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1、第六章答案一、名词解释1、流动负债：流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿、或者主要为交易目的而持有、 或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿、或者企业无权自主地将清偿 推迟至资产负债表日后一年以上的负债。流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付 账款、预收货款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。2、短期借款：短期借款是指企业向银行或者其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一 年）的各种借款，通常是为了满足正常生产经营的需要。3、应付票据：应付票据是指企业采用商业汇票结算方式延期付款购买材.料、商品和接受劳 务供应等应付的票据款。4、应付账款：应付账款是指
2、企业在经营过程中因购买商品、材料、物资或接受劳务而发生 的待清偿的债务。5、增值税：增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的 单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税款，并实行 税款抵扣制的一种流转税。6、消费税：消费税是对特定的消费品，如烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰 及珠宝玉石、鞭炮和焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等，所征收的一种 流转税。在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税 义务人。7、营业税：营业税是对交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱 乐业、服务业等行
3、业所提供的应税劳务，以及各行业转让无形资产和销售不动产所征收 的一种流转税。在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人 为营业税的纳税义务人。8、长期负债：长期负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括 长期借款、应付债券、长期应付款等。9、最低融资租赁付款额：最低租赁付款额，是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求 支付的各款项（不包括或有租金和履约成本），加上由承租人或与其有关的第三方担保 的资产余值。但是，如果承租人有购买租赁资产的选择权，并且所订立的购价预计将远 低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会 行使这
4、种选择权，则购买价格也应包括在内。10、投入资本：投入资本是指所有者在企业注册资本的范围内实际投入的资本。11、资本公积：资本公积是指企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占 份额，以及直接计入所有者权益的利得和损失。12、留存收益：留存收益是指为所有者共有的由收益转化而形成的所有者权益，包括盈余 公积和未分配利润。其中盈余公积又可以分为法定盈余公积和任意盈余公积。企业提取贷：原材料B原材料20应交税费应交增值税(进项税额转出)3.4银行存款5借：库存商品38.3应交税费应交增值税(进项税额或进项税额转出)3.4贷：在建工程 41.7(8)借：固定资产418.3贷：在建工程 418
5、.3 (210.6+117+114-50+40+25-38.3)(9)借：原材料 2023.4/ (1 + 17%)应交税费应交增值税(进项税额)3.423.4/ (1 + 17%) X17% 贷：工程物资 23.4 (234-210.6)2、(1)借：利润分配一一提取法定盈余公积 40贷：盈余公积法定盈余公积40 (400x10%)(2)借：利润分配应付普通股股利300贷：应付股利300(3)借：资本公积4000贷：股本4000(4)借：利润分配未分配利润3142贷：本年利润3142的盈余公积经批准可以用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润。二、单选题1、D 2、B 3、B 4、C 5、
6、D 6、B 7、B 8、C 9、D 10、C 11、D 12、D三、多选题1、ABCE 2、BCD 3、ACDE4、ACE 5、BCD 6、BCD 7、AB四、判断题1、X 2 43、44、 5、X6、4 7、X 8、4 9、X 10、4五、简答1、职工薪酬，是指职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性薪酬， 既包括提供给职工本人的薪酬，也包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等。职 工薪酬包括：(1) 职工工资、奖金、津贴和补贴；(2) 职工福利费；(3) 医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险 费；(4) 住房公积金；(5) 工会经费和职
