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1、中国矿业大学长城学院2016届毕业论文中国地质大学长城学院 本 科 毕 业 论 文题目 以电脑默认字体打印 系 别 专 业 会计学（不得写会计）学生姓名 学 号 指导教师 职 称 2016 年 4 月 30 日企业集团财务管理问题的研究 以五粮液集团有限公司为例摘 要伴随着我国经济的快速发展，集团型的企业大量涌现，这些企业相互间由于不同的纽带关系而联系起来，涉及多方面的经营领域。组织机构的扩大，管理问题特别是财务管理与控制方面问题逐渐凸显。企业建立健全财务管理模式的目的在于明确划分职责权限，实现对企业拥有的各项资源进行有效的量化管理和控制。财务管理是企业管理的重要部分，科学合理的财务管理模式对
2、促进企业集团健康、良性发展有积极意义。本文首先对财务管理模式的概念内涵进行了界定，对较为成熟的财务管理模式进行了阐述并进行对比，分析每一种模式的利弊；在此基础上，选取了我国优秀的民营企业一五粮液集团有限公司作为分析案例，通过对其不同发展阶段所选择的管理模式的分析，说明在一定的原则之下，如何平衡集权与分权的尺度，制定适合于本企业的财务管理模式，是企业财务管理的核心。关键词：集团企业；财务管理；五粮液集团AbstractWith the rapid development of Chinese economy， a large number of group-oriented enterprise
3、s develop. These enterprises which involves many business areas，combined each other with different factors.The expand of the organization also bring about corresponding increase in management issues， especially financial management issues. Enterprises to establish a financial management system aimed
4、 at a clear division of responsibility and authority，and also aimed to control the tesources more effectively. Financial management is an important part of enterprise management. Properly financial management has positive significance to the business groups.Firstly， the paper defined the concept of
5、enterprise group，then introduce and compared three more mature financial management system model. On this basis， selected our outstanding private enterprises-Wuliangye Group as a study case. We analysis the different management model in their different development stage.Key words: Enterprise Groupe，
6、Financial management system，Wu Liangye Co.，Ltd目 录1. 前言52. 企业集团财务管理概述62.1企业集团财务管理内涵62.2 企业集团财务管理重要性62.3 企业集团财务管理特点63 五粮液集团有限公司财务管理的现状83.1五粮液集团的概况83.2五粮液集团财务管理的现状83.2.1 五粮液集团财务职责划分83.2.2 五粮液集团财务管理结构94 五粮液集团有限公司财务管理过程中存在的问题94.1 管理模式僵化94.2 财务控制薄弱94.3 投资预算与战略目标缺乏直接联系104.4财务管理机构专业化程度欠缺104.5 财务信息化水平影响财务信息1
