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1、2022初级会计职称考试考前测试题(含答案)1.【多选题】根据票据法律制度的规定，下列各项中，可以行使 票据追索权的当事人有()。A.票据记载的收款人B.代为清偿票据债务的保证人C.最后被背书人D.代为清偿票据债务的背书人【答案】ABCD2 .【判断题】代为清偿票据债务的保证人和背书人不是行使票据 追索权的当事人。()【答案】X【解析】票据的出票人、背书人、承兑人和保证人对持票人承担 连带责任，持票人行使追索权，可以不按照票据债务人的先后顺序， 对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。3 .【多选题】根据票据法律制度的规定，下列各项中，当事人享 有票据权利的有()。A.甲明知乙偷来一张支票，乙
2、向其转让，甲欣然接受.丙公司以支票形式向某灾区小学捐款，该小学接受了该支票C.作为收款人，丁依法接受一张银行本票D.作为最后持票人，庚持有一张银行汇票且背书连续【答案】BCD【解析】选项A：以欺诈、偷盗或者胁迫等手段取得票据的，或D.证人【答案】ABC【解析】票据的基本当事人包括出票人、付款人和收款人。25.【多选题】根据票据法律制度的规定，下列各项中，属于银 行本票基本当事人的有()。A.出票人B.付款人C.收款人D.证人【答案】AC【解析】(1)汇票、支票的基本当事人包括出票人、付款人和收 款人；(2)银行本票(出票人本人付款)的基本当事人只包括出票人、收 款人。26.【多选题】根据票据法
3、规定，下列各项中，属于票据行 为的有()。A.出票B.背书C.承兑D.保证【答案】ABCD27.【多选题】下列票据记载事项中，属于相对记载事项的有()。A.背书日期B.承兑日期C.保证日期D.出票日期【答案】ABC【解析】（1）选项ABC：在票据上没有记载时，票据法均作出 了推定，（2）选项D：是票据法明文规定必须记载的事项。28 .【判断题】汇票上可以记载票据法规定事项以外的其他 出票事项，但该记载事项不具有汇票上的效力。（）【答案】V29 .【多选题】下列票据背书中，属于转让票据权利的背书有（）。A.质押背书委托收款背书C.贴现背书D.转让背书【答案】CD30.【单选题】根据会计法律制度的
4、规定，下列关于会计账簿登 记的表述中，正确的是（）。（2021年）A.会计账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，应占格距 的三分之一B.在三栏式账户的余额栏前，未印明余额方向的，用蓝色墨水在 余额栏内登记负数余额C.现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额D.用计算机打印的会计账簿无须编号【答案】C【解析】（1）选项A：账簿中书写的文字和数字上面要留有适当 空格，不要写满格;一般应占格距的2;（2）选项B：在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的， 可以用红色墨水在余额栏内登记负数余额；（3）选项C：日记账（包括 现金日记账和银行存款日记账），是按照经济业务事项发生的时间先 后顺序，逐
5、日逐笔地进行登记的账簿；（4）选项D：实行会计电算化的 单位，用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成 册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。31 .【判断题】在不设借贷等栏的多栏式账页中，会计人员可以 用红字登记减少数。（）（2021年）【答案】V【解析】在不设借贷等栏的多栏式账页中，可以用红色墨水登记 减少数。32 .【多选题】下列各项中，属于企业财务会计报告组成部分的 有（）。A.财务预算和决算报告B.财务情况说明书C.会计报表D.会计报表附注【答案】BCD【解析】财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说 明书组成。33 .【多选题】根据会计法
