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1、快速掌握税收政策税种简介 Still waters run deep.流静水深流静水深,人静心深人静心深 Where there is life,there is hope。有生命必有希望。有生命必有希望一、税种简介一、税种简介地方税的征收管理地方税的征收管理 1、营业税、营业税2、企业所得税、企业所得税3、个人所得税、个人所得税4、城镇土地使用税城镇土地使用税5、房产税、房产税一、税种简介一、税种简介6.6.车船税车船税7.7.印花税印花税8.8.土地增值税土地增值税9.9.城建税、教育费附加和地方教育费附加城建税、教育费附加和地方教育费附加10.10.资源税资源税11.11.耕地占用税耕地
2、占用税12.12.契税契税一、营业税一、营业税营业税是对在中华人民共和国境内提供应税劳务营业税是对在中华人民共和国境内提供应税劳务营业税是对在中华人民共和国境内提供应税劳务营业税是对在中华人民共和国境内提供应税劳务（加工、修理、修配劳务除外加工、修理、修配劳务除外加工、修理、修配劳务除外加工、修理、修配劳务除外）、转让无形资产或）、转让无形资产或）、转让无形资产或）、转让无形资产或者销售不动产业务收入为课税对象的一种税。者销售不动产业务收入为课税对象的一种税。者销售不动产业务收入为课税对象的一种税。者销售不动产业务收入为课税对象的一种税。注：加工、修理、修配劳务不属于营业税暂行条例规定加工、修
3、理、修配劳务不属于营业税暂行条例规定加工、修理、修配劳务不属于营业税暂行条例规定加工、修理、修配劳务不属于营业税暂行条例规定的劳务，因此不征收营业税的劳务，因此不征收营业税的劳务，因此不征收营业税的劳务，因此不征收营业税营业税征税范围的以下条件：1 1、提供的行为必须是发生在中华人民共和国境、提供的行为必须是发生在中华人民共和国境、提供的行为必须是发生在中华人民共和国境、提供的行为必须是发生在中华人民共和国境内内内内（1 1）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；人在境内；（2 2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的）所转让的无形资产（不含土地使
4、用权）的接受单位或者个人在境内；接受单位或者个人在境内；（3 3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（4 4）所销售或者出租的不动产在境内。）所销售或者出租的不动产在境内。营业税征税范围的以下条件2 2、提供的行为必须是属于、提供的行为必须是属于、提供的行为必须是属于、提供的行为必须是属于“提供本条例规定的劳务、转提供本条例规定的劳务、转提供本条例规定的劳务、转提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产让无形资产或者销售不动产让无形资产或者销售不动产让无形资产或者销售不动产”范围范围范围范围“提供本条例规定的劳务、转让无形资产或销售不动产提供本
5、条例规定的劳务、转让无形资产或销售不动产”，就是，就是税目税率表税目税率表中列举的九项。中列举的九项。营业税税目税率表税目税目税目税目税率税率税率税率一、交通运输业一、交通运输业3%3%二、建筑业二、建筑业3%3%三、金融保险业三、金融保险业5%5%四、邮电通信业四、邮电通信业3%3%五、文化体育业五、文化体育业3%3%六、娱乐业六、娱乐业5%-20%5%-20%七、服务业七、服务业5%5%八、转让无形资产八、转让无形资产5%5%九、销售不动产转让无形资产九、销售不动产转让无形资产5%5%娱乐业我省已调整娱乐业我省已调整娱乐业我省已调整娱乐业我省已调整:辽宁省政府于辽宁省政府于辽宁省政府于辽宁
6、省政府于2009200920092009年下发了年下发了年下发了年下发了关于调整全省娱乐业营业税税率等有关问题的关于调整全省娱乐业营业税税率等有关问题的关于调整全省娱乐业营业税税率等有关问题的关于调整全省娱乐业营业税税率等有关问题的通知通知通知通知 将歌厅、舞厅、网吧等娱乐项目营业税税率由将歌厅、舞厅、网吧等娱乐项目营业税税率由将歌厅、舞厅、网吧等娱乐项目营业税税率由将歌厅、舞厅、网吧等娱乐项目营业税税率由20%20%20%20%降为降为降为降为10%10%10%10%；将高尔夫球由将高尔夫球由将高尔夫球由将高尔夫球由20%20%20%20%降为降为降为降为7%7%7%7%；台球、保龄球仍按台
7、球、保龄球仍按台球、保龄球仍按台球、保龄球仍按5 5 5 5的税率征收营业税的税率征收营业税的税率征收营业税的税率征收营业税营业税征税范围的以下条件3 3、必须为他人提供的、必须为他人提供的、必须为他人提供的、必须为他人提供的是指营业税提供的应税行为，其受让对象是别人，不是自是指营业税提供的应税行为，其受让对象是别人，不是自是指营业税提供的应税行为，其受让对象是别人，不是自是指营业税提供的应税行为，其受让对象是别人，不是自己。即自我服务不征税。己。即自我服务不征税。己。即自我服务不征税。己。即自我服务不征税。所税的所税的“自我服务自我服务”，有以下两种情形：，有以下两种情形：（1 1）单位或个
