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1、公司治理视角下的内部审计问题与对策分析完 成 日 期： 学 生 姓 名： 指 导 教 师： 答辩小组成员： 论 文 成 绩： 摘 要在全球经济快速发展下，建设现代化企业制度使我国面临严峻的考验，其中公司治理作为现代化企业制度中的关键具有重要影响力，为此是否具备良好的公司治理结构将直接影响到企业在激烈的市场竞争中是否可以稳定发展。由于内部审计作为公司治理中的重要构成部分之一，在如此严峻的大环境下将面临巨大的挑战及机遇。企业内部审计对经济体系的改革、强化内部控制甚至维护财政法规具有重要影响力。事实上，企业内部审计仍存有诸多不足之处，严重影响公司治理作用的有效发挥。好的内部审计便于公司更好的进行治理
2、便于企业在如此激烈的市场竞争中占有一席之地。本文以“公司治理视角下的内部审计问题与对策分析”为题，首先介绍了公司治理和内部审计，同时还有内部审计对于公司治理的作用；并详细阐述了从公司治理视角下的内部审计现状，比较详细的阐述了当下机构设置与职能这两个方面的现状；然后全方位的提出公司治理视角下的内部审计问题；在文章的最后提出了一些可行性较强的内部审计完善措施，希望这些措施可以为相关的理论研究提供一定的参考价值，有效推动和完善了公司治理视角下的内部审计发展。关键词：内部审计；公司治理；内部控制AbstractWith the rapid development of the global econo
3、my, the construction of a modern enterprise system is facing a severe test in China, in which corporate governance, as the key to the modernization of the enterprise system, has an important influence. Therefore, whether there is a good corporate governance structure will directly affect the stable
4、development of enterprises in the fierce market competition. As one of the important components of corporate governance, internal audit will face great challenges and opportunities in such a severe environment. Internal audit plays an important role in the reform of economic system, strengthening in
5、ternal control and even maintaining financial regulations. In fact, todays internal audit still has many shortcomings and problems. of enterprises. At the same time, it seriously affects the effective use of corporate governance. Good internal audit makes it easier for the company to have a better g
6、overnance and to have a place in such fierce market competition.Therefore, on the basis of understanding and mastering the concepts related to corporate governance and internal audit, this paper analyzes from the perspective of corporate governance, the true status of internal audit, and then puts f
