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1、我国内部审计存在的问题及对策以万科公司为例一、绪论2（一）研究背景2（二）研究目的3（三）研究思路3二、我国内部审计的概述4（一）我国内部审计的概念41、我国内部审计的定义42、我国内部审计的原则5（二）我国内部审计的作用61、我国内部审计的职能62、我国内部审计的现实意义7三、我国内部审计的存在的问题8（一）组织机构独立性不足，执行力度不够强8（二）组织模式缺乏科学性，建立模式不合理8（三）审计人员素质不高，观念淡薄，领导层缺乏重视8（四）审计方法和技术明显不满于审计对象的客观要求9四、我国内部审计存在问题的原因分析10（一）审计部门不完善，内部审计人员缺位严重10（二）审计内容不全面，内部
2、审计范围过于狭隘10（三）相关审计法律法规不健全，运作不够规范10（四）缺乏针对经济效益审计的评价系统和标准11五、我国内部审计问题的防范对策12（一）科学设置组织机构，合理优化治理结构12（二）扩大内部审计范围，提高内部审计地位12（三）规范操作，健全完善内部审计管理制度12（四）准确定位，制定有效内部审计评价标准13六、以万科公司为例14（一）万科公司内部审计的背景14（二）万科公司内部审计中存在的问题141、对房地产企业内部审计认识存在偏差，未认识到其重要性142、审计人员专业结构不合理，队伍不稳定，随意任命与罢免153、审计手段远滞后于会计核算，仍然停留在传统职能上154、忽视审计风险
3、，审计方法不明确，审计结果出现差错15（三）万科公司内部审计的防范对策161、明确内部审计责任，提高对审计工作重要性的认识162、注重审计人才培养，加强内部审计人员的综合素质163、积极参与技术研讨创新，提高审计技术水平，改进内部审计工作方法164、健全企业法人治理结构，建立与现代企业制度相适应的内部审计模式17七、结论与展望18一、绪论（一）研究背景随着党的十九大的召开，我国经济体制逐步健全，市场经济运行机制和现代企业制度发展越来越完善，这也意味着我国房地产企业面临着更加激烈的市场竞争环境。近年来，许多企业为了自身利益需求，导致市场经济的固有缺陷越来越明显，房地产开发公司的内部审计常常浮现了
4、许多问题，比如：内部审计机构不健全、内容不全面，公司高层领导对内部审计的关注程度不够，缺乏独立性等等。内部审计是现代企业制度的重要内容，目前相当多的企业也十分看重企业的内部审计工作，对加强公司内部制度的管控、提高企业经济实力，优化经营效益、防范经营风险等各方面都发挥着不可替代的作用，房地产公司要想适应现代的经济市场，在行业角逐中顺利得到的稳健发展，那就要求提高企业内部审计，因此出现的内部审计问题成为房地产公司亟待解决的难题，企业迫切需要建立规范的内部审计的管理制度不言而喻。众多房地产公司以内部审计的管理作为考核的重要研究课题，从最根本的要素出发，保证自身的稳健发展，优化内部审计管理的模式，创新
5、对公司内部审计的管理控制，合理安排内部审计的结构，提升公司内部审计工作效率。同时在进行审计过程中提高内部审计人员综合素质，加大对审计人员的监管，唤醒公司内部审计人员的风险预防自觉性，增强企业发展实力，可为房地产公司竞争力注入鲜活的血液。由此可见，我国内部审计存在的问题及对策的研究极为重要。（二）研究目的公司内部审计业务相当重大，健全公司有着完善的内部审计部门，内部审计对降低公司潜在财务风险等各方面所彰显出的意义不言而喻。但是现阶段房地产公司集团内部审计浮现出的许多问题屡见不鲜。伴随着社会经济的快速发展，公司出于自身利益着想，集团之间的兼并或重组越来越多，公司规模也随之扩大，业务涉及到的领域和范
