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1、#*习题精讲 资产评估基础 前言单选题 30 个，多选题 10 个 20 分，综合题 4 个 19 小问 50 分。（每问 2-3 分）多项选择题：每题的备选项（5 个选项）中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分综合题：列出算式，列出公式一种是纯计算类的（第五章），另一种是简答题的形式。计算要注重解题步骤，并列出公式。第 1 章 资产评估概述知识点：资产评估经济技术原则（7 条掌握）知识点：资产评估的概念知识点：资产评估的工作原则从本质上讲，资产评估是一种价值分析估算活动。法定资产评估业务至少指定两名资产评估师承办，并在资
2、产评估报告上签字在资产评估中，资产指特定权利主体拥有或控制的，能够给特定权利主体带来未来经济利益的经济资源资产的产权是与资产所有权相关的权利束商品价值的二重性，认为商品是使用价值和价值的统一，使用价值是商品的自然属性，价值是商品的社会属性社会必要劳动时间：在现有社会正常的生产条件下、在社会平均的劳动熟练程度和劳动强度下制造某种使用价值所需要的劳动时间，属于抽象劳动，决定商品价值量的大小均衡价格理论强调，决定价值量大小的因素有：（1）劳动价值；（2）商品的效用；（3）商品的供求#*第 2 章 资产评估的基础理论重要考点一、劳动价值理论 二、效用价值论 三、供求理论 四、市场结构 五、有效市场理论
3、知识点：理论发展过程知识点：劳动价值论的主要内容知识点：效用价值论知识点：需求理论知识点：需求曲线知识点：供给理论知识点：供求均衡知识点：完全竞争市场知识点：寡头垄断市场知识点：有效市场理论知识点：有效市场假说的检验亚当斯密在国富论中明确区分了使用价值和交换价值。威廉配第第一个提出了劳动时间决定商品价值的原理；大卫李嘉图认为劳动决定价值，劳动既包括活劳动，也包括物化劳动；马克思认为商品的价值是由直接导致该商品生产的工人的活劳动和间接凝结在商品中的物化劳动构成，它是用社会必要劳动时间来衡量的影响劳动生产率的因素有：劳动者的平均熟练程度、科技发展水平及其在生产中的应用程度、生产过程的社会结合形式、
4、劳动对象的状况以及自然条件等1862 年杰文斯在政治经济学数学理论通论一文中说明随着一个人所消费的任一商品数量的增加，各自所用的最后一部分商品的效用或福利在程度上是减少的，而价值是人们#*对物品最后效用程度的估价效用不具有客观性，不是商品或劳务固有的性质，而是只有在与人的需要发生关系时才会产生。同理，边际效用亦不具有客观性需求是指在一定时期和特定的地区，假定价格之外的其他因素是相对稳定不变的，消费者对应每一价格水平愿意且能够购买的某种商品的数量个别消费者的喜好或者需求变化，不会引起需求曲线的移动在短期，厂商不能调整固定生产成本这些长期生产要素。在长期，厂商可以调整全部生产要素；在短期，厂商通过
5、调整产量使边际收益等于短期边际成本，在完全竞争市场中，任何厂商和个人都不能影响价格垄断竞争厂商的需求曲线是向右下方倾斜的，向右下方倾斜的需求曲线较为平坦；垄断竞争厂商有两条需求曲线（主观需求曲线（d）和实际需求曲线（D），都向右下方倾斜；在长期，厂商可以通过调整生产规模使边际收入等于长期边际成本，追求利润的最大化；由于厂商进出行业比较容易，长期均衡时垄断竞争厂商的利润一定为零寡头垄断市场中的领导者-追随者模型，领导者的领导地位体现在领导型厂商优先做出能实现自身利润最大化的产量决策供求理论认为消费者对某种商品的需求量主要受以下因素影响：商品的价格、消费者的收入水平、与其相关的其他商品的价格、消费
