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1、小企业会计准则继续教育试题及答案最新试题1一、单项选择题1、小企业对某固定资产进行变卖处置，取得销售价款120万元。 该固定资产原价为400万元，原预计使用年限为10年，已使用8年。 至变卖时累计折旧为320万元，出售该固定资产时交纳营业税6万元。 该固定资产变卖应当确认的营业外收入为（C ）万元。A. 80B. 65C. 34D. 402、某小企业采用外币业务发生时的即期汇率作为折算汇率的情 况下，将人民币兑换成外币时所产生的汇兑损益，是指（D ）oA、当日即期汇率与银行买入价之差所引起的折算差额B、当日银行卖出价与账面汇率之差所引起的折算差额C、当日即期汇率与账面汇率之差所引起的折算差额D
2、、当日即期汇率与银行卖出价之差所引起的折算差额3、外商投资小企业，采用业务发生时的即期汇率核算外币业 务。5月25日收到外商投入的资本250 000美元，当日的市场汇 率为1美元=6. 389元人民币，合同约定的汇率为1美元=6. 450元 人民币。企业收到该项投资时应确认的外币资本折算差额为（C）oA、 20 000B、 27500C、 0D. 30 000A、已计入投资收益的国库券利息收入B、已计入投资收益的现金股利C、超过税法规定扣除标准发生的业务宣传费支出D、支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金12、根据小企业会计准则规定，小企业的财务报表包括(ABCD )oA、资产负债表B、利润表C
3、、现金流量表D、附注13、根据小企业会计准则规定，在“营业税金及附加”中列支 的税金有(BCD ) oA、增值税 B、印花税 C、土地使用税D、车船税14、下列各项中，小企业应确认为其他业务收入的有(AD ) oA、对外销售材料收入B、没收包装物押金收入C、处置营业用房净收益D、出租商标权收入15、下列各项中，应在小企业资产负债表的“存货”项目下单独 列示的有( ABCD ) oA、库存商品B、原材料C、在产品D、周转材料三、判断题1、小企业应当选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币 以外的货币为主的小企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币,但编报的财务报表不应当折算为人民币财务报表。(
4、X)2、小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算,即期汇率折算,也可采用合同约定汇率和交易当期平均汇率折算。(X)3、小企业以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发 生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。（J）4、小企业财务报表附注应当披露短期投资、应收账款、存货、 固定资产项目的相关内容。）5、某小企业2012年2月营业收入为100万元，营业成本为80 万元，管理费用为5万元，投资收益为10万元，营业外收入5万元。则该企业当月的营业利润为13万元。（X ）6、小企业利润表 的“营业外支出”项目中只需单独列示：坏账损失、无法收回的长期债券投资损失的金额。（X
5、 ）7、与资产相关的政府补助，应当先确认为一项负债，记入“递延收益”；与收益相关的政府补助，则应当直接计入“营业外收 入”（错）。8、企业向投资者分配利润，将减少企业的净利润（错）。9、企业出售固定资产应交的营业税，应借记“营业税金及附加”会计科目（错）。10、小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用, 包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入 库前的挑选整理费，应当计入销售费用。（对）11、小企业投资者以非现金资产投入的资本，应按公允价值，借记有关资产科目，按投资者应享有企业注册资本的份额计算的金额,贷记“实收资本”科目，按其差额，贷记“资本公积贷记“实收资本”
6、科目，按其差额，贷记“资本公积资本溢价科目。（12、按小企业会计准则规定，小企业可以用盈余公积弥补亏损或 者转增资本。（对）13、按小企业会计准则规定，小企业的资本公积不得用于弥补亏 损，也不得用于转增资本。（ 错 ）14、未分配利润，是指小企业实现的净利润，经过弥补亏损、提 取法定公积金和任意公积金、向投资者分配利润后，留存在本企业的、 历年结存的利润。（ 对 ）15、利润是指小企业在一定会计期间的经营成果，表现为当期销 售收入减去销售成本的金额。（ X ）16、小企业销售商品收入的确认，应当在发出商品且收到货款或 取得收款权利时，收入确认不再要求遵循实质重于形式原则。（V ）17、对于政府
