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1、第十四章负债第十四章负债l行政单位有哪些负债行政单位有哪些负债?思考思考1预算会计l一、一、应缴预算款应缴预算款：应按时全额上交财政。：应按时全额上交财政。l1 1、纳入预算管理的政府性基金；如：铁路建设基金；能源、纳入预算管理的政府性基金；如：铁路建设基金；能源建设基金、地方教育基金等建设基金、地方教育基金等l2 2、纳入预算管理的行政性收费；如：各级工商、公安、民、纳入预算管理的行政性收费；如：各级工商、公安、民政等行政单位为发放各种证照、簿册收取的工本费、手续费政等行政单位为发放各种证照、簿册收取的工本费、手续费l3 3、罚没款项、罚没款项l4 4、应缴预算的其他款项；、应缴预算的其他款
2、项；l二、二、应缴财政专户款应缴财政专户款（三种管理方式（三种管理方式,与事业单位相同）与事业单位相同），设置，设置“预算外资金收入预算外资金收入”科目核算科目核算l三、暂存款：在业务活动中发生的各种待结算资金，三、暂存款：在业务活动中发生的各种待结算资金，如临时暂存款、不明性质款项、以及收到外单位委托如临时暂存款、不明性质款项、以及收到外单位委托办理事务的款。办理事务的款。l四、四、应付工资、应付地方（部门）津贴补贴、应付其应付工资、应付地方（部门）津贴补贴、应付其他个人收入他个人收入2预算会计第一节应缴预算款第一节应缴预算款l一、应缴预算款的概念与内容一、应缴预算款的概念与内容l应缴预算款
3、是指行政单位在业务活动中按规定应缴预算款是指行政单位在业务活动中按规定取得的应缴财政预算的各种款项。取得的应缴财政预算的各种款项。l这类款项主要有：这类款项主要有：l(1)纳入预算管理的纳入预算管理的政府性基金政府性基金。l(2)行政性收费行政性收费收入。收入。l(3)罚没款罚没款。l(4)其他。其他。l指按照国家规定，行政管理部门为发指按照国家规定，行政管理部门为发放各种证照、簿册而向有关的个人和单放各种证照、簿册而向有关的个人和单位收取的工本费、手续费、商标注册费位收取的工本费、手续费、商标注册费等。等。l指国家各级司法机关、行政执法机指国家各级司法机关、行政执法机关和经济管理部门依法查处
4、应上缴国关和经济管理部门依法查处应上缴国库的各项罚没收入和没收财物的变价库的各项罚没收入和没收财物的变价收入，无主财物变价款等收入，无主财物变价款等。3预算会计l二、二、应缴预算款的管理要求应缴预算款的管理要求l应缴预算收入是纳入政府预算的收入，应按应缴预算收入是纳入政府预算的收入，应按下列要求加强管理。下列要求加强管理。（1）依法收取）依法收取（2）及时足额上缴国库。及时足额上缴国库。4预算会计三、应缴预算款的核算三、应缴预算款的核算l已改革（国库单一账户改革），且已经取消了已改革（国库单一账户改革），且已经取消了收入过度账户的行政单位，可以收入过度账户的行政单位，可以l借：应缴预算款借：应
5、缴预算款l 贷：应缴预算款贷：应缴预算款l或不做会计分录，仅登记：应缴预算款备查登记簿或不做会计分录，仅登记：应缴预算款备查登记簿l未改革，未取消收入过度账户的行政单位，设未改革，未取消收入过度账户的行政单位，设置置“应缴预算款应缴预算款”账户账户5预算会计l三、应缴预算款的核算三、应缴预算款的核算未改革未改革l为核算行政单位按规定取得并助入政府预为核算行政单位按规定取得并助入政府预算的款项，设置算的款项，设置“应缴预算款应缴预算款”科目。科目。l收到应缴预算的款项时，负债形成，记贷收到应缴预算的款项时，负债形成，记贷方。方。l上缴时，负债清偿，记借方。上缴时，负债清偿，记借方。l平时贷方余额
6、反映应缴末缴数。平时贷方余额反映应缴末缴数。l年终全部上缴后，本科目应无余额。年终全部上缴后，本科目应无余额。6预算会计l例例1，某单位将追回的赃物变价出售后取得，某单位将追回的赃物变价出售后取得13000元元l的收入存入银行。的收入存入银行。l 借：银行存款借：银行存款13000l 贷：应缴预算款贷：应缴预算款13000l 例例2，某行政单位依据有关规定收取政府性基金，某行政单位依据有关规定收取政府性基金7800元，元，款项存入银行。款项存入银行。l 借：银行存款借：银行存款3000l 贷：应缴预算款贷：应缴预算款政府性基金政府性基金3000l 例例3，某行政单位将收取的行政性收费，某行政单