6、者的选择偏好、对商品价格变动的预期等第 3 章 资产评估基本事项重要考点资产评估基本事项的所有内容都可以出选择题，并融合第四章、第六章的内容出综合题。将在后续章节融合设计综合题，本章单独设计综合题还不太容易体现综合性。知识点：资产评估目的#*知识点：资产评估对象知识点：资产评估的基准日与报告日知识点：价值类型（三个作用）知识点：资产评估假设评估机构是依法成立的享有独立民事责任的法人组织资产评估目的通常按照其经济行为可以分为转让定价目的，抵、质押目的；公司设立、改制、增资目的；财务报告目的；税收目的和司法诉讼目的等税收目的的评估还包括提供财产转移定价公允性的鉴证评估当评估对象是企业股权或整体价值
7、时，评估范围为被评估企业的全部资产和负债当评估对象是企业可辨识的资产，评估范围是与评估对象是一致的。国有资产评估备案项目评估基准日应该选择在评估报告使用有效期之前至少 4 个月；国有资产评估核准项目评估基准日至少选择在评估报告使用有效期之前至少 5 个月价值类型在资产评估中的作用主要表现为：（1）价值类型是影响和决定资产评估价值的重要因素；（2）价值类型对资产评估方法的选择有一定的影响，价值类型实际上是评估价值的一个具体标准；（3）明确价值类型，可以更清楚地表达评估结果，避免评估委托人和报告使用人误用评估结果交易假设是资产评估得以进行的一个最基本的前提假设评估假设应用需要考虑的基本因素：目的、
8、对象、类型、资料国内上市公司采用发行股份购买资产的方式收购境外企业，该评估应该选择国内产权交易市场的市场价值第 4 章 资产评估程序重要考点#*资产评估程序的所有内容都可以出选择题，并融合第 3 章、第 6 章等内容出综合题知识点：资产评估程序概述知识点：资产评估业务基本事项知识点：专业胜任能力、独立性、业务风险的分析与评价知识点：签订业务委托合同知识点：编制资产评估计划知识点：现场调查工作受限及其处理知识点：收集整理评估资料知识点：专业胜任能力、独立性、业务风险的分析与评价知识点：签订业务委托合同履行资产评估程序有利于保证资产评估行为的合法性、保障资产评估业务质量、防范评估执业风险八大基本评
9、估程序：（分三步）明确业务基本事项、签订业务委托合同、编制资产评估计划进行评估现场调查、收集整理评估资料、评定估算形成结论、编制出具评估报告整理归集评估档案业务风险分析与评价可以采用风险评价表的方式进行（最优）资产评估机构和评估专业人员在明确评估业务基本事项的基础上，对自身专业胜任能力、独立性和业务风险进行综合分析与评价，决定是否受理资产评估业务资产评估委托合同应当由资产评估机构的法定代表人（或首席合伙人）签名并加盖资产评估机构印章资产评估计划一般在评估项目开展前编制。编制评估计划的目的是为了合理、有效配置各#*项资源，高效保质完成资产评估业务，更好地服务于委托人资产的法律权属，包括所有权、使
10、用权及其他财产权利按照可用性原则可以划分为可用性评估资料、有参考价值的评估资料、不可用评估资料二级审核的主要内容：（1）评估方法的选择及运用是否合理；（2）评估结论是否合理，表格与报告的相关数据和信息是否一致；（3）各项内容是否完整，有无遗漏、缺陷事项；（4）重大事项是否进行恰当披露；（5）整体报告的内容及格式是否符合相关法规及评估准则的规定。三级审核的主要内容：（1）重大问题是否按规定进行请示汇报和处理；（2）重大问题的处理结果是否合理；（3）评估结论及披露是否恰当。资产评估的业务风险主要有来自委托人和产权持有人的风险、来自评估对象的风险、来自资产评估报告使用中的风险等评估报告日不属于资产评
11、估委托合同的内容综合题（1）编制资产评估计划需要考虑的主要因素有哪些？编制资产评估计划考虑的主要因素包括：资产评估目的以及相关管理部门对资产评估开展过程中的管理规定；评估业务风险、评估项目的规模和复杂程度；评估对象及其法律、经济、技术等因素；#*评估项目所涉及资产的结构、类别、数量及分布状况；委托人及相关当事人的配合程度；相关资料收集状况；委托人、评估对象产权持有人（或被评估单位）过去委托资产评估的情况、诚信状况及其提供资料的可靠性、完整性和相关性；资产评估专业人员的专业胜任能力、经验及人员配备情况（2）现场调查的手段包括哪些？现场调查的手段包括询问、访谈、核对、监盘、勘查、函证等。（3）评估
