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1、第三章第三章 国际收支与国际收支平国际收支与国际收支平衡表衡表第一节第一节 国际收支概述国际收支概述第二节第二节 国际收支平衡表的分析国际收支平衡表的分析第三节第三节 国际收支失衡及影响国际收支失衡及影响第四节第四节 我国的国际收支我国的国际收支第一节第一节 国际收支概述国际收支概述一、为什么学习国际收支一、为什么学习国际收支在宏观经济学中，我们使用在宏观经济学中，我们使用GDP、GNP、NI等指标来等指标来衡量衡量一国本身一国本身的经济状况。的经济状况。现在的世界早已进入全球化、国际化的时代，任何一现在的世界早已进入全球化、国际化的时代，任何一个国家都不可避免的与其他国家保持着经济往来和个国
2、家都不可避免的与其他国家保持着经济往来和联系。而一个国家在国际上的经济地位也往往与其联系。而一个国家在国际上的经济地位也往往与其对外开放程度直接相关。对外开放程度直接相关。那么，我们如何衡量那么，我们如何衡量一国对外一国对外的经济状况呢？的经济状况呢？我们正是通过一国的国际收支情况来衡量该国的对外我们正是通过一国的国际收支情况来衡量该国的对外经济状况，它是一国制定对外开放政策不可缺少的经济状况，它是一国制定对外开放政策不可缺少的工具。工具。二、国际收支的概念二、国际收支的概念IMF定义：国际收支是指在定义：国际收支是指在一定时期一定时期内，一国内，一国居民居民与与非居民之间经济非居民之间经济交
3、易交易的系统记录。的系统记录。（一）国际收支是一个（一）国际收支是一个流量流量概念概念国际收支反映的是国际收支反映的是一定时期（通常是一年）一定时期（通常是一年）内的交内的交易情况，因此是一个流量（易情况，因此是一个流量（flow）指标）指标（二）居民的概念（二）居民的概念居民是指在一个国家中具有经济利益的经济单位，居民是指在一个国家中具有经济利益的经济单位，具体包括：个人、政府、企业和非盈利性团体具体包括：个人、政府、企业和非盈利性团体概念辨析：居民、公民、人民概念辨析：居民、公民、人民居民：地域概念，是指在某国居住达居民：地域概念，是指在某国居住达一年及一年以上一年及一年以上的个人及在该国
4、从事经济活动的各级政府机构、企的个人及在该国从事经济活动的各级政府机构、企业和非盈利团体。业和非盈利团体。公民：法律概念，指具有某国公民：法律概念，指具有某国国籍国籍享有该国法定权利享有该国法定权利并承担相应义务的并承担相应义务的个人个人。人民：政治概念，相对于敌人而言，凡是拥护社会主人民：政治概念，相对于敌人而言，凡是拥护社会主义和祖国统一的个人和各种社会集团，都是人民的义和祖国统一的个人和各种社会集团，都是人民的范围。范围。思考思考：（1）在本国居住时间在一年以上的外国留学生和旅游）在本国居住时间在一年以上的外国留学生和旅游者是否属于本国居民？者是否属于本国居民？（2）常驻我国的别国外交人
5、员和外籍军事人员是否属）常驻我国的别国外交人员和外籍军事人员是否属于我国居民？于我国居民？（3）外国公司在我国设立的子公司是否属于我国居民）外国公司在我国设立的子公司是否属于我国居民？（4）联合国、世界银行、国际货币基金组织等国际组）联合国、世界银行、国际货币基金组织等国际组织驻我国分支机构是否属于我国居民？织驻我国分支机构是否属于我国居民？（三）国际收支是以（三）国际收支是以交易交易为基础，而不是以收为基础，而不是以收支为基础支为基础国际收支所反映的经济交易包括：国际收支所反映的经济交易包括：1、以货币为媒介的商品和服务的交易、以货币为媒介的商品和服务的交易2、物物交换、物物交换3、金融资产
6、之间的交易、金融资产之间的交易4、无偿的商品、服务或金融资产的转移、无偿的商品、服务或金融资产的转移5、表面上不涉及国际间经济交易，但实际上涉及他国、表面上不涉及国际间经济交易，但实际上涉及他国资产的交易。资产的交易。例：一国的居民与本国银行进行外汇买卖。例：一国的居民与本国银行进行外汇买卖。三、国际收支平衡表三、国际收支平衡表（Balance of Payment，BOP）的定义的定义国际收支平衡表又叫国际收支账户，是将一个国际收支平衡表又叫国际收支账户，是将一个国家或国家或地区地区在一定时期内发生的国际收支按照在一定时期内发生的国际收支按照复式记账复式记账的的原理编制出来的原理编制出来的会