8、体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供）单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供服务服务（）依法可以不办理税务登记证的单位的内设机构为本（）依法可以不办理税务登记证的单位的内设机构为本单位内部提供的应税行为。单位内部提供的应税行为。营业税征税范围的以下条件、必须是有偿提供、必须是有偿提供、必须是有偿提供、必须是有偿提供新细则第三条规定，纳入营业税征收范围的前提必须是有新细则第三条规定，纳入营业税征收范围的前提必须是有偿提供。所谓偿提供。所谓“有偿有偿”，本条规定也作出了解释，包括取，本条规定也作出了解释，包括取得货币、货物或其他经济利益。得货币、货物或其他经济利益。应纳税所得额计算应纳税额应
9、纳税额应纳税额应纳税额=营业额营业额营业额营业额*税率税率税率税率纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用价外费用价外费用价外费用。营业税起征点营业税起征点 条例第十条所称营业税起征点，是指纳税人营业额合计条例第十条所称营业税起征点，是指纳税人营业额合计条例第十条所称营业税起征点，是指纳税人营业
10、额合计条例第十条所称营业税起征点，是指纳税人营业额合计 达到起征点。达到起征点。达到起征点。达到起征点。营业税起征点的适用范围限于个人。营业税起征点的适用范围限于个人。营业税起征点的适用范围限于个人。营业税起征点的适用范围限于个人。营业税起征点的幅度规定如下：营业税起征点的幅度规定如下：营业税起征点的幅度规定如下：营业税起征点的幅度规定如下：（1 1）按期纳税的，为月营业额）按期纳税的，为月营业额）按期纳税的，为月营业额）按期纳税的，为月营业额1000100050005000元；元；元；元；（2 2）按次纳税的，为每次（日）营业额）按次纳税的，为每次（日）营业额）按次纳税的，为每次（日）营业额
11、）按次纳税的，为每次（日）营业额100100元。元。元。元。省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局应当在规定的省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局应当在规定的省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局应当在规定的省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。政部、国家税务总局备案。政部、国家税务总局备案。政部、国家税务总局备案。大连目前是大连目前是大连目前是大连目前是10
12、0100元和元和元和元和50005000元。元。元。元。二、企业所得税纳税人：纳税人：居民企业居民企业 （1 1）依照中国法律、法规在中国境内成立的企业；）依照中国法律、法规在中国境内成立的企业；（2 2）依照外国（地区）法律成立但实际管理机构）依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。包括：国有、集体、私营、在中国境内的企业。包括：国有、集体、私营、联营、股份制等各类企业；外商投资企业和外国联营、股份制等各类企业；外商投资企业和外国企业；有生产经营所得和其他所得的其他组织；企业；有生产经营所得和其他所得的其他组织；不包括：个人独资企业和合伙企业（适用个人所不包括：个人独资企业和
13、合伙企业（适用个人所得税）。得税）。纳税人非居民企业（1）依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业；（2）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。税率基本税率：基本税率：25%25%适用于居民企业和在中国境适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。非居民企业。两档优惠税率：两档优惠税率：减按减按20%20%符合条件的小型微利企业符合条件的小型微利企业 减按减按l5%l5%国家重点扶持的高新技术企业国家重点扶持的高新技术企业 预提所得税税率：预提所得税
14、税率：实际征税时适用实际征税时适用l0%l0%税率税率适用于在中国境内未适用于在中国境内未设立机构、场所的。或者虽设立机构、场所但取设立机构、场所的。或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业居民企业应纳税所得额应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损一、收入总额一、收入总额企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入；纳税人以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。公允价值是指按照市场价格确定的价值。1、销售收入2、提供劳务收入3、转让财产收入4、股息、红利等权益性
15、投资收益5、利息收入6、租金收入7、特许权使用费收入8、捐赠收入9、其他收入不征税收入和免税收入税法第7条规定：下列收入为不征税收入（一）财政拨款（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金（三）国务院规定的其他不征税收入税法第26条规定：下列收入为免税收入（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益（四）符合条件的非营利组织的收入扣除项目的标准 项目项目扣除标准扣除标准超标准处理超标准处理职工福利职工福利费费不超过工资薪金总额不超过工资薪金总额