7、工教育经费；(6) 非货币性福利；(7)因解除与职工的劳动关系给予的补偿；(8) 其他与获得职工提供的服务相关的支出。2、按照我国税法的规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。(1)购进固定资产；(2)用于非应税项目(如提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工 程等)的购进货物或者应税劳务；(3)用于免税项目(如避孕药品和用具，直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、 设备等)的购进货物或者应税劳务；(4)用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；(5)非正常损失的购进货物；(6)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。3、国家对于小规模纳税企业
8、销售货物或者提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按 照销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。其应纳税额的计算公式为：应纳税额=销售额x征收率(6%)小规模纳税企也购入货物及接受应税劳务支付的增值税额，应直接计入有关货物及劳 务成本。也就是说，小规模纳税企业对于购入货物或接受应税劳务时向供应方(或应税劳务 的提供方)支付增值税额，不能像一般纳税企业那样作抵扣销项税额处理，而应当将其与价 款、运杂费等一并计入有关货物、劳务的成本。小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，应按实现的销售收入和按规定收取的增值 税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目；按规定收取的增值税
9、额，贷记“应 交税费应交增值税”科目，按实现的销售收入，贷记“主营业收入”、“其他业务收入”等 科目。小规模纳税企业在上缴增值税时，应借记“应交税费应交增值税”科目，贷记“银 行存款”科B o4、所有者与负债的区别主要表现在以下几个方面。（1） 从本质上讲，所有者权益是所有者对企业剩余资产的要求权，是一种“剩余权 益”，即它是对企业资产中满足了债权人的要求权之后的剩余部分的要求权；而 负债则是企业对债权人应负担的义务。企业所有者对企业资产的要求权，在顺 序上置于债权人的要求权之后。（2） 企业向有关债权人到期应支付的利息是按一定的利率计算、预先可以确定的固 定金额；而企业向所有者分配多少利润，
10、则是根据企业的盈利情况、经营状况 和企业的政策而定，一般不是固定的。（3） 企业的债务通常都有约定的偿还期限，而所有者权益则是对企业的一项永久性 投资，对于企业来说，所有者权益在企业整个存续期内一般不存在抽回问题， 即所有者的“留剩权益，并没有约定的偿付期。（4） 每项负债必须在其发生时按规定的方法单独计价，即负债有明确的计价方法； 而所有者权益的数额除了在投资人投入资本时以外，在企业存续期间的任一时 点，都不是对其直接进行计量的结果，而是按照一定的方法计量资产和负债以 后形成的结果。5、其他资本公积主要包括以下内容：（1）享有的被投资单位资本公积变动的份额。在长期股权投资采用权益法核算的情况
11、下， 被投资单位资本公积发生变动，企业应按持股比例计算享有的份额，计入其他资本公积。（2）自用房地产或存货转换为投资性房地产公允价值与账面价值的差额。企业将自用房地 产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时.，转换当日的公允价值大于原账面 价值的差额，应计入其他资本公积：处置该项投资性房地产时，应转销与其相关的其他资本 公积。（3）持有至到期投资转换为可供出售金融资产公允价值与账面价值的差额。企业将持有至 到期投资转换为可供出售金融资产时，转换日该项持有至到期投资的公允价值与其账面价值 的差额，应计入其他资本公积；将可供出售金融资产转换为持有至到期投资，与其相关的原 计入其他资本公积
12、的余额，应在该项金融资产的剩余期限内进行摊销。（4）可供出售金融资产的公允价值变动。可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的 差额，应计入其他资本公积；反之，应冲减其他资本公积。（5）以权益结算得股份支付。企业以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的， 应按权益工具授予日的公允价值计入其他资本公积；在行权日，应按实际行权的权益工具数 量计算确定的金额，转为实收资本和资本溢价。资本公积主要用于转增资本。企业按规定的程序增资时，应按其他资本公积转增资本的 数额，借记“资本公积”科目，贷记“实收资本”科目。六、论述1、应付票据的会计处理：（1）商业汇票的签付：1）不带息商业汇票。按业务发生时
