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1、中国地质大学长城学院 本 科 毕 业 论 文题目沧州颐和大酒店采购业务的内部控制研究 院 别 经济学院专 业 会计学 学生姓名 纪姗姗 学 号 013130631 指导教师 聂会肖 职 称 讲 师 2017 年 4 月 30 日沧州颐和大酒店采购业务的内部控制研究摘 要 酒店行业作为一个历史比较久远的行业，最近几年的发展是既有机遇也有挑战。酒店高层现在面临的现实问题怎样提升管理水平，实现酒店的可持续发展。而采购业务是酒店所有业务中的重要组成部分，良好的采购业务内部控制可以帮助酒店降低一些经营成本，提高利润率。因此在日常的经营管理过程中，内部控制制度是核心内容，对于酒店的发展有着关键意义。良好的
2、内部控制既可以降低风险水平，也能提升管理效率。在提高经济效益的同时，也能够节约大量资源，增强酒店的竞争力，在保证酒店正常运营与良好发展方面具有重要意义。本文采用理论和案例相结合的分析方法，结合沧州颐和大酒店业务特点和一些规范性文件对沧州颐和大酒店采购业务的内部控制程序和存在的问题进行分析研究并提出一些针对性建议，解决酒店的不足之处，完善该酒店采购业务内部控制，对于酒店行业的内部控制的完善以及经济的可持续发展提供一定的帮助。关键词：采 购 业 务；内 部 控 制；沧 州 颐 和 大 酒 店ABSTRACTThe hotel industry as a long history of the in
3、dustry, in recent years in the development of domestic opportunities and challenges coexist. How to improve the management level of state-owned hotels, so as to solve the problem of survival and development is a realistic problem in front of hotel managers. The procurement business is an important p
4、art of all the business of the hotel, a good internal control of procurement operations can help the hotel to reduce operating costs, improve profit margins. Therefore, in the process of hotel management, the internal control system is the core content, plays a very important role in the development
5、 of the hotel. Good internal control can significantly improve management efficiency and reduce the level of risk attributes, can save resources, improve economic efficiency, enhance the market competitiveness of the hotel, which has important significance for ensuring the normal operation of the ho
6、tel and development. The analysis method this paper adopts the combination of theory and practice, characteristics and normative documents combined with the hotel business to the Yihe Hotel Cangzhou procurement procedures of internal control and the existing problems were analyzed and put forward su
