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1、摘 要存货是企业流动资产的重要构成部分，相较于其他资产，存货在企业资产总额中占有很大的比重。由此可见，企业存货管理水平的程度对于企业资产的运作效率以及企业的盈利水平具有直接的影响。现代计算机制造业管理的要求之一就是有效合理地管理存货，这对企业获取更多的经济利益以及持续地发展来说是极为关键的。本文通过对高华计算机存货管理进行研究发现，高华计算机存在缺少独立的存货管理组织机构、存货滞销严重、存货预算管理不完善、公司存货盘点存在漏洞 等问题。因此，高华计算机应从四个方面进行完善，一是建立独立的存货管理组织机构；二是建立以存货周转率为主的财务指标体系，减少货物积压 ；三是建立有效的存货预算制度；四是规
2、范存货盘点作业流程，从多个方面加强高华计算机存货管理。关键词：高华计算机 存货管理 内部控制 存货周转率 AbstractInventory is an important component of the current assets of an enterprise. Compared with other assets, inventory occupies a large proportion in the total assets of an enterprise. Thus it can be seen that the level of inventory management
3、has a direct impact on the operational efficiency of enterprise assets and the level of enterprise profits. One of the requirements of modern computer manufacturing management is to manage inventory effectively and reasonably, which is crucial for enterprises to obtain more economic benefits and sus
4、tainable development. Through the research on the inventory management of gaohua computer, this paper finds that there are some problems in gaohua computer, such as the lack of an independent inventory management organization, the serious unsalable inventory, the imperfection of inventory budget man
5、agement, and the loopholes in the companys inventory taking. Therefore, gaohua computer should be improved from four aspects: first, to establish an independent inventory management organization; The second is to establish a financial index system based on inventory turnover to reduce the overstock
6、of goods. The third is to establish an effective inventory budget system; The fourth is to standardize the inventory operation process, from many aspects to strengthen gaohua computer inventory management.Keywords: Gaohua computer Inventory management Internal control Inventory turnover 目 录一、引言1二、存货
