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1、银行承兑汇票业务操作流程一、票据这里所说的票据是指出票人根据法律的规定所签发的,由自己或者委托他人在见票时或者在一定的票载日期,无条件支付票面金额给持票人或者收款人的一种有价凭证.票据的特征:有价证券要式证券无因证券文义证券流通证券二、汇票汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行汇票是汇款人将款项存入当地出票行,由出票银行签发的,由其或代理兑付行在见票时,按照实际结算金额无条件支付给持票人或收款人的票据商业汇票是出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据.商业汇票的付款期限由交易双方商定,但最长期限不
2、能超过六个月.商业汇票提示付款期限自汇票到期日十日内汇票按出票人的不同,可分为银行汇票和商业汇票商业汇票按承兑人的不同,可分为银行承兑汇票和商业承兑汇票汇票根据申请人的不同,可分为现金汇票和转帐汇票汇票按付款期限的不同,可分为即期汇票和远期汇票汇票按流通地域的不同,可分为全国汇票和华东三省一市汇票和省辖汇票等汇票按是否附有票据,可分为光票和跟单汇票银行承兑汇票的优点1、丰富业务品种2、增加手续费收入3、发展优质客户4、吸收存款5、方便现有企业客户6、加大与其他信用社的业务往来一、银行汇票的概念及特点概念：银行承兑汇票是由在承兑信用社开立存款帐户的存款人出票，向开户信用社申请并经审查同意承兑的，
3、保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。对出票人签发的商业汇票进行承兑是银行对出票人签发的商业汇票进行承兑是银行基于对出票人资信的认可而给予的信用支基于对出票人资信的认可而给予的信用支持。持。1、银行承兑汇票的特点1 1）无金额起点限制。（单张最高）无金额起点限制。（单张最高1000W1000W）2 2）银行是主债务人。）银行是主债务人。3 3）出票人必须是在承兑银行开立存款账户的法人。）出票人必须是在承兑银行开立存款账户的法人。4 4）只有根据购销合同进行合法的商品交易才能使用银行承兑汇票，其它）只有根据购销合同进行合法的商品交易才能使用银行承兑汇票，其它方面的结算，如劳务
4、报酬、债务清偿、资金借贷等不可采用此方式。方面的结算，如劳务报酬、债务清偿、资金借贷等不可采用此方式。5 5）付款期限最长达）付款期限最长达6 6个月。个月。6 6）持票人在汇票到期日前可以持票到银行办理贴现。）持票人在汇票到期日前可以持票到银行办理贴现。7 7）汇票有效期内可以转让。）汇票有效期内可以转让。8 8）对于购货方而言，使用银行承兑汇票无须付现，即完成了货款的支付，）对于购货方而言，使用银行承兑汇票无须付现，即完成了货款的支付，等于从银行处获得了一笔成本较低的资金，这也就是银行承兑汇票的等于从银行处获得了一笔成本较低的资金，这也就是银行承兑汇票的融资功能；对销货方而言，在银行承兑汇
5、票到期前，也可通过向银行融资功能；对销货方而言，在银行承兑汇票到期前，也可通过向银行申请贴现的方式，获得资金。申请贴现的方式，获得资金。9 9）持票人可持未到期的银行承兑汇票通过背书转让给其他债权人。）持票人可持未到期的银行承兑汇票通过背书转让给其他债权人。1010）只用于单位与单位之间；只能转账，不能支取现金。）只用于单位与单位之间；只能转账，不能支取现金。1111）同城、异地均可使用。（银行汇票只能同城）同城、异地均可使用。（银行汇票只能同城）2.2.对银行承兑汇票的理解对银行承兑汇票的理解1 1）银行承兑汇票是由银行担任承兑人，在商业汇票上签章）银行承兑汇票是由银行担任承兑人，在商业汇票
