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1、电大会计调查报告 电大会计调查报告 篇1 调查目标：为了运用所学习的专业学问来了解会计核算的工作流程和管理方法，加深对会计工作的相识，将理论联系与实践，培育实际工作实力和分析解决问题的实力，达到学以致用的目的，为今后更好地工作打下坚实的基础调查时间：_年_月_日_月_日.调查对象：_有限公司调查方式：访谈法.一、调查单位基本状况_公司是一家私营企业。其实任何一个单位，都有自己的管理制度、方针和政策，该公司也不例外，虽然公司内部人员不多，但单位财务会计机构内部工作岗位设置是依据内部限制制度关于不相容职务分别的原则。内部岗位分工是根据“经办、审核、复核、审批”四分别原则确立的，在岗位设置与业务分工
2、中坚持相互制约、相互监督的原则。该公司财务科设有财务负责人1名，会计1名，出纳1名，其主要是核算公司所发生的经济活动，报告该公司的财务状况和经营成果，并刚好、精确、完整地记录、计算、报告财务收支和业务开展状况，为下一步工作供应真实、完整的会计信息。(一)调查内容我将单位的财务人员设置、账册设置、预算管理等作为主要调查内容，详细包括为：1.岗位设置状况，主要针对是否设有会计、出纳、保管。2.人员素养状况，主要针对是否有专业证书、是否专职、是否遵守财务人员的职业道德等。3.账册设置状况，主要针对总账、明细账、银行存款日记账、现金日记账等账册设置是否齐全，记载是否刚好，账账、账证、账实是否相符。4.
3、主要针对内部财务制度是否健全。二、调查结果通过这次调查，发觉该公司岗位设置，账册设置基本齐全，记载刚好，基本上做到了账账、账证、账实相符。账务做到了日清月结。财务人员均取得了专业证书，都能够遵守会计职业道德，没有发觉供应虚假财务会计报告、做假账、隐匿或者销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告、贪污、挪用公款、职务侵占等与会计职务有关的违法行为发生。而且公司财务管理制度完善、健全，并制定了各项规章制度。同时我还发觉该公司有几点好的做法：(一)岗位设置与分工虽然该公司成立时间不长，但是他们合理的设置了会计工作岗位，坚持不相容岗位相互分别，确保了岗位之间权责分明，相互制约、相互监督，使内部限制制度不折
4、不扣地贯彻执行，基本做到了数据维护管理与电算审核相分别;数据录入与审核记账相分别;记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员的职责权限明确分工，并相互分别、相互制约。(二)票据管理票据是单位财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证。因此，空白票据是由专人去保管，保管票据的人员没有参加银行的全部印鉴章的保管，这也遵循了不相容职务分别的原则。票据保管人员对票据的领用和运用上严格遵守了票据管理条例，基本上能够根据规定的要求运用，对因填写错误而作废的票据，做到了全部联次保存。记账人员在会计账簿的摘要中对已运用的票据号码作了记录，以便随时检查已使票据号码的连续性。另外，未经批准公司财务人员没有发
5、觉擅自将票据背书转让、擅自签发空白支票，对已经开出的银行本票、汇票等，做到了随时关注运用状况，期满后马上进行了运用余额的核对和记录。每月还由专人将银行对账单与账簿记录进行核对，还将票据的运用状况与银行对账单有关记录一一核对，做到了账证相符。加强票据管理是公司内部财务管理制度的一项重要内容，在工作中该公司建立了严格的票据保管制度，做到了专人保管制度;专库保管制度;专账保管制度;保管交接制度;定期盘点制度。(三)资金管理一是加强现金管理，严格执行了国家现金管理条例及实施细则。对现金收入，如：银行提取的现金、职工归还的各种借款、其他收入等，按银行规定的库存现金限额，超出限额部分刚好的送存银行，禁止挪
6、用现金和白条抵库等现象发生。二是出纳办理的现金收支业务是以会计审核确认的会计凭证为依据的。职工个人预借的现金都是经过领导签字批准后，才予以支付的。三是出纳员对已办理收支业务的原始凭证都分别加盖了“收讫”和“付讫”戳记。同时还刚好的依据记账凭证登记了现金日记账和银行存款日记账，做到了日清月结，账账、账证、账实相符。(四)经费管理加强财务审核制度，建立严格的支出审核制度，对于办公费、印刷费、宣扬费、设备购置费以及按规定支付给职工个人的工资、奖金、津贴等每一项开支，都严格按规定的权限审批后赐予了报销。制定严格的经费开支报销程序，每一笔开支都必需取得合法的单据，并由经办人员签字，主管领导审批，财务人员
