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1、安阳师范学院本科学生毕业论文浅谈企业出纳工作中存在的问题与对策探索作者张素娟 系（院）商学院 专业 会计学 年级2017 级 学号171651100 指导教师李文英 日期 2019年 月 日 诚信承诺书郑重承诺：所呈交的论文是作者个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写的研究成果，也不包含为获得安阳师范学院或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料。与作者一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。作者签名： 日期：导师签名： 日期：院长签名： 日期：论文使用授权说明本人完全了解安阳师范学
2、院有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。签名： 导师签名： 日期： 浅谈企业出纳工作中存在的问题与对策探索张素娟（安阳师范学院 商学院，河南 安阳 455002）摘 要：出纳岗位作为整个财务工作的起点，对任何企业来说都有着举足轻重的作用。而在实际工作中由于精神激励小、地位和收入都较低的原因出现企业制度不完善、出纳人员综合素质较低等问题。企业的管理者要想解决这些问题势必要在建立健全相关的财务管理制度、提高出纳人员综合素质、加强内外部的监督上采取一定的措施，以此来降低企业面临
3、的潜在风险、提高出纳岗位的工作效率和财务核算工作的可靠性和有效性。关键词：现状；财务制度；综合素质；监督管理 一、 出纳的定义和特点（一）出纳的定义出纳是按照相关的规定和制度，来办理企业的现金、银行等有关账务，保管库存现金、票据、财务印章等有关工作的总称1。 （二）出纳的特点从出纳的本质来看，出纳工作不仅具有会计核算的性质，还有它自身鲜明的特点，主要反映出以下几个方面：1.社会性出纳工作承担着一个企业整个资金运营活动:如现金银行存款的收付和存取。从宏观经济角度来说，整个资金运营活动的完成离不开整个社会的经济运转，只要企业中发生货物的购销行为，那么企业的出纳人员必然会和这些经济行为有着必不可少的
4、关系。如出纳人员要了解并遵守法律法规，每年要参加继续教育以便掌握国家政策来加以应用；在企业发生经济活动后，出纳人员还要经常与银行、企业或者个人等社会各界人士有着经济往来，因此出纳工作在某种程度上具有一定的社会性。2.专业性对于一般规模的企业来说，出纳工作是整个企业经济活动的基础，有着举足轻重的作用。不仅要求出纳人员具有专业的技能，还要对出纳工作中的原则有一个清晰的认识。出纳人员在填写凭证或者登记账册方面:既要填写规范、又要重视各个细节；在提高工作质量方面:要定期进行业务知识和专项技能方面的培训。在办理业务活动方面:必须按照相关的规定来填制原始凭证、以及现金银行日记账，大到金额，小到凭证编号,都
5、有严格的要求。总而言之，要想把出纳工作做的既准确高效、又符合企业和国家的相关规定，一方面要求经过专业的培训后考取专业资格，另外一方面也要在企业实际工作中积累相关经验，符合现代企业在财务方面的电算化，才能不被淘汰。因此客观来说，出纳工作具有一定层次的专业性。3.政策性出纳岗位作为财务工作的重要环节之一，与企业会计人员工作的性质是一样，都是属于政策性很强的工作,每一个环节都需要按照国家相应的规定来办理。如在处理现金收付业务和银行结算业务时，要根据国家现金管理的规定办法去实施。会计从业资格考试取消后，会计人员需要学习初级阶段的知识，如初级会计实务经济法基础等书籍，作为出纳人员也要熟练掌握这些理论知识