7、05 五粮液公司财务管理方面出现问题的改进措施115.1强化资金管理115.2加强财务控制115.3完善全面预算管理体系115.4紧跟公司战略目标，明确财务管理战略定位125.5完善信息传播渠道12结 论13参考文献14致 谢151. 前言随着我国市场经济的不断发展和逐渐完善，越来越多的经济组织由小变大，由专一生产经营模式转变为不断扩张增大的企业规模，由此而生的资重组、企业并购、企业联合等扩张行为越来越多。然而伴随着这个滚雪球般不断扩大的组织规模，企业内部的各种问题也逐渐凸显出来，财务、管理、资金、人力等方面的问题逐渐暴露，形成了“小马拉大车”的周面，使企业集团的发展缺乏动力。此时，构建一个科
8、学合理的财务管理模式，夯实企业管理基础及控制力，是助力企业发展的关键之一，特别是对于规模较大的企业集团。财务控制是企业管理的核心之一，也是一种行之有效的管理手段，健全的财务管理模式可以有效的预防资源漏洞的出现，提高管理效率，确保诺大集团的健康发展。然而我国企业集团的现状是，组建速度很快，一纸协议就成立了集团，但是管理水平落后，就如一架马车，虽然跑的很快，但是马车结构松散落后，稍有礎洋就会有散架的风险。财务管理相当于马车各个结构间的衔接纽带，这一部分牢固才能保证整架马车的速度。民企的扩张，往往是由老板一人或者几人的素质与能力将一个企业由小做大，利益驱动占主导因素。但是随着企业越来越大，涉及领域越
9、来越广，由一个企业发展为一个集团时，旧的、一个人说的算的财务管理已不能满足庞大集团体系的有机运转，也不能适应集团的发展，反而还会阻碍其前进，因此，科学有效的财务管理对于一个集团公司来说是重要的也是必要的。2. 企业集团财务管理概述2.1企业集团财务管理内涵如果把企业的经营、理财活动比喻为“经济基础”，那么“上层建筑”就是财务管理模式。“经济基础决定上层建筑，上层建筑反作用于经济基础”。完善的财务管理模式，能够提高各利益主体的管理效率，使得有限资源得到有效利用，使得资源所带来的收益程度最高，提髙企业集团的管理效率，同时科学的财务管理模式对于财务信息的真实性准确性也提供了保障。如何建立一个良好的上
10、层建筑，就是集团管理层的工作的重中之重。一个集团内的各方面关系，核心就是经济利益关系，即财务关系。母公司或核心公司通过财务手段，对各经济主体进行管控，规范各主体间的权、责、利的关系。集团公司制定如财务组织制度、控制制度、决策制度等方面的规范性文件，用以管理涉及财务事项。这些制度构建的财务管理框架，即是财务管理模式。财务管理模式按照调整控制的范围不同，也分为宏观层面和围观层面。宏观财务管理模式主要调节和规范企业与国家之间财务关系；微观财务管理模式包括处理企业与其所有者之间的财务关系的模式和企业内部的管理模式两方面。本文研究以微观层面的财务管理模式为主。2.2 企业集团财务管理重要性集团公司的兴衰
11、成败在很大程度上取决于集团内部的管理水平，而财务管理又是企业管班的中心环节。集团型企业内部含有诸多职能部门和分子公司，组织机构日趋复杂，这与一般的中小型企业具有很大的不同，“集团财务”己经远远超出了简单“会计”的含义。从当前集团企业的竹理控制模式来看，有的具有统一的战略计划，管理与控制模式从战略层面开始，属于“战略控制”而有的管理与控制模式一般以财务为主线，可称之为“财务控制”。对于前者，集团财务是企业实现资源配置和有效协同的必备手段，意义非常重大而对于后者，集团财务更是起着统管全局的作用。集团公司财务管理水平的高低直接影响着企业集团的发展，如果没有集团公司的财务管理，整个集团就会成为一盘散沙
