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1、非财务人员财务知识讲座第一页，本课件共有51页基本财务知识税务常识票据结算日常报销常识目 录第二页，本课件共有51页会会 计计 知知 识识什么是会计什么是会计六大要素及其关系六大要素及其关系资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益利润利润=收入收入-费用费用 现金净流量现金净流量=现金流入现金流入-现金流出现金流出财务报表概述财务报表概述 第三页，本课件共有51页财务报表概述财务报表概述财务报表财务报表资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表资产资产负债负债所有者权益所有者权益财务状况财务状况经营成果经营成果现金流量现金流量收入收入成本费用成本费用利润利润现金流入现金流入现金流出现
2、金流出第四页，本课件共有51页资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表净利润通过利净利润通过利润分配形成留润分配形成留存收益和应付存收益和应付利润分别进入利润分别进入资产负债表的资产负债表的权益和负债权益和负债净利润经过现金性净利润经过现金性和非现金性相关调和非现金性相关调整，得出经营性现整，得出经营性现金净流量金净流量现金净流量现金净流量反映资产负反映资产负债表中货币债表中货币资金的变化资金的变化情况情况财务报表之间的关系财务报表之间的关系第五页，本课件共有51页财务报表概述财务报表概述理解企业财务报表能够帮助我们理解企业财务报表能够帮助我们 了解企业以前、现在和未来的发展状了解
3、企业以前、现在和未来的发展状况况 准确分析企业目前存在的困难准确分析企业目前存在的困难 采取有效的措施，去解决企业所面采取有效的措施，去解决企业所面临的难题临的难题 预测经营决策将会给企业带来何种财预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响务上的影响 第六页，本课件共有51页资产负债表概述资产负债表概述资产负债表反映了企业在某一定时间的财务状况，它揭示了公司拥有什么，即公司的资产；公司欠什么人的债，即公司的负债；以及公司净资产价值，即股东的权益。第七页，本课件共有51页流动资产流动资产其他资产其他资产流动负债流动负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益（净资产）（净资产）资产负债表结构资产负债
4、表结构资资产产债债权权人人股股东东资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益资金的占用资金的占用资金的来源资金的来源固定资产固定资产长期投资长期投资第八页，本课件共有51页表一、资产负债表资产负债及所有者权益现金1000应付账款2000应收账款800所有者权益8000存货1200负债及所有者权益总额10000固定资产7000资产总额10000第九页，本课件共有51页利润表概述利润表概述利润表又称损益表，记载企业在一定时期内收利润表又称损益表，记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益。入、成本费用和非经营性的损益。利润表反映企业在某一段时间内的获利情况，利润表反映企业在某一段时间内的
5、获利情况，是用来解释企业的利润是如何产生的。是用来解释企业的利润是如何产生的。利润表从中可以看出企业产生的净利润（或利润表从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。净亏损）。利润利润 =收入成本费用收入成本费用损益表遵循的会计等式：损益表遵循的会计等式：第十页，本课件共有51页损益表内容（原）损益表内容（原）金金 额额损益表内容（现）损益表内容（现）金金 额额 一、主营业务收入一、主营业务收入 一、营业收入一、营业收入 减：销售折扣与折让减：销售折扣与折让 减：营业成本减：营业成本 二、主营业务收入净额二、主营业务收入净额营业税金及附加营业税金及附加 减：主营业务成本减：主营业务成本 销售费用