7、审核后才能赐予报销。加强资金的事前监督和事后监督。严格根据支出安排执行，坚持按制度办事，抵制了不合理开支，杜绝了奢侈现象。三、对加强财务管理的几点建议(一)为了促进公司经济业务的发展，提高公司的经济效益，规范财务工作，应当依据国家有关财务管理法规制度和公司章程有关规定，结合公司实际状况，严格制定一套合理的财务管理制度。(二)公司会计核算要遵循权责发生制原则。(三)做好财务管理基础工作，建立健全的财务管理制度，仔细做好财务收支的安排、限制、核算、分析和考核工作。(四)财务管理是公司经营管理的主要方面，公司财务管理中心对财务管理工作负有组织、实施、检查的责任，财务人员要仔细执行会计法，坚决按财务制
8、度办事，并严守公司隐私。同时要对财务人员的培训加大力度，财会人员的再教化主要是通过自学和每年一次的财政部门组织的培训来完成。致使相关专业学问更新较慢，涉猎不够广泛，这也在肯定程度上制约着会计工作的发展。(五)加强原始凭证管理，在原来的工作基础上，做到更加制度化和规范化。(六)做好会计审核工作，经办财会人员应仔细审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和资料的精确性。编制会计凭证、报表时，应经专人复核，重大事项应由财务负责人复核。(七)建立会计档案，包括对会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料都应建立档案、妥当保管，按会计档案管理方法的规定进行保管和销毁。随着社会的进步和公司体制改革的不断深
9、化，该公司的财务管理制度也应当在保留原有好的做法的基础上，对在发展过程中出现的新问题，涉及到的新领域进行不断修改、补充与完善，以保证公司所需资金的筹集、安排和运用更加畅通、合理、高效。总之，通过这次的实习，使我们在实践调查中体会社会、在实践中巩固所学学问，将所学的会计基础理论学问与现实联系起来，不仅让我对整个会计工作流程有了详细的熟识，也缩短了抽象的课本理论与实际工作的距离，也知道了理论联系实际很重要。这次实习，虽然时间不是很长，但是使我收获很大，受益匪浅。 电大会计调查报告 篇2 目前我国已经由有关机构发布实施了一系列股票交易法律、规则，并规定了公司信息披露的原则要求和内容体系，但是，由于种
10、种缘由，我国上市公司信息披露中还存在不少不规范的现象，损害了我国证券市场和上市公司的健康发展，也使广阔投资者蒙受了很多不应有的损失和风险，因此规范上市公司信息披露的呼声越来越高。本文试就上市公司会计信息披露规范化问题作些探讨探讨。一、上市公司会计信息披露的现状上市公司刚好、真实、充分、公允地向广阔投资者披露可能影响投资者决策的信息是上市公司必需履行的义务。从宏观而言，它有助于国家的宏观调控和市场的运转，有助于社会资源的优化配置，有助于维护证券市场秩序，促进证券市场的发展;从微观而言，从企业外部信息须要者角度来看，它有助于保障投资者和债权人等信息运用者的利益，从企业角度看它有助于公司的筹资和降低
11、筹资成本，有助于促进公司自身的发展，从企业经营管理者角度看，有助于落实和考核其经营管理责任。总之，公允、真实、充分、刚好的上市公司会计信息披露于国家、于企业、于民众都是大有好处的。我国证券市场起步于90年头初期，经过近几年的发展，在会计信息披露方面，已经取得了很大成果，上市公司会计信息披露正在向好的方向发展，但也存在不少问题。1.取得的成果(1)会计信息披露规范逐步完善。目前，我国已经形成了以公司法、证券法、股票发行与交易暂行条例为主体，以公开发行股票公司信息披露实施细则(试行)和证监安会发布的关于信息披露内容和格式准则为详细规范的信息披露的基本框架，和首次披露(招股说明书、上市公告书)、定期
12、报告(中期报告、年度报告)和临时报告(重大事项报告)三部分组成的信息披露内容，初步规范了上市公司的信息披露问题。目前我国证券市场信息披露制度的框架体系如图1:图1 证券市场信息披露制度的框架体系上市公司的会计信息披露往往不是单独进行的，而是与其他非会计信息一起，在公司入市(一级、二级市场)、入市以后的适当时机公开披露。综观上市公司信息披露的文件，虽然在招股说明书、上市公告书、定期报告、临时报告中，会计信息都是其主要内容，但是出于用户和市场管理的须要，同时披露非会计信息也是必要的。因此，上市公司会计信息披露制度就不行能象我们习惯上所理解的行业会计制度那样独立存在、自成一体，而是渗透在有关法规和信
