《成本预测》PPT课件.ppt

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1、 经营预测经营预测 第一节：经营预测概述第一节：经营预测概述第二节：销售预测第二节：销售预测第三节：成本预测第三节：成本预测第四节：利润预测第四节：利润预测第五节：资金需要量预测第五节：资金需要量预测 第一节：经营预测概述第一节：经营预测概述经营预测经营预测根据历史资料和现在的信息，运用一定的科学预测方法，对未根据历史资料和现在的信息，运用一定的科学预测方法，对未来经济活动可能产生的经济效益和发展趋势作出科学的预计和来经济活动可能产生的经济效益和发展趋势作出科学的预计和推测的过程。推测的过程。经营预测的意义经营预测的意义1.经营预测是企业经营决策的基础和依据经营预测是企业经营决策的基础和依据2

2、.经营预测有利于提高企业的竞争能力经营预测有利于提高企业的竞争能力3.经营预测是企业进行科学管理的基础经营预测是企业进行科学管理的基础 经营预测的基本原则经营预测的基本原则（1）延续性原则延续性原则:假设决定过去和现在发展的条件同样适假设决定过去和现在发展的条件同样适用于未来用于未来（2）相关性原则相关性原则：经营活动中一些经济变量之间的相互经营活动中一些经济变量之间的相互依存制约关系依存制约关系（3）统计规律性原则：统计规律性原则：某个经济变量的多次观测结果出某个经济变量的多次观测结果出现某种统计规律性的情况现某种统计规律性的情况（4）实事求是原则：实事求是原则：数据要真实可靠数据要真实可靠

3、（5）成本效率原则：成本效率原则：成本不应该超过收益成本不应该超过收益经营预测的程序经营预测的程序1、确定预测目标。、确定预测目标。2、收集数据和信息。、收集数据和信息。3、选择预测方法。、选择预测方法。4、进行实际预测。、进行实际预测。5、对预测结果进行修正。、对预测结果进行修正。第二节第二节 销售预测销售预测销售预测：销售预测：在市场经济条件下，企业的生在市场经济条件下，企业的生存取决于市场对企业的接纳程度，取决于企业存取决于市场对企业的接纳程度，取决于企业能否生产出适销对路、质量合格、满足市场需能否生产出适销对路、质量合格、满足市场需求的产品。对企业产品销售的预测，可以说是求的产品。对企

4、业产品销售的预测，可以说是对企业生存和发展的预测。销售预测是制定企对企业生存和发展的预测。销售预测是制定企业经营决策的最重要依据。业经营决策的最重要依据。销售预测的基本方法：销售预测的基本方法：1判断分析法判断分析法2调查分析法调查分析法1趋势预测分析法趋势预测分析法2因果预测分析法因果预测分析法3季节预测分析法季节预测分析法4购买力指数预测购买力指数预测一、定性销售预测一、定性销售预测判断判断分析法分析法调查调查分析法分析法指销售人员根据直觉指销售人员根据直觉判断进行预估，然后判断进行预估，然后由销售经理加以综合由销售经理加以综合，从而得出企业总体，从而得出企业总体的销售预测的一种方法的销售

5、预测的一种方法指通过对有代表性顾指通过对有代表性顾客的消费意向的调查客的消费意向的调查，了解市场需求的变，了解市场需求的变化趋势，进行销售预化趋势，进行销售预测的一种方法。测的一种方法。不便直接不便直接向顾客调向顾客调查的公司查的公司顾客数量有限，顾客数量有限，调查费用不高，调查费用不高，顾客意向明确又顾客意向明确又不会轻易改变的不会轻易改变的二、定量销售预测二、定量销售预测1、趋势预测法趋势预测法(1)算术平均法算术平均法(2)加权平均法加权平均法(3)指数平滑法指数平滑法没有呈现上没有呈现上升或下降的升或下降的变化趋势变化趋势呈现增减趋势；呈现增减趋势；近期权数大些近期权数大些a（0a1)