7、位将收取的行政性收费12000元上缴财政。元上缴财政。l 借：应缴预算款借：应缴预算款行政性收费行政性收费12000l 贷：银行存款贷：银行存款120007预算会计第二节第二节 应缴财政专户款应缴财政专户款l一应缴财政专户款的概念与内容一应缴财政专户款的概念与内容l应应缴缴财财政政专专户户款款是是指指行行政政单单位位按按规规定定代代收收的的应应上缴财政专户上缴财政专户的的预算外资金预算外资金。l预预算算外外资资金金是是指指国国家家机机关关、事事业业单单位位和和社社会会团团体体为为履履行行或或代代行行政政府府职职能能，依依据据国国家家法法律律、法法规规和和具具有有法法律律效效力力的的规规章章而而
8、收收取取、提提取取和和安安排排使用的使用的未纳入政府预算管理未纳入政府预算管理的各种财政性资金。的各种财政性资金。8预算会计l主要包括：主要包括：l (1)法律、法规规定的行政事业性收费、基金和法律、法规规定的行政事业性收费、基金和附加收入等。附加收入等。l(2)国务院或省级人民政府及其财政、计划、物国务院或省级人民政府及其财政、计划、物价部门审批的行政事业性收费。价部门审批的行政事业性收费。l (3)国务院以及财政部审批建立的基金、附加收国务院以及财政部审批建立的基金、附加收入等。入等。l (4)主管部门从所属单位集中的上缴资金。主管部门从所属单位集中的上缴资金。l (5)用于乡（镇）政府开
9、支的乡（镇）自筹和乡用于乡（镇）政府开支的乡（镇）自筹和乡统筹资金。统筹资金。l (6)其他未纳入预算管理的财政性资金。其他未纳入预算管理的财政性资金。9预算会计二、管理要求二、管理要求l1.按规定收取或提取按规定收取或提取l2.实行收支两条线管理实行收支两条线管理l3.可在银行开设预算外资金存款过渡账户可在银行开设预算外资金存款过渡账户10预算会计三应缴财政专户款的核算三应缴财政专户款的核算l已改革（非税收入收缴制度），且已经取消了已改革（非税收入收缴制度），且已经取消了收入过度账户的行政单位，可以收入过度账户的行政单位，可以l借：应缴财政专户款借：应缴财政专户款l 贷：应缴财政专户款贷：应
10、缴财政专户款l或不做会计分录，仅登记：应缴财政专户款备查登或不做会计分录，仅登记：应缴财政专户款备查登记簿记簿l未改革，未取消收入过度账户的行政单位，设未改革，未取消收入过度账户的行政单位，设置置“应缴财政专户款应缴财政专户款”账户账户11预算会计l三应缴财政专户款的核算三应缴财政专户款的核算未改革未改革l行政单位预算外资金收入上缴财政专户的方行政单位预算外资金收入上缴财政专户的方式，与事业单位一样，有三种类型：式，与事业单位一样，有三种类型：（1）全额上缴办法。）全额上缴办法。（2）比例上缴办法。）比例上缴办法。（3）结余上缴办法。）结余上缴办法。12预算会计l全额上缴办法全额上缴办法l例例
11、1，某行政单位收到未纳入预算管理的的行，某行政单位收到未纳入预算管理的的行政性收费政性收费400元。元。l 借：银行存款借：银行存款 400l 贷：应缴财政专户款贷：应缴财政专户款行政性收费行政性收费 400l 例例2，将上例中所取得的应缴财政专户款上缴，将上例中所取得的应缴财政专户款上缴财政专户。财政专户。l 借：应缴财政专户款借：应缴财政专户款 行政性收费行政性收费 400l 贷：银行存款贷：银行存款 40013预算会计l例例3，某行政单位实行预算外资金，某行政单位实行预算外资金结余上缴结余上缴 财政专户办法，财政专户办法，在该单位结算预算外资金结余在该单位结算预算外资金结余 14 000