13、息披露规范性文件之中。在这些公开披露信息中，还应包含注册会计师对上市公司披露信息所作的各种审查、鉴定、评估、验资、查帐、审计的报告和看法。(2)上市公司会计信息披露的监管体系正在不断完善。1992年11月，为了适应证券市场管理的须要，我国成立了国务院证券管理委员会(简称证券委)，同时还成立了中国证券监督委员会(简称证监会)。前者是我国证券市场的主管机构，后者是一个受证券委指导并授权全面监督检查与归口管理证券业务的政府执行机构，负责建立健全证券监管工作制度。它们从宏观管理的角度动身，对我国上市公司信息披露进行了比较有效的管理。此外，证券交易所也主动地参加上市公司的信息披露管理。另外，在上市公司信
14、息披露的监管体系中，注册会计师不行替代的重要作用也正越来越明显地发挥出来。从1997年年报的审计看，注册会计师们出具说明性说明的明显增多，同时，重庆会计师事务所对渝钛白说不，以及普东大华会计师事务所对宝石A年报的拒绝发表看法，都开了我国证券市场的先例。随着1998年脱钩工作的迅猛开展，我国注册会计师的职业责任感更有明显提高，其执业环境也正在改善。(3)随着证券市场的发展，证券市场投资者的心理素养和投资分析、决策水同等技术实力正在不断提高。2.存在的问题(1)有关法规、制度不完善。迄今为止，规范我国证券市场的根本大法证券法虽然已经出台并实施，但有些规范仍旧采纳试行、暂行方法的形式，明显带有过渡色
15、调;上市公司会计制度不规范。依据财政部和中国证监会规定，我国上市公司的会计处理从1998年起执行财政部发布的股份有限公司会计制度和现金流量表、资产负债表日后事项等几个详细会计准则以及关于执行详细会计准则和股份有限公司会计制度有关问题的解答等有关条件，使上市公司对外公布的会计信息的透亮度得以加强，同时也体现了与国际惯例不断接轨的原则，但随着证券市场的扩大，现行会计制度中有些规定仍有些滞后，一是某些新状况、新业务，在会计处理上仍有待于进一步规范。如对收购、兼并、合并、破产等的帐务处理、对即将发行可转换公司债券的帐务处理、对金融衍生工具的帐务处理等等，二是上市公司会计制度太分散，不易全面执行，三是与
16、国际会计准则不一样，跟不上我国证券市场向国际化迈进的步伐，不利于我国企业在国际资本市场上融资。(2)会计信息披露不规范。现行会计信息披露制度不很规范，散见于各种规定之中。而我国目前制定上市公司信息披露法规的有关机构有全国人大、证券委、证监会、财政部和其他机构等，令出多门，管理不统一，从而导致上市公司会计信息披露缺乏统一性;信息披露制度不稳定，有些治标不治本的规定常常变动，既不易把握，又不易执行，给会计信息披露出现虚假、遗漏、隐瞒等现象以可乘之隙。(3)上市公司会计行为不规范。上市公司的会计行为是企业的会计人员收集、整理、加工会计数据并进行检验后，向利益相关方披露会计信息过程的总称。上市公司会计
17、行为的不规范，造成了其披露的会计信息的质量不高。详细表现在:不够真实。企业管理当局出于经营管理上的特别目的，蓄意歪曲或不愿披露具体、真实的信息，低估损失，高估收益，这方面的信息造假行为在当前我国证券市场上屡见不鲜。1997年轰动一时的红光实业、琼民源事务便是例证。1998年A股上市公司年报中获得补贴收入提升公司业绩的公司有410家，说明我国上市公司会计信息的真实性仍有水份。再者，上市公司运用不恰当的会计处理方法，供应带有明显误导性的财务报告，以粉饰经营业绩，在我国证券市场上亦不乏其例。1998年A股上市公司年报中主业业绩下降、关联交易频繁、托管收益和资产置换收益剧增成为一种普遍现象。许多公司在
18、招股说明书和上市公告书中披露的公司盈利的预料值与实际值相差一倍、数倍甚至数十倍，用过高的盈利预料信息骗取股东和社会公众信任，成为我国证券市场的一项痼疾。1998年以前，10%的净资产收益率成为一般上市公司配股的资格线，多数达不到资格线的上市公司就利用会计制度(更有部分分公司违反制度)操纵利润来达到目的，我国证券市场的10%现象蔚为奇观，即净资产收益率位于10%-11%的上市公司数量远远大于9%-10%之间的上市公司数量。1998年，随着上市公司配股条件的修改，配股资格线由10%调整为6%，过去上市公司净资产收益率集于10%-11%的现象得以改观，1998年度上市公司净资产收益率处于该区域的有1