6、上签章承诺付款的远期汇票，是一种短期债务凭证，是一种可流承诺付款的远期汇票，是一种短期债务凭证，是一种可流通票据。通票据。2 2）承兑是指承兑人在汇票到期日无条件的向收款人支付汇）承兑是指承兑人在汇票到期日无条件的向收款人支付汇票金额的票据行为。付款人票金额的票据行为。付款人/在汇票上注明承兑字样并签在汇票上注明承兑字样并签字后，就确认了对汇票的付款责任，并成为承兑人。字后，就确认了对汇票的付款责任，并成为承兑人。3 3）承兑人对承兑申请人承兑，即是给了申请人一个远期信）承兑人对承兑申请人承兑，即是给了申请人一个远期信贷承诺，并向任一正当持票人保证，如果在汇票到期时申贷承诺，并向任一正当持票人
7、保证，如果在汇票到期时申请人的存款账户余额达不到汇票的金额，承兑人负有无条请人的存款账户余额达不到汇票的金额，承兑人负有无条件支付的责任，银行承兑汇票从开出之日起至到期承付日件支付的责任，银行承兑汇票从开出之日起至到期承付日止，最长不超过六个月。止，最长不超过六个月。二、银行承兑汇票的样式和记载事项二、银行承兑汇票的样式和记载事项1、银行承兑汇票的样式、银行承兑汇票的样式2、银行承兑汇票的记载事项、银行承兑汇票的记载事项1、银行承兑汇票票样第一联银行承兑汇票第二联第二联背面银行汇票第三联2.2.银行承兑汇票绝对记载的事项银行承兑汇票绝对记载的事项根据票据法和支付结算办法的规定，签发根据票据法和
8、支付结算办法的规定，签发银行承兑汇票必须记载下列事项：银行承兑汇票必须记载下列事项：1 1）表明）表明 银行承兑汇票银行承兑汇票 的字样。的字样。2 2）无条件支付的委托。）无条件支付的委托。3 3）确定的金额。）确定的金额。4 4）付款人名称。）付款人名称。5 5）收款人名称。）收款人名称。6 6）出票日期）出票日期 7 7）出票人签章。）出票人签章。欠缺记载上述规定事项之一的，银行承兑汇票无效欠缺记载上述规定事项之一的，银行承兑汇票无效出票日期出票日期表表明明“银银行行承承兑兑汇汇票票”的字样的字样收款人收款人名称名称付款人付款人名称名称出票出票金金额额无条件无条件支付的支付的承承诺诺出票
9、人出票人签签章章三、银行承兑汇票的相关规则三、银行承兑汇票的相关规则1 1）每张银行承兑汇票金额不超过人民币）每张银行承兑汇票金额不超过人民币10001000万万元整。元整。2 2）付款期限根据贸易合同确定，最长不超过）付款期限根据贸易合同确定，最长不超过6 6个月个月；提示付款期限自汇票到期日起提示付款期限自汇票到期日起1010日。日。3 3）出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银）出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行。承兑银行应在汇票到期日或到期日后的见票行。承兑银行应在汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款。（若账户余额不足也应支付）当日支付票款。（若账户余额不足也应支付）4
10、 4）承兑手续费按承兑金额的）承兑手续费按承兑金额的0.50.5收取，每笔不足收取，每笔不足人民币人民币1010元的按元的按1010元收取。元收取。四、银行承兑汇票的当事人四、银行承兑汇票的当事人一般来说，银行承兑汇票的当事人包括出票人、收一般来说，银行承兑汇票的当事人包括出票人、收款人（持票人）、付款人（承兑人）。如果银行款人（持票人）、付款人（承兑人）。如果银行承兑汇票经过背书转让，则当事人还应包括背书承兑汇票经过背书转让，则当事人还应包括背书人和被背书人。人和被背书人。1.1.出票人出票人 出票人是指签发银行承兑汇票的单位。出票人是指签发银行承兑汇票的单位。2.2.收款人收款人 收款人是