7、orward the corresponding internal audit problems and improvement measures. Effectively promote and improve the development High-quality development of internal audit.Key words: Internal audit；Corporate governance；Internal control目 录1 绪论111 研究背景1111 选题背景1112 研究目的112 选题意义113 文献综述2131 国外文献综述2132 国内文献综述
8、22 公司治理视角下的内部审计相关概述421 公司治理的含义422 内部审计的含义423 内部审计在公司治理中的作用4231 解决信息不对称问题4232 强化公司治理机制并完善公司治理结构4232 有利于公司治理结构管理43 公司治理视角下的内部审计现状及存在的问题631 公司治理视角下的内部审计现状6311 公司治理视角下的内部审计机构设置现状6312 公司治理视角下的内部审计职能现状732 公司治理视角下的内部审计问题8321 内部审计组织结构和服务范围不合理8322 内部审计认识不足，治理效果差10323 公司治理下的内部审计体系不完善10323 内部审计人员素质不高并沟通不协调114
9、公司治理视角下的内部审计完善措施1241 健全内部审计组织结构和服务12411 建立健全内部审计法律体系12412 扩展内部审计的服务领域1242 内部审计认识不足，治理效果差12421 强化内部审计治理观念12422 加大内部审计治理力度1343 完善公司治理下的内部审计体系13431 完善内部组织系统13432 完善公司审计部门创新制度1344 提高内部审计人员素质并强化部门沟通14441 提高审计人员的素质14442 提高审计人员的素质145 结论15致 谢16主要参考文献171 绪论11 研究背景111 选题背景在国内，存在着大量的民营企业，历经改革开放四十多年的发展，我国的民营企业快
10、速发展，提供了大量的就业岗位，为社会主义市场经济发展提供了更多的内在发展动力，同时对于社会稳定也起到了积极的作用。然而，当下民营企业发展当中还是存在着一些比较突出的问题，从深层次方面看，主要是三个方面的原因：第一，财务工作疏漏；第二，家族式管理；第三，内控制度的缺失。这些问题，制约着民营企业实现更大的发展。内部审计是解决信息不对称的有力工具，同时也是完善内部控制的关键因素，能够强化公司的风险管理，并对公司的经营管理活动开展全面的监督。因此是现代公司治理的重要一环，在公司治理当中发挥着重要的积极作用。所以，要想推动公司治理的发展，需要不断完善内部审计程序。紧随时代发展，找出公司内部审计当中所存在
11、的问题，并对这些问题加以及时的解决，这是进一步强化民营企业内部审计工作的必由之路。112 研究目的当前，我国的改革开放正在不断深入推进，这使得我国的民营企业所面对的市场环境更加复杂，同时市场竞争也更加的激烈，这威胁到了民营企业的生存与发展。所以，当下的当务之急是提高民营企业的竞争力，而企业的内部审计水平又是企业竞争力提升的一个重要方面。因此，在本文当中，基于公司治理这一角度，对公司内部审计当中存在的一些突出问题开展了深入的分析和研究，最后提出了一些可行性强的完善对策，从而推动公司内部审计水平的提升，助推企业的发展。12 选题意义一组利益相关者在一起达成了一个契约，进而形成了公司，公司经营管理的
12、目标是为了实现公司价值最大化，然而，公司价值是由多个利益相关者在一起所创造。当物质资本是公司的稀缺资源时，股东是公司的主体，而员工、政府等致使根据相关约定来收取一定报酬。但是，由于知识、技术等新生产要素的出现，并且它们为公司价值创造起到了重要的积极作用，这种作用还在持续提升当中，所以，这些利益相关者具有了这样的意愿参与公司所有权的分配。在这种大环境下，本文对这方面开展相关的研究是十分必要的，研究结果既有一定的实践应用价值，同时也有一定的理论意义。在本文当中，基于公司治理这一角度，对公司内部审计当中存在的一些突出问题开展了深入的分析和研究，最后提出了一些可行性强的完善对策，从而推动公司内部审计水