19、12家，占全部上市公司的15.45%，而在1997年是207家，占当年全部上市公司的28.55%。真实性是会计信息的生命，不真实的会计信息必定导致决策的失误;不够刚好。在证券市场上，上市公司会计信息披露能否刚好，干脆关系到众多投资者的切身利益。一旦信息披露不刚好，产生了内幕交易，一般投资者的损失可想而知。目前，我国绝大多数上市公司已经基本能够做到在规定时间披露业绩报告，但对重大事务的披露仍往往不刚好。这就降低了会计信息的预料价值和反馈价值，降低了会计信息的相关性;不够充分。不少上市公司在信息披露中，对有利于公司的会计信息过量披露，而对不利于公司利益相关者利益的会计信息披露，经常不够充分，甚至三
20、缄其口。主要表现在以下几个方面:对关联企业之间的交易信息披露虽比以前充分，但仍不够细致。对企业偿债实力的揭示不够充分。许多企业在存在大量应收帐款的状况下，却不对应收帐款的构成进行分析，或者对企业的对外担保状况、或有负债的详细内容进行隐瞒等等。对资金投放去向和利润构成的信息披露不够充分。对一些重要事项的披露不够充分。借爱护商业隐私为由，隐瞒对企业不利的会计信息尤其是涉嫌违规的行为的披露;不够公允。证券监管部门一再强调上市公司必需在其指定的新闻媒体上发布信息，然而迄今为止仍有个别上市公司不分时间、场合、地点随意披露会计信息，有些上市公司的有关重要信息(如业绩、安排方案、重大资产重组方案等)尚未公开
21、披露，市场上一部分人已了如指掌，有些上市公司还擅自公布涉及国家经济政策方面的重要信息，助长了股市的投机性，有些上市公司公布的会计信息朝令夕改，让投资者无所适从。(4)审计执业不规范。作为证券市场的鉴证者，会计师事务所在市场信息披露中发挥着独特的作用，投资者能否得到牢靠的信息，很大程度上取决于注册会计师的看法。在过去的几年中，恶性的虚假报表案件接二连三，不少潜在问题也令人寝食担心。在红光实业和琼民源等重大案件中，负责审计的成都蜀都、中华和海南大正会计师事务所扮演了很不光彩的角色，负有不行推卸的责任。目前，注册会计师执业中存在的最主要问题就是风险意识淡薄。一些注册会计师好像并没有意识到他们所出具的
22、审计报告是投资者借以推断一家公司是否值得投资的重要依据，假如报告本身有错误或是有虚假成份，不但会给投资者造成大的损失，甚至还会带来严峻的社会后果。尽管监管部门对注册会计师的违法执业有着严励的惩罚措施，但在实际中，一些注册会计师依旧不能规范执业。此外，注册会计师的执业环境也是值得重视的问题，不少会计师事务所在执业时受到了来自上市公司、当地有关部门等方面的压力和利诱;同时一些会计师事务所为了招揽客户，稳定与客户的合作关系，而接受了客户的一些不正值要求，不正值的竞争阻碍了执业质量的提高。从总体上说，注册会计师的技术素养和职业道德也还有进一步提高的必要。二、上市公司会计信息披露不规范的成因分析1.利益
23、驱动是产生上市公司不良会计行为的内在缘由。首先，上市公司的会计信息具有公共产品的某些特征，也就是说，一个会计信息需求者对它的合作并不影响另外的行为主体对它的运用。上市公司会计信息不仅对公司自身及其有干脆利益关系者的利益会产生很大的影响，而且会对其它上市公司、其他投资者、证券交易所乃至整个证券市场社会利益产生影响。由于利益驱动，公司总是要实施对自己有利的会计行为，使会计信息在数量上和质量上有失公允，不能满意全部信息运用者的须要。其次，会计信息的供应主体呈现多元化格局。原来，会计信息的供应主体是上市公司的会计人员(代表上市公司)，而现在，上市公司各个相关的利益集团(如发起人、公司主管部门、公司高层
24、管理人员等)也想方设法地影响上市公司会计信息的供应，甚至主动参加会计信息的供应工作。这样，经过协调而供应出来的会计信息便有失于偏颇。2.会计准则制度的不完全为不公正会计信息的产生供应了可能。会计信息披露制度和会计准则制度同是证券市场会计规范的内容，区分在于前者规范的是被披露信息的表现形式，如坡露什么、怎样披露、何时披露等;后者规范的是被披露会计信息的内容实质，如会计怎样通过特定程序生成符合用户须要的、具有肯定质量的会计信息等。只有先生成客观、公允的会计信息，才谈得上信息如何披露。但是目前我国上市公司的会计准则制度仍旧是不完全的，体现在两个方面:一是会计准则制度与会计实践之间存在着肯定的时滞。由
