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1、2023年浅议事业单位货币资金内部控制_货币资金内部控制 摘要:货币资金是事业单位内部限制和管理的关键部分，只有加强对资金的限制才能保障事业单位的各项职能顺当执行，促进事业单位健康发展。本文从事业单位货币资金管理现状动身，对其中存在的问题进行了分析，并提出了详细的建议。 关键词: 事业单位 货币资金 内部限制一、事业单位加强资金管理的意义资金是每个组织生存和发展的重要基础，被视为单位日常各项活动的血液，始终受到事业单位的高度重视。事业单位的资金通常来自一下几个渠道：首先是财政补助收入，即事业单位从财政部门取得的各类事业经费，这是大多数事业单位最主要的资金流入方式。其次是上级补助收入，即事业单位
2、从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入，这部分收入也在各个事业单位收入中占较大比例。再次是事业收入，即事业单位开展专业业务活动及其协助活动取得的收入，这种收入主要集中表现在具有肯定生产经营实力的事业单位中。还包括一些其他的资金流入方式，比如附属单位上缴收入、捐赠收入等等。货币资金是单位流淌性最强、限制风险最高的资产，事业单位各项工作的开展，总是依靠于肯定形式的资金支持，但是事业单位主要依靠国家财政和上级部门的拨款和补助获得资金，因此，如何在日常的工作中正确运用这些资金始终被视为事业单位财务管理的核心内容。另外，资金活动内部限制通常是事业单位内部管理的关键薄弱环节。由于影响资金活动的因素许多，
3、涉及面很广、不确定性很强，事业单位资金活动的管理和限制面临的困难很大。大多数贪污、*、挪用公款等作奸犯科的行为都与货币资金有关，因此，必需加强对事业单位货币资金的管理和限制，建立健全货币资金内部限制，确保事业单位的管理经营活动合法而有效。二、事业单位货币资金的限制点及限制目标资金活动贯穿事业单位各项工作的全过程，单位的各个部门和个人都干脆或间接的参加单位的资金活动，若其中的任何一个环节或个人出现问题，都有可能影响到资金平安，导致财政资金的损失。加强货币资金的限制，可以有效的防范或降低有关风险。对资金活动实施内部限制，本质上是对资金业务的限制。在事业单位加强货币资金的内部限制时，应明确各种资金活
4、动的业务流程，确定每一个环节的内容和应当履行的程序，并将其落实到详细的部门和人员。事业单位的各项资金业务流程大体包括以下几个环节：资金预算环节→资金流入环节→资金支付环节。预算环节是事业单位资金活动的起点，事业单位应当依据下一年度的详细工作确定资金须要，通过编制预算，上报财政部门和上级单位，取得财政拨款和经费补助，从而使各项工作能够顺当进行。流入环节环节要重点限制货币资金的流入点，事业单位资金的流入点主要是财政拨款、银行信贷资金及其他零星收入。资金的支付环节是最须要关注的地方，支付过程中的原始票据、审批手续、票据领用及核销等经常存在监督漏洞。货币资金内部限制有四个目标：第一
5、个目标是货币资金的平安性，即通过健全的内部限制制度，确保单位货币资金的平安，避开挪用和贪污。其次个目标是货币资金的完整性，保证单位收到的资金全部入账，没有遗漏。第三个目标是货币资金的合法性，即取得资金的渠道符合国家法律规定。第四个目标是货币资金的效益性，要求单位合理运用资金，提高资金运用效率，发挥其最大效益。三、事业单位货币资金内部限制中存在的问题资金预算环节：预算管理是财政资金管理的重要内容，但财政资金的科目名称较多，各个单位的相识和管理方式不一样，预算管理较难规范，主要存在以下几个问题：首先预算资金编制科学性不强，缺乏科学依据和对单位经济状况的预料，对预算的执行不够严格，经常存在着很大的随