6、围越来越广阔，毫无疑问，这对公司集团的内部管理工作来说是个巨大挑战。在公司发展过程的实际操作中，由于内部审计受主观和客观因素等多方面的影响或多或少会存在一些漏洞，如果问题不能及时解决就会直接影响到公司内部审计工作的正常开展，这就导致审计开展的效果欠佳，降低公司抵抗风险的能力等，带来一系列严重的不利影响。因此，本文以万科公司为例子，立足于房地产公司内部审计过程中出现的主要问题的基础上，以内部审计相关内容为主要切入点，全方位的结合企业在实际情况，根据这些问题深层次的针对公司内部审计存在的漏洞分析，详细探讨导致公司在生存经营中出现的审计工作不善的原因，进一步研究解决问题的关键。与此同时，公司要结合问
7、题产生的本质原因，采用科学的防范制度与对策，如建立公司内部审计体制、加强内部审计机构制度管理，保证内部审计的威信、扩充内部审计业务内容、提升内部审计重要性，降低资金使用风险，提高公司人员的审计风险防范意识，强化企业对内部审计的系统化、规范化管理水平，这些都旨在提高公司内部审计管理能力、预防风险能力及可持续发展能力，促进内部审计工作质量和效率的提升，为公司稳健发展夯实基础。（三）研究思路为了研究和分析我国内部审计存在的问题及防范对策，本人利用校园图书馆等有利资源查阅相关文献和资料，结合国内外审计发展理论，深刻研究我国内部审计管理的制度。以最具代表性的企业万科房地产企业入手，通过对我国现行企业内部
8、审计过程中存在的问题及防范对策进行分析与探讨，了解我国内部审计的状况，再通过对实际工作出现的问题进行实例剖析，提出解决公司所存在问题和完善我国内部审计的相关对策，从而让企业更好的经营与发展，这对房地产类型的企业有着非常重大的借鉴意义。二、我国内部审计的概述（一）我国内部审计的概念1、我国内部审计的定义内部审计是一种客观独立的、确认和咨询的经济监督活动。经济管控和经济监察是生产社会化发展的需要，社会生产力的发展越完善，经济监督和经济管理就越来越重要，我国的内部审计不单作为单位、部门内部经济体系的有机关联要素，而且还是国家审计的组成部分，被包含在国家经济专门监督机构，是治理国家、公司及推动资本市场
9、规范化发展的手段。内部审计由指定的相对独立的部门、股室，单位内部自主建立的专门审计体系或根据委派或托付的相关审计工作成员，按照国家现行规定的相关标准和工作程序，在生产经营过程中独立开展各项经济监督、分析管理工作，旨在对统一体下设的若干分支机构或组织的经管筹划行为及其效果和收益、财政收入支出进行审核和评定，调查清楚其经营行径的确切性、守法性、规范性和有效性，并且依据审计结果适时给出整改意见，以提高企业经济效率，防范经营风险的一种专职活动，包括部门内部审计和单位内部审计。内部审计总结起来，大致具有以下特点：第一，内部审计具有自觉性。内部审计一般情况下是根据本部门、单位实际经营管理的需要自觉开展的，
10、最终目的是为了满足各级监管需要，切实改善本部门、单位的生产经营管理状况，提升经济控制水平，为部门和单位提供高效、高质量的服务，提高经济效益。第二，内部审计具有相对独立性。内部审计工作的实施，是受本部门、单位直接领导和指导下，单单强调审计部门或审计人员与其他不同的职能部门相对独立，对财务收支的真实性、合理性以及合法性进行审查，鉴于这种情况下，审计工作的自身的独立性和威望性在客观条件的影响下自然被动接受各因素的约束。第三，内部审计的作用具有针对性。内部审计只对本部门、单位负责，审计工作非常注重于公司经济组织活动是不是有一定的成效、所有项目规章有没有依照规定遵从。为此，内部审计的结果就仅仅是对本部门
11、、单位的决策提供具有参考价值的数据信息或建议改进管理的参考，对外不起公证作用。2、我国内部审计的原则为使我国内部审计业务规范实施，切实保障审计工作的资质，加强内部审计工作，我国制定的中华人民共和国审计法及其执行章程，以及其它相关法例法则和规章准则明确了我国内部审计机构和人员的责任，借鉴以上文献，以下是本人认为在内部审计实际工作中需要注重的原则：一、客观性原则。内部审计组织和成员理应维持审计工作的客观性和独立性，不得参与被审机构的本行业本职工作，以及单位内部管控和财务风险管制的决定与施行。在内部审计业务履行完毕之后，内部审计人员应要采用通过确实的审计证据作为根据，形成审计结果与提出建议，最后出示