6、律制度的规定，下列符合对外报送的 财务会计报告的签章要求的有（）。A.单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名或 盖章B.单位内部审计负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责 人签名或盖章C.单位负责人、总会计师、会计机构负责人签名并盖章D.单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并 盖章【答案】CD【解析】单位对外报送的财务会计报告，应由单位负责人、主管 会计工作的负责人（设置总会计师的单位为总会计师）、会计机构负责 人（会计主管人员）签名并盖章。34 .【单选题】下列内容中，账账核对不包括的是0。A.总账各账户余额核对B.总账与明细账之间的核对C.总账与备查账之间
7、的核对D.总账与日记账的核对【答案】C【解析】账账核对主要包括：总账有关账户的余额核对，总账与 明细账核对，总账与日记账核对，会计部门的财产物资明细账与财产 物资保管和使用部门的有关明细账核对等。35 .【多选题】账证核对是指核对账簿记录与原始凭证、记账凭 证的()是否一致，记账方向是否相符。A.时间B.凭证字号C.内容D.方式【答案】ABC【解析】账证核对核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时 间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。36 .【单选题】根据会计法律制度的规定，单位会计管理机构临 时保管会计档案最长不得超过一定期限，该期限为()。A. 2年5年B. 3年4年【答案
8、】C37 .【单选题】根据会计法律制度的规定，下列机构中，属于单 位会计档案鉴定工作牵头机构的是()。A.审计机构B.纪检监察机构C.单位档案管理机构D.会计机构【答案】C【解析】会计档案鉴定工作应当由“单位档案管理机构”牵头， 组织单位会计、审计、纪检监察等机构或人员共同进行。38 .【多选题】根据会计法律制度的规定，下列人员中，应在会 计档案销毁清册上签署意见的有（）。A.会计管理机构经办人B.会计管理机构负责人C.单位负责人D.档案管理机构负责人【答案】ABCD【解析】单位负责人、档案管理机构负责人、会计管理机构负责 人、档案管理机构经办人、会计管理机构经办人在会计档案销毁清册 上签署意
9、见。39 .【判断题】会计档案鉴定工作应当由单位会计机构牵头，组 织单位审计、纪检监察等机构或人员共同进行。（）（2021年）【答案】X【解析】会计档案鉴定工作应当由单位档案管理机构牵头，组织 单位会计、审计、纪检监察等机构或人员共同进行。40 .【判断题】保管期满但未结清的债权债务会计凭证，在会计 档案销毁清册中列明后可以销毁。（）【答案】X【解析】保管期满但未结清的债权债务会计凭证和涉及其他未了 事项的会计凭证不得销毁。41 .【判断题】会计工作的单位内部监督对象是各单位的会计机 构和会计人员。（）（2021年）【答案】X【解析】单位内部会计监督是指各单位的会计机构、会计人员（监 督主体）
10、依法通过会计手段对本单位经济活动（监督对象）的合法性、 合理性和有效性进行监督。42 .【判断题】单位内部会计监督的对象是本单位的经济活动。（）（2020 年）【答案】V【解析】单位内部会计监督是指各单位的会计机构、会计人员（监 督主体）依法通过会计手段对本单位经济活动（监督对象）的合法性、 合理性和有效性进行监督。43 .【多选题】根据会计法律制度的规定，下列职务中，属于不 相容职务的有（）。（2020年）A.业务经办与稽核检查B.会计记录与财产保管C.授权批准与监督检查D.业务经办与会计记录【答案】ABCD【解析】不相容职务分离控制是企业内部控制的措施之一，不相 容职务主要包括：授权批准与
11、业务经办、业务经办与会计记录（选项 D）、会计记录与财产保管（选项B）、业务经办与稽核检查（选项A）、 授权批准与监督检查（选项C）等。44 .【判断题】业务经办人员可以兼任稽核检查。（）（2020年）【答案】X【解析】业务经办与稽核检查属于不相容职务，应当分离控制。45 .【判断题】行政事业单位预算控制应强化对经济活动的预算 约束。（）（2020年）【答案】V【解析】行政事业单位应当预算控制，强化对经济活动的预算约 束，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。46 .【单选题】下列表述中，反映了法的本质的是0。A.法是统治阶级国家意志的体现B.法是国家制定或认可的规范C.法凭借国家强制力而获得