6、意性，导致资金拨付环节资金挤占，影响国家财政资金的运用效率。其次，经费预算不具体，许多事业单位不重视会计成本核算，忽视实务资产的管理，盲目购买办公设备、通讯设施、办公用车等资产，最终造成年底决算是经费花销远远超过年初的预算。资金流入环节：事业单位的资金流入主要是财政拨款，但许多状况下，为了使自身的各项工作更顺当的开展落实，事业单位也要像银行贷款，利用信贷资金发展事业。在实际工作中，有些事业单位习惯收入不刚好入账，尤其是现金不入账，其中的缘由有许多，不乏为达到自身目的挪用资金的状况。另外，事业单位在向银行借款时，无法全面了解资金现状，使得无法正确评估资金的实际须要以及期限等，加之缺乏对目标资本结
7、构的清楚相识，经常盲目筹资。资金流入以后单位必需按期足额支付利息并到期偿还本金，这些都会使得单位面临不必要的财务风险。资金支付环节：事业单位通过财政拨款和上级单位补助获得了大量资金，但是在运用这些资金时没有合理的统筹支配，突出的问题主要有以下几点：首先，预算资金运用缺乏安排性，许多事业单位对取得的预算资金不能根据原有用途运用，没有做到专户管理，专款专用。同时对预算资金收支管理不严格，存在挤占资金、挪用资金的状况，使有限的预算资金不能发挥其应有的效率。其次，报销项目众多，主观随意性大。很多事业单位没有严谨的货币资金支付程序，申请、审批和复核环节限制较为薄弱。审批时主观随意性大，使一些不合理的开支
8、得到报销，使得货币资金很简单支出，给贪污挪用等不法行为供应了机会。最终，报销手续不严密，许多发票内容笼统，相关部门签字即可报销，对报销项目的数量及用途不进行核查，经常造成国家资产流失。四、事业单位完善资金内部限制的几点建议加强专项资金管理：首先要建立明细预算制度，结合单位的实际工作状况，在保证日常工作不受影响的状况下，按业务的重要性统筹支配资金，提高资金的运用效率。其次，要增加预算资金运用的透亮度，强化运用项目的申报的审核工作，供应项目支出的明细表，使专用资金能够用到实处。加强会计核算：事业单位要充分利用会计制度中规定的各种核算体系这些体系本身有着很好的限制实力。财务部门收到审批后的相关票据，
9、再次复核业务的真实性和金额的精确性，有利于保证单位资金的平安和完整。成本和费用的核算可以精确的反映各个项目和部门的现金支出状况，有利于日后对超支费用的限制，增加货币资金的运用效益。完善授权审批制度：事业单位要明确规定相关工作的审批程序，明确相关人员的审批范围和权限，各级管理层必需在自己的授权审批范围之内行使权力并担当责任和风险。另外，要使不相容职务相互分别，使之能够相互制约、相互监督。除了平常所留意的账钱分别、账物分别，还要特殊关注单位预留印鉴的管理，印章要与空白票据分管，财务章和法人章也要分管，削减票据随意领取，现金简单支付的不良现象。加强内部限制意识：单位负责是财务工作的第一负债人，应充分
10、相识到货币资金内部限制的重要性，树立良好的限制意识，结合单位的实际状况，努力建立一套完善的制度体系，较少或避开资金管理中的漏洞。对于其他相关工作人员，要提高风险意识，自觉根据内部限制的要求来规范自身行为，保障单位货币资金的平安性、完整性、合法性和效益性。强化事业单位资金管理，限制资金风险，保障资金平安，发挥资金规模效益，有利于事业单位资金筹措和运用，促进事业单位健康发展，发挥事业单位各项职能。参考文献:1许敏. 浅析货币资金内部限制的九个限制点， 会计之友，2023年第12期下2杜桂霞.强化货币资金内部限制措施浅谈，财会通讯（综合版），2023年第5期3王科为. 事业单位预算资金管理的内部限制探析， 管理观 察，2023年11期4刘雁霞.浅议事业单位预算资金的内部限制，财会通讯（综合版）2023年第4期5龚露.完善行政事业单位内部限制之思索中国农业会计， 2023年第6期6孙吉国.行政事业单位银行存款的平安性管理分析，国际商务财会，2023年第6期7陈秀.国有企业货币资金内部限制建设问题探讨，会计之友2023年第11期