12、，缺乏一体性，无法进行资源的合理配置和优化组合，集团的整体优势将无法发挥。2.3 企业集团财务管理特点就企业集团而言，其财务管理范围虽然包括两层，即集团母公司集团总部与集团成员，但就管理的重点而言，企业集团财务管理是指立足于集团母公司对其成员企业的财务管理。（1）财务管理多元化企业集团财务管理的对象主要是子公司或其成员企业，由于不同成员企业有着不同的产权背景，因此形成了多元化的管理格局。一方面，企业集团针对不同成员类型进行不同性质的管理另一方面，具体管理对象不再是单一的资本或财务资源，还包括与集团母公司权益有关并最终反映到财务层面的所有方面，如企业集团财务组织与财务人员定位、集团财务战略与成员
13、企业的财务政策，企业集团的信息系统与内部审计监督体系等。因此企业集团财务管理集“管物”与“管人”、集战略管理与战术管理、集财务运作与会计信息报告和审计监督、集财务管理与经营管理于一体，形成了一个多元化的立体管理格局。（2）以战略管理为导向，强化集团财务优势企业集团之所以产生，关键在于企业集团能发挥其资源聚合优势。集团公司作为整个集团发展目标的制定与实施的组织者、指挥者，其职能不再仅仅局限于其自身单一的经营，更为重要的职能在于通过控股等多种方式，以股权关系为基础从事资本经营和管理，使整个公司能作为一个有机整体有效地协调运营并迅速扩张。因此财务管理要服务于企业集团整体战略。（3）财务决策多层次化在
14、企业集团中，集团公司作为核心企业，与其下属各级子公司分别处于不同的管理层次，其财务决策权力内容、大小各不相同，导致集团公司内部财务决策的多层次化。因此，集团公司在牢固确立主导地位的基础上，必须充分考虑不同产业、地区、管理层次的企业的不同情况，合理处理集权与分权的关系，从而最大限度地减少内部矛盾，真正调动集团各层次企业的积极性和创造性，保证集团发展规划和经营战略的顺利实施。（4）关联交易经常化关联交易是指在关联方之间转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款。通常，企业集团内部的企业与下属成员企业之间、下属成员企业之间都或多或少会发生关联交易。倘若这些关联交易能够以市价作为交易的定价原则，则不会对
15、交易双方产生异常的影响。但事实上，有些公司的关联交易采取协议定价原则，交易价格的高低在一定程度上取决于集团企业的需要，使利润得以在各公司之间转移。也就是说，关联交易的利用己成为集团企业实现其发展战略与经营策略的必备手段。3 五粮液集团有限公司财务管理的现状3.1五粮液集团的概况五粮液集团有限公司位于中国四川省宜宾市北面的岷江之滨，其前身为五十年代初由几家古传酿酒作坊联合组建而成的“中国专卖公司四川省宜宾酒厂”。1959年因其产品五粮液酒的优秀品质和声誉而正式命名为“宜宾五粮液酒厂”。五粮液集团生产的“五粮液酒”是浓香型白酒中的优秀代表，以其独特的口味和悠久的历史在海内外享有盛誉。1915年首次
16、获得“巴拿马万国博览会”金奖之后，“五粮液”幵始享誉世界，多次在世界博览会上获得白酒类的金奖，1915年又再次获得“第十三届巴拿马国际食品博览会”金奖，并在当年的国际统计学会第五十届大会上（此次大会是历届大会中规模最大、人数最多、影响力最广泛的一次会议）被评为“中国酒业大王”。在2002年的“第20届巴拿马国际商展”上，五粮液是白酒类唯一获得金奖的品牌。此外，五粮液酒还在全国评酒会上连续四次获得荣誉称号“国家名酒”，配国家优质产品金质奖章。五粮液集团为了满足不同地域、不同层次和文化背景的消费者的需求，研发了几十种不同档次和口味的白酒品牌，包括五粮春、五粮醇、金六福、浏阳河等。另外，一些高档真品
17、系列五粮液酒的推出，如巴拿马纪念酒、五粮液老酒、十二生肖五粮液等，进一步提升的白酒市场的竞争力和活力。针对海外市场开发了亚洲干红和仙林青梅果酒等，在争取国内消费者的同时，五粮液提出的“中国的五粮液，世界的五粮液”也被国外消费者所接受，逐步走向世界、开拓国外市场。目前己有个国家的消费者可以购买到五粮液系列酒，在欧美和东南亚国家的消费者中获得了青睐。3.2五粮液集团财务管理的现状五粮液集团经过十几年的良好经营和快速发展，已成为我国首屈一指的酒类生产商，是企业中的佼佼者。由于五粮液集团所处的行业类别和性行业特征所决定，五粮液集团资金需求量较大但是周转速度较快，这就决定了企业必须具备较高水平的资金的管