12、遵行D.法是明确而普遍适用的规范【答案】A47 .【单选题】下列关于法的本质与特征的表述中，不正确的是 OoA.法是由国家制定或认可的规范B.法是全社会成员共同意志的体现C.法由统治阶级的物质生活条件所决定D.法凭借国家强制力的保证获得普遍遵守的效力【答案】B【解析】选项B：法不是全社会成员共同意志的体现，而是统治 阶级整体意志的体现。48 .【单选题】下列关于法的本质与特征的表述中，不正确的是 OoA.法具有普遍适用性，凡是在国家权力管辖和法律调整的范围、 期限内，对所有社会成员及其活动都普遍适用B.法是全社会成员共同意志的体现C.法由统治阶级的物质生活条件所决定D.法是确定人们在社会关系中
13、的权利和义务的行为规范，具有规 范性【答案】B【解析】法只能是“统治阶级”国家意志的体现，而非全社会成 员共同意志的体现。49 .【多选题】关于法的本质与特征的下列表述中，正确的有()。A.法由统治阶级的物质生活条件所决定B.法体现的是统治阶级的整体意志和根本利益C.法是由国家制定或认可的行为规范D.法由国家强制力保障其实施【答案】ABCD【解析】选项AB属于法的本质，选项CD属于法的特征。50 .【单选题】下列对法所作的分类中，以法的空间效力、时间 效力或对人的效力进行分类的是()。A.成文法和不成文法B.根本法和普通法C. 一般法和特别法D.实体法和程序法【答案】C【解析】根据不同的标准可
14、以对法作不同的分类。一般法和特别 法的区别在于法律适用的空间效力、时间效力或者对人的效力不同。51 .【单选题】在下列法的各项分类中，以法的创制方式和表现 形式为标准进行分类的是()。A.成文法和不成文法根本法和普通法C.实体法和程序法一般法和特别法【答案】A52.【单选题】下列关于法律效力等级的表述中，不正确的是()。A.上级地方政府规章的效力高于下级地方政府规章B.行政法规的效力高于地方性法规C.本级地方政府规章的效力高于本级地方性法规D.法律的效力高于行政法规者明知有前列情形，出于恶意取得票据的，不享有票据权利。4 .【判断题】甲以背书方式将票据赠与乙，乙可以取得优于甲的 票据权利。()
15、【答案】X5 .【多选题】根据票据法律制度的规定，下列各项中，属于票据 丧失后可以采取的补救措施有()。A.挂失止付B.公示催告C.普通诉讼D.仲裁【答案】ABC.【多选题】下列票据中，在丧失后可以挂失止付的有()。A.银行承兑汇票B.支票C.商业承兑汇票D.未填明“现金”字样的银行本票【答案】ABC【解析】只有确定付款人或代理付款人的票据丧失时才可进行挂 失止付，具体包括已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代 理付款人的银行汇票以及填明“现金”字样的银行本票四种。6 .【单选题】根据票据法律制度的规定，下列关于公示催告的表述中，不正确的是()。【答案】C【解析】宪法法律行政法规地方性法
16、规本级和下级地方政府 规章。53.【单选题】下列规范性文件中，效力等级最低的是（）。（2021 年）A.全国人民代表大会常务委员会通过的会计法B.全国人民代表大会通过的民法典C.国务院通过的土地增值税暂行条例D.深圳市人民代表大会常务委员会通过的深圳经济特区个人破 产条例【答案】D【解析】宪法法律（选项AB）行政法规（选项C）地方性法规（选 项D）本级和下级地方政府规章。54.【单选题】下列规范性文件中，效力等级最高的是（）。（2021 年）A.工业和信息化部发布的新能源汽车生产企业及产品准入管理 规定B.国务院发布的企业财务会计报告条例C.全国人民代表大会通过的民法典D.财政部、国家税务总局
17、发布的增值税暂行条例实施细则【答案】C【解析】（1）选项AD：属于部门规章;（2）选项B：属于行政法规；（3） 选项C：属于法律；（4）宪法法律行政法规部门规章。55 .【判断题】一个国家的现行法律规范分为若干个法律部门， 由这些法律部门组成的具有内在联系的、互相协调的统一整体构成一 国的法律体系。（）【答案】V56 .【判断题】法律部门划分的标准首先是法律调整的对象，即 法律调整的社会关系。（）【答案】V57 .【多选题】下列权利义务中，属于经济法律关系内容的有（）。A.所有权纳税义务C.经营管理权D.服兵役义务【答案】ABC【解析】选项D属于法律关系的内容，但不属于经济法律关系内 容。58
18、.【多选题】下列各项中，可以作为经济法律关系客体的有（）。A. 土地使用权B.发明C.劳务D.产品【答案】ABCD【解析】在土地使用权转让合同中，土地使用权（合同标的）就成 为经济法律关系的客体。59 .【多选题】下列各项中，可以成为我国经济法律关系客体的 有（）。A.自然人B.发明专利C.劳务D.物质资料【答案】BCD【解析】经济法律关系的客体包括：物（选项D）、智力成果（选 项B）、行为（选项C）,选项A属于经济法律关系的主体。60 .【多选题】下列各项中，可以作为法律关系客体的有（）。A.阳光B.房屋C.经济决策行为D.荣誉称号【答案】BCD【解析】（1）选项A：阳光不具有经济价值，不属