25、于会计实践和经济创新行为的层出不穷，实践中常常出现企业的会计处理无法可依的状况;二是会计准则制度具有统一性的同时还兼顾肯定的敏捷性，犹如一项会计事项的处理存在着多种备选的会计方法。多种会计处理方法并存为企业进行会计操纵供应了便利之门，造成部分上市公司为了配股、扭亏、保壳、兑现管理人员奖金、平衡实际盈利与预料盈利、参加二级市场炒作等目的，利用准则制度赐予的活动空间进行会计操纵，从而忽视了会计信息的公允性、真实性。如用高估资产、延长递延资产的摊销期、提前确认营业收入、潜亏挂帐、变更会计处理方法，以实现虚增利润，或者利用高估坏帐和工程投资损失、缩短无形资产和递延资产的摊销年限等方法隐瞒利润。另外，上
26、市公司的内部监督功能弱化，监事会和内审制度被以大股东为首的相关利益集团限制，不能代表中小投资者对上市公司披露的会计信息进行监督。3.证券市场相关制度支配的不完善是上市公司粉饰会计信息的外在诱因。(1)股票发行的额度制。我国现阶段股票公开发行、上市实行安排额度制。在一级市场上新股额度的供应大大小于需求，额度成为一种紧俏的资源，全部打算上市的公司都渴望在争取到肯定额度后实现募集资本最大化的目标。要想最大限度地筹集资本必需提高股票的发行价格，而股票的发行价格的凹凸又取决于公司上市前盈利水平的凹凸和上市后盈利预料数的大小。这样，围绕提高利润包装上市这一目标，拟公开发行股票上市的公司便大做文章。(2)剥
27、离上市制度。我国上市公司多数为国有企业改组上市，存在一个资产剥离的问题。即企业在不能整体上市的状况下将原有资产中的一部分剥离出来折合成发起入股。公司在上市之前，会计人员将剥离出的资产假设为一个新的会计实体，且已存在3个或3个以上的会计期间，然后依据历史资料从原来的会计实体中剥离出归属虚拟会计实体在会计期间的利润，并编成虚拟财务报表。这给股份上市前的财务包装、虚拟利润供应了机会。统计显示，1997年新上市公司招股说明书中披露的前3个会计年度的净资产收益率是同期全国国有企业对应指标平均值的5倍以上。另外，公司剥离上市后，其职工福利仍有相当部分由母公司供应，这又为上市公司与母公司的关联交易增加了新的
28、内容，为上市公司和母公司之间输送、转移利益又供应了便利。(3)配股资格线制度。股份公司上市后便获得了利用壳资源接着进行股权融资的可能，上市公司均想想方设法地实现这种可能。中国证监会对上市公司配股条件的规定中有这样一条:净资产税后平均利润率在10%以上(1998年改为三年平均10%以上，最低年份6%以上)。这样，10%的净资产收益率便成为上市公司配股的资格线。多数达不到资格线的上市公司就会通过操纵利润来达到目的。1997年700多家上市公司中净资产收益率位于10%-11%的达200多家，而位于9%-10%之间的仅20多家，透过现象看本质，不难发觉其症结所在。(4)关联交易。目前有不少上市公司与母
29、公司利用转移价格、虚假报销、费用转嫁、资产置换等方法达到了操纵利润的目的。从1998年年报看，上市公司关联交易特别频繁，关联交易产生的利润对上市公司业绩的贡献显著，相当多的托管收益、资产置换收益等没有现金到帐，有的上市公司的大额资金被关联公司无偿占用，即使有偿，收益也是挂帐，大量的关联方其他应收款没能收回。1998年以来，很多上市公司的母公司打着资产重组的旗号用母公司的财政来补贴上市公司，然后再用配股募集的资金反向高价收购自身的资产收回补贴，这样一文不化既保持了壳资源，又脸上有光。这事实上是依据母公司的意志随意调整利润的行为。4.社会审计机构的独立性困扰。由于我国很大一部分上市公司中，国有法人
30、股占控股地位，而目前代表国家行使全部权的主体还不非常明确，这样上市公司的审计托付人事实上是上市公司的经营管理层，即由管理层聘请会计师事务所来审计监督管理者自己的行为，并且审计费用等事项由公司管理层来确定，这种畸型的托付代理关系使注册会计师无法对上市公司不公正、不真实的会计信息进行肃穆的监控，再加上前述的其他缘由，使注册会计师和事务所的独立性受到很大困扰，甚至出现同谋现象。5.证券监管力度不足。目前，我国尚我证券市场的自律性机构，交易所在运作过程中也很少严格约束会员。由于中国证监会力气薄弱，权威性不足，证券市场又是多种利益冲突的焦点之一，多方插手。一些领导经济工作的同志习惯于用行政管理方法来管理