7、补助，不论是与资产相关的，还是与其他相关的,均应在取得政府补助的当期计入营业外收入。（18、固定资产的处置损失和流动资产报废损失，均应计入营业外支出之中。（V ）19、小企业计算的本年应交所得税的金额不等于当年的所得税费 用。（ X ）20、小企业的外币业务外币是指记账本位币以外的货币。（。） 四、会计实务题（一）某小企业平时采用表结法计算利润，所得税税率为 25%。20X3年年终结账前有关损益类科目的年末余额如下： 单位: 元主营业务收入475000主营业务成本325000其他业务收入100000其他业务成本75000投资收益7500180001800020000营业税金及附加营业外收200
8、00销售费用管理费60000财务费12500营业外支出35000其他资料：（1）该企业营业外支出中有500元为蜀款支出；（2）本年国债利息收入2 000元已入账。除上述事项外，无其他纳税调整因素要求：（1）根据表中给定的损益类科目做出结转“本年利润”科目的 会计处理。（2）计算该小企业当年应纳所得税额并编制确认及结转“所得 税费用”的会计处理。（3）计算该小企业公司当年实现的净利润。答案:（1）结转损益类科目借：主营业务收入475 000其他业务收入 100 000投资收益营业外收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出7 5002
9、0 000602 500545 500325 00075 00018 00020 00060 00012 50035 000（2）计算当年应纳所得税:应纳税所得额 =利润总额+罚款支出一国债利息收入 =（602 500-545 500） +500-2 000=55 500 （元）应纳所得税=55 500X25% = 13875 （元）借：所得税费用13875贷：应交税费应交所得税.13875借：本年利138751387513875贷：所得税费用（3）当年净利润=(602 500-545 500) -13875=43 125 (元)（二）甲小企业20义8年7月1日从证券二级市场买入乙公司20X8
10、年1月1日发行的3年期、到期一次还本付息债券300张，债 券票面利率为8%,每张面值为1000元，每张买入价为1100元，另 支付相关税费500元，所得款项均以银行存款支付。甲小企业准备将 该批债券持有到期。要求：（1）计算该项债券投资的溢价。（2）编制甲小企业20X8年7月1日买入该批债券时的会计分录。（3）计算20X8年度该债券投资应摊销的溢价和应确认的利息收入，并编制相应的会计分录。答案：(1)该项债券投资溢价=1100 X 300-1000 X 300-1000 X 300 X8%X6/ 12+500=18500 (元)（2）借：长期债券投资一面值（2）借：长期债券投资一面值30000
11、0长期债券投资一债应计利息 12000长期债券投资一债溢折价长期债券投资一债溢折价18500330500贷：银行存款(3) 20X8 年度应摊销的溢价= 18500/2. 5X0. 5=3700 (元)20X8年度应确认的利息收入二1000X300X8% X6 /12-3700=8300 （元）借：长期债券投资一应计利息12000贷：长期债券投资一溢折价37008300投资收益（三）某小企业在2义12年3月12日向乙公司销售一批商品， 产品已经发出并开出的增值税专用发票，专用发票注明的销售价格为 200000元，增值税税额为34 000元，商品已经发出且办妥托收手续; 该批商品成本为12000
12、0元。2X12年6月20日收到款项。要求：为 该小企业并编制相关会计分录。参考答案2义12年3月12日发出商品时：借：应收账234 000贷：主营业务收入200 000应交税费一一应交增值部（销项税额）34 000借：主营业务成120 000贷：库存商120 0002X12年6月20日收到款项时：借：银行存款234000贷：应收账款 . .234 000试题2一、单项选择题（共20题每题2分共40分）1 . 2012年12月31日，甲公司购入一台设备并投入使用（甲公 司为小企业），其成本为25万元，预计使用年限为5年，预计考虑其他因素，2011年度该设 备应计提的折旧为（D）万元。A4.8C