12、专业人员对评估对象进行现场调查时，采用的调查方式包括哪些？评估专业人员对评估对象进行现场调查时，采用的调查方式包括逐项调查和抽样调查（4）如果通过实施替代程序，不会导致评估结论的合理性受到较大影响时，可以如何处理？如果通过实施替代程序，不会导致评估结论的合理性受到较大影响时，可以继续执行评估业务，但是需要在评估报告中，以恰当方式说明所采用程序的合理性及其对评估结论合理性的影响。（1）D 评估公司在受理该评估项目时，需要考虑来自委托人的哪些风险？委托人和产权持有人不配合资产评估机构履行评估程序，提供的相关资料存在虚假、遗漏、不符合法定要求，缺乏履约能力等。（2）对题目中提及的未能进入车间核查的
13、5 台主要设备，若清查应当选用何种清查方式？为什么？应采用逐项清查，因为该 5 台设备为主要设备，且账面值占资产总额的 35%，金额比重较#*大，不适宜采用抽样清查（3）针对主要设备现场调查工作受限，在判断是否继续执行或中止该项评估业务时，应当重点考虑哪些因素？一是所受限制是否对评估结果合理性或评估目的所对应经济行为构成重大影响；二是能否采取必要措施弥补不能实施调查程序的缺失（4）对房屋建筑物的法律权属进行核查时，仅核查企业提供的盖章后的房屋所有权证复印件是否符合要求？为什么？不符合要求。评估专业人员在现场调查时，应当取得评估对象的权属证明，不能只核查房屋所有权证复印件，应采用与原件核对、向有
14、关登记管理机构查阅登记记录等方式。（5）在项目组未能对内部质量审核部门提出的质疑做出合理解释的情况下，D 评估公司能否依据签字评估师出具的风险承诺书，同意出具相关评估报告？为什么？不能。如果无法核査验证的资料是评估结论的重要依据，该资料的不确定性将较大程度影响评估结论的合理性，评估机构不得出具资产评估报告。第 5 章 资产评估方法1、收益法的运用纯收益按等差级数递减公式A 是评估基准日后的第一期收益，B 是等差级数递增额纯收益按等比级数递增，收益年期有限P=A/（r-a）1-（1+a）/（1+r）n 次方2、市场法的运用#*市场法其理论依据是替代原理资产评价值参照物成交价格（评估对象生产能力参
15、照物生产能力）规模经济效益指数次方150（2030）0.65115（万元）3、成本法的运用例题 5-21由于资产以外的外部环境因素变化导致资产价值的降低称为经济性贬值复原重置成本与更新重置成本的相同之处表现为价格水平相同以及功能相同物价指数法的计算结果必然属于复原重置成本 一般来说，科学技术进步较快的资产，采用价格指数法估算的重置成本往往会偏高（因为价格指数是平均值，相比跌幅更快的价格指数就会偏高）第 6 章 资产评估报告与档案掌握国有资产评估报告的正文的内容、撰写技术要点及要求报告常见错误报告讲究客观公正，不能出现褒义或贬义的话报告没有评估原则评估依据：看看缺了哪些（资产评估依据包括法律法规
16、依据和评估准则依据、权属依据、取价依据和经济行为依据）评估方法：选两种及以上方法，进行权衡比较，选一种最合理的银行存款要有对账单对账超过一年，需要酌情使用本报告（错误，超过一年就无效，不承担责任了）注意评估报告日期两个资产评估师签字以及法人签章#*（1）该项目的评估基准日应当由谁确定？评估基准日的选择应该是委托人的责任，评估人员可以提供相关专业建议。（2）什么是资产评估报告日？按照资产评估报告准则的规定，资产评估报告日通常为评估结论形成的日期。（3）请说明对本项目资产评估报告的签章要求。本项目是国企并购评估项目（重大和特殊项目），属于法定评估业务，因此评估报告应当由至少两名承办该项业务的资产评
17、估师签名并加盖资产评估机构印章。（4）本项目的归档时间是否符合规定？为什么？不符合规定。资产评估专业人员通常应当在资产评估报告日后 90 日内将工作底稿与资产评估报告等归集形成评估档案，并由所在资产评估机构按照国家有关法律、行政法规和相关资产评估准则的规定妥善管理。重大或者特殊项目的归档时限不晚于资产评估结论有效期届满后 30 日。（2）将评估对象确定为 A 公司的股东全部权益是否合理？为什么？不合理。A 有限责任公司拟变更为股份有限公司，评估对象不是该企业的整体权益（商誉），而是该企业按照公司法规定可以作为出资的可辨识资产和相关负债。（3）对于评估师无法对矿区设备进行现场勘查事项，评估报告应