6、的取值的取值大小决定近期实大小决定近期实际销量对预测结果际销量对预测结果的影响程度的影响程度(1)算术平均法算术平均法、计划期销售预测数计划期销售预测数=各期销售量总和各期销售量总和/期数期数例：例：A A公司公司20072007年上半年及产品实际销售额的历史资年上半年及产品实际销售额的历史资料如下，用算术平均法推算料如下，用算术平均法推算7 7月份销售额。月份销售额。一月一月二月二月三月三月四月四月五月五月六月六月实际实际销售销售额额240002120028000260003000028000Y=(24000+21200+28000+26000+30000+28000)/6=26200Y=X

7、i/n（2）加权平均法）加权平均法 Y=WY=Wi iX Xi i计划期销售预测数计划期销售预测数=各期销售量各期销售量*各期各期权数权数 Y Y：加权平均数；：加权平均数；WiWi：第：第i i个观察值的权数；个观察值的权数；XiXi：第：第i i个观察值；个观察值；n:n:观察个数观察个数 （1 1）Wi=1Wi=1，（2)W1=W2=W3=Wn2)W1=W2=W3=Wn例：中盛公司例：中盛公司1-61-6月份电冰箱的销售量情况如表，月份电冰箱的销售量情况如表，月份月份一月一月二月二月三月三月四月四月五月五月六月六月销售销售量量650660680700710730 根据资料，用加权平均法推

8、算根据资料，用加权平均法推算7 7月份销售额，月份销售额，规定规定 n=6,Wn=6,W1 1=W=W2 2=W=W3 3=0.1=0.1，WW4 4=W=W5 5=0.2=0.2，WW6 6=0.3=0.3 则则:7 7月份的电冰箱销售预测为：月份的电冰箱销售预测为：Y Y7 7=WiXi=0.1*650+0.1*660+0.1*680+0.2*700+0.2*710+0.3*730 =700(=700(台台)（3）指数平滑法）指数平滑法、预测期销售量预测期销售量=平滑系数平滑系数*上期实际销量上期实际销量+（1平滑系数）平滑系数）*上期预测销量上期预测销量 St=aXt1+（1a)St1取

9、值范围：取值范围：0a1；一般取值一般取值0.30.7与加权平均法相比指数平滑法有两个优点：与加权平均法相比指数平滑法有两个优点：第一，第一，a a值可以任意设定，比较灵活方便；值可以任意设定，比较灵活方便；第二，在不同程度上考虑了以往各期的观察值，第二，在不同程度上考虑了以往各期的观察值，比较全面。比较全面。例题：例题：中盛公司中盛公司1-61-6月电冰箱的销量情月电冰箱的销量情况如下表。假设况如下表。假设a=0.3a=0.3，1 1月份销售量的月份销售量的预测值为预测值为12501250台，则台，则2-72-7月的销售量预测月的销售量预测值如下（值如下（109109页）页）月份月份t实际销

10、售额实际销售额Xt0.3Xt10.7St1本月平滑预本月平滑预测测S St t=+=+112001250210000.3*12000.7*12501235313000.3*10000.7*12351165412000.3*13000.7*11651206511700.3*12000.7*12061204613500.3*11700.7*1204119470.3*13500.7*11941241（1 1）回归直线法）回归直线法y=a+bxy=a+bx（2 2）对数直线法）对数直线法y=aby=abx x（3 3）多元回归法）多元回归法y=a+y=a+bixj2 2因果预测因果预测分析法分析法：分

11、析分析某个指标与其他某个指标与其他指标之间的相互指标之间的相互联系，并以它们联系，并以它们之间的规律性联之间的规律性联系预测其未来变系预测其未来变化趋势的分析方化趋势的分析方法。法。假定影响销量的变量假定影响销量的变量只有一个，且二者呈只有一个，且二者呈线性关系线性关系假定影响销量的变量只有假定影响销量的变量只有一个，且销量大致按比率一个，且销量大致按比率变动。变动。假定影响销量的变量假定影响销量的变量不止一个，且与销量不止一个，且与销量呈线性关系。呈线性关系。(1)回归直线法回归直线法假设：假设：y=a+bx 利用数学上的最小二乘法确定一条误差最小、利用数学上的最小二乘法确定一条误差最小、能