6、和政策法规，不然会因为不熟知这些法律规定而给自己和所在的企业带来麻烦或者损失。4.时间性在企业中出纳工作具有很强的时间性，在凭证的填制、库存现金以及商品的盘查、银行日记账和现金日记账的登记、核算工资以及工资的发放、月中月末的盘存等方面上，都有具体的时间安排。因此，出纳人员要有较强的时间观念，合理安排自己的工作计划，及时办理各项工作，保证出纳工作高效且准确的完成2。二、 企业出纳工作的现状对于一个企业来说，无论其规模大小，出纳工作都是整个财务工作的开始，都是企业不可或缺的一部分。那么作为一名企业的出纳人员，不单要负责现金的收支发放、银行现金日记账的及时登记、票据的妥善管理、财务专用章的保管、为出
7、差人员报销差旅费以及员工工资的发放、库存商品的盘查等业务的处理之外，更要有一丝不苟的工作态度以及严谨的工作作风。经过深入细致的调查研究后发现：（一）出纳工作效率的提高随着计算机、打印机、网上银行等高端科技在财务方面的广泛应用，使得出纳岗位的工作效率得到了飞跃式的提高。由以前的手工记账、提现取款等到现在信息化时代的会计电算化、收付转业务电子化等一系列的转变让原本冗繁的工作变得更加简便、系统化。真正意义上降低了出纳人员挪用公款、携款潜逃的风险,另一方面也在一定程度上保护了出纳人员的人身安全。（二）出纳岗位内部分工细化虽然出纳岗位随着企业规模的不断扩大，出纳的日常工作逐渐从大包大揽转变为更加细化的一
8、种现象。3如由出纳负责对仓库中库存商品的盘查、办公用品的发放等一些资产、存货和低值易耗品的管理工作；根据与财务会计工作的紧密联系程度的的大小来设置相应的部门去管理意外险申报、社保的缴纳、工商营业执照的办理、档案的管理、合同的统计等工作；当然一些稳步上升的企业还可以安排专职的会计人员来进行纳税申报、对固定资产的减值、损坏或者丢失进行准确的估算，及时减少企业的损失；在票据方面，如支票、汇票、发票和收据的管理上安排相应的人员来负责。（三）管理层重视会计核算而忽视出纳工作由于企业的管理者过分重视会计核算方面的工作，从而忽视了出纳这个岗位，更甚者认为出纳岗位没什么技术含量（当然也不排除有些出纳人员综合素
9、质能力较低的这种情况），只负责收钱、报销、做一些简单的现金银行账务的处理，不需要聘用专业的出纳人员，让一些没有从业资格证的人员来从事这个岗位4。然而事实却是，一旦出纳环节出现差错，不及时纠正的话，会导致整个企业的财务工作出现重大问题，严重影响财务工作的可靠有效性。会计工作中出现的大多数错误都可以进行事后调整，而出纳一旦出现错误，就会立竿见影，并且很难挽回，给单位带来直接的经济损失。因此企业的管理者要深刻意识到出纳工作中存在的这些现象。（四）企业自身发展条件受限很多在成立初期的中小企业，由于受到规模、业务、流动资金的限制，为了降低企业的成本，管理人员往往不会以专人专管的原则处理各项财务工作，反而
10、却在工资薪金、福利待遇都不是很高的条件下让一名出纳人员兼顾多个岗位。例如为了满足企业的管理和运营上的需求让出纳人员同时兼任稽核、会计档案保管或者收入、支出、费用、债权债务账目的登记等岗位，在各种社会压力下出纳人员不得不额外承担了更多非财务出纳范围内的工作。但是根据有关法律规定，出纳是不得同时兼任这些岗位的。由此可见，自21世纪以来，全球经济的迅猛发展为企业带来经济科技上的视觉冲击下，也带来了一定程度的金融危机。那么在这种情况下，企业的管理制度、尤其在出纳方面的管理就显得更为重要。出纳工作对企业来说不仅可以促进市场的竞争外还可以为国家减轻就业负担，增加就业机会。但是实际上出工作纳并不受企业的重视
