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1、【摘要】内部审计作为企业组织内部客观、独立的监督评价活动，越来越受到企业内部的重视。在企业建设中发挥着举足轻重的作用。本文从内部审计出发，在内部审计部门的控制建设方面进行了较为深入的研究，进一步阐明了内部审计在企业内部控制中的重要作用，以加强人们对内部审计在企业内部控制中的作用更深的认识。 【关键词】内部审计企业内部控制应用建设作用 目录引言1二 相关概念论述2（一）内部审计2（二）对内部审计的认识2（三）企业内部控制及其要素2三 内部审计对企业内部控制作用3（一）内部审计对企业内部控制的应用3（二）内部审计对企业内部控制的作用3（三）内部审计对企业内部控制的未来发展趋势4四 青海A企业内部控
2、制与内部审计的现状与问题5（一）A企业简介5（二）发展概况5（三）A企业内部控制和内部审计状况5（四）A企业内部控制与内部审计存在问题61.制度设计不全面62.职务分工不科学73.授权批准不明确7五 相关对策建议8（一）重建内部控制系统8（二）合理安排职责8（三）加强授权批准控制8总结9引言内部审计是企业内部控制制度的重要组成部分。通过对企业内部业务活动的监督和评价，帮助企业堵塞漏洞，增加收入，减少开支，加强管理，提高经济效益。就现代企业制度而言，内部审计部门就是要根据相关法律法规对企业进行合理化，有效整合人力资源、物力、财力等资源，从根本上解决企业管理权和所有权，促使企业转移注意力，提高效率
3、。通过内部审计部门的经营管理，企业可以建立规范的公司治理结构，更好地提升企业资产价值。由于企业自我管理、自我发展的需要，完善内部审计部门的控制制度，强化内部审计约束机制刻不容缓。本文通过分析青海A企业内部审计和内部控制现状，分析A企业内部控制与内部审计存在问题，并提出相应的解决措施。二 相关概念论述 （一）内部审计 2001年1月，国际内部审计师协会（IIA）发布了内部审计专业实践国际框架的新版本，该框架将内部审计定义为旨在确定增值和即兴活动的客观和独立的咨询活动。企业的经营。内部审计通过应用标准化系统帮助企业实现其目标，来评估和提高企业风险管理、控制和治理过程的有效性。我国现行内部审计主要是
4、按照中国内部审计协会2003年6月颁布的内部审计准则对内部审计程序进行的，即“内部审计是组织内独立和客观的监督评价活动”。通过对企业经营活动的审查和评价，以及内部控制的适当性和合法性和有效性促进组织目标的实现。（二）对内部审计的认识 在我国现行的企业内部审计制度中，内部审计的独立性包括两种，一是内部审计人员在履行职责时不受威胁，二是审计企业组织的独立性，即独立性。与企业全面汇报关系。这两个内部审计制度使内部审计更加合法。内部审计的目的是评估和改进风险管理，控制和提高公司治理过程的有效性，帮助企业实现其目标；内部审计的重点主要是经济活动，以实现目标、合法合规、操作。内部审计业务的范围包括企业经济
5、活动的基础。延伸到以管理为导向的审计活动；内部审计标准被公认为是非法的政策和程序，如IPPF；内部审计的专业能力要求员工具有高水平的管理知识，帮助企业实现其目标，改进组织的运作，并增加价值，因此它要求内部审计师应该具有更高层次的管理水平和知识。（三）企业内部控制及其要素 企业内部控制是以专业管理制度为基础，以风险防范和有效监管为目的，建立一个全面的过程控制体系。要素包括：内部环境、控制活动、风险评估、内部监督、信息沟通。其中，企业内部环境一般包括治理结构、制度设置、权责分配、人力资源政策、内部审计、企业文化和社会责任等，这是企业内部合作的基础。控制。企业内部控制施工控制活动是基于风险评估的结果