6、销售费用 减：主营业务税金及附加减：主营业务税金及附加 管理费用管理费用 三、主营业务利润三、主营业务利润 财务费用财务费用 减：营业费用减：营业费用 资产减值损失资产减值损失 管理费用管理费用加：公允价值变动收益加：公允价值变动收益 财务费用财务费用 投资收益投资收益 加：其他业务利润加：其他业务利润 加：补贴收入加：补贴收入二、营业利润二、营业利润 加：投资收益加：投资收益加：营业外收入加：营业外收入 营业外收支营业外收支 减：营业外支出减：营业外支出 四、利润总额四、利润总额三、利润总额三、利润总额 减：所得税减：所得税减：所得税费用减：所得税费用 减：少数股东收益减：少数股东收益 减：
7、少数股东收益减：少数股东收益 五、净利润五、净利润四、净利润四、净利润利利 润润 表表 概概 述述第十一页，本课件共有51页企业利润池企业利润池收入收入成本成本费用费用如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损利利 润润亏亏 损损第十二页，本课件共有51页现金流量表概述现金流量表概述反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性表，体现了企业资产的流动性 。现金，是指企业库存现金以。现金，是
8、指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物，是指企业持有的期及可以随时用于支付的存款。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。小的投资。企业的血液，贯穿企业经营的全过程中企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 以收付实现制作为记录原则以收付实现制作为记录原则现金净流量现金净流量 =现金流入现金流出现金流入现金流出现金流量表遵现金流量表遵循的会计等式：循的会计等式：第十三页，本课件共有51页净利润与经营性现金净流量的关系净利润与经营性现金净流量的关系净利润是采用权责发生制会计原则计算的
9、净利润是采用权责发生制会计原则计算的企业经营成果企业经营成果经营性现金净流量是采用收付实现制计算经营性现金净流量是采用收付实现制计算的企业经营成果的企业经营成果收入费用发生与现金收支之间产生了一个重收入费用发生与现金收支之间产生了一个重要的时间差要的时间差净利润只是潜在的现金，而净利润只是潜在的现金，而经营性现金净流经营性现金净流量量是企业经营过程中实际发生的现金净流是企业经营过程中实际发生的现金净流入或者净流出入或者净流出第十四页，本课件共有51页净利润净利润+折旧摊销等非现金支出折旧摊销等非现金支出-存货增加存货增加-应收款项的增加应收款项的增加+应付款项的增加应付款项的增加+财务费用财务
10、费用=经营性现金净流量经营性现金净流量将净利润调整为经营性现金净流量将净利润调整为经营性现金净流量第十五页，本课件共有51页净利润同现金流量的差异净利润同现金流量的差异权责发生制权责发生制收付实现制收付实现制会计报告显示公会计报告显示公司本年实现净利司本年实现净利润润100100万元万元会计师说公司会计师说公司的经营现金流的经营现金流量为负数量为负数原因：原因：企业的产品发生积压企业的产品发生积压由于客户财务困难，企由于客户财务困难，企业的应收帐款增加业的应收帐款增加不能利用商业信用延长不能利用商业信用延长付款期限付款期限现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠道，现金的短缺要求公司必须尽快