7、管理相关理论概述1（一）存货管理的含义1（二）存货管理的模式及方法2三、高华计算机存货管理的现状3（一）存货总量分析3（二）存货管理流程分析3（三）供应链管理分析4四、高华计算机存货管理存在的问题5（一）缺少独立的存货管理组织机构5（二）存货滞销严重6（三）存货预算管理不完善7（四）公司存货盘点存在漏洞8五、高华计算机存货管理的改进建议9（一）建立独立的存货管理组织机构9（二）建立以存货周转率为主的财务指标体系，减少货物积压10（三）建立有效的存货预算制度10（四）规范存货盘点作业流程11结语12参考文献12致 谢14浅析高华计算机公司存货管理问题及对策吴智普一、引言当前我国越来越多的计算机制
8、造业已经建立了现代管理体系，企业的发展前景受到了越来越高的重视，企业要想取得较好的发展则国家必须提供优越的环境，自身也要加强管理、重视生产等。所以现代企业管理体系的关键组成成分之一就是存货管理，存货管理质量关乎着流动性资金的使用效率与占用率。企业若想确保一定的盈利水平，则必须对存货管理高度关注，使得存货周转率快速提升，资金占用率则显著降低，达到最终增强关键性竞争力的目的。因此，要维持生产的正常化运作就必须在存货管理上下功夫，为设备与技术改造、升级等提供相应的服务。衡量企业存货量的合理性、管理机制的科学性、流动性资金的配置性的重要标的就是存货管理的水平。因此本文选择高华计算机作为研究对象，探索高
9、华计算机存货管理状况并发现当中存在的问题，再提出有效的方法将问题妥善解决好，使得存货管理水平得到显著提升，从而帮助企业将资金占用率降低，提升资金周转率以及存货周转率，由此提高企业的销售收入以及利润显著。二、存货管理相关理论概述 （一）存货管理的含义 根据企业会计准则第1号一存货的表述，存货是企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗闲的材料、物料等。存货管理指的是对公司的存货展开合理而有效的管控，在某个组织领域当中同存货的流出与流入，流转以及关联的管理与规划，协调与组织等各类控制活动。重点包含存货的信息管控，按
10、照信息管控开展的决策研究，最终展开合理而科学的管控，达成存货管理的终极目标。存货为销售与生产当中制造价值的重要保障，在流动性资产当中占比相当高，存货控制状况同公司的资金运作，以及运营生产存在紧密的关联性。所以存货管理的主要目标为尽可能借助各类存货收益及成本的对比权衡，让其实现二者的最优组合。（二）存货管理的模式及方法 1、传统库存管理模式企业按照管理规划予以应对，在进行存货管理时可运用各类策略，如制定库存风险量、核心需求库存量与优化订单量等，管理的最终目的是将需求与缺货的不可预期性有效降低。过去通常采用优化订单量与分类方式进行库存管理，这种方式的缺陷就是企业间难以有效地协作，使得供应链当中的库
11、存明显上升，属于一种静态性的、关联度过低的管理方式。2、联合库存管理模式该模式利用构建即时响应的供需平衡处理体系与联合库存运营部门等，使得企业能够进行有效的信息共享，联合制定科学的库存管理规划，确保所有企业具有相同的需求预估目标，使得供应链当中的存货问题显著减少。缺陷则是构建与管理联盟的成本很高、困难很多，必须具备一流的网络通信技术与管理等。3、供应商管理库存模式该模式属于代理决策库存的机制，利用构建分销以及构建两类资源规划信息体系与供需平衡体系等方式，通过上游单位控制与管理下游单位的库存，也就是通过管理能力较强的供应商对批发商以及分销商的库存进行管控，尽可能地降低两者的库存费用与水平，提升库
12、存的服务质量与周转率。不足之处是两者对供应商存在过高的依赖性，供应商必须具有极高的系统集成与管理能力，由此承担了极高的风险性。4、协同式供应链库存管理模式该模式是所有供应链关联方利用构建网络销售体系与客户信息体系，借助各类模型与技术等实现信息的共享与业务的联合管理，使得预估的精确度与及时性大幅提升，由此使得库存量有效降低而客户认同度与工作质量显著提升。运用互利共赢的基本思想，顾及关联方的需求与利益，设置一致性的管理目标与规划，使得供应链当中的关联方能够开展更为有效、紧密的合作。缺陷是供应链当中的关联方必须具备相同的业务模式以及一流的系统，能够准确预估与即时响应客户的各类需求。三、高华计算机存货
13、管理的现状 广东高华计算机有限公司（简称高华计算机）成立于2013年11月18日，坐落于佛山市顺德区容桂容奇大道东39号。高华计算机注册资本为人民币500万元，企业类型为自然人投资或控股，公司主营开发、生产、销售计算机系列软件硬件等业务。（一）存货总量分析一般情况下企业不会让缺货现象发生的，以免错失了市场机会而引起客户的不满，为此企业普遍存在产品积压的现象。高华计算机也是如此，在2017年到2018年存货总量如下表1：表1 高华计算机2017-2018年总资产、流动资产、存货情况类别20182019存货（万元）614.3731.8总资产（万元）1103.11213.2流动资产（万元）717.0
