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1、 摘 要我国的经济体制正处于由传统的计划经济向市场经济转换的过程中，企业正逐渐成为自主经营的市场竞争者，以知识为荃础的知识经济正在兴起，这些因素使传统的财务管理面临着诸多挑战。而对日前外部环境的变化和激烈的市场竞争，通过进行恰当的财务管理来提升竞争实力，是企业尤其是集团公司的一项必要选择。本文在对集团公司财务管理相关理论知识了解的基础上，对伊利实业集团公司的财务管理问题进行了深入的分析，发现在下属企业监管、会计核算、财务目标控制、资金管理方面存在问题，对其分析发现是由于财务管理制度不完善、财务管理水平不高、监督约束机制不健全及风险意识不强等造成的，结合该集团的实际情况，给出相应的优化对策和改进
2、方法，同时对其它同类型集团公司提供了一些参考。关键词：伊利实业；集团公司；财务管理Research on the financial management of group company-Yili Industrial Group Limited by Share LtdABSTRACTThe economic system of our country is in the process of transformation from traditional planned economy to market economy, enterprises gradually become ind
3、ependent market competitors into knowledge economy fragrant foundation is on the rise, these factors make the traditional financial management is facing many challenges. But recently on the changes in the external environment and the fierce market the competition, through proper financial management
4、 to enhance the competitive strength of enterprises is especially a necessary choice of group company. Based on the groups financial management related theory knowledge, the financial management of real Yili industry group company conducted in-depth analysis, found in the subordinate enterprises acc
5、ounting supervision. Financial problems, target control, capital management, the analysis found that due to the financial management system is not perfect, the financial management level is not high, the supervision and restriction mechanism of not Sound and risk awareness is not strong and so on, c
6、ombined with the groups actual situation, the corresponding optimization strategy and improved methods, and other types of group companies to provide some reference. Key words:Yili industry; group company; financial management目 录引言1一、集团公司财务管理基本内容1（一）集团公司财务管理特征11、集团公司定义12、集团公司财务管理目标23、集团公司财务管理特点2（二）集
