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1、L/O/G/O审计环审计环审计环审计环境境境境(hunjng)(hunjng)的的的的构成要素及其构成要素及其构成要素及其构成要素及其对审计对审计对审计对审计的的的的影响影响影响影响审计环审计环审计环审计环境境境境(hunjng)(hunjng)变变变变革与革与革与革与审计审计审计审计目目目目标标标标的演的演的演的演变变变变、审计审计审计审计目目目目标标标标研究研究研究研究第一页，共20页。能够影响审计产生、存在和发展(fzhn)的一切外部因素的总和国家审计环境既是国家审计产生、存在和发展(fzhn)的前提和基础，同时也是审计理论体系的起点审计审计审计审计(shn j)(shn j)环环环环境
2、境境境第二页，共20页。.审计审计审计审计(shn j)(shn j)环环环环境的分境的分境的分境的分类类类类体体现现一国一国领导领导集集团团的方的方针针、政策、政策(zhngc)、措施等。、措施等。政治(zhngzh)环境法律环境一国法律的完善程度、一国法律的完善程度、执执法力度和社会法力度和社会的法律意的法律意识识经济环境一国一定一国一定时时期的生期的生产产力力发发展水平展水平社会环境包括科学技包括科学技术术水平、社会水平、社会传统传统文化、公民文化、公民道德素道德素质质、信仰及民众、信仰及民众对审计职业对审计职业的的认识认识、对审计结对审计结果公允性、可靠性的看法等。果公允性、可靠性的看
3、法等。审计组织环境主要包括主要包括审计审计管理、管理、审计资审计资源、源、审计审计信息和信息和审审计计后勤保障等方面后勤保障等方面第三页，共20页。审计环境审计环境审计环境审计环境(hunjng)(hunjng)对审计的影响对审计的影响对审计的影响对审计的影响1.1.对审计对审计对审计对审计(shn j)(shn j)基本概念的影响基本概念的影响基本概念的影响基本概念的影响 2.2.对审计对审计对审计对审计(shn j)(shn j)目目目目标标标标的影响的影响的影响的影响 3.3.对审计方法的影响对审计方法的影响对审计方法的影响对审计方法的影响 4.4.对审计证据的影响对审计证据的影响对审计
4、证据的影响对审计证据的影响 5.5.对审计报告的影响对审计报告的影响对审计报告的影响对审计报告的影响 6.6.对审计国际化的影响对审计国际化的影响对审计国际化的影响对审计国际化的影响 第四页，共20页。传统审计是对财务报表进行的审计现代(xindi)审计对整个财务报告发表审计意见审计审计审计审计(shn j)(shn j)环环环环境境境境对对对对审计审计审计审计(shn j)(shn j)基本概基本概基本概基本概念的影响念的影响念的影响念的影响审计内容(nirng)扩展：前瞻性信息审计 不确定性信息审计 非财务信息审计第五页，共20页。审计目标是审计人员(rnyun)为了一定的审计目的通过对具
5、体项目的审查所要证明和解决的问题这些需要证明和解决的问题是审计环境的产物。这些问题的产生 提出和解决都只能在一定的审计环境中来实现审计环审计环审计环审计环境境境境对审计对审计对审计对审计目目目目标标标标(mbio)(mbio)的影响的影响的影响的影响第六页，共20页。审计方法是实现审计目标的手段。审计方法包括财务审计方法（即查账方法）、经济效益审计方法（即分析方法）和法纪审计方法（即调查(dio ch)方法）三大类。审计环境对调查(dio ch)方式的选用、调查(dio ch)范围的确定等，都有重要影响。审计环审计环审计环审计环境境境境(hunjng)(hunjng)对对对对审计审计审计审计方
6、法的影响方法的影响方法的影响方法的影响第七页，共20页。审计证据，是由审计人员(rnyun)按照法规程序取得的用以证明被审计事项真相的凭据。审计证据的客观性，是一定时间、空间条件下的审计环境客观性的具体反映。审计环审计环审计环审计环境境境境对审计证对审计证对审计证对审计证据据据据(zhngj)(zhngj)的影响的影响的影响的影响第八页，共20页。审计证据，是由审计人员按照法规程序取得的用以证明被审计事项真相的凭据。审计证据的客观性，是一定时间(shjin)、空间条件下的审计环境客观性的具体反映。审计审计审计审计(shn j)(shn j)环环环环境境境境对审计对审计对审计对审计(shn(sh