7、计报表会计报表。注意：注意：我国编制的我国编制的BOP准确说应该是中国大陆地区的准确说应该是中国大陆地区的BOP，因其记录了与港澳台地区的经济交易。，因其记录了与港澳台地区的经济交易。例：最简易的国际收支平衡表（例：最简易的国际收支平衡表（BOP）项目项目 贷方贷方 借方借方一、经常项目一、经常项目 2300美元美元 A.货物和服务货物和服务 500美元美元 B.收益收益 200美元美元 C.经常转移经常转移 2000美元美元二、资本和金融项目二、资本和金融项目 2000美元美元 A.资本项目资本项目 1200美元美元 B.金融项目金融项目 800美元美元三、储备资产三、储备资产 250美元美
8、元 四、净误差与遗漏四、净误差与遗漏 50美元美元 思考：以下应记入本国国际收支平衡表的有哪些？思考：以下应记入本国国际收支平衡表的有哪些？（1）在本国驻外使馆工作的本国工作人员的工资收入）在本国驻外使馆工作的本国工作人员的工资收入（2）在外国驻本国使馆工作的本国工作人员的工资收）在外国驻本国使馆工作的本国工作人员的工资收入入（3）本国在外国投资建厂，该厂产品在本国市场销售）本国在外国投资建厂，该厂产品在本国市场销售（4）本国在外国投资建厂，该厂产品在当地市场销售）本国在外国投资建厂，该厂产品在当地市场销售（5）外国在本国投资建厂，在该厂工作的本国工人的）外国在本国投资建厂，在该厂工作的本国工
9、人的工资收入工资收入（6）本国作为债权国对债务国的债务减免）本国作为债权国对债务国的债务减免（7）A国向国向B国出口商品，将本国作为转口口岸国出口商品，将本国作为转口口岸（8）在国外大学短期留学的本国学生获得的该大学）在国外大学短期留学的本国学生获得的该大学颁发的奖学金颁发的奖学金（9）在题（）在题（8）中的本国学生用这笔奖学金支付学）中的本国学生用这笔奖学金支付学费和生活费费和生活费（10）本国居民购买外商在本国直接投资企业的股）本国居民购买外商在本国直接投资企业的股票票（11）外商在本国直接投资企业在第三国投资建厂）外商在本国直接投资企业在第三国投资建厂四、四、BOP的编制原理与记账规则的
10、编制原理与记账规则1、编制原理：即复式记账原理、编制原理：即复式记账原理有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等2、记账规则、记账规则（1）总原则：）总原则：凡是导致外国对本国支付的，记入贷方，符号凡是导致外国对本国支付的，记入贷方，符号“”凡是导致本国对外国支付的，记入借方，符号凡是导致本国对外国支付的，记入借方，符号“”注意：注意：这里的这里的“”、“”不是增加和减少的意不是增加和减少的意思，它们仅代表记帐方向思，它们仅代表记帐方向（2）计价标准：以该笔交易的市场成交价为准）计价标准：以该笔交易的市场成交价为准注意：注意：易货贸易和无偿转移的情况均以同等条件下的易货贸易和无偿转移的情况
11、均以同等条件下的已知市场价为准已知市场价为准（3）记账单位：所有的交易应以统一货币记账，一）记账单位：所有的交易应以统一货币记账，一般选择国际上最稳定的通用记账单位，通常是般选择国际上最稳定的通用记账单位，通常是美元美元（4）记录时间：借贷方同时记录，并以）记录时间：借贷方同时记录，并以权责发生制权责发生制为记录原则为记录原则五、五、BOP的账户设置和做账举例（的账户设置和做账举例（重点重点）（一）经常账户（一）经常账户（Current Account）：是记录：是记录实实际资源际资源在国际间转移的账户，包括货物、服务、在国际间转移的账户，包括货物、服务、收益和经常转移四个项目收益和经常转移四
