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1、广东海洋大学财政与金融课件第三章财政收入 引言引言l财政收入 l指政府为满足支出的需要，从私人部门那里取得的一切收入。l税收税收是政府取得财政收入的最主要的形式 21财政收入分类财政收入分类l按财政收入形式的分类按财政收入形式的分类l按财政收入来源的分类按财政收入来源的分类l按财政资金的管理方法分类按财政资金的管理方法分类3 图图3-1财政收入构成财政收入构成4其他收入其他收入l规费规费l使用费使用费l对政府的捐赠对政府的捐赠l政府引致的通货膨胀政府引致的通货膨胀5 规费规费l规费规费是政府部门为公民提供某种特定服务或实施行政管理所收取的手续费和工本费。手续费和工本费。l通常包括两类：行政规费
2、:外事内务经济教育等司法规费:诉讼和非诉讼等6使用费使用费l使用费是按受益原则对享受政府所提供的特定公共品或劳务相应地支付的一部分费用。l收费标准是通过特定的政治程序制定的，通常低于该种物品或劳务的平均成本。7 捐捐 赠赠l指在政府为某些特定支出项目融资的情况下，政府得到的来自国内外个人或组织的捐赠。8 政府引致的通货膨胀政府引致的通货膨胀l政府引致的通货膨胀是指为弥补政府提供的物品或劳务费用而扩大货币供给，从而造成物价的普遍上涨一种隐性税收方式。9l一是以财政收入来源中的所有制结构所有制结构为标准，分为:国有经济收入集体经济收入中外合营经济收入私营经济或外商独资经济收入、个体经济收入等。l二
3、是以财政收入来源中的部门结构部门结构为标准，分为:工业部门和农业部门收入、轻工业部门和重工业部门收入、生产部门和流通部门收入；第一产业部门，第二产业部门和第三产业部门收入等。按财政收入来源的分类：按财政收入来源的分类：10 按财政资金的管理方法分类按财政资金的管理方法分类l预算内收入预算内收入l预算外收入预算外收入11l各种收入形式的关系是：各种收入形式的关系是：l政府收入财政收入中央政府性基金收入 预算外收入制度外收入 12 财政收入按资金管理方式分类示意图财政收入按资金管理方式分类示意图收收费费财政收入财政收入中中央央政政府府性性基基金金收收入入预算外资金收入预算外资金收入制度外收入制度外
4、收入预算内预算内预算外预算外政府收入政府收入税收税收 图图3-2 财政收入按资金管理方式分类示意图财政收入按资金管理方式分类示意图13 财政收入体系财政收入体系l强制性收入强制性收入l基于国民的个人负担能力，作为强制履行的义务，向国民取得的收入，主要以税收税收为代表。l对等性收入对等性收入l基于政府对国民各人个别给予的利益，按照对等自愿原则，作为利益的报酬，向国民取得的收入，主要以国有财产收入收入为代表。l半强制性收入半强制性收入l介于强制性收入和对等性收入之间，仍然以一定的政府活动为前提，因此具有半强制的性质，主要以规费和使用和使用费为代表。14 图图3-3 3-3 财政收入体系财政收入体系
5、15l二、预算外资金收入二、预算外资金收入l（一）预算外资金收入（一）预算外资金收入l（二）我国收费和预算外收入占政府收入（二）我国收费和预算外收入占政府收入 和财政收入的比重分析和财政收入的比重分析16 1980年以来预算外收入变化情况年以来预算外收入变化情况表表3-1 1980年以来预算外收入变化情况17 世界各类国家税收收入与非税收入比例的比较世界各类国家税收收入与非税收入比例的比较国国别别经经常性收入常性收入税收收入所占比重税收收入所占比重(%)非税收入所占比重非税收入所占比重(%)低收入国家：低收入国家：巴基斯坦（巴基斯坦（2000年）年）5313.0亿卢亿卢比比 72.727.3