11、找到其他的融资渠道，来补充经营所需要的流动资金来补充经营所需要的流动资金第十六页，本课件共有51页净净 利利 润润企业健康发展企业健康发展企业面临关闭企业面临关闭经营性经营性现金流现金流企业经营困难企业经营困难企业经营困难企业经营困难企业运营正常，自身能够产生经营现金企业运营正常，自身能够产生经营现金流入，企业的实现长期发展所需的资源流入，企业的实现长期发展所需的资源能够得到保障。能够得到保障。企业没有经营现金流入，说明盈利质量不企业没有经营现金流入，说明盈利质量不佳，需要外部融资来补充自身的现金不足。佳，需要外部融资来补充自身的现金不足。企业应加强内部管理，特别是对流动资金企业应加强内部管理
12、，特别是对流动资金的管理，如存货管理、应收帐款管理，充的管理，如存货管理、应收帐款管理，充分利用商业信用延迟付款期。分利用商业信用延迟付款期。企业虽然亏损，但仍有经营现金流企业虽然亏损，但仍有经营现金流入，能够确保生产销售的正常进行，入，能够确保生产销售的正常进行，应重点提高产品的盈利能力，如降应重点提高产品的盈利能力，如降低成本，提高产品价格，加大市场低成本，提高产品价格，加大市场投入以提升销量。投入以提升销量。企业自身失去造血的机能，持续亏损，企业自身失去造血的机能，持续亏损，经营恶化，又得不到外部资金的补充，经营恶化，又得不到外部资金的补充，将面临破产清算的局面。将面临破产清算的局面。第
13、十七页，本课件共有51页净净 利利 润润企业健康发展企业健康发展企业面临关闭企业面临关闭经营性经营性现金流现金流企业经营困难企业经营困难企业经营困难企业经营困难第十八页，本课件共有51页企业的经营性现金流量企业的经营性现金流量如何增加企业的经营性现金流量如何增加企业的经营性现金流量?通过提升企业盈利能力增加企业自身产通过提升企业盈利能力增加企业自身产生的资金生的资金通过存货管理、信用政策管理和供应商通过存货管理、信用政策管理和供应商付款管理，提高流动资金的管理效率。付款管理，提高流动资金的管理效率。第十九页，本课件共有51页总资产总资产100万元万元130万元万元企业的经营过程企业的经营过程债
14、权人债权人40万元万元投资人投资人60万元万元啤酒存货啤酒存货100万元万元销售收入销售收入150万元万元投投资资借借款款购买购买销售销售利润利润40万元万元扣除采购成扣除采购成本及期间费本及期间费用用10万元万元分红分红10万元万元留存收益留存收益30万元万元本过程是基于流通企业角度编制本过程是基于流通企业角度编制第二十页，本课件共有51页日常财务指标术语日常财务指标术语(一）一）毛利率毛利率 企业成本价与售价之间的差额被称为毛利，因此：企业成本价与售价之间的差额被称为毛利，因此：销售价格成本十毛利。在日常生活中，最通行的销售价格成本十毛利。在日常生活中，最通行的惯例是将毛利率表示为售价的百
15、分比，以这种方式惯例是将毛利率表示为售价的百分比，以这种方式表示毛利更易于操作。表示毛利更易于操作。公式：毛利率（销售额公式：毛利率（销售额-销售成本）销售成本）/销售额销售额*100如：销售如：销售100万，成本万，成本95万万毛利率毛利率=(100-95)/100*100%=5%第二十一页，本课件共有51页日常财务指标日常财务指标术语（二）术语（二）净利润率净利润率是指税后利润与销售收入净额的比率，它反映企业是指税后利润与销售收入净额的比率，它反映企业销售收入中创造的净利润所占的份额。销售收入中创造的净利润所占的份额。净利润率税后利润净利润率税后利润/销售收入净额销售收入净额*100能够表
16、明每能够表明每100元销售收入实现的净利润元销售收入实现的净利润同上例：如期间的销售管理费用同上例：如期间的销售管理费用2万，毛利万，毛利5万万净利润率净利润率=（5-2）/100=3%第二十二页，本课件共有51页日常财务指标日常财务指标术语（三）术语（三）资金周转率资金周转率资金周转率资金周转率是衡量企业资产管理效率的重要财务比率，在是衡量企业资产管理效率的重要财务比率，在财务分析指标体系中具有重要地位。财务分析指标体系中具有重要地位。资金周转速度可以用资金在一定时期内的周转次数表资金周转速度可以用资金在一定时期内的周转次数表示示：资金周转率资金周转率=本期主营业务收入本期主营业务收入/(/