7、ggestions to solve some shortcomings of the hotel, the hotel to improve the internal control of procurement operations, to provide some help for the sustainable development the internal control of the hotel industry and economy.Key words：Purchasing business; internal control; Yihe Hotel Cangzhou目 录1
8、前 言12采购业务内部控制概述12.1内部控制的概念12.2内部控制的五个要素12.3采购业务的内部控制意义23沧州颐和大酒店采购业务的内部控制现状分析33.1沧州颐和大酒店的概况33.2沧州颐和大酒店采购业务的特点33.3沧州颐和大酒店采购业务内部控制的现状分析44沧 州 颐 和 大 酒 店 采 购 业 务 内 部 控 制 存 在 的 问 题64.1内部控制环境不完善64.2采 购 环 节 风 险 意 识 淡 薄，缺 乏 评 估 体 系74.2.1采购的风险认识不到位74.2.2缺乏对供应商的评估74.3采购环节信息与沟通不畅84.4采购环节内部监督管理存在不足85沧州颐和大酒店采购业务内部
9、控制的改进措施85.1完 善 酒 店 采 购 业 务 的 内 部 控 制 的 制 度 建 设85.2强化采购环节的风险意识建立完善的评估体系95.3加 强 部 门 之 间 的 信 息 沟 通 与 交 流95.4采购环节要职责分离互相监督106结 论10参考文献11致 谢12中国地质大学长城学院2017届毕业论文1前 言就酒店企业的现状来说，外部环境恶化，内部竞争压力大,而酒店采购作为重要环节，必须加以重视。酒店采购的物品种类多，采购次数频繁，因此，采购方面很容易出现漏洞，影响酒店的质量,所以，酒店对其采购业务方面越来越重视，同时，更深入了解内部控制管理也是当务之急。酒 店 的 采 购 环 节
10、是酒 店 运 营 的 关 键 组 成 部 分，也 是 所 有 的 业 务 流 程 的 关 键一 步。国内星级酒店的竞争越来越激烈，需要面对越来越复杂的客户需求，缩短运营流程，提高经济效益已成为首要任务。酒店应通过深入分析采购业务的内部控制，找出存在的问题和漏洞，建立和完善酒店业务的内部控制，从根本上解决问题，找到降低采购成本的方法，提高服务质量和经济利润率。沧州颐和大酒店的经营目标是提高酒店市场竞争力和实现酒店的可持续发展，从而获得更大的经济效益和社会效益。本文通过对该酒店的采购业务的流程及其特点进行了一系列的分析研究考察，从而发现了该采购业务上内部控制环境较薄弱、采购环节的监督管理等方面存在
11、一些不足，提出了完善酒店采购业务内部控制，提高酒店经济效益，增强酒店市场竞争力的具体建议。2采购业务内部控制概述2.1内部控制的概念内 部 控 制 是 企 业 为 了 保 证 其 正 常 运 作、实 现 其 经营 目的 而 在 其 内 部 实 行 的 一 套 自 我 管 理、约 束、控 制 和 评 价 的管 理 制 度。内部控制体系在企业的长远发展中具有战略地位和深远影响。企 业 内 部 控 制 把 专 业 的 管 理 制 度 作 为 基础，以 有 效 监 管、防 范 风 险 为 目 的，通 过 全 方 位 建 立 控 制 体 系、描述 有 关 内 部 控 制 理 论 的 发 展 是 一 个
12、逐 步 演 变 的 过 程，大 致 可 以区 分为 内 部 牵 制 阶 段、内 部 控 制 制 度 阶 段、内 部 控 制 结 构 阶 段、内 部 控 制 整 体 框 架 阶 段、内 部 控 制 风 险 导 向 阶 段 五 个 阶 段。内部控制的目标是企业的各种领导、组织、协调和监督的企业，要认真落实各项管理规定，获取管理信息，确保财产安全不断提高管理水平，按时实现业务目标。2.2内部控制的五个要素 第一，内 部 环 境。执 行 内 部 控 制 最 基 本 的 一 个 要 素 就 是要 有 完 善 的 内 部 控 制 环 境。影 响 和 制约 内 部 控 制 的 建 立和实 施，内 部 环 境