12、正确反映自变量能正确反映自变量x与因变量与因变量y之间关系的直线。之间关系的直线。P111 （2 2）对数直线法）对数直线法（ppt15ppt15）也称指数曲线法也称指数曲线法,采用将指数方程通过两边同时取对采用将指数方程通过两边同时取对数的方式，然后用与回归直线法相同的方法，求出参数的方式，然后用与回归直线法相同的方法，求出参数，从而确定对数直线方程。数，从而确定对数直线方程。（3）多元回归法）多元回归法ppt15Y=a+b1x1+b2x2+bnxn y为因变量；为因变量；Xi 为各个自变量；为各个自变量；bi 为每个为每个Xi 变动以变动以单位时单位时y 的变动值。的变动值。例题例题P11

13、2 每年重复出现的周期性变动，叫做季节性变每年重复出现的周期性变动，叫做季节性变动。动。一般来说：季节性变动的程度，农产品大一般来说：季节性变动的程度，农产品大于工业品；消费品大于生产资料；非耐用消于工业品；消费品大于生产资料；非耐用消费大于耐用消费品。费大于耐用消费品。1 1、如果所取观察值的季节波动与趋势值不成正、如果所取观察值的季节波动与趋势值不成正比例关系，则应采用加法模式：比例关系，则应采用加法模式：Yt=Tt+St其中：其中：Y销量；销量；T趋势值；趋势值；S季节加量或季节指数；季节加量或季节指数；t时间时间2 2、如果观察值的季节波动与趋势值成正比例福、如果观察值的季节波动与趋势

14、值成正比例福安息，则应采用乘法模式：安息，则应采用乘法模式：Yt=TtSt其中：其中：T长期趋势；长期趋势；S受季节影响增加的量受季节影响增加的量 购买力指数是指各地区市场上某类购买力指数是指各地区市场上某类商品的购买力占整个市场购买力的百分商品的购买力占整个市场购买力的百分比。企业可以按照各地区购买力指数将比。企业可以按照各地区购买力指数将自己的销售潜量总额分配到各地区市场。自己的销售潜量总额分配到各地区市场。影响商品购买力的因素主要有人口影响商品购买力的因素主要有人口和个人收入和个人收入。购买力的数学模型：购买力的数学模型：购买力指数只能反映生产同类产品的所有公司的销售机会，购买力指数只能

15、反映生产同类产品的所有公司的销售机会，而不会某一个公司的销售机会。而不会某一个公司的销售机会。对于推销力度较大而遇到的竞争强度较弱的地区，其购买力对于推销力度较大而遇到的竞争强度较弱的地区，其购买力指数可以提高些；反之，则调低点。指数之和等于指数可以提高些；反之，则调低点。指数之和等于100%。公式：公式：Bi=aiyi+biri+cipi其中：其中：Bii地区购买力占全国总购买力的百分比；地区购买力占全国总购买力的百分比；yii地区可支配收入占全国收入的百分比；地区可支配收入占全国收入的百分比；rii地区零售额占全国零售额的百分比；地区零售额占全国零售额的百分比；pii地区人口占全国人口的百

16、分比地区人口占全国人口的百分比 ai,bi,ci上述三因素的相应权数。上述三因素的相应权数。ai+bi+ci=1 Bi=1第三节第三节 成本预测成本预测成本预测的意义：成本预测的意义：成本预测是成本管理的重要环节。在编制成本预算之前，成本预测是成本管理的重要环节。在编制成本预算之前，根据企业的经营总目标和预测期可能发生的各个影响因素，根据企业的经营总目标和预测期可能发生的各个影响因素，采用定量和定性的分析方法，确定目标成本、预测成本水平采用定量和定性的分析方法，确定目标成本、预测成本水平和变动趋势的一种和变动趋势的一种管理活动管理活动。成本预测是企业进行产品设计方案选择、零件外购或自成本预测是