19、于物的范畴；（2） 选项B：属于物的范畴；（3）选项C：属于行为的范畴；（4）选项D：属 于人格的范畴。61 .【多选题】下列各项中，属于法律关系的客体的是（）。A.著作B.荣誉称号C.提供一定劳务的行为D.人的眼角膜【答案】ABCD【解析】（1）选项A：属于智力成果；（2）选项B：属于人格；（3） 选项C：属于行为的范畴；（4）选项D：属于人身的范畴。62.甲企业2021年度计入成本、费用的实发合理的I资总额为 500万元，拨缴工会经费12万元，发生职工福利费50万元、职工教 育经费15万元。已知，在计算企业所得税应纳税所得额时，工会经 费、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例依次为不
20、超过工 资薪金总额的2%、14%和8%。根据企业所得税法律制度的规定，甲企 业2021年度企业所得税税前准予扣除的工资和三项经费合计为（）万o75A. 95575B. 595【答案】C【解析】（1）工会经费：限额=500X2%=10（万元），实际发生额12 万元超过限额，只能按10万元在税前扣除：（2）职工福利费：限额=500X14%=70（万元），实际发生额50万元，未超过限额，据实在税前扣除;(3)职工教育经费：限额=500X8%=40 (万元)，实际发生额15万元 未超过限额，可以全额在税前扣除；(4)甲企业2021年度企业所得税税前准子扣除的工资和三项经 费合计二500+10+50+1
21、5=575(万元)。63.2021年3月12日，吴某应聘到甲公司工作，每月领取工资 2000元，直至2022年2月12日甲公司方与其订立书面劳动合同。 未及时订立书面劳动合同的工资补偿为()。A. 18000 元20000 元B. 22000 元44000 元【答案】B【解析】(1)用人单位白用L之日起超过1个月不满1年未与劳 动者订立15面劳动合同的，应当向劳动者每月支付2倍的工资，起 算时间为用工之日起满1个月的次日，截止时间为补订书面劳动合同 的前一日，即2021年4月12日2022年2月11日，共计10个月；(2)巾于甲公司每月已经向员某正常支付了 2000元，因此，甲公 司应向员某补
22、偿的金额=2000X10个月=20000 (元)。64 .经房地产评估机构评估E某住房价值50万元，李某住房价值 70万元，现在王某和李某li:换住房，并以银行转账方式向李某支付 差价款，已知当地规定的契税适用税率为4%,则下列关于上述事项 应纳契税的计算中，正确的是()。A.王某应纳契税二（70-50）X4%=0. 8（万元）B.李某应纳契税二（70-50） X4%=0. 8（万元）c.王某应纳契税二50X4%=2. 0（万元）D.李某应纳契税二70X4%=2. 8（万元）【答案】A【解析】土地使用权互换、房屋互换，以所互换土地使用权、房 屋的价格差额为计税依据。计税依据只考虑其价格的差额，
23、互换价格 不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴 纳契税:互换价格相等的，免征契税。因此，出王某缴纳。计税依据 为价格的差额部分，应纳税额二计税依据X税率二（70-50）X4%=0. 8（万 元）。65 .某上市公司总经理韩某2019年每月应发工资30000元，每月 减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为4500元，假设韩某享 受子女教育、赔养老人两项专项附加扣除共计2000元，没有减免收 入及减免税额等情况。则韩某2020年1月应预扣预缴个人所得税0）Lj OA. 580850B. 555700【答案】C【解析】1月韩某应预扣预缴个人所得税=（30000-5000
24、-4500-2000） X3%=555 （元）66. 2021年9月甲酒厂受托为乙酒店加工10吨粮食白酒，乙酒 店提供原材料成本500000元，甲酒厂收取不含增值税加工费6000元, 甲酒厂同类白酒不含增值税售价90000元/吨。已知，消费税比例税 率为20%,定额税率为0.5元/500克，1吨二1000千克。计算甲酒厂 该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（）。A.10X90000X20%+10X1000X2X0. 5=190000（元）（500000+60000）六（1-20%）X20%+10X1000X2X0. 5=150000（元）B. （500000+60000+10X