18、控能力，在财务管理方面，明确划分管理权限。3.2.1 五粮液集团财务职责划分战略定制、资金划拨、重大财务决策由集团总部制定；各事业部财务部门对日常财务活动进行核算和统计，在一定的资金数额之内有自主决定权，超过的项目或重大财务事项必须上报集团总部，由总部进行审批和决策，事业部在财务管理和会计核算方面严格遵守集团总部制定的各项规章制度，严格按照所要求的财务流程开展财务活动。这种管理模式属于适度的集权与分权相结合，集中的是重大事项决策权和领导权，下放的是事业部日常经营所涉及业务的管理权。这种管理模式要求企业有完善的管理制度，科学的财务流程，面对紧急问题时还应有相应的应对措施，对执行者，也就是众多的财
19、务人员管理来讲，也应由较好的执行力。五粮液集团财务管理非常全面，各项制度非常细化，集团总部财务部门要求财务每个环节力求统一标准和规范程序，整个集团的财务模式活动是以集团公司财务中心编制的财务管理制度为基础展开的。财务管理制度汇编的内容包括：资产管理、资金管理、费用核算与管理、业务性支出支付管理、分支机构资金划拨审批管理、内部往来核算管理、外汇业务管理、会计核算实务管理、财务系统使用和维护管理、现金流量核算管理、财务报表报送管理、财务数据报送管理、财务考核管理等方面。3.2.2 五粮液集团财务管理结构五粮液集团在经过不断调整和优化后，结合企业的经营情况和管理目标，形成了目前“分层管理、统分结合的
20、”的财务管理模式，分别从横向和纵向综合对集团整体财务体系进行了有效管理。纵向管理是指美的建立的“集团财务产业集团财务事业部经营单位财务产品公司财务”四级财务管理模式，统一建立会计管理、资金管理、预算管理、风险管理、财务信息管理体系，强调专业化和体系化；横向管理则要求各层级职责定位清晰，各级财务要对所在单位提供支持服务，并进行管理和监督，积极创造经营增值和资本增值。在事业部模式的分权管理情况下，“分层管理、统分结合”的财务管理模式是经过了五粮液集团经营考验后，最为适宜和有效的，有力的推动了五粮液集团的快速发展。4 五粮液集团有限公司财务管理过程中存在的问题4.1 管理模式僵化在五粮液集团内，由于
21、长期排资论辈的传统晋升管理思想和复杂的裙带关系影响，大量素质较低没有专业的人员充斥着会计管理队伍，而真正具有专业素质的年轻人员被排斥在外，造成财务管理管理模式严重僵化，没有新的思想、新的活力注入。在具体到财务工作来讲，最突显的矛盾是现有财务人员的管理分析数据与公司业务管理要求的差距，相当一部分财务人员是只会算账而不会看账的会计，甚至部分财务管理层也对财务分析工作知之甚少，对公司决策需要的财务数据和对业务部门提出的财务管理方案要求只能敷衍，无法胜任本职工作，造成无法与业务部门沟通，公司领导对财务分析很不满意，经常不能反映经营管理中存在的实际问题。4.2 财务控制薄弱 目前，五粮液集团大部分管理会
22、计部门的主要工作还是局限在财务会计、成本核算、资金结算等基础水平上，真正意义上的资金管理、税务筹划、价格管理等职能相对弱化，对财务部专门职能部门，如资金管理科、价税科、成本科、财务管理科、资产管理科等专业化职能部门，从工作内容上看，很大程度上还停留在基本业务操作上，财务控制的发挥受到很大的限制，难以支持公司的战略发展决策。如价税管理中的基本税务工作就是公司税金核算汇总、纳税申报、税务工作协调等基本的税收工作，根本没有针对某项投资或某项业务政策的税务筹划方案，无法从税收角度为公司战略决策提供依据。4.3 投资预算与战略目标缺乏直接联系 财务管理过程中预算是根据公司战略目标来制定的，而现阶段五粮液
23、集团战略规划与公司现实财务困境之间矛盾比较突出，从而使投资预算目标和财务现实困境出现较大差异，直接影响了预算尤其是长期投资预算的编制和执行。由于五粮液集团编制的投资预算与其经营战略目标符合程度差，与五粮液集团的实际经营现实状况相差较大，投资预算对企业经营和管理起不到应有的指导作用，形成预算年年做，年年都是财务部门做，做出的预算领导签字后就只能束之高阁。投资预算编制注重短期指标而忽视长期指标，投资预算编制往往关注于销量、毛利、费用、税利等短期指标，在上一年数据的基础上，考虑到投资预算年度增减变化因素，对短期指标进行简单重复或加减运算，其结果几乎不能与企业战略方面的长期目标如人力资源、客户服务等相