6、，采用适当的控制措施来控制风险内的承受能力。企业内部控制风险评估是一个及时的系统分析和识别企业经营活动和实现内部控制目标的相关风险，合理整合风险评估，制定应对策略。企业内部控制的内部监督是指监督检查内部控制的建立和实施，包括日常监督检查和特别检查，以评价内部控制的有效性，针对缺陷。在内部控制中发现，及时改进。企业内部控制信息与沟通就是要准确、及时地收集和传递内部控制相关信息，确保信息在企业内部和外部之间的有效沟通。 三 内部审计对企业内部控制作用 （一）内部审计对企业内部控制的应用 内部审计在企业内部控制中的应用可以从以下几个方面入手：实物、会计、制度、责任人等。以实物为例，审计部门可以对企业
7、内部的存货、固定资产以及货币资金的时点状态、期间状况进行合理审计。如：固定资产建设处置审计、存货盘点审计、资本支出审计。以帐目为例，审计部门可以根据销售商品、供应品或服务所产生的债权和负债，对企业的销售过程和时间状况进行审计。如：审计账目、现金流量审计、坏账审批等。以规则为例，内部审计可以对内部系统、任务、计划、标准、过程等的执行过程和结果进行审计，如：目标完成审计、供应商选择政策执行审计、采购批准过程审计、预算绩效审计等。贴现权限和审批审核。以责任人为例，内部审计可以对经济责任人的期限责任和最终状态进行审计，如责任人的目标成本审计、责任人的经济责任审计等。（二）内部审计对企业内部控制的作用
8、内部审计可以在内部预算执行中建立预算制度的功能。根据预算项目和财务，可以实现财务数据和预算数据、财务指标和预算数据、预算指标的比较分析，找出差异的原因，监督和控制内部专项资金、总量和总金额。专项资金来源。各项目金额、支出总额和各项目金额，应当用于核实专项资金的来源和支出的执行情况，核实收支是否超支，核实专项是否超支。经费支出与户籍和非标会计合谋。监督企业内部销售业务，监控销售业务，使销售数据在系统中实时更新，从而及时分析销售收入、单位成本、单位利润等销售数据，使企业管理者及时掌握市场情况，尤其是同一产品在不同市场的销售价格，以进一步调整市场策略。 在内部财务控制方面，通过对财务会计系统中日常会
9、计数据的实时跟踪和监控，通过相应的监控程序，实现对企业财务系统的实时监控。如果财务会计系统的处理偏离审计，就会实现对财务系统的实时监控。在边界或参数的情况下，监控程序自动向审核员发送信号。控制内部财务制度和现金现金：可以根据现金检查公式进行监控。异常凭证监控：审计师可以基于会计制度和内部该部门的财务系统本身定义了异常凭证中的主题对应关系。当凭证出现时，系统及时提示并记录异常凭证，并提示异常凭证涉及的内部控制制度缺陷。 负责企业内部财务分析，允许建立和合并财务分析工具所提供的方法，定义分析标准，并得出分析违反准则的结论，从而形成具体的分析计划。每个分析可以通过其分析结果预先确定，这可以在管理过程
10、中找到问题。建立可疑点的分类监控方法，将根据重要性原则，促使审计过程中发现的审计可疑点，帮助审计主管明确审计详细调查的方向。在内部经济指标的控制中，系统界定了经济指标，并设定了指标的范围、指标的趋势、指标和指标的预算控制数。当监控现金和银行存款账户的大量收入和支出的限额和收入和支出的数额过大或过大时，监控程序会自动向审计师发送预警信号。（三）内部审计对企业内部控制的未来发展趋势 新形势下，企业内部审计的总体发展趋势是：内部审计由合规导向型向管理导向型转变，使审计工作方法标准化、职能组织集中化;通过内部审计机制培养企业自己的经理。内部审计由服从型向管理型转变。根据企业调查，内部审计的三分之一是以