11、指收受银行承兑汇票款项的单位。收款人是指收受银行承兑汇票款项的单位。3.3.付款人付款人 付款人是指向收款人支付银行承兑汇票款项的人，付款人是指向收款人支付银行承兑汇票款项的人，银行承兑汇票的付款人为承兑银行。银行承兑汇票的付款人为承兑银行。五、银行承兑汇票操作流程图 操作流程(传统意义上)1、出票人申请办理银行承兑汇票。农村信用社按照内部操作规程进行审批，审批通过后，办理相关担保手续。出票人与承兑社签定银行承兑协议，出票人签发票据，信用社加盖汇票专用章。2、承兑信用社将办理好的银行承兑汇票交付给出票人。3、银行承兑汇票到期前，出票人将足以支付汇票金额的资金存入承兑社。4、汇票到期，持票人将银
12、行承兑汇票送交其开户行（社）办理托收。5、托收银行（持票人的开户银行）将银行承兑汇票和委托收款凭证传递给承兑信用社。6、承兑信用社向收款人（持票人开户银行）划转汇票款项。票据行为（一）出票（二）承兑（三）背书（四）贴现1、出票-出票人申请（一）出票人申请需符合条件（二）出票人申请应提交的资料（一）申请条件一、依法登记注册，并依法从事经营活动的企业法人或其他经济组织；二、在信用社（行）开立存款账户；三、资信状况良好，近两年在我社（行）无不良贷款、欠息及其他不良信用记录。四、具有支付汇票金额的可靠资来源；五、以真实、合法的商品交易为基础，有真实、合法的商品交易合同和交易发票，并在购销合同中注明以银
13、行承兑汇票作为结算方式；（二）提交资料一、银行承兑汇票申请书，主要包括汇票金额、期限和用途、保证金比例以及承兑申请人承诺汇票到期无条件兑付票款等内容；二、营业执照或法人代码证、法人代表人身份证明、税务登记证、贷款卡、开户核准通知书、公司章程、验资报告等原件及复印件；三、上年度和当期的资产负债表、损益表和现金流量表；四、商品交易合同或增值税发票原件及复印件；五、信用社要求提供的其他资料。2、承兑-承兑人审查、审批和承兑 一、审查二、审批三、承兑 四、账务处理（一）、承兑社审查 承兑申请人开信用社（行）信贷人员负责受理客户申请，并对承兑申请人的有关情况的真实性进行审查。审查内容包括：一、承兑申请人
14、的合法资格；二、该笔业务是否具有真实的贸易背景；三、该笔业务是否控制在授信额度内；四、承兑申请人的资信状况，近两年是否有不良记录；五、承兑申请人经营状况、财务状况及现金流量；六、其他需要审查的事项。（二）、承兑社审批信贷人员对承兑申请人财务数据和承兑风险进行分析，审查同意后，撰写审查报告并填制好各种表格和审批表，报本信用社贷款审查委员会会办研究。基层社研究同意后，应及时将银行承兑汇票申请审批书、申请人提交的材料及审查报告等按审批权限分别报联社资金营运部、联社贷款审查委员会审批。经联社资金营运部、联社贷款审查委员会审批同意后，由联社资金营运部门登记台帐，在银行承兑汇票申请审批书上签署审批意见后，
15、传递到承兑申请人开户信用社（行）。承兑申请人开户信用社（行）根据审批意见与承兑申请人签订银行承兑协议。基层社（行）将相关资料传递到联社营业部。（三）、承兑并签订承兑协议 承兑信用社的信贷部门按照支付结算办法承兑信用社的信贷部门按照支付结算办法和有关规定审查同意后，与出票人签署银和有关规定审查同意后，与出票人签署银行承兑协议一式三联。其中第一联和第二行承兑协议一式三联。其中第一联和第二联为正联，由出票人和承兑行各执一联；联为正联，由出票人和承兑行各执一联；第三联为副本。信贷部门将其中一联及副第三联为副本。信贷部门将其中一联及副本连同银行承兑汇票第一、二联交会计部本连同银行承兑汇票第一、二联交会计
16、部门。门。柜员柜员汇票专用章汇票专用章财务财务专用章专用章张张三三（四）、保证金办理银行承兑汇票业务，应根据客户的资信情况收取不同比例的保证金，一般不低于30%比例，收取保证金后的差额部分（敞口风险），应当按我行授信相关要求提供足额有效担保；对经常办理银行承兑汇票的客户，可一次性办理最高额担保，汇票保证金可一次性收取或分笔收取，在额度内循环使用。账务处理账务处理 会计部门接到汇票和承兑协议后，应认真审查。审核无误会计部门接到汇票和承兑协议后，应认真审查。审核无误后，在第一、二联汇票上注明承兑协议编号，并在第二联后，在第一、二联汇票上注明承兑协议编号，并在第二联汇票汇票“承兑行签章承兑行签章”处