17、(期初占用资金期初占用资金+期末占用期末占用资金资金)/2)/2 企业用尽可能少的资金占用企业用尽可能少的资金占用,取得尽可能多的销售收入取得尽可能多的销售收入,说说明资金周转速度快，资金利用效果好。明资金周转速度快，资金利用效果好。第二十三页，本课件共有51页日常财务指标日常财务指标术语（四）术语（四）存货周转率存货周转率 是指产品销售成本与存货平均余额的比率。用以衡量一是指产品销售成本与存货平均余额的比率。用以衡量一定时期内存货资产的周转速度。定时期内存货资产的周转速度。反映企业购、产、销平衡的效率。也是财政部对企业经济反映企业购、产、销平衡的效率。也是财政部对企业经济效益的一项评价指标。
18、效益的一项评价指标。其计算公式为：其计算公式为：存货周转率存货周转率=销售成本销售成本 /（期初存货（期初存货+期末存货）期末存货）2 2*100%*100%存货周转率快，表示存货量适度，存货积压和价值损失的存货周转率快，表示存货量适度，存货积压和价值损失的风险相对降低，存货所占资金使用效益高，企业变现能力风险相对降低，存货所占资金使用效益高，企业变现能力和经营能力强。和经营能力强。合理备货，加快出货第二十四页，本课件共有51页日常财务指标日常财务指标术语（五）术语（五）应收账款周转率应收账款周转率应收账款和存货一样，在流动资产中具有举足轻重的地位。应收账款的应收账款和存货一样，在流动资产中具
19、有举足轻重的地位。应收账款的及时收回，不仅增强了企业的短期偿债能力，也反映了企业管理应收账及时收回，不仅增强了企业的短期偿债能力，也反映了企业管理应收账款方面的效率。款方面的效率。具体有应收账款周转次数和应收账款周转天数。应收账款周转次数具体有应收账款周转次数和应收账款周转天数。应收账款周转次数是反映了年度内应收账款转为现金的平均次数；用时间表示的周转是反映了年度内应收账款转为现金的平均次数；用时间表示的周转速度是应收账款周转天数，又称为平均应收款回收期或平均收现期，速度是应收账款周转天数，又称为平均应收款回收期或平均收现期，它表示企业从取得应收账款的权利到收回款项所需的时间。它表示企业从取得
20、应收账款的权利到收回款项所需的时间。公式：应收账款周转次数公式：应收账款周转次数=销售收入销售收入/平均应收账款平均应收账款 应收账款周转天数应收账款周转天数=360/=360/应收账款周转次数应收账款周转次数一般来说，应收账款周转率越高，平均收账期越短，说明应收账款的收一般来说，应收账款周转率越高，平均收账期越短，说明应收账款的收回越快。否则，企业的营运资金会过多地呆滞在应收账款上，影响正常回越快。否则，企业的营运资金会过多地呆滞在应收账款上，影响正常的资金周转。的资金周转。第二十五页，本课件共有51页税务常识（一）增值税增值税税务认定资格的纳税人分两种：税务认定资格的纳税人分两种：一般纳税
21、人一般纳税人小规模纳税人，小规模纳税人，纳税人所适用的税率是不一样：纳税人所适用的税率是不一样：一般纳税人税率一般为一般纳税人税率一般为13%、17%小规模纳税人税率小规模纳税人税率3%第二十六页，本课件共有51页税务常识（二）真心食品为一般纳税人真心食品为一般纳税人领购的发票种类有：领购的发票种类有：国税：增值税专用发票、增值税普通发票国税：增值税专用发票、增值税普通发票地税：服务业专用发票地税：服务业专用发票第二十七页，本课件共有51页税务常识（三）各类发票的适用范围各类发票的适用范围一般情况下，同行业或产生销售的单位购买硬件设备时，一般情况下，同行业或产生销售的单位购买硬件设备时，要求开