6、印度（印度（1998年）年）29491.0亿卢亿卢比比 7822.0 越南（越南（2000年）年）787500.0亿亿盾盾 84.315.7下中等收入国家：下中等收入国家：俄俄罗罗斯（斯（2000年）年）27592.8亿卢亿卢布布 83.116.9泰国（泰国（1999年）年）8001.8亿亿泰泰铢铢 86.413.6罗马罗马尼尼亚亚（1999年）年）1842460.0亿亿列伊列伊87.812.2上中等收入国家：上中等收入国家：巴西（巴西（1998年）年）3275.5亿亿瑞瑞亚亚尔尔 82.917.1 波波兰兰（2000年）年）2742.5亿兹罗亿兹罗提提 8515 韩韩国（国（1997年）年）
7、907400.0亿韩亿韩元元 86.413.6 南非（南非（2000年）年）268.4亿兰亿兰特特89.910.1高收入国家：高收入国家：美国（美国（1999年）年）32535.0亿亿美元美元 80.319.7 澳大利澳大利亚亚（1999年）年）2330.7亿亿澳元澳元 80.619.4 加拿大（加拿大（2000年）年）4689.3亿亿加元加元 82.417.6 德国（德国（1998年）年）17020.8亿马亿马克克 82.817.2 法国（法国（1997年）年）39328.0亿亿法郎法郎 90.99.1 英国（英国（1998年）年）3406.7亿亿英英镑镑91.58,518全部政府收入和财政
8、收入中收费所占比重的计算全部政府收入和财政收入中收费所占比重的计算 全部政全部政 府收入府收入（亿亿元）元）财财政收入政收入 （亿亿元）元）预预算外算外资资金收入金收入（亿亿元）元）政府收入政府收入收收费费比重比重（）（）财财政收政收入中收入中收费费比重比重（）（）全部全部 其中收其中收 费费收入收入19781980198519901995199619971998199920001479.41716.93534.85645.78648.710301.312540.814101.716178.318586.81132.31159.52004.82937.16242.27408.08651.198
9、75.911444.113395.241.0153.0427.3615.8561.9835.57417.1613.2761.5813.7347.1557.41530.02708.62406.52893.33889.74227.84734.25191.626.241.455.458.934.336.234.334.334.032.33.613.221.321.09.011.34.86.26.76.119一、我国财政收入增长变化趋势一、我国财政收入增长变化趋势改革开放初期到20世纪90年代中期，财政收入比例降低20世纪90年代中期至今，政府财政收入提高l经济发展水平和生产技术水平对财政收入规模的制
10、约l分配政策和分配制度对财政收入规模的制约 2 2 财政收入规模分析财政收入规模分析20 中国财政收入状况中国财政收入状况121 中国财政收入状况中国财政收入状况222l1980-2011年间财政形势的特点：年间财政形势的特点：l1.预算内财政收支来看预算内财政收支来看l2.从财政与各部门关系来看从财政与各部门关系来看l3.中央与地方财政关系来看中央与地方财政关系来看l4.财政与银行关系来看财政与银行关系来看23财政收支良性循环图财政收支良性循环图财政收入和财政收入和 国债增长国债增长 财政支出财政支出增长增长经济增长经济增长图图2-5 财政收支良性循环图财政收支良性循环图24l二、二、我国目
11、前财政收入规模水平的分析和判断我国目前财政收入规模水平的分析和判断l（一）财政收入（预算内）规模水平（一）财政收入（预算内）规模水平l（二）政府收入（包括预算外）规模水平（二）政府收入（包括预算外）规模水平l（三）合理调节财政收入规模的基本政策思路（三）合理调节财政收入规模的基本政策思路25l合理调节财政收入规模的基本政策思路合理调节财政收入规模的基本政策思路:l1全面建设小康社会的奋斗目标，仍需适当增大国家财力，全面建设小康社会的奋斗目标，仍需适当增大国家财力，健全国家财政健全国家财政l2进一步完善社会主义市场经济体制，要求合理调节财政收进一步完善社会主义市场经济体制，要求合理调节财政收入占