13、9.6DIO正确答案是:D2 .下列说法错误的是(A)A长期待摊费用应分期摊销期限不得超过5年B经营租入固定资产的改建支出计入”长期待摊费用”C符合条件固定资产的大修理支出才能计入”长期待摊费用”D固定资产改良支出不能计入”长期待摊费用”正确答案是:A.下列说法中正确的是(C)A消耗性生物资产也应计提折旧B生物资产都应计提折旧4、小企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更 记账本位币的，应当采用变更当日的（人）将所有项目折算为变 更后的记账本位币。A、即期汇率B、远期汇率C、账面汇率D、历史汇率5、即期汇率是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的（C ） oA、买入B、卖出价C、中
14、间D、平均价6、小企业资产负债表的下列项目中，可以根据总账科目期末余额直接填列的是（A、长期债券投资C、应收账款A、长期债券投资C、应收账款B、存货D、短期投资C成熟的生产性生物资产应计提折旧D生物资产的折旧年限不得少于10年正确答案是:C.下列关于生产性生物资产的说法错误的是(D)A生产性生物资产通常需要生长到一定阶段才开始具备生产能B生产性生物资产一般要经过培育、成熟投产和更新处置等阶段C生产性生物资产具有能过在生产经营中长期、反复使用0生产性生物资产在一定程度上具有存货的特征正确答案是:D3 .“预收账款”科目期末贷方余额，反映(D)。A小企业尚未转销的款项B小企业已经转销的款项C小企业
15、已收的款项D小企业预收的款项正确答案是:D4 .小企业确实无法偿付的应付款项，应当计入(C)科目A主营业务收入B其他业务收入C营业外收入D投资收益正确答案是:C5 .银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款的，按照银行承兑汇 票的票面金额，借记“应付票据”科目，贷记“(A)”不八A短期借款B日应付账款C其他应付款D营业外支出正确答案是:A6 .小企业出售原作为固定资产管理的不动产应交纳的营业税，借 记“(D)”等科目，贷记“应交税费应交营业税”A营业税金及附加日管理费用C固定资产D固定资产清理正确答案是:D.下列项目中，应计入其他业务收入的是（B）。A转让无形资产所有权收入B出租固定资产收入C罚款
16、收入D股票发行收入正确答案是:B7 .某企业销售商品6000件，每件售价60元（不含增值税），增 值税税率17%；企业为购货方提供的商业折扣为10,500元。该企业 在这项交易中应确认的收入金额为（0元A 320000B 308200C 324000D 320200正确答案是:C8 .企业2009年1月售出的产品2009年3月被退回时，其冲减 的销售收入应在退回当期计入(D)科目的借方。A营业外收入日营业外支出C利润分配D主营业务收入正确答案是:D9 .企业对外销售需要安装的商品时，若安装和检验属于销售合 同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间是(D)A发出商品时B收到商品销售货款时C商
17、品运抵并开始安装时D商品安装完毕并检验合格时正确答案是:D13付款单位收到银行交给的委托收款凭证及债务证明，应签收 并在(B)天之内审查债务证明是否真实，是否是本单位的A1B3C5D7正确答案是:B14 .涉及外币业务的小企业应当选择(A)作为记账本位币A人民币B外币C人民币或外币D人民币和外币正确答案是:A15 .某公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期 汇率折算。2X12年5月28日，将货款10 000美元到银行兑币元， 卖出价为1美元二6. 89人民币元，中间价为1美元二6. 85人民币元。 其“财务费用”科目记录的金额为(C)元。A 400B 900C 5000 300正确
18、答案是:c16 .因遭受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗，不得增加物资的采购成本，应当先作为(A)进行核算A待处理财产损溢B管理费用C营业外支出D其他应收款正确答案是:A.研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为(B)A无形资产B管理费用C研发支出D营业外支出正确答案是:B17 .企业增资扩股时，投资者实际缴纳的出资额大于其按约定比 例计算的其在注册资本中所占的份额部分，应作为(D)A资本公积B实收资本C盈余公积D营业外收入日累计留存收益c累计实现的净利润0累计未分配的利润数额二多项选择题（共15题每题1分共45分）3/37 页.下列项目