22、具增值税专用发票；消费者（如个人购买一台电要求开具增值税专用发票；消费者（如个人购买一台电脑）或使用单位（如银行或医院等事业单位）要求开具脑）或使用单位（如银行或医院等事业单位）要求开具增值税普通发票。服务类如信息服务、技术服务、对外增值税普通发票。服务类如信息服务、技术服务、对外租赁等，即开具服务业专用发票。租赁等，即开具服务业专用发票。第二十八页，本课件共有51页税务常识（四）票种票种税率税率区别区别适用范围适用范围最大开票限最大开票限额额(只适用只适用本公司本公司)增值税专用发增值税专用发票票17%17%可以抵扣可以抵扣同行业或继同行业或继续产生销售续产生销售的一般纳税的一般纳税人。人。
23、百万元（十百万元（十万位发票）万位发票）11700001170000元元增值税普通发增值税普通发票票17%17%不可以抵扣不可以抵扣小规模纳税小规模纳税人或最终用人或最终用户。户。同上同上营业税服务专营业税服务专用发票用发票5%5%适用范围及适用范围及税率不同税率不同提供服务或提供服务或劳务结算款劳务结算款项时使用项时使用十万位十万位第二十九页，本课件共有51页例题例：购进一台笔记本电脑：例：购进一台笔记本电脑：1170011700元（含税）元（含税）=10000=10000（未税）（未税）+1700+1700（税金）（税金）卖出价为：卖出价为：1228512285（含税）（含税）=10500
24、=10500（未税）（未税）+1785+1785（税金）（税金）我们公司实际承担的税金为：我们公司实际承担的税金为：1785-1700=851785-1700=85元元例：对外提供服务为：例：对外提供服务为：1400014000元（含税），元（含税），则应承担税金为：则应承担税金为：14000*14000*（5%+5%*12%5%+5%*12%）=784=784元。元。第三十页，本课件共有51页开票注意事项1 1、提供完整的开票资料（与税务登记的一致）：、提供完整的开票资料（与税务登记的一致）：A A、普票：公司名称、普票：公司名称 B B、专票：公司名称、纳税识别号、地址及电话、开、专票：公
25、司名称、纳税识别号、地址及电话、开户行及账号户行及账号2 2、合同必须有货物的中文名称及型号、数量、单价、合同必须有货物的中文名称及型号、数量、单价3 3、销售人员取得发票后必须尽快送到客户手上，不得私自保管太长、销售人员取得发票后必须尽快送到客户手上，不得私自保管太长时间，开票当月若未到客户手上必须退回财务部处理。时间，开票当月若未到客户手上必须退回财务部处理。4 4、开票之日起、开票之日起180180天内有效，当月的发票只能在当月作废，过天内有效，当月的发票只能在当月作废，过了开票当月的发票退回时必须附带发票拒收证明书并加盖客户公了开票当月的发票退回时必须附带发票拒收证明书并加盖客户公章或
26、章或开具增值税专用发票充红通知单开具增值税专用发票充红通知单，便于财务办理发票，便于财务办理发票充红。充红。5 5、发票遗失：遗失的发票不能重新开具，只能在税务局开、发票遗失：遗失的发票不能重新开具，只能在税务局开具相关证明作账并抵扣，办理发票遗失所产生的费用由当具相关证明作账并抵扣，办理发票遗失所产生的费用由当事人承担。事人承担。第三十一页，本课件共有51页票据的定义票据的定义 票据（票据（bill）有广义和狭义之分）有广义和狭义之分广义广义的票据包括物权票据和资金票据。凡赋予票的票据包括物权票据和资金票据。凡赋予票据持有人一定权利的各种凭证，如货物提单、银据持有人一定权利的各种凭证，如货物
27、提单、银行存单、保险单等都属于票据。行存单、保险单等都属于票据。狭义狭义的票据仅指资金票据，是以支付一定金的票据仅指资金票据，是以支付一定金额为目的、用于债权债务关系清偿和结算的额为目的、用于债权债务关系清偿和结算的凭证。凭证。我们通常所说的我们通常所说的“票据票据”是指狭义的流通票是指狭义的流通票据据 第三十二页，本课件共有51页常见支付、结算手段常见支付、结算手段 国内常见的支付、结算手段有以下几种：国内常见的支付、结算手段有以下几种：汇票：汇票：包括银行汇票和商业汇票包括银行汇票和商业汇票(商业汇票又包括银行承兑汇票、商业商业汇票又包括银行承兑汇票、商业承兑汇票承兑汇票)。银行本票银行本