14、909.9存货占总资产比55.69%60.32%存货占流动资产比85.68%80.43%数据来源：高华计算机内部资料所得 在公司的存货占比方面，2019年，存货占总资产比为60.32%，2018年占比为55.69%；2018年占流动资产为80.43%，2018年占比为85.68%。作为计算机行业，存货占总资产都是较高的，比同业要高出许多，从一些上市公司来看，部分公司的存货占总资产比不超过20%，如方正科技在2019年存货占总资产仅为14.2%，而高华计算机高出46.12%。可见高华计算机的存货结构极不合理。（二）存货管理流程分析高华计算机遵循公司法的相关要求，设置公司章程，确认总经理以及董事会
15、本身的权力与责任，就形式方面达成法人治理结构。企业存货控制机制设置的流程是由落实该机制的部门担负的，接着呈交至企业办公会展开审查，呈交至企业董事会展开审核以后落实。对关联机制的落实细则，由落实该机制的部门予以拟定，接着呈交至企业办公会核准以后落实。落实部门按照具体落实当中产生的各类问题，指明校正意见与建议，校正关联的机制条例，通过有关审核流程以后落实。企业如今设置采购与预算管理，固定资产管控与销售，报销审核与存货管理等诸多机制体系，同时按照需求设置有关的落实方案以及细则。高华计算机存货管理重大包含两大系统，其一为对存货的实物流转环节展开管控，是由物资供应部管控的；其二对存货价值相关的流转记录环
16、节的管控，重点由财务部担负。实物流转环节管控的核心内容，为对有关存货的发货与验收，存储与采购等所有流程的要求，管控流程的设定与授权，职能的分类以及信息的传达规定等。存货价值相关的流转记录流程管控，为财务部按照公司存货的具体特征，构建的由产品采购至入库、销售的整个过程管控。企业的存货流程见下图：存货预算存货采购验收入库存货退回存货保管存货出库存货盘点和处理图1 存货管理基本流程注：在此流程中确保存货实物和财务记录的正确、一致。从图1中可以看出，该企业按照市场所需设置存货购置规划，采购部按照规划实施采购。产品抵达以后检验入库。一些存货用以出售，一些存货在保管或配送，采购与销售等过程中已然出现丢失或
17、者损坏，对此类存货必须展开有效而合理地处理。最终必须对存货展开定期盘点审查。（三）供应链管理分析为了提高整个供应链运作效率降低成本，快速满足客户需求，增强供应链上各企业的竞争力，对供应链中物流、资金流和信息流进行规划和控制。高华计算机的供应链管理系统于2015年开始实施。综合计划采购协同网站电子商务网站代理商分销商专卖店大客户散户供应商运输配送商生产线图2 供应链管理流程图高华计算机成立时间较晚，因此借鉴联想等其他计算机公司的管理模式，采用了供应商管理库存的办法，大约九成的硬件库存管理外包给第三方物流服务商，由其他公司管理供应商和复杂的库存问题，并且进行货物的配送。四、高华计算机存货管理存在的
18、问题（一）缺少独立的存货管理组织机构完善的存货管理组织机构，为存货管理机制能够合理落实的基础，该机构属于健全的控制环境无法缺失的构成部分，缺失相应的存货管控组织机构，导致存货管理无法合理而充分地落实。可是该公司并未设置相应的控制部门，所有机制体系均为各个部门的负责人担负的，存在上级对下级的工作担负审查以及监管。此类控制引发的后果仅为纵向的管控，却缺失横向的监管以及审查。所以在跨部门的具体工作过程中，问题更为明显。此外，由于没有独立的存货管理组织机构，公司内部还存在监督职权责任划分不明确的情况。如仓储人员归行政又归财务管理，而仓储人员一般学历、文化较低，没有管理意识，只知道进出数据保持账实相符，
19、并不懂存货控制。另外财务管理人员将大部分精力放在了核对数据上，没有起到监督的作用。而商务人员则重视客户开发，并未关系仓储情况，只关心拓展市场所需要的商品是否足够。由于公司缺乏明确的职责划分，导致内部监督没有发挥其作用。（二）存货滞销严重在计算机制造业，存货周转天数通常为120天左右。如图3显示，对比一些上市公司，联想集团的存货周周转天数远低于行业平均水平，为32.02天，另外几个公司的存货周转天数高于100天，其中长城电脑、华东电脑、方正科技存货周转天数分别为123.97天、177.9天、182.5天，其中华东电脑和方正科技的已高出行业平均水平60天左右，然而高华计算机的存货周转天数为243.