13、平的提升，助推企业的发展。本文的研究，由于研究的是许多企业普遍存在的内部审计问题，所以，本文研究成果可以为企业提升内部审计水平提供一定的参考价值，完全可以被应用于实践，所以，本文有着一定实践意义。此外，在学术界对于公司内部审计开展的研究也不少，但是基于公司治理这一视角开展的研究就很少，所以，本文的研究有利于填补这方面研究的空白，完善这方面理论研究的成果，本文具有一定的理论意义。13 文献综述131 国外文献综述Ladislav Rolnek（2017）认为企业的内部审计工作通过分析公司的会计信息和内部控制信息帮助公司管理者分析企业的生产经营和管理信息，为公司的管理者治理公司提供科学的依据。St
14、ephen KwakuAsare,Ronald A（2017）认为，内部审计的设立具有多个方面的作用，如，优化完善内部管理、强化风险应对能力等，然而，多数公司在设立专门的内部审计机构时并非出于这方面的考虑，而主要是为了最大程度的减少和降低欺诈和舞弊给公司所造成的损失。Noor Hazlina Ahmad（2015）认为内部审计的设立主要是起到一种监督的作用，对相关负责人进行审查，看是有没有完成各项经济指标，并确定这些指标的完成情况是不是与公司发展目标相一致，对公司的科学治理有着良好的效果。Philomena Leung,Barry J（2011）认为，风险管理委员会有没有设立，公司的实际规模等
15、，这些都会影响到公司是否会设立审计部门。Tobias Svanstrom（2012）认为健全的公司内部审计结构应该包括审计委员会、内部审计人员、内部审计执行管理层和公司董事会四个部分组成，只有这四个部分共同合作才能够将内部审计的作用发挥出来，更好的做好公司治理工作。132 国内文献综述杨昕（2019）认为，内部审计产生和发展的动因是防止财务舞弊的基本价值观。是出于对公司经济活动开展监督，并对经济活动进行有效约束的目的。以委托代理理论与信号不对称理论为基础，我们可以发现，如果财产所有者将其所持有的财产通过相关的协议交给他人代管，这时就有必要进行相关的监督。方丽（2018）认为，不同企业的实际发展
16、情况不同，对内部审计职能的相关需求也有着一定的不同，这时企业的管理者就需要基于企业的现状，并考虑到企业的发展战略，明确内部审计的具体职能。吕林根（2018）认为，民营企业内部审计应将服务企业发展作为主要职能，同时开展相关的经济评价，同时还需对内部审计机构与制度有着清晰的认知，这是企业的内在需求，可有效解决代理问题，同时还有利于企业内部激励制度的建立。姚蕾（2018）认为，内部审计对于企业具有重要的意义，通过内部审计，可及时发现企业在经营管理活动当中所存在的一些不足的问题，从而及时的采取可行性强的改进措施，为企业的发展保驾护航，给企业发展提供更多的内在发展动力。郭艳萍（2018）认为，通过强化风
17、险管理、完善内控制度等一些手段，可有力的提高公司内部审计的功能。当前，许多企业的内部审计并未充分的发挥出其应有的作用，这是由多个方面的原因造成的，如，审计责任比较模糊、观念落后等。总之，良好的内部审计，有利于民营企业加强风险管理、提高企业价值、提升经营效益，因而本研究结合民营企业的实际情况，基于公司治理这一角度，对公司内部审计当中存在的一些突出问题开展了深入的分析和研究，最后提出了一些可行性强的完善对策，使得内部审计制度更加完善，从而推动公司内部审计水平的提升，助推企业的发展。2 公司治理视角下的内部审计相关概述21 公司治理的含义基于广义这一视角来看，公司治理是对企业权力安排开展研究的一门科
18、学。基于狭义这一视角来看，公司治理是从所有者的角度，研究怎么给职业经理人相关的权利，并对其履行职责开展相关监管的一门科学。从经济学的角度看，企业的权利可划分成2大类：所有权与经营者，并且这两种权利是相互分离的。企业管理是基于经营权所建立起来的一门科学，其主要的内涵为：企业的所有者向相关的经营者进行授权，当相关的经营者得到了授权后，基于企业经营目标，采取了相应的经营手段的行为。此外，还有一个公司治理，其是基于企业“所有权层次”来建立起的一门科学，其主要的内涵为：对职业经理人进行科学授权，并进行相关的科学监管。22 内部审计的含义一般而言，内部审计的具体含义为：在一个组织内部，由部门和审计人员开展