28、票：包括定额银行本票、不定额银行本票。：包括定额银行本票、不定额银行本票。支票支票：包括现金支票、转帐支票、普通支票。：包括现金支票、转帐支票、普通支票。汇兑：汇兑：包括电汇、信汇两种。包括电汇、信汇两种。信用证信用证（L/C)第三十三页，本课件共有51页银行汇票银行汇票 这是由出票银行签发，是银行见票时按实际结算金额无条件支付给收款这是由出票银行签发，是银行见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据，单位和个人的各种款项结算均可借助于银行汇票。人或持票人的票据，单位和个人的各种款项结算均可借助于银行汇票。银行汇票可用于转帐，注明银行汇票可用于转帐，注明“现金现金”字样的银行汇票也可
29、以用于支取现字样的银行汇票也可以用于支取现金。银行汇票主要有以下几个金。银行汇票主要有以下几个特点特点:无起点金额。无起点金额。汇票正面会标注地域限制汇票正面会标注地域限制企业和个人均可申请。企业和个人均可申请。收付款人均为个人时可申请现金银行汇票。收付款人均为个人时可申请现金银行汇票。有效期一般为有效期一般为1个月。个月。现金银行汇票可以挂失。现金银行汇票可以挂失。见票即付。见票即付。在票据有效期内可以办理退票。在票据有效期内可以办理退票。第三十四页，本课件共有51页商商业业汇汇票票出票人签发。在银行开立存款账户的法人及其他组织之间出票人签发。在银行开立存款账户的法人及其他组织之间具有真实的
30、交易关系或债权债务关系才能使用商业汇票。具有真实的交易关系或债权债务关系才能使用商业汇票。商业汇票可以流通转让。商业汇票可以流通转让。商业汇票的付款期限由交易双方商定，最长不超过商业汇票的付款期限由交易双方商定，最长不超过6个月。个月。商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起10日内。日内。商业汇票按其承兑人不同，分为商业汇票按其承兑人不同，分为商业承兑汇票商业承兑汇票和和银行承兑汇银行承兑汇票票。商业汇票有商业汇票有5个特点：个特点：1.只适用于企业之间由于先发货后付款或双方约定延期付款只适用于企业之间由于先发货后付款或双方约定延期付款的商品交易。的商
31、品交易。2.使用商业汇票的人必须同时具备两个条件：一是在银行开立账户；使用商业汇票的人必须同时具备两个条件：一是在银行开立账户；二是具有法人资格。二是具有法人资格。3.必须经过承兑。承兑人负有到期无条件付款的责任。必须经过承兑。承兑人负有到期无条件付款的责任。4.未到期的商业汇票可以到银行办理贴现。未到期的商业汇票可以到银行办理贴现。5.同城、异地均可使用，没有结算起点的限制。同城、异地均可使用，没有结算起点的限制。第三十五页，本课件共有51页商商业业汇汇票票要要素素已承兑的商业汇票丢失，可以挂失止付（按票面金额的千分之一支已承兑的商业汇票丢失，可以挂失止付（按票面金额的千分之一支付手续费）；
32、已承兑的商业承兑汇票丢失，可由失票人通知承兑付手续费）；已承兑的商业承兑汇票丢失，可由失票人通知承兑人或承兑人开户银行挂失止付；已承兑的银行承兑汇票丢失，可由人或承兑人开户银行挂失止付；已承兑的银行承兑汇票丢失，可由失票人通知承兑银行挂失止付。失票人通知承兑银行挂失止付。出票金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。出票金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。签发商业汇票必须记载事项签发商业汇票必须记载事项 （1 1）表明）表明“商业承兑汇票商业承兑汇票”或或“银行承兑汇票银行承兑汇票”的字样；的字样；（2 2）无条件支付的委托；）无条件支付的委托；（3 3）确定的金额；