13、 主 要 包括 治 理 结 构、组 织 机 构 与 权 责 分 配、企 业 文 化、人 力 资 源 政 策、内 部 审 计 机 构 设 置、反 欺 欺 诈 机制 等。 第二，风险评估。风险评估是实施内部控制的关键步骤，是企业为了实现内部控制而识别并且科学分析，评估影响种种不正当因素并且做出解决方法的一个过程。风险评估主要包括目标设定，风险识别、风险分析和风险应对。 第三，控制活动。控 制 活 动 为 了确 保 内 部控 制 目 标 的 实 现，根 据 风 险评 估 结 果 和 联 合 风 险 应 对 策 略 实 施 内 部 控 制的具 体 方 法。控 制 活动 是 基 于 特 定 的 业 务
14、事 项，业 务 特 点 和 要 求。它主要包括职 责 分工 控制、授 权 控 制、审 核 批 准 控 制、预 算 控 制、财产 保 护 控 制、会 计 系 统 控 制、内 部 报 告 控 制、经 济 活 动分 析 控 制、绩 效 考 评 控 制和 信 息 技 术 控 制等。 第四，信息与沟通。执行内部控制的重要条件是信息与沟通。是实时、正确、完整地采集和企业的经营有关的各类信讯息，并且用正确的方法将这些资料在企业各级之间即时传播扩散，进行有效沟通和正确的使用的过程，信息沟通主要包括信息收集机制和内部和外部沟通机制。第五，对 控 制 的 监 督。实 施 内部 控 制 重 要 的 保证 是 监 督
15、 检查，是 企 业为 了 保 证 内 部 控 制的 合 理 性和 健 全 性而 采 取 的监督 和 检 查，形 成 书 面 报 告并 且 做 出 相 应 的 措 施 的 过 程。监 督 检 查 主要 包 括 对 内 部 控 制 建 立 和 实 行 总 体 环 境 进行 持 续 监 督 检 查，对 内 部 控 制 某 一 方 面 或 内 容 的 某 些 方面 进 行 专 项监 督 检 查，并 提 交 相 应 的 检 查 报 告，改 善 措 施等。企 业 内 部控 制 自 我 评 估是 企 业 内 部控 制 监 督 检 查 的 重要 内 容。2.3采购业务的内部控制意义采购活动是酒店业务中的一个重
16、要的部分，它和生产、销售密切相关，因此也是酒店正常运营的关键所在。酒店经营物资的采购成本直接决定了酒店的整体运营的成本。首先，采购业务对酒店的服务质量的高低有直接的作用。人人皆知，酒店作为服务业，服务质量的高低是酒店工作的首要任务。酒店采购部需要详细调查和详细选择各种产品，因为原材料的采购质量将直接影响到酒店为客人提供优质的服务。酒店餐饮部门使用的原材料的优良程度会决定到最后对客人服务质量的好坏程度。采购人员应该有选择地购买不一样的原材料，认真调查所需购买的食材，严格的评估质量标准，以确保购买到优质的原材料。 只有这种科学的的采购流程，酒店才能提供给顾客最优质的服务。其次，酒店釆购部门为了完善
17、服务质量，对餐饮部门、客房部门等进行了一系列的采购控制。釆购业务对酒店竞争力的也有着至关重要的作用，酒店餐饮部门原材料的成本比重相对于整 个部 门成本的比例很大，因此酒店高层应该要不断完善采购成本方面的控制，节约成本，从而加大采购成本的节约力度。酒店采够质量上乘而且低廉的食品原材料，提供给顾客优良的服务，顾客会对这物美价廉的服务感到满意，不仅可以提升酒店的形象，获取良好的信誉，同时也能使酒店在同行业中的竞争力得到提高，所以酒店的釆购业务是一个非常重要的环节，在提高酒店营业利润的同时，也提高了酒店的综合竞争力。使得酒店在激烈的竞争中抢占先机，巩固酒店的竞争地位。再次，酒店的釆购业务对于最终利润和
18、投资回报率的影响。众所周知，酒店这种经营性单位一追求盈利为目标。酒店釆购业务对于利润的影响反映在科学有计划的采购活动，科学有计划的采购活动可以节约成本，增加利润。投资的回报率是在评估酒店的整体经营状况的时所需要考虑的一个因素，因为投资回报率等于利润与总资产的比率。酒店若是要完善经营状况就应该提高利润，也要正确有效的利用各种资金，从而使投资回报率得到一定程度的提升。所以沧州颐和大酒店若是执行了比较完备的内部控制度，在一定程度上会减少资金流失出现预算失灵；也保证了企业提供的会计信息的真实性；同时也会防止贪污腐败现象，做到对企业管理阶层的监督和制约。另外，如果酒店实行了比较完善的内部控制制度，能够节