19、的审计。内部审计的目的是：助推部门和管理者实现高效、针对性的管理。外部审计实际上是内部审计的一个补充，同时也是一种相互的配合，两者在一起共同组成了现代审计。科学、完善的内部审计制度，有利于外部审计工作的开展，为其提供全面、真实的资料，有效的减轻外部审计工作的负担。在国内，内部审计既是国家审计的重要基础，同时也是部门、单位的内部经济管理当中的一个关键组成，并且被纳入到了审计监督体系当中，有着重要的意义。23 内部审计在公司治理中的作用231 解决信息不对称问题随着内部审计职能不断拓展，公司治理结构发生了很大转变。内部审计在公司治理中地位和作用也得到了提升，成为了企业所有者了解和掌握企业真实情况的
20、重要手段，与企业进行沟通的桥梁。良好的公司治理，能在一定程度上解决信息不对称问题，有利于保障公司的所有者与经营者的利益。内部审计，可对公司的经济、管理等情况开展评价，进而提高会计信息的真实性，为公司管理者提供决策方面的参考，并使得公司的所有者更加真实、全面的了解公司的实际情况，这有利于解决信息不对称问题。组织内部人员思想落后。这主要体现在两个方面：一方面，内部审计人员总是缺乏对审计对象的信任，并且还没有与审计对象进行有效沟通。另一方面，被审计部门往往是将内部审计当作“警察”，对其持有一定的敌意，这也就造成了在审计当中，被审计部门并不积极的配合，这不利于内部审计工作的开展，也影响到了内部审计的最
21、终成效。内部审计机构在具体设置方面存在着不合理。基于当下国内企业内部审计领导体制方面看，因为企业水平不同，它们对于国外成功经验的借鉴也存在着较大的差异，这就造成了内部审计领导模式的多样化，如今国内依然有许多企业在内部审计方面，采用的是一种双重领导体制，也就是董事会与总经理来共同领导内部审计工作的开展。内部审计人员的素质有待提高。我国内部审计人员的知识层面较为单一，多是从财务部门调拨过来的，目前仅有财务方面的知识是无法满足内部审计工作进行的。再者，内部审计人员职业道德素质不高，在实际工作当中并未保持客观公正性，同时也并未遵守相关的保密性原则。企业的所有者透过审计部门，可将相关的管理要求传递给企业
22、的管理者，同时，企业的管理者利用内部各部门的高效协作顺利完成相关的经营目标，这就会形成良性循环，可有力的助推企业发展。232 强化公司治理机制，完善公司治理结构一般情况下，公司董事会在制定重大决策时，会需要内部审计的相关支持，对实施情况开展相关的管理。由于现代企业制度的建立，这增加了其中的管理层级，并拓展了管理的幅度，这就增加了内部审计的工作量，同时也对内部审计提出了更高的要求，需要内部审计机构对各部门的工作开展情况开展科学的评价。提高独立董事的人数，设立相应的独立委员会，这可在一定程度上提高公司董事的独立性，然而独立董事并未全面、清楚的掌握公司的一些隐秘信息，这方面结构的调整也许会进一步加大
23、董事会对于公司管理层的依赖度，有利于进一步提高股东间的信息透明度，有利于进一步加强员工间的沟通协作，从而有效的强化公司的治理机制。此外，内部审计通过对公司的经营管理开展多方面的评价，确保了公司治理目标的顺利完成，从而进一步完善了公司的治理结构。232 有利于公司治理结构管理一般来说，内部审计机构是公司的一个下属部门，其对于公司发展具有重要的意义。在公司发展当中，内部审计应保持一定的审计独立性，通过相关的风险控制，内部审计部门可发现公司在经营管理当中所存在的一些突出问题，并及时的汇报上级部门，这时公司的管理层就可对问题产生的深层次原因进行分析，并采取一些针对性强的措施来有效的解决这些问题，最大程
24、度的这些问题所带来的负面影响。此外，内部审计可利用科学审计方法，如以风险为导向的审计，将公司治理和风险管理进行高效结合，从而进一步完善治理结构，助力公司发展目标的实现。公司成立的目的就是为了实现盈利，要想顺利的实现公司目标，需要各部门在一起开展高效的协作，内部审计是公司内部的独立部门，有着自身的任务，其对于公司发展有着重要的意义。内部审计，有利于改善公司治理结构，从而促进治理效率的提升，更好的保障公司稳定运作，实现公司的持续发展，最终增加了企业所具有的价值。另外，内部审计还可对计划完成情况进行相关的检验，开展有效的风险控制，从而确保计划顺利完成，达成公司发展目标，最终提高企业价值。3 公司治理