20、33天，是行业水平的两倍左右，说明高华计算机存货滞销严重。图3 高华计算机与其他公司2019年存货周转天数情况图4 高华计算机与其他公司2019年存货周转率情况数据来源：同花顺各公司财报数据目前高华计算机虽然是供应商管理库存，但采用的是存货自销的方式，由图3可知，高华计算机存货周转率过低，仅为1.5，而联想高达11.4，存货周转天数过高，其他公司虽然存货周转率没有联想集团高，但均高于2，可见高华计算机存货流动性不强，在一定程度上反应出公司运营问题。此外，因其存货量过大则占用的资金量过大，造成资金周转率下降而利息费用上升，导致仓管费、维护费、人员工资支出费用、保险金等各项费用上升，最终使得公司的
21、成本支出增加而利润相应地降低。如果不加以控制，更为严重的后果是造成企业资金链出现断裂问题，这样就不能保证生产与经营活动正常运作，很可能出现倒闭的结果。所以必须进行科学、有效的库存管理才能减少不必要的存货，促使存货的周转率提高，防止产品积压、损坏、过期等问题的出现，将企业面临的风险大大降低并增加了利润。（三）存货预算管理不完善存货预算管理应包括采购预算、库存预算等。但高华计算机主要侧重于采购预算，设定采购预算后，进行采购，再入库等。从现有的采购预算来看，目前公司采购预算完成率基本超出，如表2所示：表2 高华计算机2017年-2019年采购完成率（单位：万元）采购预算金额实际采购金额预算完成率20
22、17年316.7303.081995.70%2018年330.3351.1089106.30%2019年290300103.45%数据来源：高华计算机内部资料。从表2可知，在近三年间，2017年到2019年采购完成率第一年为95.7%2018年为106.3%，2019年为103.45%，自2018年超出预算后，2019年虽然略有下降，但仍然超出3.45%。此外，高华计算的库存预算方面，从下表3可知，高华计算机近三年库存实际金额远超预算金额，其中2018年差异率高达42.18%，虽然2019年下降将近10%，但差异率仍然为32.21%。表3 高华计算机2017年-2019年库存预算情况表（单位：
23、万元）预算实际差异差异率2017年483.6 630.4 -146.8 -30.36%2018年432.1 614.3 -182.2 -42.18%2019年553.5 731.8 -178.3 -32.21%数据来源：高华计算机内部资料。从高华计算机2017年到2019年采购预算完成情况和库存预算情况来看，公司存在库存差异较大的情况下，采购仍然超预算，如2017年库存预算差异-146.8万元，而2018年仍然没有充分考虑库存问题，实际采购完成率高达106.30%。该企业在存货管理中尽管构建存货采购的提请审核机制，然而在企业的存货管理中，采购的规模以及最优采购时间等诸多因素并未受到关注，缺失经
24、济订货时间以及批量的定义，企业采购管理者大部分依然采取的是经验采购的手段，重点是为将采购工作完成，并未真正认知到库存的产生。因此整体上高华计算机存货预算工作缺乏科学的方式方法，存货预算管理不够理想，库存预算方面仍然存在较大的问题。（四）公司存货盘点存在漏洞高华计算机存货中既有成品也有各种硬件零件，存货盘点是存货管理的一项重要内容，通过盘点作业可以计算清楚存货率、费用率、毛利率、货损率等经营指标。在现实中，存货的盘点方法是实地盘点。首先，该企业在常规的产品管控方面存在不少的缺漏，尽管对产品展开定期盘查，然而具体落实时比较放松，清查不全面也不细致，很明显是无法实现清查目标的，如此体现出保管者的责任
25、不够清晰，以及公司的机制体系不够健全。其一仓库人员必须提升管理意识，缺失管理经验或者并未通过培训即上岗；其二为确保职位不会处于空缺的状态，暂时由其它部门调用人员，产生较高的流动性，管理效应比较差；其三企业对仓管人员设置的岗位薪酬水平比较低，没有高度关注员工对物质利益的需求。由于存货保管方面的问题，2018年该企业出现保安人员同仓管人员勾结，盗取仓库贵重产品的事件，导致企业遭受重大的经济亏损，并且产生极为恶劣的作用。其次，企业生产线上每个月度把实物废品退回仓库进行管控，然而在实物交接过程中，仓库及车间从来没有全面而细致地核查数量，同时仓库也没有对废品展开事后清查，并且构建相应的台账，在区间管理方