17、加盖汇票专用章，并由授权的经办处加盖汇票专用章，并由授权的经办人签章。由出票人申请承兑的，将第二联汇票连同一联承人签章。由出票人申请承兑的，将第二联汇票连同一联承兑协议交给出票人；由持票人提示承兑的，将第二联汇票兑协议交给出票人；由持票人提示承兑的，将第二联汇票交给持票人，一联承兑协议交给出票人并按照规定向其收交给持票人，一联承兑协议交给出票人并按照规定向其收取承兑手续费。同时，根据第一联汇票卡片填制银行承兑取承兑手续费。同时，根据第一联汇票卡片填制银行承兑汇票表外科目收入凭证，登记表外科目登记簿，并将第一汇票表外科目收入凭证，登记表外科目登记簿，并将第一联汇票卡片和承兑协议副本专夹保管。对银
18、行承兑汇票登联汇票卡片和承兑协议副本专夹保管。对银行承兑汇票登记簿的余额要经常与保存的第一联汇票卡片进行核对，以记簿的余额要经常与保存的第一联汇票卡片进行核对，以保证金额相符。保证金额相符。例：例：2007年年3月月10日，光大商贸有限公司购日，光大商贸有限公司购买北京宏胜商贸有限责任公司货物，货款买北京宏胜商贸有限责任公司货物，货款150000元。北京宏胜商贸有限责任公司对光元。北京宏胜商贸有限责任公司对光大商贸有限公司的资信情况还不甚了解，因大商贸有限公司的资信情况还不甚了解，因此要求以银行承兑汇票进行结算。双方签订此要求以银行承兑汇票进行结算。双方签订交易合同时，在合同中注明采用银行承兑
19、汇交易合同时，在合同中注明采用银行承兑汇票进行结算。光大商贸有限公司按合同规定票进行结算。光大商贸有限公司按合同规定签发银行承兑汇票，并经开户行工行北京小签发银行承兑汇票，并经开户行工行北京小街分理处承兑。光大商贸有限公司将经过承街分理处承兑。光大商贸有限公司将经过承兑的银行承兑汇票交予北京宏胜商贸有限责兑的银行承兑汇票交予北京宏胜商贸有限责任公司。北京宏胜商贸有限责任公司在汇票任公司。北京宏胜商贸有限责任公司在汇票到期前委托自己的开户行工行科园分理处收到期前委托自己的开户行工行科园分理处收取款项。双方通过银行承兑汇票这种结算方取款项。双方通过银行承兑汇票这种结算方式，圆满地完成了交易。式，圆
20、满地完成了交易。借：活期存款借：活期存款光大公司光大公司 45000 45000贷：保证金存款贷：保证金存款光大公司光大公司 45000 45000 注：收取汇票金额注：收取汇票金额30%30%的保证金。的保证金。借：活期存款借：活期存款光大公司光大公司 75 75 贷：手续费收入贷：手续费收入 75 75收入：银行承兑汇票（表外）收入：银行承兑汇票（表外）承兑银行对汇票到期收取票款的处理承兑银行对汇票到期收取票款的处理承兑银行应每天查看汇票的到期情况，对承兑银行应每天查看汇票的到期情况，对到期的汇票，应于到期日（遇法定休假日到期的汇票，应于到期日（遇法定休假日顺延）向出票人收取票款。顺延）向
21、出票人收取票款。票据到期处理承兑汇票到期日受理岗应将客户的保证金或定期存单的款项转移到客户的结算账户中，并保障日终该结算账户的资金满足系统自动扣划；收到持票人开户行寄来的委托收款凭证和汇票由经办岗拆启，并核对汇票联和卡片联号码和记载的内容是否一致、背书是否连续有效、托收凭证是否填写正确，核对无误后填写银行承兑汇票兑付审批表并签名，随后交给受理岗对票据的真伪和密押进行验票、核押；受理岗验票、核押无误后在承兑汇票兑付审批表相应栏签名交审核岗，审核岗核对汇票专用章是否与印模相符，相符后承兑汇票兑付审批表相应栏签名，最后交给支行（部、中心）负责人审批；经办岗收到同意汇票兑付审批表后进行账务处理。到期出