25、视角下的内部审计现状及存在的问题31 公司治理视角下的内部审计现状311 公司治理视角下的内部审计机构设置现状1.内部审计机构设置原则主要有下面4大设置原则：第一，独立性原则。这一原则是内部审计机构设置原则当中的最核心的原则。在审计关于内部审计工作的规定当中清晰的指出：对于相关法规当中指出的需要设立内部审计机构的单位，需要专门设立一个独立的内部审计机构，从而确保审计工作的客观和公正。内部审计结果往往是公司管理者制定决策的重要参考依据，这就需要审计结果的真实可靠，所以，在设置这一机构时，必须确保其独立性，从而切实的履行好这一机构的职责，不被其他因素所干扰。第二，权威性原则。这一原则与内部审计功能
26、发挥存在着密切的联系。一般情况下，内部审计工作需通过报告的形式来促使相关建议得到有效落实。内部审计的组织地位与作用大小，这两者是互相促进的，一方面，作用越大，那么会促进组织地位的提升；另一方面，组织地位越高，那么其独立性也会得到增强，这时内部审计人员可以更好的开展工作，充分发挥出作用。此外，内部审计需具有相应的处罚权，从而更好的展示出内部审计的权威性。第三，效率、优化性原则。内部审计，其作用发挥会受到多种因素的影响，但最核心的因素的审计队伍的综合素质。一般而言，高素质内部审计人员，既要有责任心、严谨作风以及敏锐的洞察力，同时也要有敏锐判断力和过硬的专业能力。只有这样的审计队伍，才可以充分的发挥
27、出内部审计的功能，有力的助推企业目标的顺利实现。第四，专业性原则。在公司治理结构当中，各要素对于内部审计有着不同的需求，所以，内部审计的设置需要合理的安排审计的专业性，基于各要素对于内部审计所需的不同专业需求来合理的安排，从而有效的协调和处理各要素间的关系。2.公司治理下内部审计机构设置的优化以上面所阐述的2种公司组织模式为基础，内部审计机构设置模式主要有：第一，财务部领导的组织模式。在此种模式下，公司的财务部的主管来管理审计机构；第二，经理层领导的组织模式。在此种模式下，公司的经理层直接负责管理审计机构；第三，审计委员会领导的组织模式。在此种模式下，公司的审计委员会直接负责管理审计机构，然而
28、，公司的董事会是集体决定制，这不利于内部审计工作的正常开展；第四，董事会下设委员会领导的组织模式。在此种模式下，审计委员会直接对董事会进行报告，此模式既具有很强的科学性，同时也具有很强的有效性。此模式是审计机构的最佳模式，这主要是由于此模式可有效确保内部审计的权威性与独立性。在现代企业制度当中清晰的指出，内部审计机构的领导层次越高，那么其权威性与独立性也会越高。在企业当中，董事会层次最高，所以，在董事会领导下的内部审计机构，可以很好的保障该机构的权威性与独立性，这就为工作开展打下了坚实的基础。312 公司治理视角下的内部审计职能现状1.企业内部审计的基本职能从相关规定中可以得知，内部审计机构可
29、按照该机构内部的重要负责人所提出的要求来履行相关职责，也可按照公司的权力机构所提出的要求来履行相关职责。内部审计的基本职能有：对本机构的内控制度开展有效性评审；对公司内控制度的风险管控开展相关的评审；对公司的固定资产投资项目开展相关的审计；对本机构的领导在工作期间的经济责任开展相关的审计；对本机构的经济管理、和效益情况开展相关的审计；对公司的下属单位的预算管理、执行情况开展相关的审计；对本机构下属的相关单位开展全方位的审计；性格法规中规定的其他审计事项。2.内部审计职能地位在国际内部设计师协会最新制定和实施的内部审计实务标准当中清晰的指出，内部审计是确保公司经济管理活动稳定运作的重要手段。开展