19、约酒店成本，使酒店低于同等水平酒店的成本，提高了酒店的竞争力。所以加强沧州颐和大采购业务的内部控制是刻不容缓的。3沧州颐和大酒店采购业务的内部控制现状分析3.1沧州颐和大酒店的概况沧州颐和大酒店是河北省沧州市唯一的星级商务酒店。在沧州迎宾路，距离京沪高速公路500米，出行方便，交通便利。面积17亩，建筑的面积大概有10000平方米，总投资8000多万元。距市中心仅8公里，距离火车站约9.3公里，当前拥有沧州市最大的投资规模，最高的星级，标准，集餐饮，住宿，娱乐，商务，休闲于一体的当代豪华酒店。开业初期被授予“我国绿色餐饮企业”和“全国饮食协会会员”称号。该酒店具有100间房间，房间内的装饰现代
20、化，住宿安逸温馨，基础设备完善，中餐厅，西餐厅，清真餐厅装饰氛围奇特。酒店设置各种标准的会议室，商务中心，是四海滨客，及各界人士的行政事务、商务会议、休闲的好去处。沧州颐和大酒店作为沧州市比较大的商务型酒店，有较高的经济收益。随着近年来酒店服务业的迅速发展，酒店面临的挑战和竞争也越来越大，虽然有政府政策的扶持，但是由于不注重科学管理，使得内部控制制度不健全，内部控制系统不完善。使得沧州颐和大酒店的竞争力停滞不前。所以，沧州颐和大酒店要加强内部控制制度的完善，从而增强酒店的综合竞争力，从而带来更高的经济效益促进酒店可持续健康的发展。3.2沧州颐和大酒店采购业务的特点第一，涉及面广。沧州颐和大酒店
21、每天的物资消耗的数量很大而且速度也非常快，需要购买的货物从客房日用品（一次性牙刷、一次性杯子）、食物、酒水、 餐具、修理物品、办公印刷用品乃至工程改造物资，涉及面十分的广泛。第二，情 况 复 杂。酒 店 要 购 买 的物 品 多 种 多 样，酒 店 的 采购 部 门 需 要 联 系 酒 店 客 房，餐 饮，工 程，公 共 关 系 和其 他 职能 部 门，还 想 了 解 蔬 菜 市 场，水 果 市 场，水 产 品 市 场，酒 店 用品 市 场，建 材 市 场 和 其 他 相 关 信 息，复 杂 性 也 非 常 高。第三，季 节 性强 。酒 店 属于 季 节 性 经 营，采 购 前要 了 解 当季
22、 的水 果 市 场 蔬 菜 市场 的 市 场 现 状，需 要 根 据 酒 店 的 实 际需 要 做 季节 性 的 调 整 和 改 变。第四，随 机 性和 灵 活 性 大。酒 店 是 属 于服 务 行 业，酒 店 为了 满 足 不 同客 人 的 需 求，采 购 业 务 也 需 要 随 时 应 对 各 种可 能 出 现 的 情 况，根 据 实 际 的 情 况，作 出 灵 活 的判 断 和 选择。第五，采购次数频繁。像蔬菜水果这种新鲜的餐饮方面的产品，它们的保存期和存放的时间都比较短，而酒店内部对这种餐饮方面的食材质量要求非常的高，所以采购的次数也就十分的频繁。酒店的运营、财务和采购方面特殊性决定了
23、酒店在经营管理和内部控制方面特别是采购环节内部控制的特殊性和复杂性，也从一定程度上说明了采购业务的重要性，同时也说明在采购环节容易出现纰漏。所以要完善沧州颐和大酒店的采购业务的内部控制，不断完善酒店的服务质量和提高经济效益，增强综合实力来获得酒店的可持续健康的发展。3.3沧州颐和大酒店采购业务内部控制的现状分析 沧州颐和大酒店的组织架构，包括总经理、餐饮部领导、客房部主管、营销部主管、财务总监。财务部门的职责是掌管内部资金。其中包括会计，采购员和仓库人员。其中，所聘用的会计人员都必须从事会计专业至少三年的经验。沧州颐和大酒店的采购流程如下：申请使用仓库领用补料部门经理审核请购询价财务总监审批总
24、经理审批采购员下单供应商发货仓库收货付款图3-1沧州颐和大酒店采购流程图第一，采购计划。采购计划是酒店根据自己的经营状况和实际需要采购所需货物的。酒店每年十一月制定一般采购物资和设备的总体计划，酒店董事会批准。采 购 计 划 应 该 包 括 对 物 品的 规 格，数 量，批 量，时 间，价 格，资 金 等 方 面 作 出 相 应 的 计 划。第二，申请采购。部门应该根据实际的使用情况核查部门内或者是酒店内部该种物资没有或者短缺的时候可以进行申购。申购前部门和库房必须认真检查部门及库存该项目库存量及消耗量，沧州颐和大酒店的生鲜类食材由餐饮部的厨师填写纸质每日市场采购单，在每天晚上8点前交给验货员