12、审计报告。审计报告要从实际结果出发，无党无偏的体现审计过程中的各个活动，审计准则、审计根据不清晰的事项或是因为诸多因素致使的实质不明确、含糊的事项都不能在审计报告中出具评定； 二、重要性原则。内部审计人员要依照规章制度遵守重要性原则，研究事项差别或是劣势的本质、数量等多方要素，科学的判断重要性标准。以预先制定的审计方针执行审计评价，不可盲目扩张审计工作的范畴；此外，审计报告要突显核心问题，以点到面，合理评估审计风险水平，不要漏报、错报审计过程时出现的重大事项。三、简洁易懂原则。出具的审计报告中的文字言语表达应当“简洁明练”，从内部审计报告的使用者的立场来看，审计报告应当要让大部分使用者能够理解
13、，这样所出具的审计报告和审计意见才有一定的可实施性。内部审计报告一定要分清楚主次、言简意赅，体现审计的立项根据和宗旨、审计方针和范围以及审计重点等内容，把主要的、重要的方面讲则可；在实际的内部审计工作中遵循以上原则，是实现内部审计系统化和体系化，督促内部审计组织和成员按照国家规定的内部审计法则实施内部审计工作，保障内部审计机构和人员遵循法律履行职务的权限，提高内部审计工作技能、确保内部审计业务水平达标，充分展现内部审计在深化内部控制、改进经营管理、提高经营利润等的作用，加快本单位自我改善和生产发展，促进中国特色社会主义市场经济体系的稳健成长。（二）我国内部审计的作用1、我国内部审计的职能内部审
14、计的动态监督的职能。监督的职能是内部审计工作的最为基础的职能，是由专职组织部门和专职审计成员根据相关法规负责被审计部门、单位的经济活动的审查，督促被审计单位的经济业务客观合理和有效的开展。内部审计的监督职能包含两个相关方面：一方面是监督内部各部门的财务状况及其它的经济利益关系，查处舞弊，提高单位经济效益；另一方面是代表国家对单位的经济监督，保证国家经济政策和财经法规的贯彻实施，促进经济责任的依法履行。内部审计的实施贯穿经济业务始终，执行事前、事中和事后全方位监督，能够保障一定的经济业务在审计监督中正规运行，对和财务部门涉及关联关系的一切部门和业务都进行审计，并限制全体职工根据制定的相关制度和规
15、定下进行工作，严格监督各个部门的财务信息状态及工作进度情况。监督职能的执行，可以减少本单位的经营成本和其他经济损失，通过内部审计能够发现财务管理制度中的缺陷和漏洞，查处违法乱纪事项，并将审计结果反馈回本单位或各部门，从而起到监督单位或部门依法改进和完善单位的运营行为。内部审计的评价控制的职能。评价控制的职能是审计基本职能的延展，内部审计是内部管控体系中的关键环节，位于内部管理控制体系中的至高地位，内部审计要求自身独立性，这定位决定了能否再管理控制内部其它的制度体系。内部审计能够控制和制止内部违法违规事项的出现，通过审计，一旦发生违背法律等相关风险就立马汇报上级主管部门和领导，这就对不法行为进行
16、了有效压制，并将其导致的负面影响控制在最小，减少了因内部出现违法违纪行为而承担的风险。内部审计可以对被审计单位经济业务的效率、效益、效果及其管理制度是否健全完善、经济责任的履行等做出评价，据以发现相关环节出现的问题，以便查漏补缺，并及时改进管理体系。在实行评价职能时，首先应对相关审计数据和资料进行审查核实，确保审计对象的真实性，同时评价标准要按照规定的、公认的、能够作为判断经济效益的依据，有效的分析与评价单位的财务信息和数据，总结单位在生产经营中的经验和教训，督促单位制定合理合法的决策。内部审计加以评价其守法情况，揭示单位中经济业务活动的所有轨迹，有利于防止违法行为的发生，减少经济和名誉损失而
17、对单位带来的影响，为单位经济可持续发展提供有力保障。 内部审计的保护预防的职能。内部审计具备保护经济的功能，由事后审计发展为事前预测审计、事中审计，从单一的财务会计审计过渡为经济业务全方位的审计，是当今风险防范体系中的重要环节，审计时间越长，审计范围越大，就越能够根据单位的经济行为找出其潜在风险，审计人员通过审查单位财务状况和交易凭证，根据其收支情况或其他盈利数据，能够发现是否存在有偷税漏税、以权谋私、权钱交易、贪污腐败、徇私舞弊等的制约经济发展的违法行为，深究这些因素产生的原因，并为单位管理决策者提出针对性的解决措施，最后出具细致规范的审计报告，提供有理有据的审计意见和策略，合理规避财务风险