30、内部审计工作的主要目的为：利用相关的系统化的方法手段，对企业的经营管理活动开展评价，从而找出其中存在的问题，并采取相关的措施来及时的解决这些问题，助力公司目标的顺利实现，最终提高公司的经营效率，提高公司价值。一般情况下，内部审计与公司治理是相互促进的，公司治理优化可以推动内部审计的发展，良好的内部审计为公司治理优化提供了重要的支撑。当下，在国内企业的内部审计工作当中，其主要侧重于财务收支的相关检查。然而，最近几年来，国内企业的财务审计占比逐年下降，整个的内部审计工作逐渐拓展到内部控制方向。这表明，内部审计职能发生了相关的转变，由过去的经济监督为主转向以评价、确定等多职能方向发展。由于市场环境的
31、变化，传统财务审计无法满足企业相关需求，这就要求内部审计基于宏观视角，从整体上对企业开展相关的深入分析，并进行科学评价，从而给企业管理者提供有价值的咨询服务。3.内部审计职能定位的依据基于审计对象，可将内部审计职能划分成下面这3种：（1）财务收支审计此审计实际上是对公司的财务情况开展相关的审计，起到一种有效的监督作用，主要工作是审计公司的财务信息是不是合法、真实以及有效。（2）经济责任审计此项审计主要是对公司各部门的生产履行情况开展相关的深入，主要工作是审计那些被审计人员在职责履行和目标完成方面的实际情况。（3）经济效益审计此项审计实际上是对公司经营活动所取得的成果开展相关的审计，从而准确判断
32、出公司的实际发展状况。主要工作是对公司的内控制度的合理性开展相关的检查，找出其中存在的相关突出问题，并采取针对性较强的改善策略，从而有力的提升公司效率。4.内部审计职能运行现状当下现有的职能：在国内，政府为了营造适合内部审计发展的良好外部环境，专门制定实施了一系列的相关法规，以此来推动内部审计工作的发展。在相关法规当中，对内部审计的诸多方面进行了具体规定，如，内部审计的主体、对象、标准等，然而，这些法规并未对内部审计的职能进行清晰明确的界定，这也就造成了在执行当中并没有相关的理论和法律层面的依据，这制约着内部审计工作的有效开展。内部审计在现代社会应有的职能：随着社会主义市场经济的深入发展，公司
33、的经济活动开展的日益频繁，市场环境变化很大，这就给内部审计工作提出了新的要求，既有法律和准则方面的，也有规范和指南方面的。32 公司治理视角下的内部审计问题321 内部审计组织结构和服务范围不合理1.组织结构设置失衡连同市场改革下的中国经济改革加速,该国的经济发展,伟大的成功,宽松的社会环境促使企业社区和企业的数目大大提高以及内部公司的能力总是、重要、地球分公司还可通过设立独立政府、企业、和他们的商业想法、扩展他们的生产但在本组织内部审计司方面，有些问题尚不甚好，内部审计部门未能有效地监测其他部门，无法理解和合作。在整个金融控制系统中，这一比重最大，也是理事会的51%，它后来占据25%，金融部
34、门占比24%，金融管理者占15%以上，这一比例为9%。这条规定是比重非常通情达理,和董事会,以维护本国的利益,企业的内部审计可以理解,但许多成员审议的非专业不想瞭解是,也影响中所占比例纪律部门相对较小,不太影响以及企业由于内部,内部充分反映的修订本。对社会的影响这种内部审计模式此类公司管理方式也很容易，因为大型和小型股东几乎都同意小股东的利益冲突。在这种小股东治理模式下，不可避免地令公司内部审计如果不是原计划进行，大股东和小股东之间就发生了激烈的冲突。2.服务范围比重不合理内部审计司的主要职能包括监测日常活动和进行前任邮报审查和评估的经济活动。以及内部世界卫生finanzkontrolle、经
35、济责任审计和内部控制财务的,在审议中,75,2% 90,5%、中所占比例经济责任62%、内部控制和audit风险audit和管理审计、比重减少影响到搜索相对小、未对区域通过进行内部审查，评估数据可靠性和可靠性。内部审计作为公司内部的一个部门，企业活动等等，从而促进了工作。因此，通过内部面试，改进行政部门的管理、潜力和降低生产成本、改善经济水平等方面的重要作用。但内部audit当前中所占比例的分析内部审计服务,大多数企业的、认为、的主要任务之一是可与其他职能,内部审计,不理解,不分析就是将企业的比例部分领导人是可以在公司领导及社会模式中(小相比对金融公司经理,开展内部审计的重点是物体。一面还没有