12、入占GDP的比重的比重l3.调节财政收入规模的关键在于调节财政收入增长弹性和增长调节财政收入规模的关键在于调节财政收入增长弹性和增长边际倾向边际倾向l4坚决取缔乱收费，继续税费改革，控制预算外收入增长坚决取缔乱收费，继续税费改革，控制预算外收入增长l5对现行税制和税收政策继续有增有减的结构性调整对现行税制和税收政策继续有增有减的结构性调整l6兼顾兼顾“以收定支以收定支”和和“以支定收以支定收”方针，规范政府与市场方针，规范政府与市场关系，确定财政收入规模的合理区间关系，确定财政收入规模的合理区间28l三、影响财政收入规模水平的主要经济因素三、影响财政收入规模水平的主要经济因素l（一）经济发展水
13、平和生产技术水平（一）经济发展水平和生产技术水平l（二）分配政策和分配制度（二）分配政策和分配制度l（三）价格对财政收入的影响（三）价格对财政收入的影响291992年各国中央政府财政收入占年各国中央政府财政收入占GNP的比重的比重 国国别别 人均人均GNP （美元）（美元）中央政府中央政府财财政政收入占收入占GNP的的比重（比重（%）低收入国家低收入国家其中：尼泊其中：尼泊尔尔 印度印度 巴基斯坦巴基斯坦中等收入国家中等收入国家 其中：菲律其中：菲律宾宾 泰国泰国 伊朗伊朗高收入国家高收入国家 其中：英国其中：英国 法国法国 德国德国 瑞典瑞典3901703104202490770184022
14、0022160177902226023030270109.614.416.717.418.117.937.540.930.344.63333财政收入结构分析财政收入结构分析l财政收入分项目构成财政收入分项目构成l财政收入部门构成财政收入部门构成36l一、财政收入分项目构成一、财政收入分项目构成图图 “九五九五”时期和时期和“五五五五”时期财政收入结构变化对比图时期财政收入结构变化对比图(%)“五五”时期其他0.7各项税收49.2企业收入44.1企业收入各项税收其他“九五”时期其他 8.1教育费附加收入 1.2企业亏损补贴3.2各项税收93.9各项税收教育费附加收入企业亏损补贴其他37 2010
15、年中国财政收入构成年中国财政收入构成38l二、财政收入所有制构成二、财政收入所有制构成图图 财政收入和工业总产值所有制构成变化对比图财政收入和工业总产值所有制构成变化对比图(%)39 中国中央与地方财政收入占比中国中央与地方财政收入占比40 财政收入来源财政收入来源412009中国地方政府税收来源中国地方政府税收来源42案例案例或税或费：在供水服务或税或费：在供水服务的资金供给上的国际比较的资金供给上的国际比较 l是否利用使用者的交费作为那些既具有私人物品性质但又由公共部门提供的物品的资金来源，在许多国家都是一个古典问题，而不仅仅是在美国。例如，应该怎样为供水服务提供资金为供水服务提供资金的问
16、题，近十年来在澳大利亚越来越受到特别的关注。在 1992 年，联邦工业委员会建议州和地方供水当局都要转向完全的使用者付 费制度。在此制度下，消费者将为每公升水付费。该委员会把这种立场建立在关心有效率使用资源的基础之上，并且争辩道，如果消费者把水看作“免费”的，他们更可能浪费它。该委员会指出，使用者费资金供应方式将减少水消费和相应的废水排放量，并且由于推迟了对供水和排水网络的投资而产生资金供应的节约。43l以往，供水服务一直主要通过财产税来提供资金。大多数消费者支付一种独立的水财产税（地方水税），随后允许消费水在达到一个年限额内之前都不再有另外的使用费。水使用费运用于超过限额的部分水使用费运用于