11、，长此以往不但会损害企业的利益，还会影响企业的长远发展。三、 企业出纳工作中存在的问题（一） 企业财务管理制度不完善在企业中出纳岗位重要且特殊，当然这也就意味着它的工作流程要严格按照国家规定的规章制度执行。如果企业内部财务管理制度不够健全和完善，不能对企业资金进行严格的监督，一旦出现问题，那么必然会为企业带来一定的损失，长期以往，企业将无法进行正常的资金流通，严重的还会导致企业破产。但是在实际的经营活动中不按照国家规定实施的企业并不在于少数，单位领导人、负责人都可以随意经手现金，导致出纳人员对现金支取、结余情况不能及时记录；隐瞒收入、私设内外账、小金库、公款私用等现象更是层出不穷5。这些恶劣的
12、现象已经严重影响了出纳人员正常的工作流程。（二） 出纳人员综合素质能力不强由于信息技术的不断发展和应用，出纳人员已经不能止步于手工操作，新时代的出纳业务是将电算化的技术运用到出纳工作中的一个过程。出纳业务电算化的应用不仅使原本繁琐的工作得到了更有序的划分、出纳的职能得到了不断的强化，更重要的是把现金、银行、票据等业务都紧密的联系在一起。但是有些出纳人员的综合业务处理能力仍停留在最基础的阶段，不会有意识的去学习专业的知识及新技术，增加新的知识储备、没有及时学习已经更改的相关法律规定，更有甚者一些企业的出纳人员在实际工作中因专业素质不够过硬使得工作不规范，出现一些漏洞，让有心人有机可乘给企业和出纳
13、本人带来巨大损失。因此出纳业务能否正常进行与出纳人员的综合素质有着密切的联系。（三）内外部监督检查力度不够企业普遍缺乏及时有效的内部监督管理制度，很少去监督检查出纳的工作，连续很长一段时间没有进行合规合理的监督检查，所以即便在出纳工作中出现一些不规范甚至不合法的行为，也难以及时发现和及时处理，更有甚者有些企业认为只要出纳人员不发生一些重大违规违纪的问题，便不去采取相关措施，即使发现了这些问题，也只是简单的罚款、没有任何加强思想教育方面的措施6。在这种情况下会出现出纳人员会日渐放松警惕，不再对自己的工作谨小慎微、逐渐降低对企业财务工作的责任感、造成现金银行日记账的混乱、财务专用章的丢失等等现象。
14、长期以往会为企业埋下安全隐患、不利于企业更加长远的发展；而外部相关利益者只关心企业的利润表等、只关心为自己带来的收益和盈利状况，认为出纳工作是由企业内部的相关人员来负责的，不需要外部的监督和管理6。由此可见，企业内外部的监督管理对其自身发展有着深远的影响和必要性。（四）分工不明确、职责不清根据会计法规定：“企业出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用以及债权债务账目的登记工作”，做到钱帐分离以此来保证企业货币资金业务的相互监督和制约。但是在实际的财务工作中，尤其是处于创业初期的企业为了降低企业的用人成本，人尽其用或者一人多用的现象普遍存在7。企业一般只招聘一个会计并兼管出纳的工作,
15、或招聘兼职会计进行全盘操作、或者企业内部有部分出纳员在其他企业任职过会计，在掌管着现金、银行存款日记账、日常的收入和支出等本职工作外，还操作着小部分的会计账务处理，在钱账统管的混乱局面下使得财务工作岗位严重失衡。没有了相互的制约和相互监督，那么出现营私舞弊、单据的修改涂抹现象就会日益严重，企业的资金将难以正常的流动。可以想象财务上分工明确就、各司其职、严格地遵守规章制度对企业来说是多么重要！四、企业出纳工作中存在问题的原因（一）精神激励小、地位低出纳员虽然对企业做出了很重要的贡献，但是却得不到领导的重视。对出纳岗位不做长期的升职加薪规划，这样的情况下在一定程度上打击了出纳人员的工作积极性6。在
16、普通人的眼中对出纳岗位的认识仍然停留在最传统的观念里，认为出纳只是简单的收个现金。出纳虽然是财务里最基础的工作，但是也是要求持证上岗，并非没有一点技术含量。这个岗位要求出纳人员准确率高、有稳重的性格和较强的耐心、同时对出纳员抗压能力及风险意识有更为严苛的要求。由于出纳岗位得不到到很多单位和个人的重视和尊重的原因，使一些刚刚毕业想从事财务工作的大学生对出纳这一岗位产生抵触心理，反而对成本会计、记账会计、往来会计等工作内容有着高度的热情。在日常的工作和人际交往中，出纳员或多或少能感受到一些轻视和不重视的态度，再加上没有绩效奖金、升职加薪以及职业的长期规划等等。因此我认为这也是绝大多数想从事财务工作
