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1、第六章第六章 行政单位支行政单位支出的核算出的核算第一页，本课件共有28页6.1 行政单位经费支出的管理 6.1.1 经费支出的分类与管理 行政单位需要根据资金用途的不同，将资金使用分为基本支出和项目支出两类：（1）基本支出：所谓基本支出，是指行政单位为保障机构正常运转，完成日常工作任务发生的支出。而且，从预算管理的角度出发，属于基本支出的经费必须是能够实行定员或定额管理的经费，具体又可以细分为人员经费和日常办公经费两类。第二页，本课件共有28页6.1 行政单位经费支出的管理 6.1.1 经费支出的分类与管理 （1）基本支出：A.人员经费，包括工资福利支出以及对个人和家庭的补助；B.日常经费支
2、出，包括商品和服务支出以及其他资本性项目支出中属于基本支出内容的支出。上述分类的目的在于落实定员、定额原则，编制基本支出预算和实现对基本支出的管理和控制。第三页，本课件共有28页6.1 行政单位经费支出的管理 6.1.1 经费支出的分类与管理 （2）项目支出：在基本支出之外为完成其特定的任务所发生的支出作为项目支出，包括基本建设、专项业务费、大型修缮、大型购置、大型会议等支出。第四页，本课件共有28页6.1 行政单位经费支出的管理 6.1.1 经费支出的分类与管理 （2）项目支出。对于这部分支出的管理，应当遵循以下原则：A.专款专用原则，即行政单位对项目资金的使用必须严格按限定的用途进行，专项
3、资金不能作为基本支出挪用于日常业务；同时各专项资金之间也不能相互挤占；同样，有专项资金来源的活动也不应挪用、挤占基本经费资金。第五页，本课件共有28页 B.单独核算原则。行政单位对项目资金的取得和使用应当单独设置账户进行反映，以提供每个项目的进行状况和资金使用、结余状况等，以便于提供足够的信息，便于财政部门和上级单位对项目资金使用情况和使用效果进行考核和监督。C.加强检查监督原则。行政单位应对专项支出的使用、项目进度、使用效益等情况加强事前、事中和事后的检查监督，实行跟踪问效。第六页，本课件共有28页6.1 行政单位经费支出的管理 6.1.2 经费支出的经济分类 根据政府收支分类科目以及编制部
4、门预算的分类要求，经费支出需要按照经济用途分类，即按政府收支分类科目表中的“支出经济分类科目”进行分类。行政单位在各大类经费支出中，可能使用的“类”级项目有：第七页，本课件共有28页（1）工资福利支出。用以反映行政单位开支的在职职工和编制外长期聘任人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费。其中包括：基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、伙食费、伙食补助费、绩效工资和其他工资福利支出等。（2）对个人和家庭的补助。用以反映行政单位对个人和家庭的补助支出。具体款级科目包括：离休费、退休费、抚恤金、生活补助、医疗费、奖励金、住房公积金、提租补贴、购房补贴和其他对个人和家庭的补助支出。第
5、八页，本课件共有28页 （3）商品和服务支出。反映行政单位购买商品和服务的支出（但不包括购置固定资产的支出），具体款级科目包括：办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、交通费、差旅费、出国费、维修费、租赁费、会议费、培训费、招待费、劳务费、工会经费、福利费、其他商品和服务支出。第九页，本课件共有28页 （4）资本性支出。反映行政单位发生的由各级发展与改革部门（发改委）集中安排以及非各级发展与改革部门集中安排的用于购置固定资产、战略性和应急性储备、土地和无形资产，以及购建基础设施、大型修缮所发生的支出。具体的款级科目包括：房屋建筑购建、专用设备购置、交通工具购置、
6、基础设施建设、大型修缮、信息网络购建、物资储备、其他基本建设支出。需要补充说明的是，由于我国目前资本性支出项目中存在是否为各级发展与改革部门集中安排资金的区别，因此，在实际的经济分类中，资本性支出又分为基本建设支出和其他资本性项目支出，其款级科目则完全一致。第十页，本课件共有28页 6.1.3 经费经费支出的支出的报销报销口径口径 所谓报销口径就是支出数和支出时间的确认标准。具体来说，行政单位在列报经费时，应按以下口径办理：（1）按实列支：发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济等，应根据实有人数和实发金额，取得本人签发的凭证列报（实行国库集中支付之后，以代理银行转来的凭证为准）。第十一页，本课件