33、）确定的金额；（4 4）付款人名称；）付款人名称；（5 5）收款人名称；）收款人名称；（6 6）出票日期；）出票日期；（7 7）出票人签章。）出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，商业汇票无效欠缺记载上列事项之一的，商业汇票无效 第三十六页，本课件共有51页商商业业承承兑兑汇汇票票商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑的票据。商业承兑汇票可商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑的票据。商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。商业汇票的付款人为承兑人。商业汇票的付款人为承兑人。商业承兑汇票的出票人，为在银行开立存款帐户的
34、法人以商业承兑汇票的出票人，为在银行开立存款帐户的法人以及其他组织，与付款人具有真实的委托付款关系，具有支及其他组织，与付款人具有真实的委托付款关系，具有支付汇票金额的可靠资金来。付汇票金额的可靠资金来。特点如下：特点如下：1、商业承兑汇票的付款期限，最长不超过、商业承兑汇票的付款期限，最长不超过6个月；个月；2、商业承兑汇票的提示付款期限，自汇票到期日起、商业承兑汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10天；天；3、商业承兑汇票可以背书转让；、商业承兑汇票可以背书转让；4、商业承兑汇票的持票人需要资金时，可持未到期的商业承兑汇、商业承兑汇票的持票人需要资金时，可持未到期的商业承兑汇票向银行申请贴
35、现；票向银行申请贴现；5、适用于同城或异地结算、适用于同城或异地结算。第三十七页，本课件共有51页第三十八页，本课件共有51页银行承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票是由出票人签发并由其开户银行承兑的票据。是由出票人签发并由其开户银行承兑的票据。银行承兑汇票按票面金额向承兑申请人收取万分之五的手续银行承兑汇票按票面金额向承兑申请人收取万分之五的手续费，不足费，不足10元的按元的按10元计。承兑期限最长不超过元计。承兑期限最长不超过6个月。个月。承兑申请人在银行承兑汇票到期未付款的，按规定计收逾期承兑申请人在银行承兑汇票到期未付款的，按规定计收逾期罚息。罚息。特点如下：特点如下：无金额起
36、点限制；无金额起点限制；第一付款人是银行；第一付款人是银行；出票人必须在承兑（付款）银行开立存款账户；出票人必须在承兑（付款）银行开立存款账户；付款期限最长达付款期限最长达6个月；个月；可以贴现；可以贴现；可以背书转让。可以背书转让。第三十九页，本课件共有51页第四十页，本课件共有51页商承和银承的主要区别商承和银承的主要区别商业承兑汇票商业承兑汇票由企业开具由企业开具,到期由企业无条件见票到期由企业无条件见票付款。付款。银行承兑汇票银行承兑汇票由企业申请由企业申请,银行开具银行开具,到期由银行到期由银行无条件付款无条件付款,在实际操作过程中在实际操作过程中,企业向银行申请授企业向银行申请授信
37、额度，开具时信额度，开具时银行会要求企业存一定金额的银行会要求企业存一定金额的保保证金证金,在额度内由银行出具银行承兑汇票在额度内由银行出具银行承兑汇票.并且在规并且在规定时间内此存款不允许提出定时间内此存款不允许提出.一般来说银行承兑汇票比商业承兑汇票更加有一般来说银行承兑汇票比商业承兑汇票更加有信誉度信誉度及保障性及保障性.第四十一页，本课件共有51页支支票票 常见支票分为常见支票分为现金支票现金支票转账支票。转账支票。在支票正面上方有明确标注。在支票正面上方有明确标注。现金支票只能用于支取现金（限同城内）现金支票只能用于支取现金（限同城内）转账支票只能用于转账转账支票只能用于转账转账支票