16、14%14%的部分准予的部分准予当年不得扣除当年不得扣除工会经费工会经费不超过工资薪金总额不超过工资薪金总额2%2%的部分准予的部分准予当年不得扣除当年不得扣除职工教育职工教育经费经费不超过工资薪金总额不超过工资薪金总额2.5%2.5%的部分准予的部分准予扣除，扣除，当年不得扣除；但超过当年不得扣除；但超过部分准予结转以后纳税部分准予结转以后纳税年度扣除年度扣除利息费用利息费用不超过金融企业同期同类贷款利率计不超过金融企业同期同类贷款利率计算的利息算的利息 当年不得扣除当年不得扣除 业务招待业务招待费费 按照发生额的按照发生额的60%60%扣除，但最高不得扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收
17、入的超过当年销售（营业）收入的5 5 当年不得扣除当年不得扣除 广告费和广告费和业务宣传业务宣传费费 不超过当年销售（营业）收入不超过当年销售（营业）收入l5%l5%以内以内的部分，准予扣除的部分，准予扣除 当年不得扣除；但超过当年不得扣除；但超过部分，准予结转以后纳部分，准予结转以后纳税年度扣除税年度扣除 公益性捐公益性捐赠支出赠支出 不超过年度利润总额不超过年度利润总额12%12%的部分，准的部分，准予扣除。予扣除。当年不得扣除当年不得扣除 亏损弥补亏损弥补1.企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。2.汇总计算
18、缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。居民企业应纳税额的计算居民企业应纳税额的计算居民企业应纳税额应纳税所得额适用税 率一减免税额一抵免税额 三、个人所得税个人所得税的应税项目：个人所得税的应税项目：个人所得税的应税项目：个人所得税的应税项目：1.1.1.1.工资、薪金所得；工资、薪金所得；工资、薪金所得；工资、薪金所得；2.2.2.2.劳务报酬所得；劳务报酬所得；劳务报酬所得；劳务报酬所得；3.3.3.3.承包经营、承租经营所得承包经营、承租经营所得承包经营、承租经营所得承包经营、承租经营所得4.4.4.4.个体工商户生产、经营所得；个体工商户生产、经营所得；个体
19、工商户生产、经营所得；个体工商户生产、经营所得；5.5.5.5.稿酬所得；稿酬所得；稿酬所得；稿酬所得；6.6.6.6.特许权使用费；特许权使用费；特许权使用费；特许权使用费；7.7.7.7.利息、股息、红利利息、股息、红利利息、股息、红利利息、股息、红利 8.8.8.8.财产租赁所得；财产租赁所得；财产租赁所得；财产租赁所得；9.9.9.9.财产转让所得；财产转让所得；财产转让所得；财产转让所得；10.10.10.10.偶然所得；偶然所得；偶然所得；偶然所得；11.11.11.11.其他所得。其他所得。其他所得。其他所得。工资薪金所得费用扣除额、外籍人员附加减除费用费用扣除额、外籍人员附加减
20、除费用 免税或不征税项目免税或不征税项目 三险：条例第三险：条例第三险：条例第三险：条例第2525条住房公积金：财税条住房公积金：财税条住房公积金：财税条住房公积金：财税200610200610号号号号vv 独子补贴、托儿补助、差旅费津贴、误餐补助独子补贴、托儿补助、差旅费津贴、误餐补助独子补贴、托儿补助、差旅费津贴、误餐补助独子补贴、托儿补助、差旅费津贴、误餐补助vv 政府特殊津贴等免税津补贴：条例第政府特殊津贴等免税津补贴：条例第政府特殊津贴等免税津补贴：条例第政府特殊津贴等免税津补贴：条例第1313条条条条vv 生活补助费生活补助费生活补助费生活补助费:国税发国税发国税发国税发19981
21、151998115号号号号vv 公务用车补贴、通讯补贴：公务用车补贴、通讯补贴：公务用车补贴、通讯补贴：公务用车补贴、通讯补贴：27002700元，元，元，元，80%80%vv 取暖费：大政发取暖费：大政发取暖费：大政发取暖费：大政发200576200576号号号号vv 引进人才安家费引进人才安家费引进人才安家费引进人才安家费vv 提前解除劳动合同补偿金提前解除劳动合同补偿金提前解除劳动合同补偿金提前解除劳动合同补偿金个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得应纳税所得额计算应纳税所得额计算独资、合伙企业投资者独资、合伙企业投资者对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包
22、经营、承租经营所得 应纳税所得额应纳税所得额=收入总额收入总额-必要费用必要费用稿酬所得稿酬所得劳务报酬所得劳务报酬所得应纳税所得额计算应纳税所得额计算财产转让所得财产转让所得有价证券有价证券 建筑物建筑物 土地使用权土地使用权 机器设备、车船、机器设备、车船、其他财产其他财产 应纳税所得额应纳税所得额=转让收入转让收入-财产原值财产原值-合理税费合理税费特许权使用费所得特许权使用费所得应纳税所得额的计算应纳税所得额的计算财产租赁所得财产租赁所得次数规定次数规定出租出租 税费、修缮费用、费用扣除标准税费、修缮费用、费用扣除标准 利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得 偶然所得偶然所得 经国务院财政部门确定征税的其他所得经国务院财政部门确定征税的其他所得收入额为应纳所得额不减除任何费用收入额为应纳所得额不减除任何费用