13、的金额即票面价值（亦即到期价 值）入账。企业取得结算凭证并签付商.亚汇票后，应按票面价值借记“原材料”、“应交税费” 等科目，贷记“应付票据”科目。企业向银行申请承兑支付的手续费，应计入财务费用。2.） 带息商业汇票。按业务发生时的金额即票面价值（亦即现值）入账。企业取得结算凭证并签 付商业汇票后，应按结算凭证上注明的价款借记“原材料”、“应交税费”等科目，按商业汇票 的票面价值贷记“应付票据”科目。企业向银行申请承兑支付的手续费，应计入财务费用。（2）带息商业汇票的利息费用：1）按月计提。每月月末计算当月应付的商业汇票利息费用， 计入财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息科目。2）到
14、期计提。每月月末不需 要计提利息费用，而是在到期日一次计算确认全部利息费用，计入财务费用。到期确认利息 费用时，可以单独进行账务处理，也可以与付款等一并进行账务处理。到期单独确认利息费 用，应借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目；付款时，应借记“应付票据”、“应付利 息”科目，贷记“银行存款”科目。到期与付款等一并进行账务处理，应按商业汇票的票面价 值，借记“应付票据”科目，按全部应计利息，借记“财务费用”科目，按商业汇票的票面价值 与应计利息之和，贷记“银行存款”或“应付账款”科目。3）年末及到期计提。在年末计提当 年的利息费用，在到期日再计算确认其余利息费用。（3）商业汇票的到期：1
15、）有能力支付票据款：企业在收到开户银行的付款通知时，核销应 付票据。支付不带息的票据款时，应借记“应付票据”科目，贷记“银行存款”科目。支付带息 的票据款时，应按商业汇票账面价值，借记“应付票据”科目；按已计提的利息，借记”应付 利息”科目；按尚未计提的应计利息，借记“财务费用”科目；按实际支付的票据款，贷记“银 行存款”科目。2）无力支付票据款：采用商业承兑汇票进行结算，如果付款人无力支付票 据款，银行将把商业承兑汇票退还给收款人，由收付款双方协商解决。付款人应将应付票据 款转为应付账款，应付的利息也应计入应付账款。如果是不带息的商业汇票，企业应按票面 价值借记“应付票据”科目，贷记“应付账
16、款”科目。如果是带息的商业汇票，企业应借记“应 付票据”、“应付利息”、“财务费用”科目，贷记“应付账款”科目。采用银行承兑汇票进行 结算，承兑银行将代为支付票据款，并将其转为对付款人的逾期贷款。付款人应将应付票据 款转为短期借款，应付的利息也应计入短期借款。如果是不带息的商业汇票，企业应按票面 价值借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目；如果是带息的商业汇票，企业应借记“应 付票据”、“应付利息”、“财务费用”科目，贷记“短期借款”科目。企业支付的罚息，应计入 财务费用。2、企业判断一项租赁是否是融资租赁，应按照下列标准。当一项租赁满足以下一项或数项 标准时，应当认为融资租赁：（1）在租
17、赁期间届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。(2)承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁 资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。(3)即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。(4)承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价 值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。(5)租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。在租赁开始日，按当日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中的较低者作 为入账价值，借记“固定资产一融资
18、租入固定资产”科比 按最低租赁付款额，贷记“长期应 付款一应付融资租赁款”科目，按其差额，借记“未确定融资费用”科目。如果融资租入的固 定资产需要安装调试，也应通过“在建工程”科目进行反映。租赁期满，企业应按照租赁合同 的规定，进行相应的账务处理。未确认融资费用应当在租赁期内各个期间按合理的方法进行 分摊，转为财务费用。七、计算1、会计分录如下：(1) 4月份借款。借：银行存款3000000贷：短期借款3000000(2) 4 月份借款利息=3000000x6% 12= 15000借：财务费用15000贷:应付利息15000(3) 5月份借款利息借：财务费用15000贷：应付利息15000(4