11、管理为导向或以管理为导向以增加内部审计的增值，企业应努力走出国门。按照国际标准，从传统的合规导向内部审计到管理导向内部审计，帮助企业提升价值。内部审计的方法在企业范围内逐步规范化。企业调查显示，67%的企业内部审计标准化水平较高，17%的企业内部审计系统标准化程度较高。内部审计职能由分散管理向集中管理转变。内部审计职能的集中管理有助于企业实施更简单的标准化审计流程，同时确保企业更有效地配置内部资源。可以看出，大多数大型国际企业都对其内部审计职能进行了集中管理。这种方法不仅有利于内部审计资源的调动，而且增加了企业内部审计的独立性和董事会对内部审计的控制。大型国有企业应努力与国际先进做法接轨，集中
12、内部审计职能管理，促进内部审计转型。企业往往通过内部审计机制来发展自己的管理人员。企业已经完成了内部审计要求的重大转变，内部审计已成为培养准管理者的重要环节，审计人员成为准管理者的各种业务职能的候选人。调查显示，大多数（80%以上）企业已采取招聘符合岗位要求的审计人员的策略，并通过有效的职业培训方法，最终使审计人员晋升为未来的管理者。大型国有企业应借鉴国际大型企业的做法，增加内部审计岗位的吸引力，并招聘大批高素质的人员从事企业的内部审计工作。调整内部审计人员专业发展方向，吸引更多高素质人才加入内部审计队伍。四 青海A企业内部控制与内部审计的现状与问题（一）A企业简介 A企业是一家致力于节能环保
13、和新能源开发的企业。核心产业有绿色能源和节能能源消耗、空气污染控制、水产业和海外EPC热电项目。以下从企业的背景、核心产业、内部控制现状进行介绍，包括内控的组织架构、内控模式及资金集中管理模式、内控的主要内容。（二）发展概况 A企业是中国领先的节能绿色低碳生物能源公司。这是一种新的能源高新技术企业，以华融资产管理公司为核心战略投资者。在具体的经营方式上，公司不仅注重技术的创新，而且在经营模式上也进行着除了主导低碳经济和循环经济模式，我们还提倡生态经济和县域经济自2006年以来，A企业已经在六个省建立了14个生物质发电厂，现在已经就位全国已有10多个省建立了111家生物质发电厂。发展前景良好，规
14、模迅速扩大已投入商业运行的发电厂机组运行时间超过7000小时(单位最大年度运行时间)30MW机组的总尺寸为高温高压循环流化床技术，在海外市场，先后建立了EPC电厂，其中EPC项目的合同数量超过14亿美元。它的CDM碳交易获得了联合国的批准并成功注册。（三）A企业内部控制和内部审计状况 A企业主要从事环境专利技术的研发，如前几年的脱硫技术，随后开始扩大生产规模，几乎是建立内部控制系统的基础。随着企业的发展为了扩大和实现业务多元化，A企业需要根据市场环境和自身的经营情况来进行企业经营规范了行业内部运作流程，形成了一套适合自身发展的内部控制体系。在经过多年的调整和调整，内部控制基本融入了A企业的所有
15、运营，并发挥了重要作用指导，比如覆盖了公司的经营管理、筹资融资、关联方交易、投资、信息披露等环节。A企业目前的内部控制制度的建立，基本上是基于中国的相关法律法规，随着宏观环境的变化，市场环境、政策环境和企业内部运作A企业不断变化，需要进一步完善内部控制制度，促进内部控制工作的发展。促进企业管理的合理有效运行。A企业严格遵守相关法律法规，建立健全内部控制组织，确保股东大会、董事会和监事会的运作是有效和有效的投资者的利益也得到了维护。股东大会是A企业的最高权力机构，有助于保持股东的整体地位确保股东权利得到充分行使。董事会是企业的决策机构建立和监督企业内部控制制度，由董事会建立和完善内部控制的有关政