7、共有28页6.1.3 经费经费支出的支出的报销报销口径口径 （2）购入列支：购入办公用品和行政用的零星材料等，随购随用的，一般按购入数直接列为支出。（3）领用列支：数量大宗的，应通过材料核算，使用时按领用数列报支出。（4）计提列支：行政支付的工会经费和其他按规定提取的经费，按提取数经办人员签收后列报。第十二页，本课件共有28页6.2 经费支出的核算 6.2.1 账户设置 明明细细：基本支出：基本支出支出经济分类科目的支出经济分类科目的“款款”级科目级科目 项项目支出目支出支出经济分类科目的支出经济分类科目的“款款”级科目级科目第十三页，本课件共有28页6.2 经费支出的账务处理 6.2.1 经
8、常性经费支出的账务处理 （1）通过财政直接支付发生的支出 借：经费支出基本支出支出经济分类中的“款”级科目 贷：拨入经费财政直接支付基本支出支出功能分类中的“项”级科目 第十四页，本课件共有28页6.2 经费支出的账务处理 6.2.1 经常性经费支出的账务处理 （2）通过零余额账户发生的支出 借：经费支出基本支出支出经济分类中的“款”级科目 贷：零余额账户用款额度 第十五页，本课件共有28页6.2 经费支出的账务处理 6.2.2 项目支出的账务处理 （1）通过财政直接支付发生的支出借：经费支出项目支出*项目支出的经济内容 贷：拨入经费财政直接支付项目支出*项目支出功能分类的“项”级科目 第十六
9、页，本课件共有28页6.2 经费支出的账务处理 6.2.2 项目支出的账务处理 （2）通过授权支付的方式发生的支出 借：经费支出项目支出*项目支出的经济内容 贷：零余额账户用款额度 第十七页，本课件共有28页核算实例1：某市政府机关有关基本收支业务如下：（1）代发工资银行盖章转回的工资发放明细表表明，发放基本工资总额300 000元，转入个人账户的工资总额270 000元，代扣住房公积金30 000元，单位配套补贴住房公积金30 000元。款项已经通过财政直接支付转入个人工资账户和住房公积金个人账户。第十八页，本课件共有28页（1）的会计分录 借：经费支出基本支出基本工资 300 000 贷：
10、应付工资 300 000借：应付工资 300 000 贷：拨入经费财政直接支付基本支出行政运行 300 000 借：经费支出基本支出住房公积金 30 000 贷：拨入经费财政直接支付基本支出行政运行 30 000 第十九页，本课件共有28页（2）取得代理银行转来的“财政授权额度到账通知书”，本月获得财政授权额度500 000元用于单位基本支出，与分月用款计划核对后，记：借：零余额账户用款额度 500 000 贷：拨入经费财政授权支付基本支出行政运行 500 000（3）报销职工取暖费65 000元，已从零余额账户支付到职工个人账户 借：经费支出基本支出取暖费65 000 贷：零余额账户用款额度
11、 65 000第二十页，本课件共有28页（4）接到财政部门开具的拨款通知书等有关票据，财政部门直接支付的政府采购的复印机等办公设备款160 000元。借：经费支出基本支出办公设备购置 160 000 贷：拨入经费财政直接支付基本支出行政运行 160 000同时，借：固定资产 160 000 贷：固定基金 160 000 第二十一页，本课件共有28页核算实例2：某市政府机关根据项目预算，使用办公楼维修及大型设备购置专项资金进行办公楼维修并购置安装有关设备。（1）取得代理银行送来的“财政授权支付额度到账通知书”，本月获得财政授权额度90 000元用于单位办公楼大修。借：零余额账户用款额度 90 0
12、00 贷：拨入经费财政授权支付项目支出办公楼大修行政运行 90 000 第二十二页，本课件共有28页（2）购买维修材料140 000元，已由财政直接支付。借：库存材料 140 000 贷：拨入经费财政直接支付项目支出办公楼大修行政运行 140 000（3）施工单位领用材料70 000元。借：经费支出项目支出办公楼大修维修费 70 000 贷：库存材料 70 000 （4）从零余额账户支付施工单位劳务费40 000元。借：经费支出项目支出办公楼大修维修费 40 000 贷：零余额账户用款额度 40 000 第二十三页，本课件共有28页6.3 拨出经费的核算 6.3.1 概念：行政单位按核定预算拨
13、付所属单位的预算资金。（即转拨“拨入经费”部分）注意：纳入国库集中支付的单位没有此项核算内容。第二十四页，本课件共有28页6.3 拨出经费的核算 6.3.2 账户设置 年年终终：无余：无余额额转转入入“结结余余”明细：基本支出款 有余有余额额预拨预拨下年下年经费经费数数 项目支出款 第二十五页，本课件共有28页6.3 拨出经费的核算 6.3.3 账务处理（1）拨出时 借：拨出经费 贷：银行存款（2）收回时 借：银行存款 贷：拨出经费第二十六页，本课件共有28页6.4 结转自筹基建的核算 6.4.1 概念：经批准用拨入经费以外的资金安排基本建设，所筹集并转存建设银行的资金（现在不一定是建设银行）。6.4.2 账户设置第二十七页，本课件共有28页6.4 结转自筹基建的核算 6.4.3 账务处理 （1）转存基建户时，记：借：结转自筹基建 贷：银行存款 （2）年终转账时，记：借：结余基本支出结余 贷：结转自筹基建第二十八页，本课件共有28页