25、1000X2X0. 5）六（1-20%）X20%=142500（元）500000X20%+10X1000X2X0. 5=H0000 （元）【答案】A【解析】（1）委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品 的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价 格计算纳税:本题存在受托方同类消费品的销售价格，不需要组成计 税价格计算，选项BCD排除。（2）白酒的消费税实行复合计征，应纳消费税额二受托方同类消费 品不含税销售额X消费税比例税率+委托加工数量X消费税定额税率。67 .单选题担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的应当具 备会计师以上专业技术职务资格或若从事会计工作不少于（）
26、年。A、1B、2C、3D、5【答案】C【解析】担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的,应当具备 会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。68 .根据支付结算法律制度的规定，下列关于预付卡使用的表述 中，正确的有()。A.记名预付卡可挂失，可赎回B.有资金余额但超过有效期的预付卡可通过延期、激活、换卡等 方式继续使用C.记名预付卡不得设置有效期D.不记名预付下有效期可设置为2年【答案】ABC【解析】选项AC:记名倾付卡可挂失，可赎回，不得设置有效期。 选项B:超过有效期尚有资金余额的预付卡，可通过延期、激活、 换卡等方式继续使用。选项D:不记名预付卡有效期不得少于3年。69 .
27、根据消费税法律制度的规定，下列情形中，属于消费税征税 范围的有()。A.甲服装厂生产销售高档服装B.乙汽车贸易公司进口小汽车C.丙烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业D丁商场零售金银首饰【答案】BD【解析】(1)选项A:高档服装不属于消费税的征税范围：(2)选项C:烟卓批发企业将卷烟销售给其他烟卓批发企业，不缴 纳消费税。70.下列会计档案中保管期限为永久的有()。A.会计档案移交清册B.会计档案销毁清册C.现金和银行存款日记账D.年度财务会计报告【答案】BD【解析】AC保管期限为30年，BD保管期限为水久。71.根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列公益性捐 赠支出中，准予税前全额
28、扣除的有()。A.通过非营利社会团休向非营利性老年服务机构的捐赠B.通过国家机关向贫困地区的捐赠C.通过非营利社会团体向农村义务教育的捐赠D.通过国家机关向红十字事业的捐赠【答案】ACD【解析】选项B:个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善 事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分, 可以从其应纳税所得额中扣除。72.下列有关职工基本养老保险享受条件与待遇的描述中，正确 的有()。A.职工基木养老保险需达到法定退休年龄之后方可享受B.职工基本养老保险需累计缴纳满15年之后方可享受C.对符合基本养老保险享受条件的人员，国家按年支付基本养老 金D.如果个人死亡同时符合基本养
29、老保险丧葬补助金、工伤保险丧 葬补助金条件的，其遗属可两项同时领取【答案】AB【解析】职工基本养老保险享受条件：(1)年龄条件：达到法定退休年龄。(2)缴费条件:崇计缴费满15年。职工基本养老保险待遇：(1)对符合基本养老保险享受条件的人员，国家按月支付基本养 老金。.(2)如米个人死心同时符合基不养老保险丧弗补助金、工伤保险 丧弗补助金和失业保险丧葬补助金条件的，具遗属只能选择领取其中 的一项。(3)病残津贴。73.法人的权利能力和行为能力同时产生、同时消亡。()A.对B.错A.利害关系人应当在公示催告期间向人民法院申报，人民法院收到利害关系人的申报后，应当裁定终结公示催告程序，并通知申请人
30、 和付款人8 .公示催告期间届满以后，没有人申报的，人民法院应当根据申 请人的申请，作出除权判决，宣告票据无效C.判决应当公告，并通知支付人，自判决公告之日起，申请人有 权向支付人请求支付D.利害关系人因正当理由不能在判决前向人民法院申报的，自知 道或者应当知道判决公告之日起2年内，可以向作出判决的人民法院 起诉【答案】D【解析】利害关系人因正当理由不能在判决前向人民法院申报 的，自知道或者应当知道判决公告之日起1年内，可以向作判决的人 民法院起诉。9 .【判断题】在公示催告期间，转让票据权利的行为无效。()【答案】V10 【单选题】根据票据法律制度的规定，下列关于公示催告的表 述中，不正确的