16、策和方案。委员会还需要监测内部控制的执行情况。监事会是企业经营的监督机构监督检查其他高级管理人员的工作行为，对股东大会负责，向股东大会报告。董事会有三个专业委员会，审计部门的主要工作是子公司的经济监督检查情况;提名委员会主要负责挑选董事和高级管理人员提出建议的选择标准和程序;薪酬和评估委员会负责董事和主管的薪酬政策制定和审查计划;战略发展与规划委员会主要负责调查公司的发展状况及其经验环境，跟进项目进度，分析和制定公司发展战略。管理层负责公司内部控制的有效实施，指导和协调子公司的日常经营管理活动。确保整个业务的正常运作。（四）A企业内部控制与内部审计存在问题1.制度设计不全面近年来，A企业在经营
17、业务多元化的过程中，遵循了公司法和公司章程。(内部控制应用指南及其他相关规定，在施工企业战略管理和风险控制机制中面条已经取得了一定的效果。由于外部环境无法固定，公司自身业务也在不断扩大大的，企业管理水平的需求也相应增加。A企业仍然需要不断的修改和完善内部控制系统适应各种内部和外部条件的变化，加强企业内部风险管理控制，促进管理创新，为公司的健康稳定发展提供了保障。 监管制度覆盖A企业不够全面，在一些重要的关键控制点没有做到做出详细的规定。首先，就闲置现金的管理而言，2013年，清理闲置现金并不及时年末，公司余款达到1609867元，在许多其他应收账款中，仍有余额。一项对闲置现金使用情况的调查发现
18、，这通常是在今年年底使用频率更高，主要是出差借款，因为年底没有回报。的最好的从工作安排的角度来看，管理并没有什么问题，但它没有及时返回，也没有得到回报一些现金储备可能在前一年仍然存在，使公司财务状况良好有一定数量的混淆，关于公司费用的统计数字并不全面。此外，货币资金内部控制系统的其他漏洞也反映在票据管理系统中这些链接包括购买和存储账单，以及使用、取消和背书，所有这些都是以上的有必要澄清个别人员的责任，并记录相关事件，以防止账单的发生丢失或被盗。A企业有专门的记录册，记录所有类型和数字的笔记使用时间、金额和目的确保所有的钱和付款都被计入，但这项工作只有出纳完成了，而且没有安排别人检查，在实际工作
19、中，经常出现出纳人员的稀疏该法案的使用没有被记录在案。这项工作的形式不是对未来的陈述给带来的不便。在报销的费用中，有些费用帐户没有出纳的签字。在企业里，除了出纳外，其他人不能直接联系现金，所以如果费用账户上没有签名，那么显然不是它没有意义。针对票据作废这部分，目前企业并没有相关的规定或制度。2.职务分工不科学 A企业各岗位的职责是明确的，会计和出纳的分工是相互协调和平衡，但在现实中在国际工作中，出纳和会计部门仍存在一些不规范之处。相关制度规定，每星期都应专门化人员盘点现金盘存和监控，并准备库存现金盘点表。A企业在真正的工作下属公司在日常工作中每周或每周都有现金，但通常由收银员完成完成库存后，收
20、银员将填写现金盘存表，并将其交给财务主管签字没有其他人的董事会，如果出纳员在此期间，司库将不会再次检查现金的实际现金数额挪用资金不受监管。公司的财务、法人应当由专人另行保管，但出纳应当直接出具支票，会计将分支书用于使用，因为所有的银行付款凭证都由出纳保管，同时，印章的保管会导致公司资金有安全隐患，出纳需要到外地办理汇款和其他银行在企业中，印章由财务人员携带，增加了资金损失的风险，容易使企业资金失去控制。3.授权批准不明确 目前，A企业在授权审批的实际运行中仍存在一些问题。如果没有审计或会计师或总经理签署，出纳员将继续支付。主要原因是在特殊情况下，公司需要紧急支付，而会计不在公司，出纳直接支付由