24、衔接。4.4财务管理机构专业化程度欠缺 随着公司机构改革的启动，财务机构也作相应的调整，基本能满足现有会计核算、资金拨付等基础财务会计业务的需要，同时也设立了部分诸如价格、税收、资产、资金、成本等财务管理会计职能部门，但财务计划与监控、决策支持等非常重要的职能仍然缺少相应的财务管理机构和岗位平台作支撑。 4.5 财务信息化水平影响财务信息公司内部财务信息不准确，无法满足集团对下属单位的监管要求，经营风险无法有效控制。由于公司没有统一集中的企业管理信息平台，而只是各自独立的生产管理信息系统、销售管理信息系统、成本核算系统等，这种独立的信息闭环只有通过人工的数据搜集和分析，难免受人为因素的负面影响
25、，导致信息失真，数据集中汇总到财务部门必然引起财务数据信息的不真实。目前财务软件系统的应用仅限于基本会计核算和报表汇总，还缺乏能够加强财务管理职能的财务预算、财务分析、资金管理及业务预警等系统，从财务信息管理的角度无法有效的规避风险，易造成公司内部的财务管理失控。 另外下属公司特别是外地公司较多，许多控制制度跟不上，管理力度不够，导致子分公司管理严重失控。子公司向集团公司提供财务信息的真实性、及时性、准确性受到影响。所以对子公司的财务控制必然成为集团财务管理的又一个难点。通过财会信息化，从“系统控制”可以加强对子公司的财务控制。然而由于管理制度执行的不确定性，内部审计的人为因素和子公司同委派会
26、计利益共同体的建立使得内部财务控制不是十分有力。5 五粮液公司财务管理方面出现问题的改进措施5.1强化资金管理强化资金预算管理，调整资金投向，以优化资金结构，提高投入产出比例，加大盘活资金力度，提高资金运营效率。加强资金内部控制制度，变事后结算为事前和始终控制。对资金事前控制，主要是进行预测、规划，要编制出比较科学的资金需求量，在此基础上，结合公司现有资金存量，来合理的筹集和使用生产经营资金，事中加强资金控制，主要是对资金在使用环节上进行有效的事中监督和防制，防止盲目和无效地使用资金，以致造成资金的浪费，最终起到优化资金结构，提高资金运营效率的作用，保证以较小的资金在各个环节中能始终保持正常的
27、运转。目前五粮液集团下属的分子公司较多，公司财务部要增强金融管理意识，积极引进银行运行管理机制，完善“内部银行”管理机制，树立资金有偿使用观念。在五粮液企业内部划分若干个责任中心，核定各责任部门资金定额，并积极组织“存款”，发放“贷款”，按照银行同期利率收取资金占用费。5.2加强财务控制五粮液集团应该把各职能部门经济活动的物流和信息流统一起来，使管理当局随时掌握客观信息，从而可将财务控制科学地渗透到组织管理的各个层次，生产业务的全过程、各个经营环节，并将各层次、各过程、各环节的财务控制有机地结合起来，提高企业的资金利用效果。通过网络可以使企业的股东及时了解企业的经营情况，便利于股东参与企业的生
28、产经营决策，从而可以在一定程度上避免经营者违背股东利益的行为。网络财务的这种作用的发挥，是建立在网络向外提供数据的真实性的基础上，因此强化信息系统，确保会计信息的真实有效，强化财务控制。要做到信息的可信和有效，坚决杜绝会计信息失真现象的发生；形成完善的内部牵制和监督制约机制，以堵塞漏洞、消除隐患，保护财产安全，防止舞弊行为，促进经济活动健康发展。5.3完善全面预算管理体系 全面预算管理是利用预算对五粮液集团整体以及内部各部门的各种财务和非财务资源进行控制、反映、考评的系统管理工程；也是企业及内部各级部门、全体员工的奋斗目标、协调工具、控制标准、考核依据；是企业科学运用资金、提高经济效益、加强企