17、企业进行产品设计方案选择、零件外购或自制、是否增加新设备、新产品是否投产等决策的基础。通过制、是否增加新设备、新产品是否投产等决策的基础。通过成本预测，可以掌握未来的成本水平及其变动的趋势，为编成本预测，可以掌握未来的成本水平及其变动的趋势，为编制成本计划，进行成本控制、成本分析和成本考核提供依据。制成本计划，进行成本控制、成本分析和成本考核提供依据。成本预测的要求：成本预测的要求：（一）成本预测应该服从企业总的经营目标，各（一）成本预测应该服从企业总的经营目标，各 部门、单位的成本预测应该以企业经营目标为部门、单位的成本预测应该以企业经营目标为基准进行协调，以保证整个企业的成本预测、基准进行

18、协调，以保证整个企业的成本预测、决策系统的协调性、一致性；决策系统的协调性、一致性；（二）成本预测的方案应该切实可行，包括技术（二）成本预测的方案应该切实可行，包括技术上是否可行、产品质量是否有保证、是否符合上是否可行、产品质量是否有保证、是否符合国家有关法律及社会道德的约束；国家有关法律及社会道德的约束；（三）成本预测方案应该具有应变能力，必须考（三）成本预测方案应该具有应变能力，必须考虑可能发生的因素变化，并拟定应变措施，使虑可能发生的因素变化，并拟定应变措施，使成本预测、决策方案具有一定的弹性。成本预测、决策方案具有一定的弹性。成本预测的分类：成本预测的分类：1.按预测的期限：按预测的期

19、限：远期预测远期预测（3年、年、5年、年、10年）年）:用于分析宏观经济变动对用于分析宏观经济变动对企业成本的影响，为企业确定中长期预算和年度预算提供资料。企业成本的影响，为企业确定中长期预算和年度预算提供资料。近期预测近期预测（月、季、年）（月、季、年）:着重分析影响成本的各个因素的着重分析影响成本的各个因素的变动，测算各种方案的成本指标，从中选择最优方案据以确定计变动，测算各种方案的成本指标，从中选择最优方案据以确定计划成本指标。侧重点是年度成本预测。划成本指标。侧重点是年度成本预测。2.按预测内容：按预测内容：制定计划或方案阶段的成本预测制定计划或方案阶段的成本预测在计划实施过程中的成本

20、预测在计划实施过程中的成本预测3.按产品的不同：按产品的不同：可比产品成品预测可比产品成品预测和和不可比产品成品预测不可比产品成品预测可比产品：指以往年度正常生产过的产品，其过去的成本可比产品：指以往年度正常生产过的产品，其过去的成本 资料比较健全和稳定。资料比较健全和稳定。不可比产品：指企业以往年度没有正式生产过的产品，其不可比产品：指企业以往年度没有正式生产过的产品，其 成本水平无法与过去进行比较。成本水平无法与过去进行比较。成本预测的步骤：成本预测的步骤：（1）根据企业的经营总目标，提出初选的）根据企业的经营总目标，提出初选的的目标成本；的目标成本；（2）初步预测在当前生产经营条件下成本

21、）初步预测在当前生产经营条件下成本可能达到的水平，并找出与初选目标成本可能达到的水平，并找出与初选目标成本的差距；的差距；（3）提出各种成本降低方案，对比、分析）提出各种成本降低方案，对比、分析各种成本方案的经济效果；各种成本方案的经济效果；（4）选择成本最优方案并确定正式目标成）选择成本最优方案并确定正式目标成本。本。一、确定初选目标成本一、确定初选目标成本二、成本初步预测二、成本初步预测三、提出各种成本降低方案三、提出各种成本降低方案四、正式确定目标成本四、正式确定目标成本可比产品成本预测一、确定初选目标成本一、确定初选目标成本 目标成本是指企业为实现经营目标所应达目标成本是指企业为实现经

22、营目标所应达到的成本水平，也是企业未来期间成本管理所到的成本水平，也是企业未来期间成本管理所应达到的目标。选择可比产品的初选目标成本应达到的目标。选择可比产品的初选目标成本主要有两种方法：主要有两种方法：1.选择某一先进的成本水平作为初选目标选择某一先进的成本水平作为初选目标成本成本 2.根据企业预测期的目标利润，来测算目根据企业预测期的目标利润，来测算目标成本标成本可比产品成本预测1.选择某一先进的成本水平作为初选目标成本选择某一先进的成本水平作为初选目标成本 根据本企业上年实际平均单位成本和上级根据本企业上年实际平均单位成本和上级 下达的成本降低率来计算；下达的成本降低率来计算；国内外同种