18、，保护单位本身的正当的合法经济权益。2、我国内部审计的现实意义内部审计和外部审计相辅相成、相互作用体现了当代审计内容的特点，内部审计可以和外部审计相结合，共同为单位效力，完善的内部审计体系能够为外部审计资料真实性的获得带来便利，这样大大减少了外部审计的工作量，提高审计的人员的工作效率。内部审计范畴广阔，涉及到单位生产运营和部门管理的全过程，不仅需要监督财务经营管理状况和控制防范潜在的经营风险，而且还要对内部管理机构和管理机制的充分性合理性进行客观分析和解读，并在此过程中收获经验、汲取教训，得出有效改善经营管理方式的总结。内部审计的职能活动通过监督和评价经营活动及内部控制的操作性、执行力和效益性
19、，旨在帮助单位实现经济业务，有利于增加单位价值。内部审计专业性强，审计工作配备专业的审计师，运用规范、系统的专门方法针对内部运营的各项方针、决策和财经法纪等遵守情况进行审核，特别是对会计资料及其他税务单据等资料的真实性、合法性审查，这样资产的安全完整性才能得到保障，进一步健全单位内部控制制度，增强风险控制、管理及治理过程的效果，为单位内部提供优质的服务，有助于提升本单位的经济竞争力。内部审计权威性大，财务报表的相关数据或信息可以反映单位存在的形式主义、徇私舞弊等行为，及时纠正错误思想，遏制“四风”行为能够帮助思想作风不正的单位管理者和财务会计人员净化心灵，敲醒法律警钟，减少违法犯罪行为的发生。
20、内部审计还有利于查错防弊，帮助公安、检查司法机关压制经济违法犯罪行为，内部审计可以发现违法犯罪份子的踪迹，通过立即上报公检法机关，并极力配合检察机关采集犯罪嫌疑人的违法犯罪信息，以提供有力的证据，协助公安机关抓捕犯罪份子以便及时破案，这样也保证了内部审计工作相关体系的牢固性。三、我国内部审计的存在的问题（一）组织机构独立性不足，执行力度不够强内部审计部门独立性差，绝大部分审计人员是由财务部门中抽调分离来的，因此参与审计的人员实际上缺乏专业的审计知识，也没有对单位的生产、经营和管理等相关方面的经济业务流程有熟悉经验，在这种情况下进行审计，严重打击了他们对做好审计工作的信心，导致他们不安心的现象在
21、工作中时常发生，造成了审计职能不能正常发挥的不良影响。同时受我国特有管理体制影响，内部审计机构和人员地位有待明确，大部分人并不能完全理解内部审计工作，甚至一些单位领导或高层管理干涉、控制内部审计工作的实施，在这种受多方面制约的相对缺乏独立性的形势下，审计的执行力度得不到充分发挥。（二）组织模式缺乏科学性，建立模式不合理现阶段我国内部审计模式是采用领导层管理的传统模式，在此类特有管理模式的影响下，内部审计在审计方法和理念上始终处于初级状态，这样建立的模式是非常不合理的，同时在实际审计工作中也存在很多不足，较为明显的就是审计人员单单把所有注意力都放在对财务领域的信息数据真实性、完整性、可靠性的查证
22、，并没有对生产管理和经营销售领域做出分析和评价，实际上内部审计还具有评价的职能，在审计中不负责对单位各个领域的监督和评价，就会出现存在的一系列现实性问题，比如，财务人员和高层领导相互勾结，采取各种形式和手段钻空子，在法律的边沿铤而走险，这就加大了内部审计工作的难度。（三）审计人员素质不高，观念淡薄，领导层缺乏重视内部审计是一项素养要求高、政策性强及工作范围广的具备专业技术能力的工作，这就要求审计人员要熟练掌握审计的技能和经验，但在现实中，在职的审计人员整体素养不高，不能匹配和胜任内部审计工作的水平和标准，在这样的情况下，内部审计的效果就大打折扣，加之单位管理者仅把精力放在生产方面上，忽视管理和