31、是()。A.利害关系人应当在公示催告期间向人民法院申报，人民法院收 到利害关系人的申报后，应当裁定终结公示催告程序，并通知申请人 和付款人B.公示催告期间届满以后，没有人申报的，人民法院应当根据申【答案】A【解析】公民必须先有权利能力再有行为能力，者是先后产生的。 但是法人的权利能力和行为能力是同时产生和消亡的。注意区分两者权利能力与行为能力产生时间的不同。74.农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用耕地，建设 自用住宅，可以免征耕地占用税。（）A.对B.错【答案】B【解析】农村居民在规定标准内占用耕地新建自用住宅，按照当 地适用税额减半征收耕地占用税。并不是免征耕地占用税。75.申请人可
32、以在知道税务机关作出具体行政行为之日起180日 内提出行政复议申请。（）A.对B.错【答案】B【解析】申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起 60日内提出行政复议申请。甲厂为增值税一般纳税人，主要从事葡萄酒的生产和销售业务， 2019年9月有关经营情况如下。（1）进口酿酒设备，取得海关进口增值税专用缴款书，注明税额 160000 元。(2)支付葡萄酒广告费，取得增值税专用发票注明金额300000 元，税额18000元。(3)支付销售葡荷酒运输费取得增值税专用发票注明税额2200)L o(4)销售w品牌葡萄酒，取得含增值税价款5220000元，另收取 优质费116000元。(5)将100
33、箱自产Y品牌葡萄酒作为福利向员工免费发放。同类 葡萄酒含增值税平均售价1037. 04元/箱。(6).上期留抵增值税税额为106000元。76.己知:增值税税率为13%,葡萄酒消费税税率为10%,取得的 扣税凭证均已通过税务机关认证。要求:根据上述资料，不考虑其他因素分析回答下列小题。(1)甲厂的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是()。A.上期留抵增值税税额106000元B.支付销伟葡萄酒运输费的进项税额2200元C.支付葡萄酒广告费的进项税额18000元D.进口酿酒设备的进项税额160000元【答案】ABCD【解析】增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书都可以抵 扣进项税。上期留抵的
34、进项税本期准了抵扣。(2)计算甲厂当月销售W品牌葡萄酒增值税销项税额的下列算式 中，正确的是()。A. 5220000/ (1+13%)X13%=600530. 97 元(5220000+116000)X13%=693680 元C.5220000/ (1+13%)X13%+116000X13%=615610. 97 元D. (5220000+116000)/(1+13%)X13%=613876. 11 元【答案】D【解析】优质费属于价外费用默认含税，所以和含税销售额一起 做价税分离后再乘以适用税率。(3)甲厂当月的下列业务中，应缴纳消费税的是()。A.将自产Y品牌葡萄酒作为福利向员工免费发放B
35、.销售w品牌葡萄酒C.进口酿酒设备D.支付葡萄酒广告费【答案】AB【解析】用自产葡萄酒发福利应视同销售处理，所以AB销售葡 萄酒应征收消费税。CD不属于消费税税目。(4)计算甲厂当月应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是()A. (116000+100X1037. 04)/(1+13%)X10%+300000X10%=49442.83 元B.160000X10%+5220000/(1+13%)X10%+300000X10%=507946. 9 元B. (5220000+116000+300000)X10%=563600 元(520000+116000+100X1037. 04)/(1+13%)