31、证券市场，不按证券市场的特有规律办事。投资者的素养也还不高，造成有用的会计信息不能全面、刚好地传递给投资者和其他信息须要者。因此证券监管力度不足也是造成我国上市公司会计信息披露存在问题缘由之一。三、规范上市公司会计信息披露的有效对策目前上市公司会计信息披露中存在的问题主要由现行不完善的市场经济特定制度支配下的环境因素所确定的，因此，要想一蹴而就予以全面解决是不行能的。只能从剖析其成因动身，抓住主要冲突和冲突的主要方面，以各方面的改革为基本立足点，加强制度建设和执行力度，加强监管，综合治理，实行多管齐下的方法，逐步地予以解决。1.加快改革，提高相识，按证券市场的规律办事。证券市场是市场经济中较高
32、形式的市场形态，上市公司是现代企业中最高层次的企业形式，因此，肯定要从找寻证券市场发展的一般规律动身，加强市场经济体制的改革和完善，加强现代企业制度的建设，提高相识，转变观念，清除安排经济体制遗留在人们思想上的影响，摒弃惯用的行政管理方法，变更管理方式，按证券市场和现代企业特有的规律办事，建立起真正规范化的市场经济体制、现代企业制度和利益驱动机制。只有这样，才能把这件事情办好，其他的一切措施只能建立在这个基础之上才能真正取得实效。否则，实行的任何措施手段都将是治标不治本，修修补补，这个问题将得不到根本解决。2.制定科学、配套的会计规范体系。会计规范体系是上市公司会计行为和会计信息的规范和准绳，
33、只有先规范了上市公司的会计行为，生成客观公允的信息后，才谈得上信息如何披露，因此，建立并严格执行一整套科学的会计规范体系，是实行会计信息披露制度前一步必需做好的事。目前我国上市公司会计的规范主要是股份有限公司会计制度、几个详细会计准则和若干补充规定，它使得上市公司的会计处理规定不正规、不完备，许多问题得不到系统解决。下一步肯定要建立以会计法、基本会计准则、详细会计准则、上市公司内部会计制度等一整套完备的上市公司会计规范体系。现行的会计法要依据实际状况作修改补充，并要制定实施细则，便于真正施行，要建立健全基本会计准则，详细会计准则要制定完善并尽快出台，企业会计制度肯定要严密具体，使会计工作有章可
34、循，并得于切实执行。3.建立上市公司会计信息质量限制机制。上市公司会计信息质量限制机制由上市公司内部限制、注册会计师限制和证券监管部门限制三个要素组成，通过它们正常执行自己的职能及各职能间的相互制约，保证会计信息质量。内部限制由上市公司内部各相关部门组成，通过公司内部会计部门、审计部门、各经营部门、股东大会、董事会、监事会的职能活动来完成。其机制主要从以下几个方面来实现:必需合理、有效地设置会计机构。目前必需将上市公司的会计部门和财务管理部门分立，分属不同领导，分担不同职能。财务管理部门由总经理领导、会计部门应由董事会领导，主要会计人员由董事会任命，并向董事会负责，让会计人员真正成为会计信息供
35、应的主体，使会计人员有责任也有实力拒绝管理人员的不合理要求，避开管理人员舞弊。同时，实行措施大力加强会计基础工作，提高会计人员各方面素养，包括职业道德水准。上市公司必需加强内部审计制度建设，设置内部审计机构，归属监事会领导，对会计业务进行日常的内部审计监督。至于注册会计师和证券监管部门的上市公司会计信息质量限制机制下文再述。4.加大证券市场会计信息披露的监管力度。首先，随着证券法的出台，我国上市公司会计信息披露制度体系已初步形成，然而已经颁布的一些规范性文件，有些内容不统一，有些相对滞后，有些比较分散，不易全面执行，因此相对于市场规范的要求来说，我国上市公司会计信息披露体系还有待于进一步完善。
36、其次，变更多头管理的体制。目前，我国对上市公司会计信息披露的管理政出多门，权责不明，不利于对之进行统一有效的管理。因此，必需参照国际惯例，对现行证券市场管理体制和上市公司会计信息披露制度进行相应改革。目前，证券监管部门的设置应集中到两个层次:一个层次是中心级的证券监管部门。负责对全国上市公司进行宏观监管，统一制定证券市场政策和上市信息披露规范;另一个层次就是证券交易所。它遵循中心证监管部门的规定，对上市公司的日常活动和会计信息披露进行详细的具体监管。再次，建立上市公司信息监查员制度。由中国证监会及其驻各地派出机构委派信息监查员到各上市公司，对上市公司的信息包括招股说明书、中报、年报、股利安排信