23、经营过程的重要性，恰恰因为领导层的这种片面思维，致使内部审计人员丧失进取心，漠视已发现的潜在风险，对经营管理工作缺乏严厉的监督和管控，正是因为人员管理层面的缺失，这就难以确保高素质、高水平的专业人才投入到实际的内部审计工作中，从而降低单位经营效率、减少经营收益，甚至出现资金链断裂，进而导致破产、合并。（四）审计方法和技术明显不满于审计对象的客观要求在现实生活中，存在部分的审计人员仅具备基础知识，没有在实践中锻炼其业务操作能力和策划能力，与此同时，会计信息化随着时代的发展不断更新进步，审计信息化和应用水平的发展远远跟不上，审计人员不熟练计算机技术，更严重的是排斥新技术在审计工作中的应用，传统思想
24、一直根深蒂固在落后的人工审查阶段，有的审计人员的工作是彼此独立，部门与部门间的沟通和交流存在障碍，在所难免出现“各自为政”的现象，久而久之，审计的问题得不到有效沟通和解决的途径，就会慢慢积累成大问题，若审计部门没有给予足够的重视，审计工作的准确性就会非常差，不满足内部审计的客观性原则的要求。四、我国内部审计存在问题的原因分析（一）审计部门不完善，内部审计人员缺位严重在日常中，单位常常没有给予内部审计重视，将工作的重心置于节约成本上，没有设置单独的审计部门或机构，有的内部审计人员不仅是审计人员，还是其它部门机构的成员，如果该成员与其它部门机构存在不当联系，这就违反了“不相容职责”的原则，这是内部
25、审计中尤为突出的一个问题；其次，单位内部尚且存在对审计工作认识的浅显性，认为审计会对其职权带来不同程度的制约，加上对内部审计工作宣传力度的欠缺，进一步导致单位员工不能够积极配合内部审计工作，甚至通过各种形式干扰、抵触审计工作的进行，在多种因素下，内部审计的客观权威性得不到有力保证，整改方案也不能得到有效的落实，审计部门的发展就远远滞后。（二）审计内容不全面，内部审计范围过于狭隘内部审计工作在方向上存在模糊性，即便有的单位建立起了内部审计部门，但是审计的作用没有充分发挥，其工作范围狭小，单位也没有将内部审计的内容进行扩展，并将一些原本属于内部审计的范畴交给外部审计去负责，然而有些工作外部审计是不
26、能够胜任的，没有足够的能力解决单位的潜在风险。单位在遵守及参照相关审计法规的基础上制定了一些内部审计工作的制度规章，但却忽视结合自身的具体状况，脱离实际工作情况，加之没有完善的审计体系，缺乏规范的管理制度和审计质量控制程序，自然而然在审计中就不会严谨的遵守审计法则，不能够对必需取证调查的事项进行认证，导致事项调查缺乏真实性和准确性，最后和规范的审计结果存在着较大的出入。（三）相关审计法律法规不健全，运作不够规范时代发展日新月异，随着科技进步，生活生产的方方面面都更新换代，各种违法形式也层出不穷，但有的单位没有及时更改、创新内部审计的相关制度和规定，让违法犯罪份子有机可趁。有的单位虽然建立和健全
27、较为完善的内部审计制度，但其实际上是通过相关行政部门的干预下建立的，而非基于加强本身内部审计管理的需要而建立起来的，“行政规定式”的内部审计机构运作模式对审计工作带来很大的强制性，因此单位高层管理者常常忽视制度的执行和问题的改进，而是过于强调“灵活性”，在单位生产经营的过程中通常不严格遵循审计的规章制度和要求，降低了内部审计制度的权威性，造成相当一部分的经营者对内审工作的误解，导致单位职工无法正确看待审计工作，甚至以反感的情绪来抵制内部审计，从而引发审计风险，预期的经营目标也就难以实现。（四）缺乏针对经济效益审计的评价系统和标准内部审计主要评价控制作用在于以经营目标为核心，全过程、全方位评价企
28、业内部经济活动，合理评估经营风险，内部审计评价具有一定的标准，但是标准不是一成不变的，根据现代企业的逐步完善和发展，有的企业内部审计职能尚未从古板的“查错防弊”型转变为科学的“管理服务”型，特别是有些部门只重视内部监查体系，轻视内部分析与评价系统，对必要的评价体系缺乏管理，例如：不当引用法律、法规、审计报告文字失误、审计意见或审计结论确定性不统一等出错比比皆是。可见，单位内部设置的财务审查和资源配置等方面的评价标准仍待进一步明确和改进，内部审计所采取的资金效益评定体系同时需要进一步完善。五、我国内部审计问题的防范对策（一）科学设置组织机构，合理优化治理结构内部审计机构的科学设置，密切关系到其工