26、面废料同良品并无显著的差别，仅仅是仓库在提请处理时，将请求财务部的有关人员到达现场进行见证，无人可以核查当中到底有多少，构成一笔模糊账目。因而时常在展开盘点时出现良品当中存在废品的状况，以前出现过在盘点以前仓管人员在良品区当中，添加废品用来补缺数量之差。再则仓管人员在进行收料或者发料时，并未在第一时间对物料卡展开登记，时常会出现在对实物数展开盘点时，同账卡数不相符的状况。管理方面的缺漏以及问题，仓管人员对部分物料的实际数额并未真正认知，还有记录严重缺乏清晰度与完整度，产品缺失的原因也是不清楚的。五、高华计算机存货管理的改进建议 （一）建立独立的存货管理组织机构尽管该企业的运营迈向合规化以及市场
27、化的道路，然而在管理方式以及机制体系方面，依然存在大量同市场经济规定不相吻合之处。企业的存货管理部门缺失，这对内控机制的落实效力性产生不利的作用。该企业必须构建专门的存货管理部门。该部门应具备如下特点：第一，独立存在。如今的企业对于存货的所有管控流程的控制，已然是将上级对下级的监管以及考评作为核心，此类纵向式的管控具有大量缺陷，内控部门必须具备较佳的独立性，如此方可确保监管的公平性以及透明性。审计监管的重要基础为独立性，缺失组织方面的独立，则更不用说对其它关联部门的监管评估以及考评。第二，直接向管理层汇报工作。内控部门对管理层直接展开汇报，如此有利于监督与管控过程中快速发现相关问题，直接跟管理
28、层报告有助于得到上级的支持与帮助，如此便于各部门间的交流以及协调。第三，专职内部控制工作。组织架构主要包含这么几个方面，其一内控项目建设委员会为决策机构，担负的是企业当中同内控关联的核心事项的决策。其二内控项目组为管理机构，属于企业内控管理的归口部门，担负的是跟委员会报告有关工作的状况。其三有关职能部门为落实机构，主要担负内控管理的机制以及政策、举措等，汇报内控机制落实状况。其四审计监察部为监督机构，重点担负对企业内控机制的效力性，相适性以及完善性展开监管与评估。（二）建立以存货周转率为主的财务指标体系，减少货物积压构建将存货周转率作为核心的财务指标机制，重点为进行销售毛利率研究，以及存货周转
29、率研究。所以企业必须高度关注存货周转率指标的估算研究，必须强化销售毛利率在运营效力指标机制当中的效用，借助毛利率对进货成本展开管控，科学而有效地设置进销差价。再则该企业采取的供应方式，则为库存驱动方式，哪种产品的销售量高则制造哪种产品，接着对市场推广产品。此类方式在计算机行业极易引发库存大量积压，如此会造成赔值损失，无法同客户的具体需求相符。所以该企业必须按照客户所需来操控供应链，尽可能达成按照订单来进行生产，从以往的公司推转变成用户拉。因为该企业的客户只要为个体以及中小企业，所以能够把依据订单进行生产的模式，同安全库存有效融合在一起，如此即可实现柔性运作的目标。通常按照需求设置常备库存，主要
30、按照用户订单对市场以及客户的具体需求进行及时响应。要是常备库存产品恰好同客户订单相符，则能够直接交付产品，促使交货周期明显减少；要是客户订购的产品同常备库存并不吻合，则交给工厂进行生产。想要加强仓储管理，首先要加强供应商的管理。高华计算机应该制定一个关于采购存货的管理制度，保证所采购的材料具有成本较低，质量很高的特点。要对供应商的信誉度、商品质量、商品成本进行排序，综合所有的方面，根据自身的需要，选择适合的供应商。此外，要引入ABC存货管理方法，在仓储的过程中企业应该建立库存的质量检验制度。把存货分为ABC类，A类存货是工作重点，数量少，但是特别重要，管理人员要严格的控制时间和进出量等问题；对
31、于B类存货工作人员可以适当的控制检查的时间等；C类的存货是数量最多的，而且存货价值不高，所以可以放宽控制要求，进行简单的控制和管理。这样可以减轻仓储工作人员的工作任务。对企业管理更加科学化，有利于企业的快速发展。（三）建立有效的存货预算制度存货管理的核心事项为存货预算，需要构建合理而完善的标准，规划以及政策举措等，从而方便管理者依据要求开展相关工作。如此充当销售以及采购的参照，不仅可以预防滥用以及亏损的状况，而且可以确保销售以及生产所需，预防存量缺失或者过量。所以存货预算的科学及有效设置，属于存货控制的核心内容之一，对于平衡库存、销售以及采购存在明显的约束效应。存货预算的内控重点为对存货规划，