12、个项目1、货物：有形商品的进出口记入该项、货物：有形商品的进出口记入该项作账方向：货物出口记贷方，进口记借方作账方向：货物出口记贷方，进口记借方2、服务：无形贸易的输出和输入记入该项，例如：、服务：无形贸易的输出和输入记入该项，例如：运输、旅游、通信、金融、计算机与信息服务等运输、旅游、通信、金融、计算机与信息服务等作账方向：服务输出记贷方，输入记借方作账方向：服务输出记贷方，输入记借方3、收益：生产要素（劳动力和资本）在国际间流动、收益：生产要素（劳动力和资本）在国际间流动所引起的报酬收支记入该项，例如：职工报酬所引起的报酬收支记入该项，例如：职工报酬（工资）、投资利润、利息、股息、红利等（
13、工资）、投资利润、利息、股息、红利等作账方向：获得收益记贷方，付出收益记借方作账方向：获得收益记贷方，付出收益记借方4、经常转移：也称无偿转移或单方面转移，国际间无、经常转移：也称无偿转移或单方面转移，国际间无偿进行的偿进行的直接改变双方可支配收入或消费直接改变双方可支配收入或消费的转移的转移记入该项。记入该项。具体包括：具体包括：政府之间的转移（例如：战争赔款、经政府之间的转移（例如：战争赔款、经济援助、军事援助和捐赠）；济援助、军事援助和捐赠）；政府与国际组织政府与国际组织之间的转移（例如：缴纳的会员费）；之间的转移（例如：缴纳的会员费）；私人转私人转移（例如：侨汇）移（例如：侨汇）作账方
14、向：经常转入记贷方，经常转出记借方作账方向：经常转入记贷方，经常转出记借方（二）资本与金融账户（二）资本与金融账户（Capital and Financial Account）：是记录）：是记录资产资产所有权在国际间转移的账所有权在国际间转移的账户户注意：注意：这里的资产包括金融资产（银行存款、贷款、这里的资产包括金融资产（银行存款、贷款、股票、债券、外汇等）、固定资产（土地、房地产股票、债券、外汇等）、固定资产（土地、房地产等）和无形资产（商标、专利等）。等）和无形资产（商标、专利等）。1、资本账户、资本账户该账户在该账户在BOP中所占比重较小，包括非生产、非金融中所占比重较小，包括非生产、
15、非金融资产的交易和资本转移两个项目资产的交易和资本转移两个项目（1）非生产、非金融资产的交易：包括非生产创造）非生产、非金融资产的交易：包括非生产创造的有形资产（土地、地下资源等）和无形资产（专的有形资产（土地、地下资源等）和无形资产（专利、版权等）的收买和出售利、版权等）的收买和出售作账方向：非生产、非金融资产的出售记贷方，非生作账方向：非生产、非金融资产的出售记贷方，非生产、非金融资产的收买记借方产、非金融资产的收买记借方思考：（思考：（1）本国公司运用专利技术为外国公司提供）本国公司运用专利技术为外国公司提供技术服务，收取费用技术服务，收取费用10万美元，应记入什么账户？万美元，应记入什
16、么账户？（2）本国公司向外国公司出售专利技术，收取）本国公司向外国公司出售专利技术，收取10万万美元，应记入什么账户？美元，应记入什么账户？注意：注意：使用无形资产所产生的费用收支应记入经常账使用无形资产所产生的费用收支应记入经常账户中的服务项，而无形资产所有权的转移则应记入户中的服务项，而无形资产所有权的转移则应记入资本账户中的非生产、非金融资产交易项资本账户中的非生产、非金融资产交易项（2）资本转移：并不直接改变双方的可支配收入，）资本转移：并不直接改变双方的可支配收入，而是而是影响双方资本存量影响双方资本存量的无偿转移，是一种投资性的无偿转移，是一种投资性的捐赠。的捐赠。具体包括：具体包
17、括：固定资产所有权的变更；固定资产所有权的变更；同固定资产同固定资产的变更相联系的资金转移（如：定向拨款）；的变更相联系的资金转移（如：定向拨款）；债债权人不索取任何回报而取消的债务权人不索取任何回报而取消的债务作账方向：资本转入记贷方，资本转出记借方作账方向：资本转入记贷方，资本转出记借方注意：注意：经常转移与资本转移的区别经常转移与资本转移的区别经常转移的规模小、经常发生，且直接影响双方的可经常转移的规模小、经常发生，且直接影响双方的可支配收入和消费，是一种消费性质的转移；而资本支配收入和消费，是一种消费性质的转移；而资本转移往往不常发生、规模较大，不直接影响双方的转移往往不常发生、规模较