17、的人不愿意担任出纳的根本原因。 (二)经济收入与责任不成正比与其他财务岗位相比较，出纳工作虽然从表面上看着很简单，但实际工作中却很繁琐。比如上至成百上千万的款项支付，下到几分钱的精确核算，都需要出纳人员一遍又一遍的核算和确认，并且在工作中所发生的一切行为都必须严格按照财政部门规定的法律法规和规章制度来进行。正是这样，出纳员看似简单的工作往往就需要大量的时间来完成，而所完成的每项业务都要付出大部分精力和时间，所以往往因为工作上的事情而忽略了自己的日常。在处理这些工作的过程中一个不注意就会发生差错，哪怕一个小数点的位置不对，都会给企业和个人带来不可估计的损失。但是在当前的社会经济环境下，出纳的工资
18、普遍低于其他财务工作岗位的工资水平标准，甚至是财务工作中比较低的。这种责任和收入不成正比的现象导致出纳员对待工作不积极、不主动、不上心、以及不愿意从事出纳这个工作，最后出现出纳位置导致空缺的情况。企业管理层对这种现象应该予以重视，并且想办法提高出纳工资待遇。(三)人际关系复杂出纳员在工作过程中，所办理的任何一项业务，是严格按照国家规定的政策、规章制度和流程进行的，不允许有任何的错误。比如小写数字要做到顶格写、支取款项要有规范的审批流程等。对于那些手续不完整、凭证漏填且不规范、不符合要求或者不合理的款项，如果出纳人员发现这些错处却依旧签字盖章，走正常的付款流程，那么就是出纳员的工作失误。不仅会给
19、自己的工作带来一定的影响，还会直接影响企业的管理水平。如果选择不予以支付，让相关人员按照规定去办理、重新审批，他们就会产生出纳人员办事呆板，人际交往能力较差等想法。不仅耽误了双方的工作，还影响了出纳人员和企业其他工作人员的关系，造成员工失和的情况，间接延缓了正常的工作流程。因此人际关系复杂也是导致出纳工作存在问题的间接原因。（四）工作繁琐、易出现错误出纳虽然是财务中最基础的一个岗位，但是也是最繁杂、最容易出现错误的工作。出纳人员每天要审核原始凭证单据、银行和现金的支付、支票的收支、银行的开户销户存取现金、配合审计工作、对账结账、控制库存现金很银行存款等等。由于每天的账目繁多且琐碎可能会出现未及
20、时登记银行、现金日记账和各种结算业务超时、少记或者漏记的现象导致资金和账目不符；或者是出现一些不规范的现象：支票付款人未填或者过了有效付款期限、编制记账凭证时借贷方不平,流程进行不下去而反复返工，耽误了大家的时间；更是有些企业甚至会出现现金因为保管不当而丢失，凭证、票据、等重要信息没有备份留档等现象，从而引起一些不必要的麻烦。正是如此，出纳人员看似简单的工作，在每项业务中都必须对自己有着较高的耐心和风险意识，在平时处理业务时一定要有条有理有据，才能在繁琐的工作中更加得心应手。五、解决出纳工作中问题的措施在国家宏观经济的运行下，任何企业的管理和发展都离不开自资金的支撑，而出纳是企业管理资金的一个
21、重要环节，是财务工作体系中重要的组成部分之一。如果企业在管理中对出纳岗位不够重视甚至是忽略的话，那么一定会为企业带来严重的财产安全隐患。因此，企业要针对以上存在的问题提出合理的解决方案。（一）建立健全企业相关的财务管理制度企业在财务管理制度方面要制定出具有针对性的更加细致的相关规则与权限，对企业的财务严格按照制度进行管理，促使财务人员处理事情时按章办事、有章可循那么。企业在对出纳人员的管理上，可以采用统一领导和分级管理相结合的模式。 首先要加强企业出纳岗位的基础工作。在账款分管方面：出纳人员不得进行会计账务处理，会计人员或其他无关人员不得经手现金的业务流程；出纳必须凭完整且有效的凭证单据收入支