12、元。并将其上缴财政专户。元。并将其上缴财政专户。l结算结余时：结算结余时：l 借：预算外资金收入借：预算外资金收入14000l 贷：应缴财政专户款贷：应缴财政专户款14000l 上缴时：上缴时：l 借：应缴财政专户款借：应缴财政专户款14000l 贷；银行存款贷；银行存款1400014预算会计l例例4，实行预算外资金，实行预算外资金按比例上缴按比例上缴财政专户财政专户l的某行政单位，按规定上缴比例为的某行政单位，按规定上缴比例为60，l留用比例为留用比例为40某日收到预算外收入某日收到预算外收入20000元。元。l 应上级财政专户的预算外资金应上级财政专户的预算外资金20000*60%1200
13、0（元）（元）l 单位留用的预算外资金单位留用的预算外资金20000*408000(元元)l 借；银行存款借；银行存款 20000l 贷：应缴财政专户款贷：应缴财政专户款 12000l 预算外资金收入预算外资金收入 8000l同同时时，借：，借：应缴财政专户款应缴财政专户款 12000l 贷贷：银行存款银行存款 1200015预算会计第三节第三节 暂存款暂存款l一、一、暂存款的概念暂存款的概念l暂存款是行政单位在业务活动中与暂存款是行政单位在业务活动中与 其他单位其他单位和和个个人人发生的待结算款项。发生的待结算款项。l二、二、暂存款的核算暂存款的核算l例例1，某行政单位收到某行政单位收到笔性
14、质不清的款项笔性质不清的款项6000元。元。l 借：银行存款借：银行存款 6000l 贷：暂存款贷：暂存款 600016预算会计l例例2，某行政单位购入材料一批，价款，某行政单位购入材料一批，价款22000元，因资金紧张，尚未付款。元，因资金紧张，尚未付款。l 借：库存材料借：库存材料 22000l 贷：暂存款贷：暂存款X单位单位 22000l例例3，开出转账支票，支付上例中所欠供货单开出转账支票，支付上例中所欠供货单位的款项位的款项22000元。元。l 借：暂存款借：暂存款 22000l 贷：银行存款贷：银行存款 2200017预算会计第四节第四节 应付工资与应付津贴补贴应付工资与应付津贴补
15、贴l一、应付工资及应付津贴补贴的一、应付工资及应付津贴补贴的概念概念和和管理要管理要求（银行卡，不得发放现金）求（银行卡，不得发放现金）l应付工资应付工资：是指行政单位按照国家统一规定应发放：是指行政单位按照国家统一规定应发放给在职人员的职务工资、级别工资年终一次性奖金。给在职人员的职务工资、级别工资年终一次性奖金。l应付离退休费应付离退休费：行政单位按照国家统一规定应发放：行政单位按照国家统一规定应发放给离退休人员的离休、退休费及津贴补贴（国务院、给离退休人员的离休、退休费及津贴补贴（国务院、或人事部、财政部批准设立的或人事部、财政部批准设立的)。l应付津贴补贴应付津贴补贴：是指行政单位按照
16、地方或部门、单：是指行政单位按照地方或部门、单位出台的规定应发放给在职人员的地方及部门津贴位出台的规定应发放给在职人员的地方及部门津贴补贴。补贴。l应付其他个人收入应付其他个人收入：除上述工资及津贴补贴外，行：除上述工资及津贴补贴外，行政单位按照国家统一规定发放给在职人员的其他收政单位按照国家统一规定发放给在职人员的其他收入，包括误餐费、夜餐费、出差人员伙食补助、市入，包括误餐费、夜餐费、出差人员伙食补助、市内交通费、公杂费、发给个人的一次性奖励等。内交通费、公杂费、发给个人的一次性奖励等。18预算会计二、应付工资及应付津贴补贴的二、应付工资及应付津贴补贴的核算核算l总账科目总账科目l应付工资
17、（离退休费）应付工资（离退休费）l应付津贴补贴应付津贴补贴l应付其他个人收入应付其他个人收入l分别设明细科目分别设明细科目l在职人员在职人员l离休人员离休人员l退休人员退休人员19预算会计二、应付工资及应付津贴补贴的二、应付工资及应付津贴补贴的核算核算l应付工资（离退休费）应付工资（离退休费）P226l借：经费支出l 贷：应付工资（离退休费）l同时l借：应付工资（离退休费）l 贷：拨入经费l应付津贴补贴（同上）应付津贴补贴（同上）l应付其他个人收入（同上）应付其他个人收入（同上）20预算会计小小 结结 掌握掌握应缴预算款应缴预算款各种负债科目的核算各种负债科目的核算包括包括暂存款暂存款应缴财政专户款应缴财政专户款应付工资、津贴补贴、其他个人收入应付工资、津贴补贴、其他个人收入21预算会计