36、被内部审计的约束，另一方面，领导财务司没有充分的依据对项目进行审计，而这一现象并不是很好。322 内部审计认识不足，治理效果差1.对内部审计职能认识不足通过各种审计的方式对内部审计是经济活动的常规监控，这样才能完善公司的组织结构。缺乏内部并将之完全熟悉了解内部审计机构、依照公司,申请企业受影响公司财务收入和支出在财政活动过得怎么样,效力公司的内部控制、风险管理和不再关注不考试,你才有机会战略。许多公司也对公司会计进行内部审计，对信息的真实性进行内部审计。许多内部审计管理人员对公司没有建立独立的内部审计制度不甚了解。内部审计部门是公司内部的一个独立的部门，而不是其他部门的限制;但实际工作很容易产
37、生财务管理问题;这使得内部审计很不公平，从而导致审计功能和风险控制功能无法有效实施。元首不喜欢这个其他财务管制司搞错了，因为内部审计的独立性没有明确地表明，审计结果很难产生。 2.内部审计部门工作效率不高国内审计司在中国并不存在一个效率低下的问题，其直接影响到审计的质量，而效率并不高，最主要是因为内部金融控制几乎没有质量。企业的日常经营不可运作，而且内部审计公司也包含了许多内容。不同种类的工作背景各异，达成适当的协议，对日常工作都有好处。审计员必须合理地分配他们的质量，必须有一定的了解性，审计看到了一个专业的结构能够明白他们的个人素质。由于金融控制能力薄弱，困难重重，功能应该起作用。由于人力结
38、构、内部财务控制和公司合作完成工作，企业进行了管理审计，最终应该对行业实行审计。总而言之，低职能部门工作人员的公司很难对其进行演奏。323 公司治理下的内部审计体系不完善1.内部审计的组织系统不完善在这一点上，公司的内部审计制度不够完善，没有科学管理系统，没有明确的内部审计主管，而制度的缺陷导致缺乏统一的审计方法来阻止审计。缺乏适当的系统控制和明确的内部审计方向，不利于内部审计的有效性。2.内部审计的方式方法不完善方法论是一种审计工具，但在目前国内对公司治理系统的审计中，它仍然落后于完美。尽管最近取得了进展和公司活动的扩大，但内部审计的基本要素一如既往没有发生重大变化，因为数据核查没有考虑到公
39、司日常经济活动的风险监测和风险控制。此外，内部审计程序主要局限于基本审计程序，而不是基于通信结果和随后的审计。传统的内部审计方法主要集中在地方审计，而不是利用信息网络资源。忽视应用统计、管理、经济等领域的知识，导致许多审计方法未能广泛传播。323 内部审计人员素质不高，沟通不协调1.内部审计人员素质不高我们企业的内部审计存在以下不足之处:教育水平低、问题分析能力不足、基本技能和知识发展不足、在审计实践中无法应用计算机技术和法律知识，因此缺乏提供建议或决策的现实基础;在审查保密原则时缺乏专业礼貌和客观性，例如，国内审查员可以为个人或其他利益披露有关部门的机密信息、犯罪或接受对方的利益。我们的内部
40、审计员质量不高。发展缓慢的重要原因之一,在我国内部审计是内部审计的不足,以及配备好,高水平的公司,内部审计不够重视导致了内部审计在招聘门槛较低,内部审计大多缺乏审计经验。因此，目前绝大多数国内审计员仍在金融领域工作，这意味着他们在生产和管理方面的知识和经验太多。其次，一些内部审计人员失去了他们的职业道德，缺乏专业精神和原则，测试个人技能以牺牲国家利益为代价。2.与其他部门的关系不协调内部审计之间的关系和其他职能部门的企业表现在两方面:一方面,内部审计人员行动总是不信任条件检查,另一方面,他表现出信任和检查机关与他讨论其审计目标、审计内容、原因,他们计划通过一定程序和审计方法,争取他们的合作和帮
41、助。建议采取实际措施。另一方面，企业审计员往往认为内部审计是企业中的“警察”，对“内部审计”持敌对态度，不愿合作在一定程度上阻碍了内部审计的实施和执行。审计司在中国并不存在一个效率低下的问题，其直接影响到审计的质量，而效率并不高，最主要是因为内部金融控制几乎没有质量。企业的日常经营不可运作，而且内部审计公司也包含了许多内容。4 公司治理视角下的内部审计完善措施41 健全内部审计组织结构和服务411 建立健全内部审计法律体系首先，法律明确规定了内部审计的组织形式和地位。此外，法律应规定更具体的行为准则和内部审计人员的责任性。内部审计机构的创建应特别注意内部审计机构的独立性、权威，以及它们不能盲目