22、取现金，严禁坐支、挪用公款。在企业库存现金的额度方面：要严格按照国家规定的标准，不得超过或者低于标准,出纳人员要做到每天按时清点库存现金，一旦发现问题要及时采取合理的应对措施，确保每日的账目和实物相符合。出纳人员不仅需要严格遵守企业所规定的相关财务制度、财务方面的具体流程、也要自觉的遵守职业道德规范，在此基础上提升出纳的工作效率和工作质量。 其次企业也要积极推广和宣传国家财政部门规定的与企业相关的规章制度，提高执法水平，并且以相关法律法规为核心，提高对出纳人员日常工作的监督约束水平。更重要的是不仅要保证出纳具有足够的独立性，还要保障企业财务内部的相互牵制。 最后企业出纳人员也要按照上述规定严格
23、实行，对于强化企业的财务管理秩序以及规范经营都有着重大的意义。（二）提高出纳人员的综合素质在国家经济和科技都飞速发展的前提下，对出纳人员各方面能力的要求也不断的提高。然而有些出纳人员的业务能力依然仅停留在最基础的阶段。财务知识是不断更新的，那么作为财务人员必须要跟得上步伐，及时了解并掌握新出台的政策法律法规，熟练运用于财务工作中，避免因知识的匮乏而造成工作中的失误，给公司和个人带来不必要的损失。 首先在当今社会激烈的人才竞争下，不仅要求出纳人员具备较为全面和系统的财务知识结构，还要有综合性的实操能力，更要有较强的业务水平处理能力，这是宏观市场经济发展下不可避免的一种形式。那么企业管理层就要经常
24、组织财务人员进行日常的交流和学习以及参加公司组织的培训会等方式促使出纳人员提高自身的专业技能，不断更新知识和观念，做到与时俱进，以适应公司的发展需求和会计电算化时代发展的潮流。 其次出纳人员在熟练使用各种办公软件和财务软件的前提下，还要具有足够耐心、良好的工作作风以及职业道德水平。企业管理部门对从业出纳人员的综合素质要有高标准的要求，保证在岗人员经过正规的学习和教育、相关人员要提供具有符合企业要求的从业资质证明9。为企业财务出纳工作的人才储备打下坚实的基础。 最后在出纳人员工作的过程中，不仅要端正自身对所从事岗位的态度，还要有较高的品德、纪律与能力等观念，以此提高整个出纳人员队伍的综合素质水平
25、。（三）明确岗位分工、岗位轮换制度通过职务分离控制,明确各岗位的权力和责任,保证监督权的独立性和业务处理的专一性。这样既可以相互制约的作用,又可以降低出现差错和舞弊的可能性。为避免出纳员“终身制”给企业带来的风险，首先要定期实施人员轮岗制度。在实际工作中，多数出纳人员不知道每项业务处理的过程，在对账时对日记账出现的差错总找不到问题的所在。进行岗位轮换制度是企业财务制度以及内部控制制度的核心内容，不仅可以使工作人员对每个岗位的工作流程都有一定的了解，同时实行岗位轮换制度还可以使每个人对自己的工作以及别人的工作有更加深刻的认识和理解，更好的包容别人因为不够注重细节而犯的小失误，以此纠正自己的行为，
26、减少工作失误。同时调整后的出纳起到检查上任出纳工作问题的 其次采取一岗多人的措施,可以起到相互监督的作用。出纳凭证和账簿使用后交由档案保管人员进行保管，适时更换出纳岗位的人员,起到保守商业秘密的作用。企业购买正规的会计电算化软件，按照核算需求设置各个岗位的权限，各岗位在操作时要检查信息的真实性，以此保证财务信息的安全。最后企业的管理人员也要更深层次的了解出纳岗位和会计职责不清晰所导致的后果，必须按照规定安排相应的工作，一旦发现出现权责不清的事情，必须给予一定的处罚，增加企业管理的威慑度、和财务人员对制度的敬畏心。(四)加强内外部的监督管理要想加强企业内外部的管理，管理者必然要从企业内部控制制度