22、票人交来票款：到期出票人交来票款：借：保证金存款借：保证金存款光大公司光大公司 45,000 活期存款活期存款 光大公司光大公司 115,000 贷：应解汇款及临时存款贷：应解汇款及临时存款 150,0003、票据行为-背书背书是指在票据背面和粘单上记载有关事项并签章的票据行为,背书发生在出票以后,它是持票人所为的行为,是汇票,本票,支票共有的行为背书是指在票据背面和粘单上记载有关事项并签章的票据行为,背书发生在出票以后,它是持票人所为的行为,是汇票,本票,支票共有的行为（一）背书的种类可分为空白背书(Blank Endorsement)特别背书(Special Endorsement)限制背
23、书(Restrictive Endorsement),包括禁止转让背书,托收背书和质押背书（二）背书行为的特点背书不得附有条件，背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力。将汇票金额的一部分转让的背书或将汇票金额分别转让给两人以上的背书无效汇票正面所作的签字，除出票和承兑签字外，均被视为保证签字，因此背书必须制作在汇票背面。票据被拒绝承兑、拒绝付款或者超出付款提示期限的不得背书转让。背书转让的，背书人应当承担票据责任。现金票据不能背书转让以背书转让的票据，背书应当连续。持票人以背书的连续，证明其票据权利。非经背书转让，而以其他合法方式取得票据的，依法举证，证明其票据权利。（三）回头背书 银行
24、承兑汇票背书转让时，经过若干手背书，其中有一手又回到了出票人、收款人或背书人手中的背书，称为银行承兑汇票回头背书。银行承兑汇票回头背书一般被认为不影响银行承兑汇票的正常使用和权利，但有如下几种现象须引起注意：一、单纯的一手银行承兑汇票回头背书，即出票人给收款 人，收款人又回给了出票人，从终点又回到了起点；二、出票人、收款人、背书人全部的关联企业；三、银行承兑汇票回头背书会导致持票人在行使银行承 兑汇票追索权时，可追索的对象减少；四、银行承兑汇票回头背书可能有单纯融资的倾向。针对银行承兑汇票回头背书，票据收受人首先研究其合理性，即回头背书是否合理。贴现1.1.贴现的概念贴现的概念 贴现是指商业承
25、兑汇票或银行承兑汇票贴现是指商业承兑汇票或银行承兑汇票的持票人在汇票到期日前为了取得资金，的持票人在汇票到期日前为了取得资金，贴付一定利息将票据权利转让给银行的票贴付一定利息将票据权利转让给银行的票据行为，是银行向持票人融通资金的一种据行为，是银行向持票人融通资金的一种方式。方式。（转贴现，再贴现）（转贴现，再贴现）2.2.贴现的性质贴现的性质 贴现是银行的一项资产业务（贴现资产），贴现是银行的一项资产业务（贴现资产），汇票的支付人对银行负债，银行实际上是汇票的支付人对银行负债，银行实际上是与付款人之间有一种间接贷款关系。与付款人之间有一种间接贷款关系。3.3.贴现的期限贴现的期限 贴现的期限
26、从其贴现之日起至汇票到期日贴现的期限从其贴现之日起至汇票到期日止（异地的另加止（异地的另加3 3天），期限最长不超过天），期限最长不超过6 6个月。实付贴现金额按票面金额扣除贴现个月。实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前一日的利息计算。日至汇票到期前一日的利息计算。4.4.贴现的利率贴现的利率 贴现的利率贴现的利率在人民银行现行的再贴现利率在人民银行现行的再贴现利率基础上进行上浮。贴现的利率是市场价格，基础上进行上浮。贴现的利率是市场价格，由双方协商确定，但最高不能超过现行的由双方协商确定，但最高不能超过现行的贷款利率。贷款利率。5.5.贴现利息的计算贴现利息的计算 贴现利息是汇票的收
27、款人在票据到期前为获贴现利息是汇票的收款人在票据到期前为获取票款向贴现银行支付的利息，计算公式取票款向贴现银行支付的利息，计算公式如下：如下：1 1、不带息贴现：贴现利息、不带息贴现：贴现利息=贴现金额贴现金额贴现贴现率率贴现期限贴现期限2 2、带息票据贴现：、带息票据贴现：贴现利息贴现利息=票据到期值票据到期值贴贴现率现率贴现天数贴现天数360 贴现天数贴现天数=贴现日到票据到期日实际天数贴现日到票据到期日实际天数-1 二、二、贴现申请人必须具备的条件贴现申请人必须具备的条件1 1）贴现业务申请书贴现业务申请书2 2）在贴现行开立存款账户的经工商管理机关（或主管机关）在贴现行开立存款账户的经