7、n j)j)报报报报告的影响告的影响告的影响告的影响第九页，共20页。审计证据，是由审计人员按照法规程序取得(qd)的用以证明被审计事项真相的凭据。审计证据的客观性，是一定时间、空间条件下的审计环境客观性的具体反映。审计环审计环审计环审计环境境境境(hunjng)(hunjng)对审计对审计对审计对审计证证证证据的影响据的影响据的影响据的影响第十页，共20页。国际(guj)审计方面存在的问题：1、审计概念的差异。2、审计报告的多样性问题。3、审计的政治化问题。审计审计审计审计(shn j)(shn j)环环环环境境境境对审计对审计对审计对审计(shn(shn j)j)国国国国际际际际化的影响化
8、的影响化的影响化的影响第十一页，共20页。审计目标是在一定历史(lsh)环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，它是对审计目的的具体化，不同类别的审计，其具体的审计目的不同，并且都可以具体化为不同的审计目标。从历史(lsh)上看，民间审计目标的演进大致经历了以下几个阶段：审计审计审计审计(shn j)(shn j)目标的演变目标的演变目标的演变目标的演变第十二页，共20页。第一第一阶阶段：以段：以查错查错防弊防弊为审计为审计目目标标。早在早在11世世纪纪，西欧地中海沿岸的商人，西欧地中海沿岸的商人们们就将就将货货物价款和物价款和实实物清物清查查的的详细检查详细检查工作委托工作委
9、托给给民民间查账员办间查账员办理，理，这这是民是民间审计间审计的萌芽。的萌芽。以以1720年英国南海公司破年英国南海公司破产产事件事件为标为标志，民志，民间审计间审计的正式的正式产产生。南海公司破生。南海公司破产产后，国后，国会在会在对对其其调查调查中中发现发现，南海公司的会，南海公司的会计记计记录严录严重失重失实实，存在明，存在明显显蓄意蓄意篡篡改会改会计计数据数据的舞弊行的舞弊行为为(xngwi)。于是便聘。于是便聘请请了精通了精通数学的数学的查查尔尔斯斯.斯内斯内尔尔对对南海公司的会南海公司的会计账计账目目进进行具体的行具体的检查检查以以获获取管理当局舞弊会取管理当局舞弊会计记录计记录的
10、的证证据。可据。可见见，民，民间审计间审计的的产产生源生源于于检查检查公司的会公司的会计记录计记录是否存在舞弊行是否存在舞弊行为为(xngwi)。而。而查错查错防弊也就成了民防弊也就成了民间审计间审计的最初目的最初目标标，并一直持，并一直持续续到到20世世纪纪30年代。年代。审计审计审计审计(shn j)(shn j)目标的演变目标的演变目标的演变目标的演变第十三页，共20页。第二第二阶阶段：以段：以验证验证会会计报计报表的公允性表的公允性为为目目标标。20世世纪纪30年代随着年代随着资资本主本主义经济义经济始迅速始迅速发发展展产产生了股份制公司，公司的筹生了股份制公司，公司的筹资资方式不再局
11、方式不再局限于限于单单独向独向银银行行贷贷款，而是更款，而是更倾倾向于从向于从证证券券市市场场上上获获取取资资金，使得企金，使得企业业的的风险风险承担者由承担者由银银行行转为转为广大的股广大的股东东。股。股东虽东虽不直接参加公不直接参加公司的管理，但出于其切身利益的需要，都非司的管理，但出于其切身利益的需要，都非常关心公司的常关心公司的财务财务状况，希望状况，希望经经常了解公司常了解公司的有关的有关财务财务信息，以作信息，以作为为投投资资决策的依据决策的依据(yj)。对对公司盈利能力方面公司盈利能力方面财务财务信息的关信息的关注，使得股注，使得股东东逐逐渐渐将管理将管理层层舞弊行舞弊行为为放在
12、了放在了其次，而只有当其次，而只有当这这些行些行为严为严重影响其收益重影响其收益时时，他他们们才会表才会表现现出极大的关注。出极大的关注。审计目标审计目标审计目标审计目标(mbio)(mbio)的演变的演变的演变的演变第十四页，共20页。同时，企业规模的扩大，经济业务的日益繁多(fndu)，使得审计人员再对公司的会计记录进行全面检查，成本极高，股东难以支付。导致股东只要求注册会计师对公司财务报告的整体公允性进行鉴证并表达意见，而无需进行详细检查。从而，验证会计报表的公允性便成为这一阶段的审计目标并一直持续到20世纪80年代。审计审计审计审计(shn j)(shn j)目标的演变目标的演变目标的
