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1、烟叶税第十六章第十六章 烟叶税法烟叶税法第一节第一节烟叶税概述烟叶税概述一、概述一、概述 二、纳税人二、纳税人 三、征税范围三、征税范围 四、税率四、税率第十六章第十六章 烟叶税法烟叶税法一、概述一、概述 中国烟草税收始于中国烟草税收始于明末明末。清代初期，政府把烟草。清代初期，政府把烟草视同百货，在常关税（一种过境税。清沿明制，视同百货，在常关税（一种过境税。清沿明制，于水、陆交通要道、关隘等地方，均设关卡，向于水、陆交通要道、关隘等地方，均设关卡，向通过货物课税）中征收，税率在通过货物课税）中征收，税率在2%2%一一5%5%，实行低，实行低税率政策。税率政策。第十六章第十六章 烟叶税法烟叶
2、税法 中华人民共和国成立后中华人民共和国成立后 ，19501950年年1 1月，中央人月，中央人民政府政务院（国务院）颁发货物税暂行条例，民政府政务院（国务院）颁发货物税暂行条例，对土烟叶和薰烟叶均征收货物税，其中薰烟叶税率对土烟叶和薰烟叶均征收货物税，其中薰烟叶税率为为30%30%、土烟叶税率为、土烟叶税率为20%20%。19841984年，实行第二步年，实行第二步“利改税利改税”后，财政部颁后，财政部颁布产品税（草案），内设烟叶税目，税率分为布产品税（草案），内设烟叶税目，税率分为晒烟叶税率和烤烟叶税率，均为晒烟叶税率和烤烟叶税率，均为38%38%。后来烟叶产。后来烟叶产品税调整为品税调整
3、为31%31%。1994 1994年年1 1月月3030日，国务院发布关于对农业特日，国务院发布关于对农业特产征收农业税的规定，作为重要农产品之一的烟产征收农业税的规定，作为重要农产品之一的烟叶，列在农业特产税中征收，烟叶产品中的晾晒烟叶，列在农业特产税中征收，烟叶产品中的晾晒烟叶和烤烟叶税率均为叶和烤烟叶税率均为31%31%。第十六章第十六章 烟叶税法烟叶税法2005年年12月月29日废止日废止农业税条例农业税条例后，后，2006年年2月月17日，又废止了日，又废止了国务院关于对国务院关于对农业特产收入征收农业税的规定农业特产收入征收农业税的规定。为了保持政策的连续性，充分兼顾地方为了保持政
4、策的连续性，充分兼顾地方利益和有利于烟叶产区可持续发展，国务利益和有利于烟叶产区可持续发展，国务院于院于20062006年年4 4月月2828日颁布中华人民共和国日颁布中华人民共和国烟叶税暂行条例，烟叶税暂行条例，开征烟叶税取代原烟开征烟叶税取代原烟叶特产农业税。暂行条例规定，烟叶税税叶特产农业税。暂行条例规定，烟叶税税率仍然保持在率仍然保持在20%20%。第十六章第十六章 烟叶税法烟叶税法二、纳税人二、纳税人在中华人民共和国境内收购烟叶的单位（指依照在中华人民共和国境内收购烟叶的单位（指依照中华人民共和国烟草专卖法的规定有权收购烟中华人民共和国烟草专卖法的规定有权收购烟叶的烟草公司或者受其委
5、托收购烟叶的单位）为烟叶的烟草公司或者受其委托收购烟叶的单位）为烟叶税的纳税人。叶税的纳税人。烟叶税不得委托其他单位代征。烟叶税不得委托其他单位代征。三、征税范围三、征税范围烟叶，是指晾晒烟叶（包括列入名晾晒烟名录的晾烟叶，是指晾晒烟叶（包括列入名晾晒烟名录的晾晒烟叶和未列入名晾晒烟名录的其他晾晒烟叶）、晒烟叶和未列入名晾晒烟名录的其他晾晒烟叶）、烤烟叶。烤烟叶。四、税率四、税率烟叶税实行比例税率，税率为烟叶税实行比例税率，税率为20%。税税率的调整，。税税率的调整，由国务院决定。由国务院决定。第十六章第十六章 烟叶税法烟叶税法第二节第二节烟叶税的计算烟叶税的计算应纳税额应纳税额=收购金额收购
6、金额税率税率收购金额收购金额，包括纳税人支付给烟叶销售者的烟，包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。叶收购价款和价外补贴。对价外补贴统一暂按烟叶收购价款的对价外补贴统一暂按烟叶收购价款的1010计入计入收购金额征税。收购金额计算公式如下：收购金额征税。收购金额计算公式如下：收购金额收购金额=收购价款收购价款(1+10)依照中华人民共和国烟草专卖法查处没收的违法依照中华人民共和国烟草专卖法查处没收的违法收购的烟叶，由收购罚没烟叶的单位按照购买金额计收购的烟叶，由收购罚没烟叶的单位按照购买金额计算缴纳烟叶税。算缴纳烟叶税。第十六章第十六章 烟叶税法烟叶税法第三节第三节烟叶税的申报、缴
7、纳与账务处理烟叶税的申报、缴纳与账务处理一、纳税义务发生时间一、纳税义务发生时间二、纳税期限二、纳税期限三、纳税地点与征收机关三、纳税地点与征收机关四、会计处理四、会计处理 第十六章第十六章 烟叶税法烟叶税法一、纳税义务发生时间一、纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天（指纳税人为纳税人收购烟叶的当天（指纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天）。收购烟叶凭据的当天）。二、纳税期限二、纳税期限纳税人应当自纳税义务发生之日起纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。具体纳税期限由主管税务日内申报纳税。具体纳税期限由主管税务机关核定。机
8、关核定。第十六章第十六章 烟叶税法烟叶税法三、纳税地点与征收机关三、纳税地点与征收机关纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的县级地方纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所申报纳税。税务局或者其所指定的税务分局、所申报纳税。四、会计处理四、会计处理 烟叶税作为价内流转税，其应交税额构成烟叶收烟叶税作为价内流转税，其应交税额构成烟叶收购单位的采购成本。购单位的采购成本。企业按照税法规定计算本期应交的烟叶税，借记企业按照税法规定计算本期应交的烟叶税，借记“材料采购或物资采购材料采购或物资采购”科目，贷记科目，贷记“应交税费应交税费应交烟叶税应交烟叶税”科目；科目；实际缴纳的烟叶税，借记实际缴纳的烟叶税，借记“应交税费应交烟叶应交税费应交烟叶税税”科目，贷记科目，贷记“银行存款银行存款”科目。科目。此课件下载可自行编辑修改，仅供参考！此课件下载可自行编辑修改，仅供参考！感谢您的支持，我们努力做得更好！谢谢感谢您的支持，我们努力做得更好！谢谢