25、，由验货员通知采购员次日亲自去农贸市场进行采购或者是联系供应商送货。由于食材采购的灵活性和特殊性质，沧州颐和大酒店的采购员实行定期亲自采购和选择供应商订货相结合的方式。第三，供 货 商 选 择 定价 与 订 立 合 同。沧州颐和大酒店的食材及客房用品由沧州颐和大酒店的采购部门的专门的采购人员去市场询价，选择价格相对比较低的供应商，酒店再根据日常生经营的实际需求向供应商进行订货、结算。酒店通用性物资和一些设备的购买都选择固定的供应商，酒店和供应商签订了采购合同。除了上述两项之外的物资，如维修用的配件材料，由采购人员去市场上直接购买，没有签订合同。酒店在采购业务流程中若是没有固定的供货商则需要联系
26、最少三家供货商来谈判交流，在不断的比较、挑选，经领导准许后才能购买；若是该项货物由长期供应商提供，则直接与供应商联系。如果是比较零散的货物就能让采购人员直接去市场上购买，但是要在购买的流程中应该做好监督方面的工作。第四，验收。对所采购的物品验收入库，无论是零星商品还是单独采购，都应该由沧州颐和大酒店的仓库人员对比采购计划单进行一一检验核对。餐饮部厨师和验货员要一起核对每天采购来的食品原材料，验货员再把验收以后的食材明细录入到酒店电脑并且存档。除了餐饮食材以外的材料，由仓库经理检查核实，仓库经理将检查货物清单记录到酒店管理信息系统。申报部门不能直接领走自己所需物品，要经仓库管理者核实一致，并且签
27、字后方可领取。如果采购项目有不符合采购计划单的情况，仓库员则有权拒绝接收。验收合格后，供方或采购人应按照仓储程序的规定办理手续。仓库管理员应按照规定填写入库单并办理结算。在验收过程中遇到的不符合采购要求的物品，经过双方确认一致以后，可以与商家进行沟通并且办理退货手续。在平常的经营中采购、收 货 和 使 用 环 节 上 的 有 关 系 的 职员 要 做 到 互 相 监 督、互 相 合 作、互 相 制 约，共 同 做 好 工 作。对于有争议的问题应该积极的向各自的上级领导报告协调并且要提出解决方案。第五，付款。采购员要定期地和供应商核对账目，根据发票、进货单写支票申请单，经成本会计、财务部经理、总
28、经理顺序批准后交给出纳报销。出纳负责审核供应商的发票，金额，大小写，用章是否正确，最后审核无误后签字并且盖章，进行付款。最后对付款进行复核，对预付账款的金额要按照合约的具体要求，对于付款额度比较高的要上报酒店总经理进行复核，复核无误批准后才能付款。沧州颐和大酒店的内部规定，除不超出1000元以上的零星花费外，其余支付货款不能用现金进行支付。综上所述，沧州颐和大酒店的采购业务简单概括起来就是：请购制度、订货、验收、付款、会计处理，和它相对应的内部控制应包含：职务分离、原材料采购的请购单控制、订货控制、材料质量控制、仓储管理控制、入账付款或应付账款控制、会计稽核与对账制度等。沧州颐和大酒店2016
29、年的成本概况如下图所示：表3-1沧州颐和大酒店2016年餐饮成本分析表餐厅名称项目销售收入销售成本毛利毛利率成本率西餐食品313365.5142273.5171092.000.550.45饮料6774.002362.104411.900.650.35其他0.000.000.000.000.00合计320139.50144635.60175503.900.550.45中餐食品384356.00184490.88199865.120.520.48饮料8032.503132.684899.820.610.39其他0.000.000.000.000.00合计392388.50187623.562047
30、64.940.520.48大堂吧食品273412.60117567.41155845.190.570.43饮料10903.003578.507324.500.670.33其他460.00159.72300.230.650.35合计284775.60121305.63163469.970.570.43从表3-1中，可以看出沧州颐和大酒店餐饮方面的销售成本为453564.79元，占销售收入997303.6元的45.5%。食品类成本为444331.79 元，占食品类销售收入971134.1的45.8%。饮料成本9073.28元，占饮料销售收入25709.5元的35.3%。国 际 上 的 标 准，食