32、规模、总量以及类型等展开管控。存货预算重点包含存货投入量，采购量与存储总量、类型预算等的制定。在制定时必须全面考量企业供应商产品供应，客户所需与销售、本身资源等诸多方面。1、存货品种预算管理必须按照存货需求以及销售预算等，设置以及研究存货品种的相关决策；把设置完成的品种规划交给管理层展开审查与决策；品种决策通过核准以后，交由采购部且按照具体状况指明相关意见与办法，从而推动存货品种决策有效地落实；在合理而有效的监管之下，在落实时不仅需要确保预算的刚性，而且必须按照实际落实状况的需求合理地维持弹性，展开更新以及更正；有关计划部门开展的存货品种决策，还有审核部门出具的相关意见，必须在财务信息系统当中
33、完整地记录，如此方便今后展开绩效考评以及差异研究。2存货存储总量预算内部控制为防止缺货的出现，该企业必须维持合理的保险储备；在确认存货储备定额以后，必须高度关注以下外部及内部因素：存储能力、均衡度以及销量；销售的平稳性以及供货的保障性；存货本身的特征；运输条件以及运距；存货结构等。3存货采购批量预算管理公司实施产品采购能够依据两类模式开展：即定期与定量采购模式。定量采购模式为借助初期预算的经济订货量，充当所有采购的标准数额，将当前库存产品储备量有无到达再订货点，充当有无采购的判定依据。借助该模式必须确认这么几个指标，即再订货点以及经济订货量。定期采购模式则是将先行确认的固定采购周期作为参照，比
34、如一个月采购1次，把预估的定期采购量标准，同采购日的具体库存量展开对比，将二者之差充当具体采购量的模式。固定的采购周期能够让产品供应商同公司磋商，所有具体采购量均需按照采购日的具体库存量，同定期采购量标准的差值予以确认。所以该模式的要点为确认定期采购量标准。（四）规范存货盘点作业流程该企业必须长期采用盘存机制，设置随机抽查同定期盘点相融合的财产清查机制以后，则必须让财务监管及策划实施存货清点工作，从而提升存货盘点效果。要是落实较佳，能够促使存货信息更为可靠，同时有助于有效地布设物料采购，预防产品过度积压。因为该企业具有较多的存货类型规模明细，提议在每年的十二月以及六月，让财务部领导企业人员对存
35、货展开核查与清点，其它月度让业务部独立盘点，同账务组随机抽查相融合的盘点机制。该企业仓储部必须依据物料的类型，以及分仓位置展开盘点。生产车间担负在制工单物料的相关盘点工作，同时划分成不一样的工单展开盘点，物料比工单要少则立即退仓，对于欠数必须及时查看原因且展开处置。所有部门必须在财务展开实地抽盘核查结束以后，对盘点结果展开归纳总结且呈交至财务部，而后财务部按照各个部门数据设置存货盘点报告，规定参与盘点工作的所有人员签字确认。再则财务部必须不定期审查存货量，同时把获取的信息呈交至公司的采购部以及生产部等。促使盘点工作流程更为合规化，其一盘点基本工作包含盘点配图，组织以及方式等；其二盘点准备主要包
36、含单据整理，盘点工具以及人员准备等。其三盘点作业主要包含盘后处置，抽点以及初点作业等方面。结语在市场竞争环境日益激烈、管理不断要求精益求精的今天，提高存货管理水平从而完善存货管理流程，是受到各企业广泛关注的企业管理问题之一。随着全球经济一体化和对外开放，我国计算机制造行业竞争激烈，进入“微利时代”。为了使企业获取更高的预期收益，在市场上占有一席之地，对存货管理需要更加重视，存货管理的是否有效可以看出企业生产经营和流动资金运作的情况。企业可以根据自身情况优吸取这些现代库存管理方法的核心思想，创造性地提出适合企业实际的存货管理模式。因此本文认为，高华计算机应建立独立的存货管理组织机构；建立以存货周
37、转率为主的财务指标体系，减少货物积压；建立有效的存货预算制度；规范存货盘点作业流程，从而提高存货周转率及资金使用效率，降低库存，加快库存流动，为企业的快速发展提供合理保障。 参考文献1 刘桂妹. 制造业企业存货管理存在的问题及对策-以WK企业的践行为例J. 投资与创业, 2019(7):192-193.2 马敏. 浅析制造企业存货管理存在的问题及对策J. 纳税, 2019(9):249-250.3 叶林虎. 浅析企业存货管理中存在的问题及对策以A科技有限公司为例J. 会计师, 2018, 302(23):77-78.4 梁晓娟. 中小企业存货管理中存在的问题及对策J. 现代营销旬刊, 2017
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