业信息化系统，给审 计的方式、对象、内容都带来了变化。由于审计人员电算化内部审 计知识贫乏，在审计工作中没有能够充分使用计算机技术进行辅助 审计，同时，由于审计基数手段掌握不够，极大影响了审计的效率、 效果。 （二） 内部审计范围窄 随着社会、经济的进一步发展，内部审计的范围也在不断拓宽，但是企业开展的内部审计主要是财务审计，经济责任审计、经济效益审计、离任审计开展的
5、较少，基本建设审计、内部控制审计、经营管理审计根本未开展。 而开展内部审计的单位，审计的内容主要是围绕财务信息的可靠性、完整性、合法性来展开，属于事后审计，未能起到预防风险、降低风险或规避风险的作用。 问题的根源在于单位各级领导的知识储备中普遍缺乏审计业务知识，因此对内部审计的职责、方法、重要性认识有偏差。企业管理层没有把内部审计看作是加强企业管理的必要途径和手段，而是把内部审计当成是给自已挑毛病、找麻烦，个别人员甚至认为企业每年已经聘请了会计师事务所对会计报表进行审计，有没有内部审计无所谓。 因此，对内部审计重要性认识的不足及对内部审计的支持力度不够，导致了审计面窄，内部审计人员难以拓宽审计
6、领域。 （三） 内部审计独立性差 由于企业没有完全按照内部控制规范设置内审部门，致使内部审计一般都隶属于审计科，工作上向董事会负责，行政上却属于企业管理层领导，即“双重领导”，因此内部审计的独立性难以有效发挥，表现在以下方面： 1、在人事关系和物质利益的关联性方面，难以保证内部审计的独立性。 审计人员作为企业的一名员工，其个人的工资、收入、福利待遇及 岗位评定是由企业的管理层决定，审计人员在对基层单位（不涉及 关键领导）进行审计是还能履行还能履行其监督和评价职能，但是 对企业本部或基层单位（涉及关键领导）进行审计时，面对企业领 导授权、批准的经营行为违反有关法律法规，或者不符合经济效益 原则时
7、，审查出的问题越多就越容易得罪人，部分审计人员不愿意 得罪管理层、担心影响个人的职业发展，从而影响了内审人员的独 立性。 2、“双重”领导导致内部审计的权利有时难以行使，这种“双重领导” 的企业架构，内审人员往往两头都不愿意得罪，也不能轻易得罪， 受到决策层或经营层的控制，影响了审计的独立性。 由于大多数企业的前身为国有企业，改制变成股份制企业后，董事长、总经理、董事、监事、总经理、也都是原企业的主要负责人，他们相互之间 存在这错综复杂的利益关系。表面上企业为股份制企业，但经营权实际上控制在企业的决策层和经营层手中。每年召开的股东大会流于形式，企业缺乏有效的内部监督机制，决策、执行、监督三权没
8、有相互之间的制约，使得内部审计缺乏独立性。 （四） 内部审计程序不健全 在审计程序方面，内部审计人员没有严格按照规范化的审计程序开展业务，审计计划简单甚至没有；所编制的工作底稿不完整、不规范，不能如实记录所执行的审计程序及发现的全部问题；内审程序没有工作底稿；审计报告没有单位负责人签发。 产生审计程序不健全的原因是：缺乏外部审计的业务指导，内审工作职责只针对固定资产牵扯、现金盘点、账目核对、档案管理等方面，内容很窄，没有制定具体的内身工作制度、业务操作程序及项目审计实务指南； 二、企业内部审计的改进措施 企业内部审计存在问题及改进措施 论我国企业内部审计监督存在的问题及改进措施 企业内部审计存在的问题及对策 企业内部控制制度存在的问题及措施 企业内部审计 企业内部控制存在的问题及对策 企业内部控制存在的问题及对策 企业内部控制存在的问题及对策 企业内部控制存在的问题及对策 企业内部控制审计