7、团公司财务管理的几个重点问题31、编制科学合理的战略计划32、加强对集团公司资金的管控33、非常重视对投资方面的管理34、对所获得的收益进行合理的分配4二、目前伊利集团公司财务管理存在的不足4（一）内蒙古伊利实业简介4（二）伊利实业财务管理中存在的问题51、对下属企业的监管工作不到位52、会计核算方面存在不一致的现象53、财务目标控制方面存在差异54、在资金管理方面缺乏监督6（三）伊利实业财务管理存在的问题分析61、财务管理制度不完善62、财务管理水平不高63、监督约束机制不健全74、风险意识不强7三、对加强伊利实业财务管理的一些措施7（一）优化伊利实业财务管理的对策71、完善财务管理制度72
8、、完善集团内部会计控制制度8（二）改进伊利实业财务管理的方法81、增强内部会计控制制度的执行力度82、提高会计人员的综合素养93、增强风险意识10四、结束语10引言我国的经济体制正处于由传统的计划经济向市场经济转换的过程中，企业正逐渐成为自主经营的市场竞争者，以知识为基础的知识经济正在兴起，这些因素使传统的财务管理面临着多重挑战。面对目前外部环境的变化和激烈的市场竞争，财务管理应该采取相应的策略，尽快改进企业的财务管理，提升竞争力。 随着经济全球化和世界经济一体化的深入,国内外公司也在不断发展,公司规模扩大化、经营范围多元化、经营地域跨国化、组织形式集团化的趋势日益明显。在企业集团公司成为市场
9、经济主体重要组成部分的形势下,集团公司财务管理也成为各集团公司管理层和投资者都非常关注的问题,而公司财务管理模式又是集团公司财务管理的核心。集团公司财务管理模式的选择,必须适应公司发展阶段、产权分布情况和管理战略,并为公司降低成本、提高资源使用效率和规避财务风险等提供制度保证。集团公司的财务机构担负着整个企业集团的筹资、投资、分配和运用的重任。集团公司财务管理存在财务核算、财务信息、资金管理方面等问题，需要从理顺产权关系、建立健全集团公司的内部控制制度、合理分配集团利益等方面给予加强。应采取优化企业集团财务管理、改进集团公司财务管理的内、外部对策等方面对集团公司财务管理问题做些探讨。一、集团公
10、司财务管理基本内容（一）集团公司财务管理特征1、集团公司定义集团公司，是为了一定的目的组织起来共同行动的团体公司，是指以资本为主要联结纽带，以母子公司为主体，以集团章程为共同行为规范的，由母公司、子公司、参股公司及其他成员在业务、流通、生产等等方面联系紧密，从而聚集在一起，而共同组成的企业法人联合体。一般意义上的集团公司，是指拥有众多生产、经营机构的大型公司。它一般都经营着规模庞大的资产，管辖着众多的生产经营单位，并且在许多其他企业中拥有自己的权益。集团公司不但拥有子公司在财务上的控制权，血且拥有经营上的控制权，并对重要人员的任命和大政方针的确定拥有决定权。2、集团公司财务管理目标根据目前对于
11、财务管理方面的比较流行的观点，就财务管理目标方面最最有代表意义的看法主要有五个方面：一是尽可能地获得尽可能多的利润；二是公司的股票市价达到最大；三是给予股东的回报近可能大；四是公司的价值达到最大。对于集团公司来讲，其财务管理目标则是经过集团内部各个公司的合理努力经营，使用最科学的财务方案，对货币的时间价值以及风险管理和所得收益间关系进行全面思考，确保各个公司都能够获得长久平稳健康发展的基础之上，来使得各个公司的价值达到最大，从而整个集团公司的价值也达到最大值。 3、集团公司财务管理特点集团公司财务管理方面的的特点主要体现以下几点：（1）在筹集资金方面具有较大的优势。因为集团公司在规模经营、管理
12、、资源等方面占有优势，使得它们在挑选筹资资金的手段、向谁借贷、所采用抵押担保形式等方面有显示了一定的优势，而且在它们内部的资金使用、统筹的鞥方面都存在着一定的回旋空间；（2）在投资方面往往是进行多元化投资，集团公司可凭借其实力雄厚的主观条件，普遍采用多元化投资经营战略，注重产品的系列化和产业的多元化，通过进入市场经营的多种领域，在增强其竞争发展能力的同时，提高了抵御不同市场风险的能力，从而可以加速整个集团的资本扩张与资产的增值速度。（3）在编制资金预算时比较的繁杂，将各个下属企业的资金预算经过整理、并将其汇总从而得到集团公司的资金预算，因为预算在必要的时候要依据真实发生的状况进行相应的调整，加