31、品 的 成本 率 为30%-40%，饮料为20%-30%。因此，沧州颐和大酒店餐饮部门的销售成本率比较高，而采购成本比重也比较大。所以沧州颐和大酒店应该控制餐饮部的采购成本，提高利润率和经济效益。4沧 州 颐 和 大酒 店 采 购 业 务内 部控 制存 在的问 题4.1内部控制环境不完善指的是企业没有很重视采购环节的内部控制的关键性的作用，没有意识到内部控制环境对内部控制实施效果的影响，忽视了员工能力、员工道德价值观和人力资源政策等相干要素的影响，片面的以为内部控制制度只要遵循具体的规章制度和程序文件就能得以实现，而相 应 的 采 购 业 务 活 动 影 响 因 素 将 极 大 制 约 采 购
32、 业务的 有 效 性，也在 很 大 程 度 上 制 约着 采 购 业 务 的 内部 控 制的 实施。沧州颐和大酒店酒店的采购管理制度不够细化，比 如 大 额 货 物 的 釆 购 审 批控 制、小 额物 品 采 购流 程 控 制、原 料 物 品 釆 购 的 流 程 控 制、供 应 商管 理 控 制、仓 库 管 理 控 制、货 物 验 收 和 领 用 控 制、账 务 核 对 控 制、固 定 资 产 管 理 控 制、费 用 报 销 控 制、备 用 金 使 用 管 理 等 控 制 点的制 度 还 不 是 非 常 的 完善沧州颐和大酒店由于食品原材料的特殊性，采取的是采购员亲自采购和联系供应商订货相结合
33、的方法，有时候这些食材都需要采购员去市场或是早市直接购买，直接使用现金进行购买，而且不容易索要发票和收据，也很容易出现贪污现象。还有修理用的配件原材料，由采购员直接在市场上购买，没有签合同书。在采购流程中选择供应商时，没有去市场进行详细的调研，也没有采用公开竞标的方式，而是直接去市场上打听价格，这种途径不能对要采购物资的质量以及价格做到详细的了解和严格的管理，没有办法客观的评估市场情况。如果不能对采购活动进行有效的控制，会使购买的货物的质量和价格得不到保证，也会因为不了解市场使采购物资的成本偏高，采购成本偏高从而也会使酒店的经济利益下降。沧州颐和大酒店没有比较完善的 预 算 控 制和具体的采
34、购 计 划，客房里的一次性物品需求量非常大，而且其需求具有一定程度的阶 段 性 和可 预 见 性。但是，在实际经营的过程中，沧州颐和大酒店的具体的采购计划和预算控制并不是很完善。有时候采购员为了简单节省时间，一次性购买很多的物品，这样不但占用了大量的流动资金，时间长了容易使产品过期，造成不必要的资金浪费。4.2采 购 环 节 风 险 意 识 淡 薄，缺 乏 评 估 体 系4.2.1采购的风险认识不到位酒店采购成本主要包括购买价、产品的包 装 费 用、运 输 费 用、入库装 卸 费等，在采购业务中最关键的成本就是购买价格，影响采购业务的购买价钱是货物的单价和数量。采购成本的高，生产成本就会变高，
35、采购成本低，生产成本就会变低，从而影响酒店经济效益，沧州颐和大酒店在采购成本的内部控制方面上还有着一些不完善的地方：第一，采购费用比较多，比较杂，采购价格也比较的高。采购员在收到请购明细单以后，要去市场进行实地考察，对所需要采购产品的质量和价格进行谈洽，评估供应商的信誉。假如不对这些成本费用控制，会导致采购价钱虚高，会很容易出现舞弊现象，出现吃回扣和贪污腐败的现象，损害企业利益。采购部门的人员有权利决定采购价格的高低，在这个过程中会出现渎职，或因为缺乏足够的市场资源，没有对供应商的货物对比三家，没有足够的市场研究，缺乏和供应商的谈判技巧，都会形成采购价格虚高，也不能保证物品的质量和价格从而影响