28、工商管理机关（或主管机关）核准登记的企（事）业法人或其他经济组织。核准登记的企（事）业法人或其他经济组织。3 3）与出票人或直接前手之间有真实、合法的商品交易关系。）与出票人或直接前手之间有真实、合法的商品交易关系。4 4）能够提供与其直接前手之间的增值税发票）能够提供与其直接前手之间的增值税发票(按规定不能出按规定不能出具增值税发票的除外具增值税发票的除外)和商品发运单据复印件。和商品发运单据复印件。5 5）应持有人民银行颁发的贷款卡）应持有人民银行颁发的贷款卡及年检证明及年检证明。6 6）申请贴现的汇票合法有效，未注明）申请贴现的汇票合法有效，未注明“不得转让不得转让”字样。字样。7 7）
29、企业经营、财务状况正常，无不良贷款和欠息。）企业经营、财务状况正常，无不良贷款和欠息。三、贴现业务内部操作流程三、贴现业务内部操作流程1、信贷业务经办人员受理贴现申请人申请，并对申请材料、申请书内容与形式进行审查，对申请人情况进行调查；2、信贷主管审查；3、会计部门对汇票的真实有效性进行审查和查询；4、有权审批人员审批；5、会计部门办理贴现手续；6、信贷业务经营部门登记台帐；7、信贷业务经营部门检查贴现使用情况和到期偿还贴现资金的可能；8、会计部门向承兑人收款，未收回视同逾期贷款处理。案例案例 江兴公司收到天津运奇公司于江兴公司收到天津运奇公司于2007年年3月月10日开出并由中国银行河西分行
30、承兑的银日开出并由中国银行河西分行承兑的银行承兑汇票一张，票面金额为行承兑汇票一张，票面金额为100,000元，元，期限为期限为6个月。现江兴公司公司因资金需要，个月。现江兴公司公司因资金需要，于该年于该年6月月10日到其开户行工行亚运村支行日到其开户行工行亚运村支行申请贴现，月贴现率为申请贴现，月贴现率为6。7月月15日，工日，工行亚运村支行因流动性不足需资金融通，行亚运村支行因流动性不足需资金融通，可选择到其他商业银行进行票据转贴现或可选择到其他商业银行进行票据转贴现或者到中国人民银行进行票据再贴现。者到中国人民银行进行票据再贴现。贴现的会计处理挂失止付会计处理 承兑汇票查询 承兑汇票查询
31、由审核岗按规定核实卡片联并在大额支付系统中进行回复，且应记录该票查询的次数和查询行的名称，如为实地查询的则应核实查询人相关证件，并在其查询书给予回复。银行承兑汇票业务风险及防范部门职责(一)计划财务部门的职责：核定、控制和调整银行承兑汇票总量指标。(二)信贷部门的职责：1受理客户提出的银行承兑汇票申请并进行调查和审查；2办理担保手续；3根据审批意见签订承兑协议；4承兑后的跟踪检查；5清收汇票垫付款项。(三)会计结算部门的职责：1保管银行承兑汇票空白凭证和汇票专用章；2办理银行承兑汇票会计核算手续；3保证金管理；4及时扣划到期汇票款项；5将垫款情况和根据协议扣收情况及时通知信贷部门。(四)法律事
32、务部门的职责：对经催收和追偿仍不能支付票款的承兑申请人及保证人依法提起诉讼。(五)管理信息部门的职责：及时、准确地统计和报送会计、信贷部门提供的银行承兑汇票有关数据。责任追究对有下列行为之一的责任人，要严格按照总行内控稽核部处罚的规定查处；触犯刑律的，依法移交司法机关，追究其刑事责任。(一)办理无真实贸易背景的银行承兑汇票；(二)未按规定收取保证金或办理相关的担保手续；(三)串用、挪用或提前支取保证金（质押存单）；(四)超越权限或变相越权审批；(五)超过对客户的授信额度办理银行承兑汇票；(六)未按规定进行承兑后跟踪检查；(七)发放贷款置换银行承兑汇票垫款；(八)不及时入账或违反会计操作规程，乱用科目，故意瞒报、篡改数据；(九)因主观原因造成垫款损失；(十)其他违规行为。急需解决的问题1、经办人员的业务水平2、企业授信管理办法3、企业信用评级办法4、明确票据职能部门责任客户客户客户！