13、上它又汇集了各个下属企业的资料，可见它是变化的，需要常常对于进行调整。（4）是各种决策事项的集中地，从集团公司的发展战略、财务指标、审计监督以及人事管理等方面去影响和控制各成员企业的生产经营和资产经营；使集团公司在制定发展战略、调整结构、协调利益等方面发挥主导作用，成为集团公司投资、筹资等重大事项的决策中心。 （二）集团公司财务管理的几个重点问题集团公司的财务机构担负着整个企业集团的筹资、投资、分配和运用的重任。为实现资产效益的最大化和资本结构的最优化，集团公司的财务管理应重点做好下面的几个工作。1、编制科学合理的战略计划战略管理指的是为了能够达到某些目的而所实施的相应计划以及对其进行管控的经
14、过，它包含有战略目标的确定，计划的编制及实施，战略的执行与评估等四个要素。2、加强对集团公司资金的管控资金可以说是公司的命脉，当它们得到了高效全面的使用才能够很好地展现它们自身所具有的价值，可见良性的资金链对公司的存在和进一步生存方面发挥着非常重要的作用。集团公司的资金管理从编制资金计划开始，到对经营活动、筹资活动和投资活动的资金运作进行实时控制，以达到加速资金运转，降低资金风险的目的。可见，对资金进行管控是企业财务管理的中心。3、非常重视对投资方面的管理集团公司应高度重视对长期投资的控制和管理，加强集团公司在投资决策方而的职能作用，从决策程序上进行监督，力争以有限的资本形成高效益的资本回报结
15、构。4、对所获得的收益进行合理的分配力争获得尽可能多的经济利润是集团内部各个下属企业间得以联系在一起的最终目的，同时这也是集团公司能够成立的内原动力和先决条件。然而对所获得的收益进行合理的配置能够让这些目的得到真正的达成，还可以确保集团公司的利益达到最大。二、目前伊利集团公司财务管理存在的不足（一）内蒙古伊利实业简介内蒙古伊利实业集团股份有限公司是中国乳业行业中规模最大、产品线最健全的企业，国家520重点工业企业之一，它是中国唯一一家同时服务于奥运会和世博会的大型民族乳制品企业。目前该集团拥有液态奶、冷饮、奶粉、酸奶和原奶五大事业部，所属企业近百个，旗下有纯牛奶、乳饮料、雪糕、冰淇淋、奶粉、酸
16、奶、奶酪等1000多个产品品种，产销量、规模、品牌价值居全国第一。在荷兰合作银行发布的“2015年度全球乳业排名”中，伊利蝉联全球乳业10强，继2014年后再次成为全球乳业第一阵营中的唯一亚洲乳企。伊利集团始终以强劲的实力领跑中国乳业，并以极其稳健的增长态势成为了持续稳健发展的乳品行业代表。作为中国乳业的领导者，伊利在企业社会责任和社会公益方面一直走在中国乳品行业前列。在每年出色完成上缴国家利税的同时，伊利持续聚焦“青少年、社区、环境”，截止到现在在公益事业上累计投入近8亿元。长期以来，伊利集团秉承“厚度优于速度、行业繁荣胜于个体辉煌、社会价值大于商业财富”的发展观，坚持“绿色产业链”发展战略
17、，通过着力于自身经营，倡导与社会、环境的和谐共赢，带动了企业公民理念在中国商界的普及。（二）伊利实业财务管理中存在的问题集团公司财务管理的实质是以价值形式对企业的生产经营过程进行综合性的管理。财务管理是企业的核心。但是伊利实业集团公司目前的财务管理由于受过去片面陈旧的传统经济思维的影响，产生许多错误、不合企业发展的问题。1、对下属企业的监管工作不到位伊利实业集团公司在进行财务管理的进程当中，由于对其自身以及下属企业的监管没有能够从整体的角度来具体的执行，没有进行全方面的监管，让监管工作只是成了一种摆设，达不到应有的效果，这使得目前存在相当一部分的下属企业自成一家，仅仅只是关注自身的生产进度、销
18、售任务的完成、以及利润的实现等方面任务的实现，所做的是重视自身的局部利益达到最大值，这在一定程度上影响了伊利实业集团公司整体利益的实现。2、会计核算方面存在不一致的现象目前在伊利实业集团公司内部，就财务方面来讲，其分公司也就是内部核算单位所采用的会计核算方法是无法将其应用到其子公司当中的。不单单是在销售活动、往来账项的处理，还是在借用资金、划拨资产等经济活动方面，在母公司和子公司或者是子公司之间都已变成了两个相互单独的个体，根本就不能够经过内部结算来得到实现，一定是要依据规定的活动处理方式来完成。3、财务目标控制方面存在差异伊利实业集团公司的各个下属企业在编制经营目标的时候，往往仅仅是想到自身
19、的实际状况，很少会想到总集团公司的整体利益。所以，各个下属企业编制出来的财务目标在很多时候是和集团公司是存在着一定的差异，情况严重的时候甚至是相互背离的。虽说，当期该集团公司对于其下属企业的年度经营业务方面都是有预算的，但是在现实中却是没有对其进行实时监督和管控。这就使得预算对于经营成果的比对不能够切实的执行，同时又缺乏相应的事中控制，最终造成了伊利实业集团公司的整体财务目标也不能够确保可以百分百地达成。4、在资金管理方面缺乏监督子公司作为独立的法律主体，可以在一定的范围内自行筹资和投资等资金运作。伊利实业集团公司在资金收支方面缺少统一的筹划和控制，随意性大，导致现金流量不平衡；还有时候却没有