27、入手。 首先企业在账务处理和库存现金方面：要坚持钱账分管的原则和底线，采用内外部监督相结合的方法，建立健全企业内外部的财务管理制度。对于企业内部来说建立健全监督检查制度，依据定期与不定期相结合对现金进行清查、检查出纳工作人员业务处理能力以及操作的合理性和规范性5。 其次企业财务管理人员要及时督促和落实收付转凭证、原始报销单据以及现金的收取的统一。出纳人员要严格按照企业的相关规定对凭证进行登记，及时入账，坚决杜绝擅自积压收入而不入账的现象。在票据方面：要加强对票据的管理，杜绝外界和擅自签发空白支票和转账支票等不合规的情况，一旦发现账实不符或者不符合财务法律法规所规定的现象必须要查明原因，追究相关
28、人员的责任，并给予一定的惩罚。 最后企业外部要加强监督管理。外部监督部门涉及较广：包括各大银行、工商税务部门以及企业的客户等外部利益相关者。那么可以从建立考核标准和考核体制入手，包括对库存现金银行存款等货币资金的使用、现金账实不符的处理以及应付账款和坏账确认等方面的合理合法性进行有效的监督。尤其是合法性，可以作为银行贷款、税务部门判断减免税和税收支付方式、销货方判断是否赊销和赊销金额的标准之一，以促使出纳工作合法化和规范化。六、结束语经过以上对企业岗位更深层次的研究，我们了解了出纳岗位的定义、工作内容和其本身的特点；出纳工作的现状、出现的问题以及原因、最后提出了相应的解决措施。我认为出纳工作不
29、仅是财务工作中最基础且不可或缺的环节、即便在信息科技技术如此发达的今天都是无法替代的。企业的出纳人员也应该端正自身的工作态度，做好自己的本职工作；企业的管理人员应加强企业相关财务管理制度外还要注重关于出纳知识的培训和对其进行规范化处理、增加对出纳工作和出纳人员的关注度，及时发现问题、解决问题；同时也要全面提升出纳从业人员的专业技能和综合素质，为企业树立良好的出纳人员形象。因此出纳工作是关系到一个企业财务发展是否健康的重要岗位，对于企业的运行和发展不仅有着重要的意义，还可以促进企业和出纳自身的发展。参考文献1喻莉.出纳在会计环节的作用、存在的问题与对策J.纳税,2018(19):90.2王硕.出
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32、he cashier position plays a pivotal role in any enterprise.In the actual work, because of the low mental motivation, low status and income, there are problems such as imperfect enterprise system and low overall quality of cashiers.If the managers of enterprises want to solve these problems, they mus
33、t take certain measures to establish and improve the relevant financial management system, improve the overall quality of cashier staff, and strengthen internal and external supervision. In order to reduce the potential risks faced by enterprises, improve the efficiency of cashier posts and the reliability and effectiveness of financial accounting work.Key words: The status quo. Financial system; Comprehensive quality; The supervision and administration第 8 页