38、可以背书转让转账支票可以背书转让第四十二页，本课件共有51页第四十三页，本课件共有51页第四十四页，本课件共有51页票据填写常识票据填写常识 出票日期（大写）：数字必须大写，大写数字写法：出票日期（大写）：数字必须大写，大写数字写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。举例：举例：20082008年年8 8月月5 5日：贰零零捌年日：贰零零捌年捌捌月月零零伍日伍日 捌月前零字可写也可不写，伍日前零字必写捌月前零字可写也可不写，伍日前零字必写2006年年2月月13日：贰零零陆年日：贰零零陆年零贰零贰月壹拾叁日月壹拾叁日票面盖财务专用章和法人章，
39、缺一不可，印泥票面盖财务专用章和法人章，缺一不可，印泥为红色，印章必须清晰，印章模糊只能将本张为红色，印章必须清晰，印章模糊只能将本张票作废，换一张重新填写重新盖章。票作废，换一张重新填写重新盖章。所有票据票面不能有涂改、化水痕迹，否则本所有票据票面不能有涂改、化水痕迹，否则本票作废票作废票面整洁不能有污渍票面整洁不能有污渍 第四十五页，本课件共有51页收票注意事项商业承兑汇票：商业承兑汇票：确认出票日期，到票日期，确认出票日期，到票日期，大小写金额相符，汇票表面保持清洁大小写金额相符，汇票表面保持清洁,印鉴印鉴清晰。商业承兑汇票不受金额上限控制。清晰。商业承兑汇票不受金额上限控制。银行承兑汇
40、票银行承兑汇票：确认出票日期，到票日期，：确认出票日期，到票日期，大小写金额相符，汇票表面保持清洁大小写金额相符，汇票表面保持清洁,印鉴印鉴清晰清晰,银行承兑汇票不受金额上限控制，转银行承兑汇票不受金额上限控制，转让汇票需要转让方盖上背书转让银行印鉴让汇票需要转让方盖上背书转让银行印鉴 第四十六页，本课件共有51页银行汇票错误模板大写不一致签章模糊，盖章不能重叠贰零零柒年：年字添加痕迹明显签章位置错误第四十七页，本课件共有51页商业汇票错误模板第四十八页，本课件共有51页支票错误模板第四十九页，本课件共有51页日常报销常识1 1、各种报销发票，必须为国家统一发票，经营性收款、各种报销发票，必须
41、为国家统一发票，经营性收款收据收据一律不能报一律不能报销入账。销入账。2 2、发票上抬头必须和报销单位一致，否则不能报销。、发票上抬头必须和报销单位一致，否则不能报销。3 3、各种开支必须符合国家财税法规，报销时经办人员应尽可能注明用、各种开支必须符合国家财税法规，报销时经办人员应尽可能注明用途。途。4 4、报销大小写金额须相符，不得涂改、报销大小写金额须相符，不得涂改5 5、报销部门、单据及附件页数须填写、报销部门、单据及附件页数须填写6 6、报销、报销发票发票与其业务与其业务以及其他单据之间必须具有逻辑关系以及其他单据之间必须具有逻辑关系，如招，如招待费，其他费用不可用餐票代替待费，其他费
42、用不可用餐票代替7 7、差旅费报销应自行按规定计算并填写餐补、交补、差旅费报销应自行按规定计算并填写餐补、交补8 8、票据及其附件须与报销单左、上边黏贴整齐，折叠整齐，黏贴范、票据及其附件须与报销单左、上边黏贴整齐，折叠整齐，黏贴范围为报销单大小的宽度，不可用订书机一订了事。围为报销单大小的宽度，不可用订书机一订了事。9 9、发票代替问题：报销内容为发票反映的实际内容，并用铅笔在封面、发票代替问题：报销内容为发票反映的实际内容，并用铅笔在封面上写清楚实际报销内容。上写清楚实际报销内容。第五十页，本课件共有51页日常报销常识1、办公用品费：若发票开具内容为“办公用品”，则需提供超市购物小票或商店提供的盖章销货清单2、快递费：需提供快递费发票和快递底单3、通信费：需提供月结账单发票，不接受充值发票报销4、招待费：需提供合格有效招待费发票和经公司批准的招待费申请，在标准额度范围内据实报销5、差旅费：需提供合格有效交通、住宿发票发票以及经主管部门和人事部门签批的出差申请单签批的出差申请单第五十一页，本课件共有51页