20、建立健全资金收支计划，计划不切合实际，计划的监控力度薄弱，缺少严密的考核依据。在投资方面，使整个集团的投资规模失控，投资结构欠佳，投资收益下降，经营风险加大；在筹资方面，使整个集团缺乏内部资金的融通，对外举债规模失控，资本结构欠合理，利息支出增大，财务风险加大。 （三）伊利实业财务管理存在的问题分析1、财务管理制度不完善财务管理制度是关于财务管理工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件，是规范财务具体行为的依据。制度的健全使得财务工作有法可依、有章可循，能促使财务管理工作具体化、合理化、科学有效。然而目前伊利实业集团公司已经建立了自己的财务管理体系，但是由于其中存在着一些不足的地方，使得其在自
21、我防范、风险管理、决策机制等方面做的不够完善，以致于出现了上述的一些问题。还有就是其中有些规定已经不能够满足当期的实际需要了，虽有执行，但是解决不了实际发送的问题。2、财务管理水平不高由于伊利实业集团公司在经营效率、内部管理以及对员工的激烈和约束等方面存着着较大的欠缺。在集团内部各个部门以及母公司和子公司之间，在资金的管理和应用、利润的分配等方面存着权责不清晰、管理杂乱的情况，造成了资金的使用效果较低，资金的安全性和完整性等不到应有的保证。一些负责决策的人员的财务管理理念比较的落后，相关的制度不是很完善，财务工作者的综合素质不高，没有进行必要的财务规划，或者是在进行规划的时候所考虑的不是很全面
22、，这些都造成了该集团公司在财务管理效果不佳。3、监督约束机制不健全目前，伊利实业集团的内部结构不是非常的合理，各个部门间的分工不是很明晰，在实际工作中权利制衡失效。对于授权和决策流程方面也非常的缺失，主要表现在授权不明晰、职责不明确，经常发生乱授权和乱使权，有部分人拥有的权力太大，内部各个职位的权责不清晰，脱节现象严重，内部的监督管理也只是表面工作，根本发挥不了应有的监督约束作用。因为在授权、授信方面没有实行统一控制，对权力方面的管理和控制都非常的薄弱。另外监督部门在实施其职权时，仅仅是流于形式，不能真正有效的发挥其应用的监督作用。加上某些部门职能上存在重叠情况，致使真正遇到事情的时候，大家互
23、相推脱，无人负责，造成财务管理工作上的效率低下。4、风险意识不强目前伊利实业集团公司对于外部环境的改变方面的反映比较的迟缓，没对其进行比较系统的研究，更是没有行之有效的应对方法。该集团公司的财务管理工作大体上还是局限于对于传统方法的使用，没有切实地从财务管理的视角，对影响集团公司未来发展的内外部因素进行全面的分析，这样做的后果常常是风险已经出现了才意识其严重性。三、对加强伊利实业财务管理的一些措施（一）优化伊利实业财务管理的对策1、完善财务管理制度针对伊利实业集公司团财务管理制度不健全等情况，首要任务就是要完善制度建设。既然是集团公司，就应建立与集团相适应的、系统的管理制度。当针对某一项具体财
24、务工作时，管理制度规定了其工作任务、内容、所涉及的岗位、职责以及工作的基本要求。（1）健全财务制度。制度能使集团公司及所属企业的财务管理更加规范化、制度化，从而有效地杜绝个人行为。（2）制度的更新。经济环境、税收政策、会计准则的不断变化，要求企业的管理制度不断地更新，否则，跟不上管理的步伐。此外集团公司还应定期或不定期对财务管理进行检查，发现违规责令改正。2、完善集团内部会计控制制度在完善伊利实业相关制度之前，对其内部的组织架构进行必要的探究，使得该企业的人员都能够明确地认识其所起到的重要作用，这对于内部会计控制效果的展现是较有帮助的。首要做的是将不相容的职务分开。不相容职务具体是指那些如果是
25、同一个人来执行，出现错误级舞弊现象的几率较大，且不容易被发现的职务。根据这一要求，给会计人员分配相应的工作职位，使得职责和权限越发明了，达到相互间的制约。其核心是要起到会计内部各种职位形成约束，使不同的工作者负责各自的工作，来实现内部会计控制制度效用的充分展现，达到监督的目的。然后是加强对授权审批的管制。这说的是集团的每一个工作都要求在执行人的职权内实施，职权受用的区域、职责、程序等都需按照规定来执行。这一要求可以较好地保证每件事务都是依据规定来操作，可以有效地防止权力被乱用情况的发生。之后是关于对会计系统实施的管控。这则需要伊利实业在国家法律许可的范畴下，依据自己的切实状况，来编制恰当的控制