17、超过限额的部分。但是，但是，因为限额通常相当高，在大多数情况下，家庭用水付因为限额通常相当高，在大多数情况下，家庭用水付费取决于房子或财产的价值，而与水的实际使用量无费取决于房子或财产的价值，而与水的实际使用量无关。关。因此，毫不奇怪，生活在高价值房子里的消费者支持转向水使用费，因为他们坚信他们的水财产税是大于以使用为基础的直接水使用费的。l资金供应的某些变化已经发生。墨尔本供水公司已经参加了使用费，现在已经占收入的 31%，墨尔本的官员坚信，这给了消费者节约的机会，尤其是因为他们估计水消费的 40%用于花园，20%用于卫生间时更是如此。阿德莱德的一位地方官员指出，使用费的讨论已经使人们懂得资
18、源的价值，如果人们浪费水，他们将为此付费。44发展中国家的若干城市的水费收费的结构：发展中国家的若干城市的水费收费的结构：45续表续表46续表续表47案例：三峡工程基金收入案例：三峡工程基金收入政府基金收入之一政府基金收入之一48 长江三峡水利枢纽工程位于长江干流三峡河段,全长约200km，上起四川奉节白帝城，下迄湖北宜昌南律关，由翟塘峡、由翟塘峡、巫峡、西陵峡组成巫峡、西陵峡组成。选定的坝址位于西陵峡中的三斗坪镇三斗坪镇。坝址地质条件优越，基岩为完整坚硬的花岗岩（闪云斜长花岗岩），地形条件也有利于布置枢纽建筑物和施工场地，是一个理想的高坝坝址。选定的坝线在左岸的坛子岭及右岸的白岩尖之间，并穿
19、过河床中的一个小岛-中堡岛。该岛左侧为主河槽，右侧为支汉（称后河）。495051525354 三峡工程总投资三峡工程总投资 1993年7月，国务院三峡工程建设委员会批准的枢纽工程的静态总投资为500.9亿元；1994年11月，国务院三峡工程建设委员会批准的水库移民搬迁与安置的静态总投资为400亿元；两项合计，三峡工程静态总投资为三峡工程静态总投资为900.9亿元亿元(均为1993年5月末价格)。55 三峡工程总投资节省三峡工程总投资节省200亿亿 l由于工程建设时间跨度长达17年（1993-2009）,考虑物价、利息等因素预测的动态总动态总投资为投资为2039亿元，亿元，其中包括静态投资其中包
20、括静态投资900.9亿亿元，物价、税费等上涨的价差元，物价、税费等上涨的价差749亿元，贷款亿元，贷款利息、债券等融资成本利息、债券等融资成本389亿元。亿元。l实际总投资为实际总投资为1800多亿元。多亿元。由于宏观调控，由于宏观调控，物价实际涨幅比预测涨幅相对要低，这一块物价实际涨幅比预测涨幅相对要低，这一块就使三峡工程投资少用了就使三峡工程投资少用了140亿元。宏观调控亿元。宏观调控又改变了银行贷款利率，这块也省下了又改变了银行贷款利率，这块也省下了60亿亿元左右。元左右。56 工程资金需求三阶段工程资金需求三阶段l三峡工程建设到第11年首批机组发电，开始有产出；第 17年完建，26台机
21、组全部发电。l（1）纯投入阶段。）纯投入阶段。第1年至第11年(19932003年)首批机组发电前，三峡工程只有投入没有产出，因此是纯投入阶段。l（2）投入）投入产出阶段。产出阶段。第11年首批4台机组发电后，以后每年有4台机组发电(280万千瓦)，每年相当于建成一个葛洲坝水电站。l（3）产出）产出还贷阶段。还贷阶段。三峡工程到达资金平衡年后，当年的发电收入大于当年的动态投资需求，资金开始出现盈余，即可以开始偿还尚未偿还的贷款本息。57 三峡工程资金来源三峡工程资金来源l1)三峡工程建设基金三峡工程建设基金 国家为支持三峡工程建设，从1993年起设立了三峡工程建设基金，决定除西藏自治区、贫困地
22、区排灌用电外，每千瓦时电加征3厘钱用于三峡工程建设，1994年增加1厘钱，即每千瓦时电征收4厘钱；从1996年2月1日起，直接受益和将要受益以及经济发达地区的16个省、市，每千瓦时电加征到7厘钱，其他地区仍征收4厘（2005年全社会电量消费达24689亿千瓦时。）l三峡建设基金预计在三峡工程三峡建设基金预计在三峡工程17年建设期中，可达年建设期中，可达1134亿元。到亿元。到2005年底共到位资金年底共到位资金623亿元，占三峡工程已亿元，占三峡工程已完成投资总额的完成投资总额的51%，成为三峡工程最为稳定的资金来，成为三峡工程最为稳定的资金来源。源。58l2)葛洲坝水电站利润葛洲坝水电站利润