18、大，不直接影响双方的可支配收入和消费，但会影响到双方的资本存量，可支配收入和消费，但会影响到双方的资本存量，是一种投资性质的转移。是一种投资性质的转移。2、金融账户：记录国际间金融投资与借贷的变化，、金融账户：记录国际间金融投资与借贷的变化，包括：直接投资、证券投资和其他投资包括：直接投资、证券投资和其他投资（1）直接投资：对非居民企业的经营管理活动拥有）直接投资：对非居民企业的经营管理活动拥有有效发言权有效发言权的投资行为。的投资行为。具体包括：开办新企业、收购东道国企业股份达到一具体包括：开办新企业、收购东道国企业股份达到一定比例（定比例（10%）、利润再投资）、利润再投资（2）证券投资：
19、是指对股票、债券等金融资产的投）证券投资：是指对股票、债券等金融资产的投资，是以赚取证券差价为目的的投资。资，是以赚取证券差价为目的的投资。（3）其他投资：是指除直接投资、证券投资之外的）其他投资：是指除直接投资、证券投资之外的其他金融投资，例如：外汇、存款、贷款、票据等其他金融投资，例如：外汇、存款、贷款、票据等作账方向（难点）：本国对外资产减少或外国对本国作账方向（难点）：本国对外资产减少或外国对本国资产增加记贷方，本国对外资产增加或外国对本国资产增加记贷方，本国对外资产增加或外国对本国资产减少记借方资产减少记借方思考思考：（：（1）外国公司在本国进行价值外国公司在本国进行价值200万美元
20、的直万美元的直接投资，以本国货币支付，应如何记账？接投资，以本国货币支付，应如何记账？（2）外国公司在本国直接投资获得利润）外国公司在本国直接投资获得利润20万美元，万美元，该利润以银行转账形式对外支付，该如何记账？该利润以银行转账形式对外支付，该如何记账？（3）外国公司将直接投资获得的）外国公司将直接投资获得的20万美元利润，对万美元利润，对我国进行追加投资，以转账形式对我国进行支付，我国进行追加投资，以转账形式对我国进行支付，该如何作账？该如何作账？（4）本国居民动用）本国居民动用1000美元的海外银行存款购买美美元的海外银行存款购买美国某公司股票，应如何记账？国某公司股票，应如何记账？（
21、5）我国某居民因持有外国公司的股票而分得股息收）我国某居民因持有外国公司的股票而分得股息收入入100美元，存入该居民在海外银行的账户，应如美元，存入该居民在海外银行的账户，应如何记账？何记账？（1）外国对本国直接投资即外国对本国资产增加记贷）外国对本国直接投资即外国对本国资产增加记贷方（金融账户中的直接投资项）；以价值方（金融账户中的直接投资项）；以价值200万美万美元的本币对本国进行支付即外国对本国银行存款元的本币对本国进行支付即外国对本国银行存款资产减少记借方（金融账户中的其他投资项）。资产减少记借方（金融账户中的其他投资项）。（2）外国对本国直接投资获得的利润属于）外国对本国直接投资获得
22、的利润属于经常账户中经常账户中的收益项的收益项，对外支付收益记借方；以银行转账形，对外支付收益记借方；以银行转账形式对外支付式对外支付20万美元即本国对外银行存款资产减万美元即本国对外银行存款资产减少记贷方（金融账户中的其他投资项）。少记贷方（金融账户中的其他投资项）。（3）利润再投资属于）利润再投资属于金融账户中的直接投资项金融账户中的直接投资项，外国，外国对本国利润再投资即外国对本国资产增加记贷方；对本国利润再投资即外国对本国资产增加记贷方；以转账形式对我国支付以转账形式对我国支付20万美元即我国对外银行万美元即我国对外银行存款资产增加记借方（金融账户中的其他投资项）存款资产增加记借方（金
23、融账户中的其他投资项）。（4）本国购买外国股票即本国对外资产的增加记借）本国购买外国股票即本国对外资产的增加记借方（金融账户中的证券投资项），动用方（金融账户中的证券投资项），动用1000美元的美元的海外存款支付即本国对外存款资产的减少记贷方海外存款支付即本国对外存款资产的减少记贷方（金融账户中的其他投资项）（金融账户中的其他投资项）。（5）股息收入属于经常账户下的收益项，获得收益）股息收入属于经常账户下的收益项，获得收益记贷方，该居民海外存款账户增加记贷方，该居民海外存款账户增加100美元即本国美元即本国对外存款资产增加记借方（金融账户中的其他投资对外存款资产增加记借方（金融账户中的其他投资