26、制度，来高效地施展其监视效用。（二）改进伊利实业财务管理的方法1、增强内部会计控制制度的执行力度要想提升伊利实业对于会计控制制度的整体执行效果，首先要做的是提高他们遵纪守法的觉悟。要做到这一点，需要各层管理人员做好示范，通过他们自身的行动来影响身边的人。企业也要积极地发现员工的自主性，经常地进行领先管理理念方面的培训，把集团将来的发展前景完美地展现，使其在目标上和集团是统一的。这样来激励员工发自内心地努力工作，在潜移默化中用集团的各项规则来衡量自己的行动。其次是要一视同仁地看待每一位员工。目前伊利实业中存在着任人唯亲的现象，不能够公平平等地对待每一位员工，这使得管理者在员工面前失去了威望，更有
27、严重的是让集团的各项制度变成样子。为提升财务管理水平和执行度，必须要公平平等地对待他们，做到在制度跟前都是一样的。然后是要增强监督的次数和强度。如果想要伊利实业的内部会计控制制度获得较好的执行，一定要增强对这些制度的真实实施状况进行监督的次数和强度，同时在员工的考评中和要体现其监督的结果。2、提高会计人员的综合素养任何内部财务管理制度的成败取决于其设计水平和高素质人员的贯彻执行。树立“以人为本”的理念，充分发挥会计人员的主动性和积极性，不断提高会计人员素质。同时，对于财务管理方面存在的缺陷要及时采取措施， 减少经济损失。会计人员综合素质是提升伊利实业集团公司财务管理水准的关键，集团要通过科学合
28、理的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升、淘汰等办法，提高财会人员整体素质。要建立考核、奖励、晋升、淘汰机制，定期对会计人员进行业绩、道德品质、思想操守等综合考核，奖优罚劣，充分激发会计人员的积极性和责任感。会计人员自己的业务能力提高了，不但可以获得较高质量的财会信息，还能够综合运用所掌握的知识，发现集团在财务管理过程中所存在的问题，通过深入而全面的分析，为领导的正确科学决策提供支持，这将会进一步提升伊利实业的财务管理水平。3、增强风险意识要想增强伊利实业集团相关人员的风险意识，首先要做的是，成立董事会直接领导的风险管理部门，来负责对管理者的经营管理业务情况进行监督，对公司所面临的重大风险项进行
29、综合决策，制定出行之有效的风险管理制度，来对公司的各个业务和节点进行独立的风险管控。其次，该公司还可以通过对相关会计政策和策略的应用是来防范相关的财务风险。财务风险存在于财务工作的各个节点当中，任何一个节点出现差错都有可能给公司带来财务风险，所以财会人员在日常的工作和管理过程中，一定要将风险意识融入到自己的工作当中来。通过定期对他们进行风险相关方面知识的培训，让他们意识到财务风险是每时每刻都在我们周围，在提升了财务风险意识的同时同时，也向他们传输财务风险管理的方法和经验，这为集团公司进行科学合理的财务管理方面提供了信息方面的支持。四、结束语目前，社会主义市场经济体制的建立和知识经济的兴起，使我
30、国企业财务管理工面临着多重挑战。但集团公司财务管理如果在优化企业集团财务管理、改进集团公司财务管理的内、外部对策等方面采取相应的策略，集团公司财务管理将完全适应外部环境的变化，提高企业的财务管理水平和资金营运经济效率。本文在对集团公司财务管理相关理论知识了解的基础上，对伊利实业集团公司的财务管理问题进行了深入的分析，发现在下属企业监管、会计核算、财务目标控制、资金管理方面存在问题，对其分析发现是由于财务管理制度不完善、财务管理水平不高、监督约束机制不健全及风险意识不强等造成的，结合该集团的实际情况，从完善财务管理制度、内部会计控制制度方面给出了优化对策，从增强内部会计控制制度的执行力度、提高会
31、计人员综合素养和增强风险意识等方面给出了改进方法，以此来促进伊利实业集团公司财务管理水平的整体提升。需要强调的是子公司在生产经营、资金管理等很多方面都有与母公司平等地位的自主权，因此，在处理母子公司财务关系时，一定要把握尺度，既要在各方面严格控制，防范风险，又要给予其较高的自主管理权，充分发挥自主经营的优势，只有各个组成部分的效益得到增长，才会使企业集团的整体利益得到更大幅度地提升。参考文献 1.成红彦，杨斯迈；浅析集团公司财务管理重点问题J；昆明理工大学学报(社会科学版）；2005年01期2.康健：现代企业制度与财务管理模式，（山西高等学校社会科学学报）2005年第10期3.崔大桥.集团财务
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