23、产品的先进成本；国内外同种产品的先进成本；本企业历史上先进水平的实际成本；本企业历史上先进水平的实际成本；按本企业平均先进的消耗定额制定的定额按本企业平均先进的消耗定额制定的定额成本和计划成本。成本和计划成本。可比产品成本预测 2.根据企业预测期的目标利润，来测算目标成本根据企业预测期的目标利润，来测算目标成本 公式如下：公式如下：可比产品成本预测按市场可接受按市场可接受价格计算的价格计算的销售收入销售收入企业测算的企业测算的目标利润目标利润应纳应纳税金税金目标目标成本成本二、成本初步预测二、成本初步预测 成本初步预测是指在当前的生产条件下，不采取任成本初步预测是指在当前的生产条件下，不采取任

24、何新的降低成本措施确定预测期可比产品能否达到初选何新的降低成本措施确定预测期可比产品能否达到初选目标成本要求的一种预测。目标成本要求的一种预测。1.按上年预计平均单位成本测算预测期可比产品成本按上年预计平均单位成本测算预测期可比产品成本 2.根据前三年可比产品成本资料测算预测期可比产品根据前三年可比产品成本资料测算预测期可比产品成本成本 （1）简单平均法）简单平均法 （2）加权平均法）加权平均法可比产品成本预测 1.按上年预计平均单位成本测算预测期可比产品成本按上年预计平均单位成本测算预测期可比产品成本 可比产品成本预测2.根据前三年可比产品成本资料测算预测期可比产品成根据前三年可比产品成本资

25、料测算预测期可比产品成本本 首先首先对过去三年的成本资料进行必要的调整提出成对过去三年的成本资料进行必要的调整提出成本中的那些偶然因素，特别是数额较大的，如自然灾害本中的那些偶然因素，特别是数额较大的，如自然灾害和意外事故造成的停工损失等；和意外事故造成的停工损失等；其次其次对涉及产品工艺设对涉及产品工艺设计、工艺改变耗用的价格有重大变化的情况也要进行调计、工艺改变耗用的价格有重大变化的情况也要进行调整；整；最后最后根据实际资料，将前三年可比产品成本划分为根据实际资料，将前三年可比产品成本划分为变动成本和固定成本两部分，对于混合成本也要采用一变动成本和固定成本两部分，对于混合成本也要采用一定的

26、方法分解为变动成本和固定成本，以便进行预测。定的方法分解为变动成本和固定成本，以便进行预测。（1）简单平均法）简单平均法 （2）加权平均法）加权平均法可比产品成本预测（1）简单平均法）简单平均法（前三年成本基本稳定）（前三年成本基本稳定）可比产品成本预测（2）加权平均法（前三年成本变动较大）加权平均法（前三年成本变动较大）可比产品成本预测三、提出各种成本降低方案三、提出各种成本降低方案 1.改进产品设计，开展价值分析，节约原材料、燃料改进产品设计，开展价值分析，节约原材料、燃料和人力等消耗和人力等消耗 功能成本分析：以最低的总成本实现产品的功能成本分析：以最低的总成本实现产品的必要功能，提高产

27、品效益。必要功能，提高产品效益。可比产品成本预测功能大，成本低，比值就高；功能小，成本高，比值就低提高产品功能与成本的比值的途径：提高产品功能与成本的比值的途径：（1）在功能不变的情况下，降低产品成本；）在功能不变的情况下，降低产品成本；（2）在成本不变的情况下，提高产品功能；）在成本不变的情况下，提高产品功能；（3）提高产品功能，同时降低产品成本；）提高产品功能，同时降低产品成本；（4）成本略有上升，但功能有较大的提高；）成本略有上升，但功能有较大的提高；（5）功能略有下降，但成本有较大的降低。）功能略有下降，但成本有较大的降低。可比产品成本预测2.改善生产经营管理，合理组织生产改善生产经营