19、中，构成合同成本的有（AB）。A从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用B从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的问 接费用C因订立合同而发生的有关费用D合同订立前发生的费用正确答案是:AB21 .小企业外币交易在初始确认时，可采用的汇率1AB）。A可以采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位7、小企业资产负债表的下列项目中，应根据总账科目和明细科目期末余额分析计算填列的是（B ） oA、“短期投资”项目B、“长期借款”项目C、“应收票据”项目D、“短期借款”项目8、下列各项中，不属于小企业现金流量表“筹资活动产生的现 金流量”的是（C ）。A、取得借款
20、收到的现金B、吸收投资收到的现金C、处置固定资产收回的现金净额D、分配股利、利润或偿付利息支付的现金9、某小企业“应收账款”总账账户期末借方余额为200万元， 所属两个明细账户余额情况是：“应收账款一甲单位”期末借方余额 250万元；“应收账款一乙单位”期末贷方余额50万元，则该小企 业资产负债表的“应收账款”项目的金额是（ B ） oA、200万元B、250万元 C、50万元 D、150万元10、小企业财务报表附注应当披露的内容不包括下列（D ）oA、未决诉讼、未决仲裁B、对外担保资产名称币金额。B也可以采用交易当期平均汇率折算C只能采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位 币金额。
21、D只能采用交易当期平均汇率折算。正确答案是:AB.现金流量表应当分别按照(ABCD)列报现金流量A经营活动产生的现金流量B投资活动产生的现金流量C筹资活动产生的现金流量D以上都包括23 .银行存款结算账户按用途分为(ABCD) oA基本存款账户B一般存款账户C临时存款账户D专用存款账户正确答案是:ABCD24 .小企业应收票据保管中的需要注意事项包括(ABCD) oA应设专人保管应收票据，且保管人员不得经办会计记录B对已贴现的票据应在各查簿中登记，以便日后追踪管理C对于即将到期的应收票据，应及时向付款人提出付款D小企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记相关资料.盘盈存货的成本，应当按照同类或
22、类似存货的(AB)确定A市场价格B评估价值C历史成本0账面成本正确答案是:AB.下列项目可以作为生产性生物资产的有(ABCD)A经济林日薪炭林C产畜D役畜正确答案是:ABCD28小企业货币性资产包括(ABCD) o八库存现金B银行存款C应收账款D其他应收款正确答案是:ABCD29 .小企业外币交易的会计处理涉及的主要问题有(ABC)oA记账本位币的确定B外币交易发生日折算汇率的选择及相应的外币交易初始确认的会计处理c资产负债表日及结算日折算汇率的选择及所产生汇兑差额的 会计处理D以上都不对正确答案是:ABC.北方公司为从事房地产开发的小企业，2010年1月1日，外购位干甲地块上的一栋写字7购位
23、干甲地块上的一栋写字7作为自用办公楼，甲地块的丙地块，分别用于开发对外出售的住宅楼和写字楼,至2011年1 0,12月31日，该住宅楼和写字楼尚未开发完成;2011年1月31日，丁地块的绿化已经完成，假定不考虑其他因素，下列各 项中，北方公司2011年12月31日不应单独确认为无形资产(BC)A甲地块的土地使用权B乙地块的土地使用权C丙地块的土地使用权D丁地块的土地使用权正确答案是:BC30 .小企业收购未税矿产品，按照代扣代缴的资源税，借记“(CD)” 等科目。.A营业税金及附加日应交税费C材料采购D在途物资正确答案是:CD.下列各项，通过“营业税金及附加”科目核算的有(BCD)A增值税B城
24、市维护建设税C教育费附加D矿产资源补偿费正确答案是:BCD33,企业选定记账本位币，应当考虑的因素有(ABC)。A该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商 品和劳务的计价及结算B日该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通 常以该货币进行上述费用的计价和结算C融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用 的货币D以上都不对正确答案是:ABCD、D、C、对外担保资产金额严重亏损金额11、按小企业会计准则规定，小企业应交的住房公积金应通过（C ）科目进行核算。A、应交税费B、应付账款.C、应付职工薪酬D、其他应付款12、按小企业会计准则规定，小企业对所得税费用的处理