36、X10%=481389. 7 元【答案】D【解析】资料4. 5售价都是含税的，一起做价税分离后，乘以税 率。77.甲企业为居民企业。2019年有关收支情况如下：(1)取得产品销售收入4000万元，特许权使用费收入100万元， 国债利息收入50万元，接受捐赠收入100万元。(2)业务招待费支出50万元，广告费支出500万元。(3)支付司法机关罚金20万元，支付给客户的违约金10万元。(4)直接向某希望小学捐款100万元，计提准备金50万元，未经 税务机关核定。(5)其他可在企业所得税税前扣除的成本、费用、税金合计2000 万元。已知:在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发 生额的60
37、%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%o;广告费、业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部 分，允许税前扣除。要求:根据上述资料，分析回答下列小题。(1)甲企业下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是()。A.产品销售收入4000万元B.特许权使用费收入100万元C.国债利息收入50万元D.接受捐赠收入100万元【答案】ABD【解析】选项C:国债利息收入属于免税收入，不得计入企业所 得税应纳税所得额。（2）甲企业在计算2019年度应纳税所得额时，下列关于业务招待 费和广告费准予扣除数额的表述中，正确的是（）。A.业务招待费准子扣除的数额为20. 5万元B.业务招待费准
38、予扣除的数额为30万元C.广告费准予扣除的数额为500万元D.广告费准予扣除的数额为615万元【答案】AC【解析】选项AB:企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出, 按照实际发生额的60%在企业所得税前扣除，但最尚不得超过当年销 告（营业）收入的5%。销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入（特许权使用 费收入属于此类）和视同销售收入，不包括营业外收入（接受捐赠收入 属于此类）和投资收益。实际发生额的60%=50X60%=30 （万元）销售（营业）收入X5%= （4000+100）X5%=20. 5（万元），当年准子在企业所得税前扣除的业 务招待费为20. 5万元。选项CD:企
39、业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超 过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。实际发生额销售(营业)收入X15%= (4000+100) X15%=615 (万元)， 则税前准予扣除的广告费为500万元。(3)甲企业下列支出中，在计算2019年度企业所得税应纳税所得 额时，可以税前扣除的是()。A.支付司法机关罚金20万元B.支付给客户的违约金10万元C.向某希望小学捐款100万元D.计提准备金50万元【答案】B【解析】选项A:纳税人违反国家法律、法规规定，被司法机关处以的罚金，不得在税前扣除；选项C:直接向捐赠人的捐款，不得在税前扣除；选项D:未经核定的准备金支出，不得在税前
40、扣除。(4)甲企业2019年度企业所得税应纳税所得额是()。A. 1719. 5 万元1699. 5 万元B. 1669. 5 万元1549. 5 万元【答案】C【解析】甲企业2019年度企业所得税应纳税所得额=4000(产品 销售收入）+100 （特许权使用费收入）+100 （接受捐赠收入）-20. 5 （业务 招待费支出）-500 （广告费支出）T0 （支付给客户的违约金）-2000 （其 他可在企业所得税前扣除的成木、费用、税金）二1669. 5（万元）。78 .多选题申请人认为税务机关的行政行为所依据的规范性文 件不合法，对行政行为申请行政复议时，可以一并向复议机关提出对 该规范性文件
41、的审查申请。该规范性文件包括0。A、国务院其他部门的规章B、其他各级税务机关的规定C.地方各级人民政府的规定D.地方人民政府工作部门的规定【答案】BCD【解析】根据税务行政复议法律制度的规定，申请人认为税务机 关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，在对具体行政行为申请 行政复议时，可一并向复议机关提出对有关规定的审查申请：（1）国家 税务总局和国务院其他部门的规定（值得注意的是，这里的“规定” 不包括税收规章和其他规章。）；（2）其他各级税务机关的规定：（3）地 方各级人民政府的规定：（4）地方人民政府工作部门的规定。考点税务行政复议申请.单选题下列主体中，属于非法人组织的是（）。A.合伙企