18、作为何种情形进行披露？评估报告应当披露因评估程序受限造成的评估报告的使用限制。#*（4）A 公司因设备故障而全面停产，是否属于 B 公司已出具资产评估报告中的期后事项？为什么？不属于。资产评估中的期后事项，通常是指评估基准日至评估报告日之间发生的、可能对评估结论产生影响的事项。该设备事故发生在评估报告日后，因此不属于资产评估报告中的期后事项。（5）B 评估公司应当如何处理 A 公司提出的修正评估要求？请简述原因。评估报告日后，由于评估范围内的重要设备因事故报废，并且不是评估报告日之前的原因引起的，因此不是资产评估报告中的期后事项，不影响资产评估结论。因此 B 评估公司可以不接受 A 公司提出的
19、修正评估要求。但是由于该事故非常重大， 因此应当要求评估委托人更改评估基准日重新评估。企业价值评估是建立在审计基础之上，注册会计师通过合规性和真实性审计以确定资产的账面价值，企业价值评估范围也因此确定。（评估要以审计为基础）关于影响资产核实的事项即处理方法的表述：资产是否存在、存在状态、权属资料三个方面企业国有资产评估要求评估结论通常是确定的数值；企业国有资产评估项目备案工作指引对境外评估或估值报告的评估结论采用区间值的，要求应当在区间之内确定一个最大可能值，并说明确定依据；金融不良资产评估指导意见规定，债权资产价值分析结论可以是明确的数值，也可以是区间值，采用区间值时应当确信区间值的合理性并
20、予以充分说明委托评估对象和评估范围与经济行为涉及的评估对象和评估范围的一致性，一般不应由资产评估师来确认，而是由委托人和相关当事人根据其经批准拟实施的经济行为确认并提供#*给评估机构我国 2007 年发布，2017 年修订的资产评估准则评估报告，主要从内容要求方面对评估报告进行了规范。国际资产评估准则、专业评估执业统一准则以及英国皇家特许测量师学会评估专业准则对资产评估报告的规定主要从评估报告的要素和内容进行规范单项资产评估报告除在建工程外，一般不考虑负债和以整体资产为依托的无形资产等资产评估报告摘要应当简明扼要地反映经济行为、评估目的、评估对象和评估范围、价值类型、评估基准日、评估方法、评估
21、结论及其使用有效期、对评估结论产生影响的特别事项等关键内容取价依据的资料提供者一般是企业、国家有关部门和评估机构除法律规定及相关当事方另有约定外，未征得出具评估报告的评估机构同意，评估报告的内容不得被摘抄、引用或披露于公开媒体根据中华人民共和国资产评估法规定：一般评估业务的评估档案保存期限不少于十五年，法定评估业务的评估档案保存期限不少于三十年。评估档案的保存期限， 自资产评估报告日起算资产评估工作底稿一般分为管理类工作底稿和操作类工作底稿第 7 章 资产评估准则比较重要考点（选择题）一、我国资产评估准则体系二、国际评估准则为了规范资产评估行为，保证执业质量，明确执业责任，保护资产评估当事人的
22、合法权益#*与公共利益，财政部依据资产评估法制定了资产评估基本准则中国资产评估协会依据资产评估基本准则制定了资产评估执业准则和资产评估职业道德准则监管的目的是做到监管有据、处罚有据我国资产评估准则体系框架的特点有：系统性与开放性相结合、原则性与规则性相结合、注重现实与适度超前相结合、执业规范与道德规范相结合、单项准则与综合准则相结合、评估程序与执业领域兼顾评估行业最早制定的评估准则是英国评估与估价准则（RICS 红皮书）我国资产评估基本准则根据资产评估法的要求重点在以下方面做了规定：（1）对基本准则的规范主体重新界定；（2）对基本准则的规范主体提出了基本要求；（3）对资产评估程序进行了原则性规