21、总经理批准的费用账户或由主管人员批准的结算请求支付。在特殊情况下，该司没有具体说明应急措施，也没有监督机制和问责制。有关制度规定，企业的所有资本支出业务必须在提交会计师之前审查批核的批准。经核实核实后，会计师必须先填写付款凭证。收银员收到付款凭证时，需要核对，核对是否有审批人员的批准，是否会计已经核实后，付款业务只在确认这些区域后才开始。如果没有会计师参与，不利于会计与出纳之间的相互监督。五 相关对策建议（一）重建内部控制系统在A企业内部控制体系方面，可以说是企业的发展指南，提高相关内部控制系统的建设有助于降低企业在资金业务中的风险，对于企业的顺利发展中可以发挥非常重要的作用。建立健全内部控制
22、制度是必要的。本文分析了内部控制的关键控制点。只有完善内部控制体系，可以减少漏洞，提高控制效果。A企业相关的内部控制系统在风险控制点上存在一定的漏洞，企业应首先对其进行控制检查内部控制，找出相应的问题和不足，进行优化和完善。（二）合理安排职责企业应加强对现有财务人员的管理，并应考虑其在安排中的地位不相容。反过来，也确保了这些职位的分离:首先，资金和资本的分离，这意味着授权和审计需要分开，这两项工作的记录和执行也需要分开;第二,保险资金财务总监和使用者需要分开，以确保货币资金变更的记录是客观和准确性;三是将货币记录从不同层次分离出来;最后，需要有一个货币资金管理业务不同人的工作可以分开，相互制约
23、和协调是可以实现的。在各种印章的管理中，没有对企业的管理，包括拒绝对一个人的控制有一种封印现象。如果印章是由同一个人保管，则不能保证企业资金的安全。盖章由专人保管，不得发给他人。公司的盖章管理人有财务章或法律公司可以通过他人的行为，禁止和实施监督机制。注意对账，这是为了保证资金的安全，防止各种违纪如贪污及挪用公款的事件发生，这也是对企业资金安全性的保障。（三）加强授权批准控制 A企业必须注意资本支出相关审批制度的制约和平衡。为企业,收支是否正常直接关系到企业的健康发展。因此,它是必要的对货币和货币的平衡有严格的规定和规定。一种更可行的方法是建立监测机制，及时反馈资金的使用。为了防止资金滥用现象
24、在企业中出现我们需要建立严格的资本授权审批制度，对资金的审批流程进行详细规范融资业务的工作人员应当明确规定。在授权范围内执行审批工作超出审批范围，管理者应选择拒绝处理，并及时向上级报告。首先要批准人们的权利和责任应该明确界定，并应涵盖整个授权过程。第二个是货币资金管理人员进行规范的权力;第三是要求代理在办理基金业务时，跟随审批人。第四是建立问责制，主要是为了避免重要的货币资本业务当出现错误的时候;第五个是对那些没有货币资金业务的人来说。第六是对货币资金审计工作人员和岗位职责的分离，以便形成一个严密的资金管控体系。总结总之，内部审计已成为现代企业生存和发展的内部控制制度中不可或缺的组成部分。内部
25、审计从各个方面帮助和支持内部控制功能的发挥，改善内部控制环境，提升企业信用和利益、企业风险评估、企业活动监督等诸多方面起到了一定的作用。内部审计的重要性不言而喻。因此，我们应采取有效措施，学习和借鉴国外内部审计的先进经验，不断完善企业的内部审计工作，使内部审计在内部控制体系中发挥更大的作用。但是，由于内部审计人员结构单一，企业应根据内部审计的发展要求，尽快培养出一批高素质的内部审计人员。要确保审计人员具备适应业务发展需要的能力，重视财务会计、管理、营销、计算机、法律等相关专业知识的培养，加强对内部审计人员的后续评估。不断更新自己的知识，增强内部审计的竞争力，以适应现代企业审计要求。参考文献1程
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