37、息等的生成和披露加以监督，防止外界各个相关利益集团对会计部门的信息供应横加干涉。信息监查员在企业中行使职权时应保持高度的独立性，不得持有公司股份，一切工资、待遇均在证监部门享受，任免考核均由证监部门进行。最终，证券监管部门要制定一套切实可行的上市公司会计信息披露的监督管理方法，对违规行为予以明确界定，坚决杜绝你讲你的，我做我的这种不规范行为。对于业已颁布的法规制度，要加大执法力度，做到违法必究，尽快在上市公司及证券市场参加者心目中树立法制意识。尤其对财务状况异样的ST公司更要加强监管。5.发展和完善注册会计师审计制度。目前，世界各国都实行上市公司会计信息的注册会计师审计鉴证制度。我国在实行这一
38、制度过程中还存在不少问题。为了提高我国注册会计师的审计质量，应做到:第一，加快会计师事务所体制改革，改善执业环境，制定相应的执业自律准则，大力提高注册会计师的风险意识、业务水平和职业道德水准;其次，严格遵守独立审计准则及其他执业标准。证监会和中国注协对会计师事务所和注册会计师的审查应形成制度，实行有效措施限制和提高证券市场民间审计质量;第三，应借鉴海外注册会计师行业的管理阅历，建立注册会计师惩戒制度。尽快出台注册会计师惩戒规则，在中国注协成立注册会计师惩戒委员会，明确给予它以惩戒权。只有这样才能使注册会计师的独立审计成为上市公司会计信息质量和会计信息披露的牢靠保证，爱护投资者的利益，促进证券市
39、场公正健康发展。电大会计调查报告范文篇三：关于在某某快乐迪量贩式KTV财务会计方面的社会实践调查报告一、实践调查的目的(一)实习的目的和意义为了运用所学习的专业学问来了解会计核算的工作流程和管理方法，加深对会计工作的相识，将理论联系与实践，培育实际工作实力和分析解决问题的实力，达到学以致用的目的，为今后更好地工作打下坚实的基础。学习好会计工作不仅要学好书本里的各种会计学问，而且也要仔细主动的参加各种会计实习的机会，让理论和实践有机务实的结合在一起，只有这样才能成为一名高质量的会计专业人才。为此我于xx年8月1日xx年9月1日在重庆快乐迪量贩自助KTV公司进行了实践调查。(二)公司概况某某快乐迪
40、量贩自助KTV，位于某某的商业圈，交通便捷，营业面积2500平米，设有50间豪华包厢，是目前某某量贩KTV行业的一支新秀。虽然公司内部人员不多，但单位财务会计机构内部工作岗位设置是依据内部限制制度关于不兼容职务分别的原则。内部岗位分工是根据经办、审核、复核、审批四分别原则确立的，在岗位设置与业务分工中坚持相互制约、相互监督的原则。该公司财务科设有财务负责人1名，会计2名，出纳1名，保管1名，其主要是核算公司所发生的经济活动，报告该公司的财务状况和经营成果，并刚好、精确、完整地记录、计算、报告财务收支和业务开展状况，为下一步工作供应真实、完整的会计信息。二、实践调查的内容与过程我们将单位的财务人
41、员设置、账册设置、预算管理等作为主要调查内容，详细包括为：1、岗位设置状况，主要针对是否设有会计、出纳、保管。2、人员素养状况，主要针对是否有专业证书、是否专职、是否遵守财务人员的职业道德等。3、账册设置状况，主要针对总账、明细账、银行存款日记账、现金日记账等账册设置是否齐全，记载是否刚好，账账、账证、账实是否相符。4、主要针对内部财务制度是否健全。 依据以上支配我进行了实践调查，现将主要状况报告如下:首先，在第一个周的时间里，我对公司先进的财务管理理念有了初步的了解。会计作为一门应用性的学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开会计，经济更加展会计工
42、作就显得越重要。会计工作在提高经济在企业的经营管理中起着重要的作用，其发展动力来自两个方面：一是社会经济环境的改变;二是会计信息运用者信息需求的改变。前者是更根本的动力，它确定了对会计信息的数量和质量的需求。其次，在其次周的时间里，我仔细的学习了日常财务操作的全过程。跟公司出纳人员学会了如何开支票、银行汇票、电汇等票据，如何依据原始凭证并运用财务软件进行记账凭证的编制，每月月底如何依据银行对账单与财务软件上的银行存款余额账户进行核对并刚好编制银行存款余额调整表，向会计主管学习财务报表的编制和财务报表的分析。最终，在第三个周的时间里，我学习和了解了公司的有关财务制度，对财务人员的岗位主要职责有了