25、要求采用（ A ） oA、应付税款法B、纳税影响会计法C、债务法 一D、递延法13、全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的 百分之（B ） oA、二十B、三十C、四十D、五十14、按小企业会计准则规定，小企业资本公积的内容包括( A ) oA、资本溢B、接受捐赠现金资产C、接受捐赠非现金资产准备D、其他资本公积15、按小企业会计准则规定，小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日( A)折算。A、即期汇率B、合同约定汇率C、当期平均汇率D、三者均可采用16、下列各项中，不影响小企业当期营业利润的是(B ) oA、销售费用B、所得税费用C、财务费用D、管理费用17、下列各
26、项中，其增加不会导致小企业利润总额增加的是A、其他业务收B、营业外收入C、管理费用D、投资收益18、下列事项中，影响小企业营业利润的有（ D ） oA、固定资产清理净损失20000元B、向灾区捐赠50000元C、取得包装物出租收入8000元D、支付当月短期借款利息7800元19、小企业下列利润总额计算公式正确的是（C ） oA、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出+投资收益B、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出-管理费用C、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出D、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出-所得税费用20、下列关于小企业政府补助的会计处理中，不正确的是A、政
27、府补助应当在取得时一次性地计入营业外收入B、与资产相关的政府补助，在取得时应当作为递延收益确认C、用于补偿本小企业已发生的相关费用或亏损的政府补助，直接计入营业外收入D、与资产相关的政府补助确认为递延收益后，应当按该资产的 使用年限均摊计入相应期间的损益。二、多项选择题1、下列各项中，属于小企业营业外支出的有（ ACD ） oA、处置固定资产损失B、业务招待费支出C、赔偿金支出D、股权投资损失2、下列项目中，影响小企业当期营业利润减少的项目有（ BC ） oA、支付增值税B、无形资产本期摊销费用C、支付产品广告费D、出售无形资产发生净损失3、本年发生的下列各项中，需调整本年小企业应纳税所得额的
28、 项目有（ ABCD ） oA、已计入投资收益的国库券利息收入B、已计入投资收益的股利C、超过税法规定扣除标准发生的业务招待费支出D、支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金4、下列科目中，小企业应于期末将余额结转到“本年利润”科目的有（ABC ） oA、所得税费B、投资收益C、营业外支出D、制造费用5、对于小企业记账本位币以下说法正确的有（BCD ）。A、记账本位币的选择应根据企业经营所处的主要经济环境的改 变而改变B、企业选择人民币以外的货币作为记账本位币的，在编制财务 报表时应折算为人民币C、只有当企业所处的主要经济环境发生重大变化时，企业才可 以变更记账本位币6、D、企业经批准变更记账本位
29、币的，应采用变更当日的即期汇率 将所有项目折算为变更后的记账本位币 外币交易是指小企业以外币计价或者结算的交易，包括内容(ABC) oA、买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务B、借入或者借出外币资金C、其他以外币计价或者结算的交易D、外币财务报表折算7、下列项目中，小企业应当计入当期损益的有（ABC） oA、外币银行存款账户发生的汇兑差额B、外币应收账款账户期末折算差额C、兑换外币时发生的折算差额D、外币会计报表折算差额8、小企业资产负债表的下列项目中，应根据总账科目余额计算 填列的是（CD ） oA、“应收票据”项目B、“短期借款”项目C、“货币资金”项目D、“存货”项目9、下列各项中，其增加将导致小企业利润表的营业利润增加的有（CD ） oA、营业税金及附加B、营业外收入C、投资收益D、营业收入10、小企业资产负债表中的“其他流动负债”项目应当根据下列（ AB ）科目贷方余额分析填列。A、长期借款B、长期应付款C、应付账款D、预收账款11、本年发生的下列各项中，需调整增加本年小企业应纳税所得额的项目有（CD ）。