36、酒店的利润和经济效益，损害沧州颐和大酒店经济效益。第二，采购数量的风险。采购数量是根据采购申请单、采购成本、财务成本、缺货成本等三个方面确定单个企业的订单数量和库存量，以确定最优采购数量。如果采购数量比较大，则采购次数会较少，采购前期费用会降低。反之，如果采购数量比较小，那么购买的费用就会增多。这就需要管理者决策做出权衡，确定合理采购数量。4.2.2缺乏对供应商的评估沧州颐和大酒店没有建立公道的供应商档案和准入制度，供应商选择不合理，致使所需要物资质量和生产服务的要求不匹配，影响到酒店的日常的经营管理活动，也很有可能导致沧州颐和大酒店承担货币资金损失。酒店因为在购买价钱上寻找比较低的价钱，没有
37、特定的对货物的验收员，导致劣质原材料混入原料之中，致使的结果是很难以保证原材料的质量，服务质量就得不到保障，从而在一定程度上会使经济效益减少，导致酒店的信誉受损。供应商的确定也会对酒店起到一定的影响，因为供货商的货物的价钱、质量和交货时间对使用部门来说是很关键的。沧州颐和大酒店没有创建一个成熟的供货商管理制度，也没有建立长期的合作关系，缺少市场中供应商的经营管理现状的深入了解，经常缺少什么物资再去市场上找商家，这样不仅浪费了大量的时间和成本，很难找到最好的供应商，以提高成本效益的产品。4.3采购环节信息与沟通不畅采购部门往往把工作重心放在了供应商身上，缺乏和别的部门的沟通。有时候审批部门已经取
38、消订单，采购部门却还在下单，造成资金的浪费严重。沧州颐和大酒店忽视了酒店各部门之间的横向协调的重要性，会导致部门之间沟通和交流的不足。物资领用部门和财务部（采购部门、审核会计）之间缺少必要的交流，这样每个部门根据本部门的标准去完成本职工作不考虑其他部门的需求。酒店的物资领用部门想按照本部门的使用需求来及时得到所需要物品供给，不希望出现商品断货或者是低质量的物品；而采购员则是希望自己在采购时有足够的资金并且在指定的时间内完成采购；财务部门的内部审计人员，他们的工作职责是正确的计算成本费用和如何减低费用成本。三方职员缺少交流，缺少部门间的合作和督促致使了釆购业务的效率和质量都变低，信息无法及时的传
39、达，致使酒店协调性变差。4.4采购环节内部监督管理存在不足由于沧州颐和大酒店得食材采购方面的特殊性，定期的是由专人去农贸市场采购，采购环节和付款环节没有分开，起不到互相监督的作用。还有沧州颐和大酒店酒店的审核会计仅仅是对采购流程中的监督，内部审计监督，只是为总经理工作。这就使内部审计不能监督上级，也不能监督同级，这种情况使内部审计不能正常工作行驶自己的工作职责。5沧州颐和大酒店采购业务内部控制的改进措施5.1完善酒店采购业务的内部控制的制度建设沧州颐和大酒店采购业务的内部控制的建设应遵守岗位责任原则。酒店的管理阶者要规定好各个岗位的职责的权限。在设立岗位时，要考虑授 权、执 行、审 核、保 管
40、、记 账每个岗位之间的不相容性。内部控制的最基本的核心影响因素就是内部控制环境，内部控制环境对整个酒店的发展具有重要影响。因为内部控制环境是基础因素，所以若是缺少比较完善的内部控制环境，内部控制就无法实行。控制环境要素包括董事会和内部审计委员会、员工的诚信和道德价值观、员工的胜任能力、组织结构和责任的授权与分配、人力资源政策和措施等。一个比较完善的内部控制环境可以保证酒店采购活动得以顺利进行，从而使得酒店得以可持续发展。员工的诚信和道德价值观构建。若是企业的领导层能够用严格的高标准要求自身，一直保持自身诚信的品质和职业品德，那么所有的行为都不凌 驾 于 制 度 之 上，如此可以在酒店里树立一个
41、良好的榜样，众多的员工们就会学习效仿，这也是对酒店员工进行管理教育有效的途径。在采购过程中，企业文化的诚信和道德价值关将降低虚假腐败的可能性，能帮助树立企业良好的正面形象。 胜任能力构建。在采购活动中，采购部门的员工要有专业的素养来完成本部门的采购任务。管理阶层要有建立和调配职员的素养，此外，要有设定绩效目标和量化职工考核能力的素养。另外，作为一名优秀的采购员要具备优秀的沟通和谈判能力、执行能力和决策能力。5.2强化采购环节的风险意识建立完善的评估体系沧州颐和大酒店要强化采购环节的风险意识就要遵循成本效益原则。是指酒店在采购活动中药有风险意识，要考虑到采购成本和取得的利润之间的关联。不可否认，