19、) 6月份偿还本息借：短期借款3000000财务费用15000应付利息30000贷:银行存款30450002、会计分录如下：(1)购进原材料时借：原材料30000应交税法应交增值税(进项税)5100贷：应付票据35100(2)票据到期，接到银行支付本息通知时利息为二35100x8%x90/360=702 元借：应付票据 35100财务费用 702贷：银行存款358023、（1）借：库存商品1000应交税费应交增值税（进项税）170贷：银行存款1170借：银行存款702贷：主营业务收入600应交税费应交增值税（销项税）102借：主营业务成本500贷：库存商品500（2）借：在建工程19.7贷：原
20、材料10库存商品8应交税费应交增值税（销项税额）L7（3）借：应交税费未交增值税20贷：银行存款204、会计分录如下：结转应纳税额时:借：营业税金及附加27500贷：应交税费-应交营业税25000-应交城市维护建设税1750-应交教育费附加750实际缴纳时：借：应交税费应交营业税25000应交城市维护建设税1750应交教育费附加750贷：银行存款275005、编制如下会计分录（1）借：应付职工薪酬447100贷：银行存款4471001. 借：应付职工薪酬75000贷：其他应付款75000借：应付职工薪酬7900贷：应交税费应交个人所得税7900ii. 借：生产成本350000管理费用50000
21、制造费用90000在建工程40000贷：应付职工薪酬5300006、会计分录如下:(1)2。07年1月1日发行债券 借：银行存款1961.92应付债券一利息调整38.08贷：应付债券-债券面值2 000(2)2007年6月30日计提利息利息费用=196L92x2%=3924（万元）借：在建工程39.24贷：应付利息30应付债券一利息调整9.24(3)2007年7月1日支付利息借：应付利息30贷：银行存款30(4) 2007年12月31日计提利息利息费用=(1961 92+9.24)x2%=39.42(万元)期末摊余成本二期初摊余成本+本期计提利息-本期支付的利息借：财务费用39.42贷：应付利
22、息30应付债券一利息调整9.42(5)2008年1月1日支付利息借：应付利息30贷：银行存款30(6)2008年6月30日计提利息利息费用=(1961 .92+9.24+9.42)x2%=39.61 (万元)借：财务费用39.61贷：应付利息30应付债券一利息调整9.61(7)2008年7月1日支付利息借：应付利息3030贷：银行存款(8)2008年12月31日计提利息尚未摊销的“利息调整”余额=38.08-9.24-9.42- 9.61=9.81(万元)利息费用=30+9.81=39.81(万元)借：财务费用39.81贷：应付利息30应付债券一利息调整9.81(7)2009年1月1日支付利息
23、和本金借：应付债券-债券面值2000应付利息30贷:银行存款20307、最低租赁付款额现值(即该固定资产的现值)=500x (P/F,6%)+300x(P/F,6%, 2)+200x(P/F,6%,3)=906.62 (万元)其中：(P/F,6%, 1)表示为一年期复利现值系数，查表可得0.9434(P/F,6%, 2)表示为二年期复利现值系数，查表可得0.8900(P/F,6%, 3)表示为三年期复利现值系数，查表可得0.8396(1)融资租入固定资产时分录为：借：固定资产融资租入固定资产906.62未确认融资费用93.38贷：长期应付款1000(2) 2007年末应确认的融资费用=906.
24、62x6%=54.4 (万元)即有:借：长期应付款 500贷：银行存款 500借：财务费用54.4贷:未确认融资费用 54.4此后应付本金余额=906.62- (500-54.4) =461.02 (万元)(3) 2008年末应确认的融资费用=461.02x6%=2766 (万元),即有：借：长期应付款 300贷：银行存款300借：财务费用27.66贷：未确认融资费用27.66此时应付本金余额=461.02- (300-27.66) =188.68 (万元)(4) 2009年末应确认融资费用=200-188.68=11.32 (万元)借：长期应付款 200贷：银行存款 200借：财务费用11.
25、32贷：未确认融资费用 11.328、编制如下会计分录。(1)借：银行存款1000000贷:实收资本1000000(2)借：原材料80000低值易耗品20000应交税金应交增值税(进项税额) 17000贷：实收资本117000(3)应付手续费=10000000x1 .5x3%=450000 (元)实收金额=10000000x1.5-450 000=14550000 (元)借：银行存款14550000贷：股本10000000资本公积股本溢价4550000(4)借：银行存款150000贷：实收资本D100000资本公积50000(5)借：盈余公积80000资本公积150000贷：实收资本230000八、案例题1、(1)借：工程物资234贷:银行存款234(2)借：在建工程210.6贷：工程物资210.6(3)借：在建工程117贷：原材料A原材料100应交税费应交增值税(进项税额转出)17(4)借：在建工程114贷：应付职工薪酬114(5)借：营业外支出45其他应收款5贷：在建工程50(6)借：在建工程40贷:银行存款40(7)借：在建工程28.4