29、作能否顺利进行。根据市场发展规律，我国企业的治理结构不断完善，按照市场的需求变化，企业制度也正处于持续创新中，因此企业内部审计机构也要保持自身的先进性和有效性，科学设置内部审计组织机构，根据相关流程规范简化工作，设置严格的治理结构。首先，要对审计人员的选择和配备给予足够的重视，明确审计人员的工作范围，合理安排工作任务，并积极开展阶段性的专业技能培训，提高他们的工作积极性；其次，要去除繁琐的工作步骤，加强不同部门人员的相互配合，贯彻落实各项审计工作，保证各项数据信息的真实性，提高工作的执行力；最后，要赋予内部审计机构一定的权能，切实保证审计的客观独立性，避免工作受到领导者和其他部门的干涉。（二）
30、扩大内部审计范围，提高内部审计地位扩大内部审计的范围，相信内部审计可以为企业带来的好处。着力将传统的财务管理审计转向生产管理全方位的内部审计，考察企业每个阶段的经济状况，比如，企业的预算实行环境的变化、员工职务上应尽的责任执行的考核、机器设备的生产状况、与外部联系的来往情况、与供应商的信誉度情况等等，这样才能够更加容易的推动审计工作的顺利开展。要大幅度增强内部审计工作的权威和公信力，确保审计部门的地位得到相应的提高，加强内部审计部门与其他相关部门的沟通和联系，帮助管理者做出合理的决策，适当利用内部审计改善风险控制的体系，充分显现内部审计机构所占据的重要地位。（三）规范操作，健全完善内部审计管理
31、制度建立健全内部审计机构，能为内部审计工作的顺利实施提供有利条件。规范内部审计活动的进行是完善内部审计部门相关制度的一种重要保证，因此企业需要充分对内部审计的工作性质、职能以及作用等方面都做出详细的规定，根据内部审计基本准则等相关准则规定对企业内部审计工作做出了相应的规范，企业组织领导要对内部审计工作给予足够的关注力度，要足够的能力有效对企业的各种风险进行合理监控，通过调查、监理内部审计管理和内控过程中存在的各类问题，制约违法犯罪的苗头，这也需要内部审计的监管职能进一步延伸，准确把握内部审计发展趋势，对现代内部审计制度的相关方法和理论进行学习和研究，完善内部审计管理制度。（四）准确定位，制定有
32、效内部审计评价标准重新定位内部审计，积极更新审计工作观念，扬弃落后的内部审计思想。内部审计理论应随市场经济的发展得到不断拓展，企业在生产运转过程中也要保证内部审计工作的合理定位，要树立牢固的内部审计防范意识，发挥内部审计固有的监督和评价职能。制定有效的内部审计评价标准，引导企业转变经营管理方式，要求内部审计不单对财务方面进行审计，还要对经济效益做出有效评价，为企业创造价值。参考国内外审计规范，根据自身实际情况对审计评价系统和标准进行自主设计研究和投入实践，自觉参考 COSO的内控结构对审计过程和评价体系来补充和完善，对企业经济活动目标和战略管理、企业经营水平的改进、风险有效规避的价值等涉及到的
33、多个角度进行内部审计绩效评定，以推动内部审计向全方位、系统化、一体化的服务发展。六、以万科公司为例（一）万科公司内部审计的背景房地产业作为国民经济的一部分，能够创造很大比例的税收和非税收收入，拉动新的经济增长点和消费热点，促进国民经济增长。与此同时，由于住房政策体系的不完善，房地产市场投机热度不减，导致房地产企业的发展不平衡性，我国房地产企业在发展中出现诸多问题。万科公司是一所开发住宅、物业管理服务、租赁住宅等开发企业，于1984年5月成立，1988年12月成为中国首批上市股份有限公司，依照国家相关法律法规和公司有关规章制度，参照国外公司的经营管理模式，在上市公司章程中率先实施 “公司实行内部
34、审计制度”，公司审计在董事会审计委员会的领导和批准下成立，配置专门职审计机构和成员，制定审计人员的职责，以独立、客观的形式对公司及其下属单位的财务状况及其业务经营成果的合理、真实、和恰当性进行审查和评价。内部审计负责人向董事会负责，并定期汇报工作情况，评估公司财务风险，有利于完善企业内部控制制度，改进内部审计管理方法、预防和规避运营风险、以达到防弊差错。 （二）万科公司内部审计中存在的问题1、对房地产企业内部审计认识存在偏差，未认识到其重要性现阶段的生产经营过程中，企业的管理层还未认识到内部审计的重要性，导致其既有的效能发挥不出来，就这一问题的存在，影响了内部审计工作人员的工作态度，对工作产生