23、范；（4）对资产评估报告进行了规范；（5）对资产评估档案的管理进行了规范。按照是否可以确指，无形资产分为可确指无形资产和不可确指无形资产（主要指商誉）。可确指无形资产主要分为五类，分别是与市场有关的无形资产、与客户或供应商有关的无形资产、与技术有关的无形资产、与艺术有关的无形资产和与合同有关的无形资产市场途径适用于通用设备的评估，例如机动车辆；收益途径适用于能确定该项机器设备所带来的现金流量的情况，但由于某些机器设备与无形资产的贡献难以分开，所以收益法不适用于该类单项设备评估；成本途径在机器设备评估中运用比较广泛，特别是单项设备评估#*专业评估执业统一准则规定企业价值或无形资产评估书面报告都应
24、当根据开放型评估报告、限制型评估报告中的一种类型进行编制，并且必须在评估报告中明确所采用的报告类型价值类型是公允价值，必须从国际评估准则和国际会计准则两个可供选择的定义中谨慎确定正确的定义国际评估准则 2017于 2017 年发布，其中 IVS 2017 基本准则部分增加了 IVS 104 “ 价值类型” 和 IVS105 “评估途径和方法” 两个准则我国资产评估准则的基本特点有标尺性、科学性、原则性、实践性、创新性资产评估执业准则包括三个层次，分别为：资产评估具体准则、资产评估指南、资产评估指导意见RICS 估价专业标准包括简介、术语表、职业规范、评估操作声明、国际评估准则（完整引用）、全球
25、估价实践指南和全球估价标准、附录及指导性说明的变更概述七部分根据资产评估法规定及准则建立的指导思想，我国资产评估准则体系包括资产评估基本准则、资产评估执业准则和职业道德准则。第 8 章 资产评估职业道德与法律责任重要考点一、资产评估的职业道德二、行政责任#*三、民事责任四、刑事责任勤勉尽责是资产评估行业及其他一切中介服务行业赖以存在和发展的基础，因此也是中介服务行业立法和职业道德建设通常会提出的要求国际评估准则和相关国家评估准则将专业胜任能力条款作为评估准则的最重要条款和基本要求根据中华人民共和国立法法的规定，我国的法律法规层次可分为：（1）法律；（2）行政法规；（3）地方性法规；（4）自治条
26、例和单行条例；（5）部门规章法律之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时，由全国人民代表大会常务委员会裁决。行政法规之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院裁决从违法行为发生之日起计算（违法行为有连续或者继续状态的，从行为终了之日起计算），违法行为在二年内未被发现的，不再给予行政处罚。法律另有规定的除外民事义务包括法定义务和约定义务，也包括积极义务和消极义务、作为义务和不作为义务一般民事责任构成要件是指适用过错责任的责任行为的构成要件经济法责任不属于资产评估所涉及的法律责任（行政责任、民事责任、刑事责任）行政处罚原则有处罚法定原
27、则、公正公开原则、一事不再罚原则、处罚与教育相结合原则、保障权力原则第 9 章 我国资产评估行业的发展与监管财政部对资产评估行业监督管理的原则是：放管结合、优化服务、规范透明、加强事中事后监管财政部要求资产评估机构建立健全质量控制制度和内部管理制度。#*质量控制制度包括：（1） 资产评估机构业务质量控制制度；（2）内部审核制度;（3）首席评估师制度。内部管理制度包括：（1） 人事管理制度；（2 ） 财务管理制度；（3） 资产评估业务管理制度；（4）业务档案管理制度。从我国资产评估的发展历程不难看出，区别于西方国家，我国资产评估行业发展具有突出的特点：（1）改革开放催生了我国资产评估行业；（2）服务国有企业成为资产评估行业发展壮大的基础；（3）产权市场的形成促进了资产评估行业的发展；（4）金融市场的建立加快了资产评估行业发展；（5）政府主导推动了资产评估行业走向规范资产评估在市场经济中的作用包括：（1）资产评估在促进市场资源优化配置的作用；（2）资产评估在服务资本市场发展中的作用；（3）资产评估对规范经济秩序有促进作用；（4）资产评估对维护包括国有资产在内的各类资产权益有积极作用；（5）资产评估对维护公共利益和对外开放环境下的国家利益有重要作用