42、业B.有限责任公司C.基金会D.农村集体经济组织【答案】A【解析】非法人组织是指不具有法人资格，但是能够依法以自己 的名义从事民事活动的组织。包括个人独资企业、合伙企业、不具有 法人资格的专业服务机构等。考点非法人组织79 .单选题甲公司签发了一张收款人为乙公司的转账支票，支 票上记载的付款银行为甲公司的开户银行M银行，乙公司又将该支票 背书转让给丙公司，下列属于该支票非基本当事人的是（）。A.乙公司B.甲公司C.丙公司D. M银行【答案】C【解析】票据的基本当事人是指在票据作成和交付时就已经存在 的当事人,包括出票人、付款人和收款人;汇票和支票的基本当事人有 出票人、付款人与收款人;本票的基
43、本当事人有出票人与收款人。非基本当事人是指票据作成并交付后，通过一定的票据行为加入 票据关系而享有一定权利、承担一定义务的当事人，包括承兑人、背 书人、被背书人、保证人等。支票的基本当事人有出票人（甲公司），付款人（M银行），收款人 （乙公司）。被背书人丙公司属于票据的非基本当事人。考点支票非基本当事人81 .单选题根据税收征收管理法律制度的规定，已经开具的发 票存根联应当保存的最低年限为()。A. 10 年3年B. 2年5年【答案】D【解析】根据税收征收管理法律制度的规定，已开具的发票存根 联和发票登记簿，应当保存5年。考点税收征收管理法律制度.单选题下列关于会计档案销毁的说法中，不正确的是
44、()。A.单位应当定期对已到保管期限的会计档案进行鉴定，并形成会 计档案鉴定意见书B.经鉴定，仍需继续保存的会计档案，应当重新划定保管期限C.对保管期满，确无保存价值的会计档案，可以销毁D.会计档案鉴定工作应当由单位档案管理机构单独进行，其他机 构或人员不能参与【答案】D【解析】会计档案鉴定工作应当由单位档案管理机构牵头，组织 单位会计、审计、纪检监察等机构或人员共同进行。83.不定项选择题公民周某为境内高校教师。2021年度有关收支情况如下：(1)金年扣除个人按照规定缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、 险和住房公积金后的工资合计150000元。(2)应邀到甲公司做技术培训，取得税前劳务报酬5
45、000元。(3)取得体育彩票中奖收入30000元。(4)取得乙商场按其累积消费积分反馈的价值100元的礼品。(5)取得教育部颁发的奖金10000元。(6)取得一年期定期储蓄存款利息1200元。已知：综合所得的减除费用标准为每年60000元;劳务报酬所得 以减除费用后的余额为收入额，每次收入4000元以上的，减除费用 按800算。劳务报酬所得预扣预缴个所得税每次收入4000元以上的, 减除费用按20%计算;应纳税所得额不超过20000元的部分，适用20% 的预扣率。要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1 .计算甲公司应预扣预缴周某劳务报酬所得个人所得税税额的 下列算式中，正确的
46、是()5000x (1-20%) x20%=800 (元)A. 5000x(l+20%)x20%=1200(元)5000x20%= 1000(元)B. 5000+(1-20%) x20%=1250(元)【答案】A【解析】周某取得税前劳务报酬5000元，大于4000元，所以甲 请人的申请，作出除权判决，宣告票据无效C.判决应当公告，并通知支付人，自判决公告之日起，申请人有 权向支付人请求支付D.利害关系人因正当理由不能在判决前向人民法院申报的，自知 道或者应当知道判决公告之日起2年内，可以向作出判决的人民法院 起诉【答案】D【解析】利害关系人因正当理由不能在判决前向人民法院申报 的，自知道或者应
47、当知道判决公告之日起1年内，可以向作判决的人 民法院起诉。10 .【判断题】在公示催告期间，转让票据权利的行为无效。（） 【答案】V11 .【多选题】根据票据法律制度的规定，下列人员中，行使付 款请求权时，对持票人负有付款义务的有（）。A.汇票的承兑人B.银行本票的出票人C.支票的付款人D.汇票的背书人【答案】ABC【解析】（1）选项A：汇票的承兑人因承兑而应承担付款义务；（2） 选项B：银行本票的出票人因出票而承担自己付款的义务；（3）选项C： 支票付款人在与出票人有资金关系时承担付款义务；（4）选项D：汇票、 公司应预扣预缴周某劳务报酬所得个人所得税税额=5000x (1-20%) x20%=800 (元)。2 .计算周某2021年度综合所得应集纳个人所得税税额的下列算 式中，正确的是()。A. 150000+5000X(1-20%)-60000xl0%-2520