43、详细相识。1、进行会计核算。会计人员要以实际发生的经济业务为依据，记账、算账、报账，做到手续完备，内容真实，数字精确，账目清晰，日清月结，按期报账，照实反映财务状况、经营成果和财务收支状况。进行会计核算，刚好地供应真实牢靠的、能满意各方须要的会计信息，是会计人员最基本的职责。2、实行会计监督。各单位的会计机构、会计人员对本单位实行会计监督。会计人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理;对记载不精确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正补充;发觉账簿记录与实物、款项不符的时候，应当根据有关规定进行处理;无权自行处理的，应当马上向本单位行政领导人报告，恳求查明缘由，作出处理;对违反国家统一的财政制
44、度、财务制度规定的收支，不予办理。3、拟订本单位办理睬计事务的详细方法。4、参加拟定经济安排、业务安排，考核、分析预算、财务安排的执行状况。5、办理其他会计事务。三、实践调查的结果通过这次调查，发觉该公司岗位设置，账册设置基本齐全，记载刚好，基本上做到了账账、账证、账实相符。账务做到了日清月结。财务人员均取得了专业证书，都能够遵守会计职业道德，没有发觉供应虚假财务会计报告、做假账、隐匿或者销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告、贪污、挪用公款、职务侵占等与会计职务有关的违法行为发生。而且公司财务管理制度完善、健全，并制定了各项规章制度。同时我还发觉该公司有几点好的做法：(一)岗位设置与分工虽然该
45、公司成立时间不长，但是他们合理的设置了会计工作岗位，坚持不兼容岗位相互分别，确保了岗位之间权责分明，相互制约、相互监督，使内部限制制度不折不扣地贯彻执行，基本做到了数据维护管理与电算审核相分别;资料录入与审核记账相分别;记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员的职责权限明确分工，并相互分别、相互制约。(二)票据管理票据是单位财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证。因此，空白票据是由专人去保管，保管票据的人员没有参加银行的全部印鉴章的保管，这也遵循了不兼容职务分别的原则。票据保管人员对票据的领用和运用上严格遵守了票据管理条例，基本上能够根据规定的要求运用，对因填写错误而作废的票据，做
46、到了全部联次保存。记账人员在会计账簿的摘要中对已运用的票据号码作了记录，以便随时检查已使票据号码的连续性。另外，未经批准公司财务人员没有发觉擅自将票据背书转让、擅自签发空白支票，对已经开出的银行本票、汇票等，做到了随时关注运用状况，期满后马上进行了运用余额的核对和记录。每月还由专人将银行对账单与账簿记录进行核对，还将票据的运用状况与银行对账单有关记录一一核对，做到了账证相符。加强票据管理是公司内部财务管理制度的一项重要内容，在工作中该公司建立了严格的票据保管制度，做到了专人保管制度;专库保管制度;专账保管制度;保管交接制度;定期盘点制度。(三)资金管理一是加强现金管理，严格执行了国家现金管理条
47、例及实施细则。对现金收入，如：银行提取的现金、职工归还的各种借款、其它收入等，按银行规定的库存现金限额，超出限额部分刚好的送存银行，禁止挪用现金和白条抵库等现象发生。二是出纳办理的现金收支业务是以会计审核确认的会计凭证为依据的。职工个人预借的现金都是经过领导签字批准后，才予以支付的。三是出纳员对已办理收支业务的原始凭证都分别加盖了收讫和付讫戳记。同时还刚好的依据记账凭证登记了现金日记账和银行存款日记账，做到了日清月结，账账、账证、账实相符。(四)经费管理加强财务审核制度，建立严格的支出审核制度，对于办公费、印刷费、宣扬费、设备购置费以及按规定支付给职工个人的工资、奖金、津贴等每一项开支，都严格按规定的权限审批后赐予了报销。制定严格的经费开支报销程序，每一笔开支都必需取得合法的单据，并由经办人员签字，主管领导审批，财务人员审核后才能赐予报销。加强资金的事前监督和事后监督。严格根据支出安排执行，坚持按制度办事，抵制了不合理开支，杜绝了奢侈现象。四、实践调查的总结与体会(一)改进公司财务会计方面的建议1、为了促进公司经济业务的发展，提高公司的经济效益，规范财务工作，应当依据国家有关财务管理法规制度和公司章程有关规定，结合公司实际状况，严格制定一套合理的财务管理制度。2、公司会计核算要遵循权责发生制原则。3、做好财务管理基础工作，建立健全的财务管理制度，仔细做好财务收支的安排