29、业管理的有效途径。企业实施全面预算管理可以增强全体员工的成本盈利观念，市场竞争观念，时间效率观念，带动企业进一步加强和完善基础管理工作，细化内部核算，从管理、科技进步上找出路，向管理要效益，以管理求发展，提高企业的综合管理水平，增强企业的市场竞争和抗风险能力。5.4紧跟公司战略目标，明确财务管理战略定位公司发展战略是指公司在竞争激烈的市场环境下，在总结历史经验教训后，通过调查研究现状，并对未来做出科学预测的基础上，为谋求自身生存和发展而做出的具有长远性、全局性的谋划或方案。它是公司经营管理思想的体现，是一系列战略性决策的结果，更是制定中长期计划的依据。真正适应五粮液集团战略发展的现代企业财务不
30、仅强调科学精细的日常财务管理，更需要高瞻远瞩的战略眼光和战略思想。通过谋求企业资本均衡有效流动，提高资本运营质量和效益，为增强企业竞争优势，对企业资本流动进行全局性、长期性和创造性的谋划，最终促进企业价值增长，五粮液集团具有明确的战略发展目标，这就要求企业必须树立战略财务管理思想，提高财务核心能力，最终通过公司财务的有效监控和资本金的有效流动来实现企业资源的优化配置，实现企业战略发展目标。5.5完善信息传播渠道信息畅通对财务数据的准确性至关重要。五粮液集团产品规格过多，从材料采购到销售管理都具有复杂性，财务部监控各部门业务有困难，只有通过高效信息系统才能增加管理的层次和力度。而要达到预期管理效
31、果需要一个必备前提，即企业必须具有健全的能够及时提供准确信息的高效信息管理系统，通过这个系统库房可以精确到管理每一个具体品种数量和资金，确切掌握库存原始数据；采购部可以据此优化各类外购材料的合理储备量，严格按照物资采购计划进行，减少储备资金占用；生产部可以据此安排合理生产，避免盲目投料，加速交货周期，减少产品资金占用；销售部可以在系统中随时查询客户所要品种库存状况，和客户谈合同时作到心中有数。结 论综上所述， 五粮液公司财务管理方面出现多方面的问题，笔者进行了相应的分析，从而得出结论，应该从强化资金管理、加强财务控制完善全面预算管理体系、紧跟公司战略目标、明确财务管理战略定位、完善信息传播渠道
32、等多方面进行完善，以促进公司的长远发展。参考文献1 解云香. 企业集团财务管理案例分析及模式研究D.西安科技大学，2006. 2 仇智勇. 企业集团治理结构与财务资金集中管理的问题探讨D.西南财经大学，2007. 3 许春华. 企业集团财务管理模式问题研究D.广东工业大学，2007. 4 肖剑. 我国企业集团财务管理体制问题与对策研究D.华东师范大学，2005. 5 白自华. DS集团财务管理模式研究D.西北农林科技大学，2013. 6 张念珍. 我国集团企业财务管理信息化的问题及对策研究D.太原理工大学，2013. 7 邹猛. 我国企业集团财务公司资金管理问题探究D.江西财经大学，2010.
33、 8 蔡丽. 企业集团财务管理相关问题研究D.天津大学，2010. 9 李克祥. 企业集团财务集中管理信息化问题的研究D.华东理工大学，2012. 10 徐婧. 我国企业集团财务公司全面风险管理问题探析D.江西财经大学，2014. 11 周菁. 企业集团财务管理相关问题探讨J. 中国农业会计，2013，11:10-15. 12 苟琳. 现代企业集团运行中财务管理问题的研究D.西安理工大学，2000. 13 杨树宏. 防御控制企业集团财务管理问题J. 山东社会科学，2012，S1:116-119. 14 王丽凤. 企业集团财务管理问题研究J. 经济纵横，2012，08:93-95. 15 邢昊淼
34、. 企业集团财务管理体系的优化研究D.西南财经大学，2012. 16 朱乃平. 企业集团财务风险管理研究D.江苏大学，2009. 致 谢光阴似箭，时光如梭。五年的时间，在我们漫长的人生旅途中是那么的短暂，但是，这短短的五年是最真诚的青春，是最美丽的大学生活，我们的自学能力在这里得提升，我感谢所有的恩师：是您赋予我们最有意义的收获；是您带领我们走进知识殿堂，使我们不但丰富了知识，你用博大的胸怀，给予我们最无私的关怀和奉献。 这在这次的毕业论文中，发挥了我在学校学到的文化知识和技能的应用，也算是我最后一次做学校的作业了，我要感谢我的指导老师，还有我的班主任老师，以及任课老师，感谢他们的教诲，让我知道在社会上懂得怎样去做好自己，端正自己的位置，为社会贡献出我自己的力量。15