28、管理，合理组织生产 劳动力的合理安排劳动力的合理安排 车间的合理设置车间的合理设置 工艺方案的合理选择工艺方案的合理选择 零部件的取得方式零部件的取得方式 新设备的增加新设备的增加3.严格控制费用开支，降低管理费用严格控制费用开支，降低管理费用 车间经费车间经费 企业管理费企业管理费可比产品成本预测四、正式确定目标成本四、正式确定目标成本1.测算材料费用对成本的影响测算材料费用对成本的影响 影响原材料费用变动的因素：材料消耗定额和材料价格影响原材料费用变动的因素：材料消耗定额和材料价格 例如：材料消耗定额降低例如：材料消耗定额降低1%，材料费用也会相应降低，材料费用也会相应降低1%公式如下公式

29、如下：在材料消耗定额发生变动的同时，材料价格也发生变动，则材料价格变动在材料消耗定额发生变动的同时，材料价格也发生变动，则材料价格变动对成本的影响，按下列公式计算：对成本的影响，按下列公式计算：可比产品成本预测以上两个公式合并计算：在一些工业企业，在一些工业企业，提高原材料利用率提高原材料利用率也是节约材料费用的重要也是节约材料费用的重要途经，因此可以单独测算提高原材料利用率对产品成本的影响。途经，因此可以单独测算提高原材料利用率对产品成本的影响。注：以上公式同样适用于燃料和动力费的测算2.测算工资费用对成本的影响测算工资费用对成本的影响1）测算在生产工人人数和工资不变的情况下，由于劳动生产率

30、）测算在生产工人人数和工资不变的情况下，由于劳动生产率提高而形成的节约。提高而形成的节约。2）测算由于劳动生产率提高超过平均工资增长率而形成的节约）测算由于劳动生产率提高超过平均工资增长率而形成的节约可比产品成本预测3.测算生产增长超过管理费用增加而形成的节约测算生产增长超过管理费用增加而形成的节约可比产品成本预测4.测算废品率降低而形成的节约测算废品率降低而形成的节约可比产品成本预测 上述各因素影响成本降低率乘以按上年预计（或实际）平均单位成本计算的预测期可比单位成本，即可求出各因素变动影响成本的降低额，汇总之后即为预测期可比产品总降低额；也可以综合上述计算结果，先求得预测期可比产品成本总降

31、低率，再乘以按上年预计（或实际）平均单位成本计算的预测期可比产品总成本，计算出预测期可比产品成本总降低额。可比产品成本预测 不可比产品不可比产品是指企业以往年度没有正式生是指企业以往年度没有正式生产过的产品，其成本水平无法与过去进行比较，产过的产品，其成本水平无法与过去进行比较，因而就不能像可比产品那样通过采用下达成本降因而就不能像可比产品那样通过采用下达成本降低指标的方法控制成本支出。低指标的方法控制成本支出。一、技术测定法一、技术测定法 二、产值成本法二、产值成本法 三、目标成本法三、目标成本法不可比产品成本预测 一、技术测定法一、技术测定法 在充分挖掘生产潜力的基础上，根据产在充分挖掘生

32、产潜力的基础上，根据产品设计结构、生产技术条件和工艺方法，对品设计结构、生产技术条件和工艺方法，对影响人力、物力消耗的各项因素进行技术测影响人力、物力消耗的各项因素进行技术测试和分析计算，从而确定产品成本的一种方试和分析计算，从而确定产品成本的一种方法。该方法比较科学，但工作量较大，对品法。该方法比较科学，但工作量较大，对品种少、技术资料比较齐全的产品可以采用。种少、技术资料比较齐全的产品可以采用。不可比产品成本预测 二、产值成本法二、产值成本法 按工业总产值的一定比例确定产品成按工业总产值的一定比例确定产品成本的一种方法。本的一种方法。不可比产品成本预测 三、目标成本法三、目标成本法 根据产品的价格构成来制定产品目标根据产品的价格构成来制定产品目标成本的一种方法。成本的一种方法。不可比产品成本预测