35、倦怠心理，除此之外，企业还未认识到内部审计职能的充分发挥出来有利于企业价值最大化的实现，对内部审计的定位和执行存在严重的差别，甚至审计职能出现偏差。在现实的审计实施过程存在财务或会计与审计工作混淆的情况，将财务审查与内部审计混为一谈，欠缺系统的内部审计体系和制度，造成内部审计仅成了单一的财务检查工具，因此内部审计的结果为企业管理提供的参照性不太准确，让企业无法切身体验到内部审计工作的效能，未为企业的全面发展发挥出积极作用。2、审计人员专业结构不合理，队伍不稳定，随意任命与罢免目前由于单位对内部审计工作缺乏必要的重视，造成内部审计人员队伍结构中出现了不稳定现象，企业为了节约成本，配备人员渠道单一
36、，大多安排前财务部门的人员或从其他部门兼任审计，实际上这些人员并未经过系统的专业理论和业务技能培训，缺乏审计工作经验。其次内部审计机构与人员有很大的随意性，在完成一次审计工作后立即将人员投入到其他部门，待下次审计工作进行时又换来新的一批人员，这些人员尚未熟悉企业的具体情况，外加企业管理者没有给予必要的支持，这种频繁更迭形成一种不良倾向，导致企业工作人员缺乏责任心，会对审计工作带来很大波动性，这样内部审计的工作质量就难以得到保证。3、审计手段远滞后于会计核算，仍然停留在传统职能上审计方法和技术严重缺乏创新，并且未得到相应的发展和普及，为了便于审计，内部审计工作仅停留在落后的手工查账式审计阶段，普
37、遍采用主观随意性较大的审阅法和分析法，极少应用计算机抽样统计技术和现场提取审计软件来辅助分析数据，由此往往造成审查工作及抽检内容出现显著的主观倾向性，审计的结果一般靠审计人员的工作经历来评价，然而审计人员的知识结构和审计技能参差不齐，这样的审计技术和方法不符合审计对象的客观要求。另外，企业在开展审计工作时，只是针对某一事项单独展开审计，审计报告也仅仅是针对某一方面出具相关意见，对于审计结论和处理意见的落实情况不明。由于企业经营规模较大，人员关系较为复杂，基于这样的情况，内部审计就直接难为企业管理人员提供系统的信息数据，导致审计结果缺乏科学性、可信性，影响了审计成果的综合运用。4、忽视审计风险，
38、审计方法不明确，审计结果出现差错内部审计的关注点放在财务评价阶段，没有结合审计风险进行评估，具体表现在内部审计人员忽视风险评估与分析方法，对本单位高风险领域的各项管理和业务的风险程度缺乏判断，没有明确涵盖所有审计活动领域的长期审计方法，在采用抽查法时没有保证抽查的样本容量和抽样方法的全面性，更是极少结合顺查法、逆查法、详查法、复核法、审阅法和分析法等审计方法对主要风险的有效管理和控制，再加上不主动完善自身本领，在实际工作中靠啃老本和自我摸索，企业领导层也存在职责不明、权利交叠的现象，内部审计的正常发展受到了相对的制约，导致审计结果难以与管理者的决策完整结合，被审单位的风险防御力降低。（三）万科
39、公司内部审计的防范对策1、明确内部审计责任，提高对审计工作重要性的认识明确内部审计责任，完善内部控制体系，结合内部审计理论与内部控制机制，对企业的内外环境、生产运营、风险评估进行协调管理，以保证企业稳定、持续、有效经营。提高内部审计的认识，审计岗位的设置要遵循“不相容职务分离”的原则，加强一人一个职位教育，全面提升其审计的能力，防止出现徇私舞弊等贪污腐败行为，要设计出富有企业特色的内部审计机构组织模式，遵循政策以及法律的情况下制定详细的工作计划，保证各个部门全方面配合审计工作，积极接受审计调查，保障内部审计工作的落实，使内部审计真正满足企业实现战略目标的需求，保证资本的安全，促进企业节约使用资