42、就是参加的职工比较多的购买流程也就越繁琐，内部控制也就比较精密，成效就更加明显，购买过程中的的成本费用就会增高。因此酒店要根据本酒店的经营管体现状进行深入的分析，制定一个合理的方案，节省成本，以此获得比较大的内部控制效果。采购部根据采购申请，根据采购数量对采购成本进行分析，对散装物料，参照年度采购预算，确定最佳采购数量。在选定供应商和签合同的时候要采取公开透明的方式，比如询价、招标、货比三家。签立的合约要一式四份，分别给供应商、采购部门、仓库和财务部门。酒店要遵守供应商准入与管理制度，建立一个评估体系，评估的内容应包括，供应商提供原材料价格的高低，质量优良程度、签订合同的条件以及售后服务的程度
43、。这个评估系统要由专业的固定的人负责管理要，实时更新，优胜劣汰，选择一些竞争力强的供应商，太太一些相对落后的供应商。关于一些长期合作的供应商，要定期的进行评审考核，达到优良程度方可录入系统。 5.3加 强 部 门 之 间 的 信 息 沟 通 与 交 流沧州颐和大酒店要遵循协调配合原则。酒店的参加采购环节的部门人员既要做到相互监督制约，也要做到相互合作提高工作效率，加强沟通交流，加强协调力，促进采购活动的正常运行，防止脱节。各个部门之间要明确自己的职责所在，制定合理的采购计划，也加强沟通合作交流，做好工作衔接，酒店内部应该定期的举行部门之间的工作总结会议，这样能加强各部门之间的信息沟通和了解，在
44、一定程度上也可以起到加强内部控制和监督的作用，也能促进沧州颐和大酒店的协调发展。 5.4采购环节要职责分离互相监督沧 州 颐 和大 酒 店 要 遵循 岗 位责 任 原 则。指 的是 管 理 阶 层要 规 定好 各 个 职 位 的 职 责 和 权 限，明 确 每 个 职 员的 具 体 工 作 和具 体 操 作，不 同 的 工 作岗 位 之 间 不 能 兼 任，避 免 一 个 人参 与 采 购 业 务的 全 部 过 程，这 样 可 以 做到 每 个 岗 位 的监 督和 制 约，防 止 舞 弊 现 象的 发 生。沧 州 颐 和大 酒 店 在 设 置岗 位时，要 考 虑 授 权、执 行、审 核、保 管
45、、记 账 各 个 岗 位间 的 不 相容，要 遵 循 相 互 牵 制 原 则，一 项 采 购 业 务，需 要 经 过 两 个 不同 的 个 人 或 两 个 部 门 的处 理， 他们 可 以 实 现 相互 制 约 和 监督，减 少 贪 污 腐 败 的 现 象。6结 论当前市场经济发展的越来越快，沧州颐和大酒店只有完善内部控制，才能使酒店可持续的健康发展。完善的内部控制制度使酒店有条不紊的发展，使酒店长久健康发展的目标的实现。这样不仅仅是对于酒店会计职能的补充，同时也是顺应着经济发展的趋势已完成更好的酒店发展的必经之路。但是现在好多酒店都忽视了采购业务的内部控制建设。本论文首先指出了采购业务的内部
46、控制建设对酒店生存发展是非常关键的一部分，结合沧州颐和大酒店采购业务的特点以及内部控制的现状进行分析，指出了在采购业务中存在的的漏洞，内部控制环境不完善，评价体系不健全，信息沟通不足，然后从内控控制环境、风险评估、业务流程和内控制度、信息与沟通、监督等方面分析，并提出了一些合理化的建议，来完善沧州颐和大酒店的内部控制建设建立健全内部控制系统，降低采购成本，提高经济效益，从而提高沧州颐和大酒店的综合实力。最后，希望沧州颐和大酒店在采购业务的内部控制方面进行优化和完善，完善后的内部控制制度会带来更大的经济效益。科学有效的内部控制制度会大大降低酒店的经营和财务风险，还能更好的促进酒店业整体的发展。参
47、考文献1 王伟令.浅淡酒店内控管理J. 商场现代化，2013，(11):34-38.2 孙灢涛编著.酒店财会内部控制策略与技巧M. 中信出版社，2013,(99)-105.3 陈玉峰主编.餐饮管理M. 机械工业出版社, 2013,(78)-88.4 张楠. 我国星级酒店内部控制优化研究D.西南财经大学,2014.5 宋雨格.关于内部审计与内部控制的关系与协调探究J. 中国商贸，2014，(26)：98-100.6 胡晓玲,谈微姣,邵晓晖. 高端餐饮行业内部控制研究J. 财政监督,2014,(08):58-59.7 洪小斌. HY酒店采购业务流程内部控制研究J. 时代金融,2015,(33):233-236.8 余应杰.关于酒店企业业务层面内部控制建立与实施探讨J.财会学习，2016,(09):213-215.9 张瑾. 酒店企业经营管理内部控制建设探究J. 财会通讯,201