23、 葛洲坝水电站的全部产权属于中国长江三峡工程开发总公司。原水利水电部84水电财字第133号文发出关于将葛洲坝电厂发电利润划作三峡工程建设资金的通知，规定葛洲坝电厂所创造的利润，从规定葛洲坝电厂所创造的利润，从1984年年1月月1日起除按规定提取企业留利外，其余全部转交日起除按规定提取企业留利外，其余全部转交三峡工程开发总公司首先用于按贷款合同规定应偿还的银三峡工程开发总公司首先用于按贷款合同规定应偿还的银行贷款，其余部分用于三峡工程建设。行贷款，其余部分用于三峡工程建设。其中，1998、1999年投入2亿。l3)三峡水电站利润三峡水电站利润 三峡水电站从2003年首批机组开始发电后，以后每年有
24、4台机组发电，至2009年，即在三峡工程建设期间，累计可发电约2930亿千瓦时。三峡水电站利润除用于三峡工程建设外，还可用来偿还贷款。从从2006年年起，三峡发电收入即可满足当年工程建设投资需要。起，三峡发电收入即可满足当年工程建设投资需要。59l 另外，三峡工程实行三峡工程实行“间接融资与直接融资相结合，内资间接融资与直接融资相结合，内资与外资相结合，长期资金与短期资金相结合与外资相结合，长期资金与短期资金相结合”的筹资办法的筹资办法,从国家开发银行贷款、国内发行债券、商业借贷、利用国外出口信贷等多渠道筹集。l从从1997年到年到2002年底，三峡工程累计发行企业债券五期，年底，三峡工程累计
25、发行企业债券五期，共计共计160亿元，已偿还到期债券亿元，已偿还到期债券20亿元，债券余额亿元，债券余额140亿元。亿元。据测算，发行企业债券直接融资，与银行长期贷款利率相比，据测算，发行企业债券直接融资，与银行长期贷款利率相比，降低工程投资约降低工程投资约3亿多元。亿多元。l从从1993年开工以来，三峡工程除接受国家开发银行年开工以来，三峡工程除接受国家开发银行243亿元亿元贷款外，还开辟了商业银行贷款、外汇贷款、发行企业债券贷款外，还开辟了商业银行贷款、外汇贷款、发行企业债券等多种筹资渠道。等多种筹资渠道。60工程的未来收益l三峡首批机组2003年8月投产发电开始产生收益。三峡总装机容量设
26、计1820万千瓦，平均年发电量849亿千瓦时，相当于建设一座年产5000万吨的特大型煤矿或年产2500吨的特大型油田或10座装机容量为200万千瓦的大型火力发电厂以及相应的运煤或运油的铁路。继2003年发电后，连续6年，每年可投入280万千瓦（470万千瓦），相当于每年投入一个葛洲坝水电站。l三峡全部机组运营后（三峡全部机组运营后（2009年），年发电收入将达到年），年发电收入将达到220亿元，亿元，即可开始还贷付息。十年的营运收入可以再建一座三峡电站。61l但是，在澳大利亚，大量的水多为农业使用。一些农业企业起来反对水使用费，着眼点有两个。一是一些农产品的消费者价格可能会提高，二是由此产生的更高的生产成本可能伤害农业生产者出口他们产品的能力，而出口是澳大利亚经济的一个重要部分。例如，作为对该工业委员会建议的反应，甜菜工业的一位官员争辩道，如果昆士兰（州）政府采纳该建议，那么许多甜菜种植者将退出经营。那么，没有水费，不仅可以鼓励、而且可以按户对过量消费进行补贴（因为每户都有一个不另收费的消费限额），也可以用来对特殊产业的补贴。l参考资料：参考资料：州和地方财政学（美）费雪 中国人民大学出版社 Bye Bye!62此课件下载可自行编辑修改，仅供参考！此课件下载可自行编辑修改，仅供参考！感谢您的支持，我们努力做得更好！谢谢感谢您的支持，我们努力做得更好！谢谢