40、源，为企业增加价值。2、注重审计人才培养，加强内部审计人员的综合素质加强建设人才队伍，保证内部审计人员的继续教育以及后续培训，根据公司具体要求引入经验丰富的审计人员，提高工作的专业性，不但要求他们掌握审计和财会等专业知识，同时还要对统计学、经济管理及计算机技术等相关专业知识有一定的了解，对内部管理、风险控制和公司整治等方面具有敏感性，建立起一批综合素养好的内部审计人员。同时要充实审计队伍，定期组织审计队伍走出去学习交流，加强内外联动性，使审计质量不断提高，提高审计团队的专业性。此外还需要合理调整审计结构，要求精通专业的会计、审计等科学的理论知识之外，而且必须考虑审计人员的自身知识储备量，要求他
41、们熟悉公司经济业务的流程和内部管理的规则章程，掌握一定的管理能力，增强他们的工作意识，不断学习改进完善审计方式。最后还应建立内部奖惩机制，对表现好的审计人员给予适当的精神或物质上的奖励，激发他们的工作热情和积极性，提高他们的职业道德水准。3、积极参与技术研讨创新，提高审计技术水平，改进内部审计工作方法创新审计手段和方法，利用信息化手段不断开发新的审计程序，跳出落后的内部审计狭小圈子。目前公司行业竞争非常激烈，企业需要建立信息化审计系统，以互联网和计算机技术为支撑，提升信息自动化获取和传递能力，优化审计手段。由于企业规模庞大，其经济活动的复杂性也随之不断提高，审计水平也应持续更新，为企业的持续发
42、展为基础做好长远性规划，要对重要的审计项目进行深刻研究，提高审计业绩考核标准。同时，企业还应该设置一套先进的内部审计实务标准，协助审计人员不断提升实务操作技能，让他们自觉地补充和丰富与审计技术相关的知识，并且注重事后审计的实施，造就一批复合型审计人才，为单位提供有效的决策参考。4、健全企业法人治理结构，建立与现代企业制度相适应的内部审计模式健全公司法人治理结构，为了和现代企业制度相匹配，要求制定与之相适应的财产所有者与经营者相互分离、相互制约的内部审计运作模式。在现实工作中，审计工作会被企业治理本身的缺陷限制和制约，常常受到董事会干预，因此企业要抓住转变机会，加强内部审计机构的话语权，严格明确
43、企业股东大会、董事会、监事会以及各个层次的高级管理层的职责权限，健全有力的权力约束规范机制，合理分配工作任务，实施责任追究制度和效率评价制度，避免审计结果失真，提高工作透明力度，确保企业的每一环节都能受到内部审计人员的监督和控制，这种模式也是现代企业中内部审计机构模式的最佳选择。 七、结论与展望本人首先搜集与我国内部审计有关的文献资料，仔细研读国家颁布的与内部审计管理相关的法律法规，利用理论知识并结合案例重点分析我国内部审计在日常活动中存在的问题，为此企业要意识到内部审计的重要性，必需提高风险防范意识，积极制定风险防范对策，减少内部审计出现的问题，防患于未然。由于本人自身学识不深，对于案例分析
44、中的收集的资料信息有限，剖析能力不足，在撰写过程中缺乏实际的项目经验，虽尽心尽力但难免出现缺陷，综合全文所述简单罗列几点结论：第一、研究内部审计往往会涉及到企业内部数据，但企业极大可能对其数据进行保密，对外公布不完全或不真实的数据，因此会消耗大量时间和精力获得研究需要的数据和资料，基于这样的条件下，论文得出总结就缺乏支持力度。第二、本文侧重点研究我国内部审计存在的问题及防范对策研究，而未全面观察国际内部审计的实际情况，今后应立足于国际研究的高度，分析发达国家内部审计的发展现状，借鉴国外先进的管理技术，提高我国内部审计水平。第三、论文的研究深度和广度有待扩宽，本文仅选择具有代表性的房地产企业万科企业进行重点分析，无法对各个行业进行深刻研究，因此本文所描述的问题及提供的预防措施不一定适应整个行业，企业要考虑自身实际环境针对性的采用建议，并从中得出内部审计的普遍性规律。 综上所述，由于存在问题考虑的不够全面等因素，本人认为在研究内部审计的过程中要密切关注最新政策的变化，不断更新完善对内部审计的认识，到时查看审计结果来以证实，增强论文说服力，提高自身的专业知识水平，尽自己最大能力为公司提供科学合理的审计方案，为企业谋求更多的利益。17