13、演变目标的演变第十五页，共20页。第三第三阶阶段：以段：以对财务报对财务报告的告的专业鉴证专业鉴证与舞弊与舞弊审计审计的的并重并重为为目目标标。20世世纪纪80年代以后，由于管理人年代以后，由于管理人员员的舞弊所引起的舞弊所引起(ynq)的的诉讼诉讼注册会注册会计师计师案件急案件急剧剧增增长长，且在，且在诉诉讼讼案中法院更多地案中法院更多地倾倾向于社会公众，迫使向于社会公众，迫使审计职审计职业业界不得不再次承担起他界不得不再次承担起他们们一直力一直力图图回避的舞弊回避的舞弊审计责审计责任。从而，注册会任。从而，注册会计师计师的的审计审计目目标转标转化化为为对财务报对财务报告的告的专业鉴证责专业
14、鉴证责任与舞弊任与舞弊审计责审计责任的并任的并重。重。审计目标审计目标审计目标审计目标(mbio)(mbio)的演变的演变的演变的演变第十六页，共20页。第四第四阶阶段：以降低被段：以降低被审计单审计单位位(dnwi)的信的信息息风险风险，提高会，提高会计报计报表的可信度表的可信度为为目目标标。进进入入20世世纪纪90年代中期，信息技年代中期，信息技术术的迅速的迅速发发展使得投展使得投资资者的信息需求也在不断者的信息需求也在不断扩扩大，大，传统传统的的财务财务信息已不能再信息已不能再满满足投足投资资者的需者的需求。投求。投资资者者们们开始意开始意识识到很多的非到很多的非财务财务信信息比已息比已
15、审计过审计过的会的会计计信息信息对对他他们们的投的投资资决决策更有价策更有价值值，注册会，注册会计师计师推行管理推行管理审计审计被被审单审单位位(dnwi)的非会的非会计计信息信息进进行行评评价，价，以增加信息的可信性，降低信息的以增加信息的可信性，降低信息的风险风险。至此，民至此，民间间的的审计审计目目标标演演变变成降低被成降低被审计审计单单位位(dnwi)的信息的信息风险风险，提高会，提高会计报计报表表的可信度。的可信度。审计目标审计目标审计目标审计目标(mbio)(mbio)的演变的演变的演变的演变第十七页，共20页。审计目标研究的必要性：审计目标研究的必要性：审计目标是审计理论结构审计
16、目标是审计理论结构(jigu)中不可或中不可或缺在重要因素。审计目标研究成果具有重缺在重要因素。审计目标研究成果具有重大的理论指导价值和应用价值。主要表现大的理论指导价值和应用价值。主要表现为为第一，审计目标是审计工作的出发点和归宿。第一，审计目标是审计工作的出发点和归宿。第二，审计目标研究成果具有重大理论指导第二，审计目标研究成果具有重大理论指导价值。价值。审计审计审计审计(shn j)(shn j)目标的研究目标的研究目标的研究目标的研究第十八页，共20页。v审计的基本目标审计的基本目标v 是查明损害事实是否存在、是否具有是查明损害事实是否存在、是否具有违法违规性质、受托人主管违法违规性质
17、、受托人主管(zhgun)是有是有无过错，对手推人旅行受托责任的情况作无过错，对手推人旅行受托责任的情况作出客观评价，冰箱有关方面报告评价的结出客观评价，冰箱有关方面报告评价的结果，作为确定或解除受托人受托经济责任果，作为确定或解除受托人受托经济责任的依据。审计基本目标的内容是评价受托的依据。审计基本目标的内容是评价受托经济责任的依据。审计基本目标的内容是经济责任的依据。审计基本目标的内容是评价受托经济责任履行的合法合规性、效评价受托经济责任履行的合法合规性、效率性、合理性、效益性和真实性。率性、合理性、效益性和真实性。审计目标审计目标审计目标审计目标(mbio)(mbio)的研究的研究的研究
18、的研究第十九页，共20页。审计具体目标：审计具体目标：审计基本目标在各项审计工作中的具体审计基本目标在各项审计工作中的具体形式，一般体现与审计任务中。也就形式，一般体现与审计任务中。也就是说审计任务是审计具体目标的载体，是说审计任务是审计具体目标的载体，审计具体目标随着审计环境因素的不审计具体目标随着审计环境因素的不断变化而变化。例如断变化而变化。例如(lr)我国每年我国每年招考的全国审计工作会议确定的审计招考的全国审计工作会议确定的审计工作任务就是为实现国家审计的具体工作任务就是为实现国家审计的具体目标而提出的。目标而提出的。审计目标审计目标审计目标审计目标(mbio)(mbio)的研究的研究的研究的研究第二十页，共20页。