42、地复制国外审计机构的结构，并学习如何适应当地情况，从错误中吸取教训，扭曲现实。我们的内部审计服务的创建是为了改变现状，在这种现状下，内部审计机构并行运作，服从首席执行官，并将其转化为更高的水平。在实践中，根据企业规模，内部审计机制可以以一级和双层审计机构的形式创建。A)只创建一个符合高级管理需求的内部审计机构;，以便他们能够为内部审计服务的管理提供法律支持。其次，在立法中，内部审计包括在公司治理框架内。内部审计是公司治理体系的四个基石之一，是企业治理的重要组成部分，其有效性在很大程度上取决于公司治理的有效性。国内审计与现行法律中的公司管理之间的联系是分裂的，因此必须在相关法律和监管行为(如管理
43、准则)中明确规定国内审计。412 扩展内部审计的服务领域首先，开展风险管理审计。风险管理审计在制定审计计划时，在制定审计计划时，重点是风险对实现组织目标的影响程度。只有这样，审计才能考虑到所有者和利益相关者的意愿，并有助于提高其价值。其次，创新内部审计手段。一方面，实时审计已经成为可能。计算机技术可以在企业内部建立一个完美有效的审计信息系统和审计操作平台。在这方面，内部审计可以利用我们审计办公室已经做过的信息化工作的经验。另一方面，进行非定期审计是有益的。电子工程的快速发展创造了一个新的平台，为非现场审计技术突破和创新创造了一个平台，这将不可避免地提高审计的效率，并大幅削减审计费用，从而提高内
44、部审计的效率。42 内部审计认识不足，治理效果差421 强化内部审计治理观念内部审计的目的是通过系统方法提高企业的效率。同时，帮助企业有效地避免管理风险。因此，管理企业的最终目标将实现。同时，领导层应充分发挥领导作用，充分认识到内部审计的重要作用。如果内部审计与自身利益有关，就需要与内部审计人员进行积极协调和协调。国内审计员除了评估和会计监督外，还对经济合同的执行情况进行评估和监督，并对内部监督机制进行评估和监督。这肯定会导致内部审计不能有效地履行其风险控制和监督职能。因此，为了扭转这一局面，企业高管必须改变对审计部门的态度，并集中精力进行审计。该公司成立了一个单独的审计部门，为审计机构的运作
45、提供了良好的条件，使审计部门能够有效地独立。此外，在不不必要地干扰监察机关工作的情况下，必须大力支持由公司高管直接负责的审计，以便他们能够公正行事，并监督公司内部其他部门的行为。这个行业的工作是在公司内部进行的。422 加大内部审计治理力度为了提高国内审计的创新独立性，必须使用先进的外国技术，不仅提高效率，而且提供正确的结论。例如，风险评估和内部控制机制的检查不仅允许使用更现代的方法来改善公司的行为监督、及时发现问题，还可以扩大审计人员对内部审计的知识，作为创新的基础。内部审计，不论机构服从和部门间关系如何，都允许对本组织的责任(问责)进行客观和公正的评估，以帮助本组织履行其义务并实现本组织的
46、共同目标。例如，必须单独进行内部审计，以确保独立的经济监督，以避免损害其他部门的领导或职责，限制内部审计的独立性。此外，必须考虑到内部审计机构和人员的稳定性，这些机构和人员不能随意改变以确保审计质量。43 完善公司治理下的内部审计体系431 完善内部组织系统内部审计必须适当,企业经营者往往不干涉内部审计过程中,为了明确其职责、权利和义务的企业经营者和公司领导人之间没有干涉太多,他认为是自己的职责,充分发挥内部审计的监督职能和合理控制风险,促进发展的公司。迫切需要建立一个可靠的监管、监管和标准化的内部审计系统，以确保逐步过渡到审计活动的标准化、程序和制度化。市场经济是一个以法治为基础的经济体，只
47、有在完全合法的情况下，对市场经济的审计才能进行。提高审计质量和加强对风险管理的控制，导致审计活动逐步标准化、简化和制度化。432 完善公司审计部门创新制度为了提高内部审计的效率，需要改进方法、制度创新，这是一股势不可挡的力量，改进公司内部审计服务的方法和方法，吸引所有利益相关者的注意，专注于方法和创新者的创新。鼓励和创造有利于创新的环境可以促进创新文化的形成，提高内部审计的效率。44 提高内部审计人员素质,强化部门沟通441 提高审计人员的素质随着内部审计范围扩大和风险增加，需要提高内部审计的质量，随着企业的商业环境变得越来越复杂，对内部审计服务的需求也在增加，总的来说一共分为三个方面:必须具有着很好的职业道德。这要求国内审计员致力于公司的共同利益，并始终按照项目的复杂性坚持客观和公