24、项）项）注意：注意：（1）投资利润属于经常账户中的收益项，而）投资利润属于经常账户中的收益项，而利润再投资则属于金融账户中的直接投资项。利润再投资则属于金融账户中的直接投资项。（2）金融资产的交易应记入金融账户，而由于持有）金融资产的交易应记入金融账户，而由于持有金融资产而获得的收益应记入经常账户中的收益项。金融资产而获得的收益应记入经常账户中的收益项。（三）储备资产（三）储备资产（Reserve Assets）：又称官方储：又称官方储备账户，备账户，货币当局货币当局对金融资产的交易记入该账户。对金融资产的交易记入该账户。一国的储备资产包括货币性黄金、外汇储备等等一国的储备资产包括货币性黄金、
25、外汇储备等等作账方向：储备减少记贷方，储备增加记借方作账方向：储备减少记贷方，储备增加记借方思考：本国政府动用思考：本国政府动用40万美元储备向国外提供经济援万美元储备向国外提供经济援助，该如何作账？助，该如何作账？政府间经济援助记入经常账户中的经常转移项，经常政府间经济援助记入经常账户中的经常转移项，经常转出记借方；同时，政府储备资产记入储备资产账转出记借方；同时，政府储备资产记入储备资产账户，储备减少记贷方。户，储备减少记贷方。（四）误差与遗漏项（四）误差与遗漏项（Errors and Omissions Account）由于统计数据来源不同，统计不完整、不准确、没有由于统计数据来源不同，
26、统计不完整、不准确、没有同步记录及一些人为因素（如虚报）的存在，实际同步记录及一些人为因素（如虚报）的存在，实际在编制在编制BOP时借贷方余额是难以恰好平衡的。时借贷方余额是难以恰好平衡的。这就需要我们人为的引入误差与遗漏项作为抵消账户，这就需要我们人为的引入误差与遗漏项作为抵消账户，该账户数额与前面介绍的各账户余额之和相等，但该账户数额与前面介绍的各账户余额之和相等，但方向相反方向相反。项目项目贷方贷方借方借方经常账经常账户户商品商品出口出口进口进口服务服务输出输出输入输入收益收益获得获得支付支付经常转移经常转移转入转入转出转出资本与资本与金融账金融账户户资资本本账账户户非生产非生产非金融资
27、非金融资产产出售出售收买收买资本转移资本转移转入转入转出转出金金融融账账户户直接投资直接投资本国对外资产本国对外资产减少或外国对减少或外国对本国资产增加本国资产增加本国对外资产本国对外资产增加或外国对增加或外国对本国资产减少本国资产减少证券投资证券投资其他投资其他投资储备资产储备资产减少减少增加增加误差与遗漏项误差与遗漏项数值与上述各项余额之和相等，数值与上述各项余额之和相等，符号相反符号相反BOP账账户户设设置置及及作作账账要要点点作账举例：请分别写出以下各项交易的会计分录，作账举例：请分别写出以下各项交易的会计分录，并根据分录编制本国的并根据分录编制本国的BOP（1）本国某企业出售打印机给
28、外国，收到外国企业）本国某企业出售打印机给外国，收到外国企业开来的开来的50万美元支票。万美元支票。（2）本国居民在国外住宿花费）本国居民在国外住宿花费2万美元，该费用从万美元，该费用从该居民的海外存款中扣除。该居民的海外存款中扣除。（3）外国居民购买本国公司发行的价值）外国居民购买本国公司发行的价值100万美元万美元的股票，以银行转账形式支付。的股票，以银行转账形式支付。（4）本国企业在海外投资所得利润）本国企业在海外投资所得利润150万美元，其万美元，其中中75万美元用于当地再投资，万美元用于当地再投资，50万美元购买当地万美元购买当地商品运回国内，商品运回国内，25万美元结售给政府兑换成本币。万美元结售给政府兑换成本币。（5）外国政府动用）外国政府动用20万美元储备对本国进行无偿援万美元储备对本国进行无偿援助，另提供相当于助，另提供相当于100万美元的粮食药品援助。万美元的粮食药品援助。