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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 自考财务报表分析必考的公式一、偿债才能的分析一短期偿债才能分析 1、营运资本流淌资产流淌负债 优点：能够直接反映流淌资产保证流淌负债归仍后能够剩余的金额,是反映企业短期偿债才能 的肯定量指标；缺点：该指标不便于进行企业之间的比较；流淌资产 2、流淌比率 流淌负债也可变形为：流淌比率流淌资产 （流淌资产流淌负债流淌负债 流淌负债）流淌负债营动资金流淌负债1营运资金流淌负债流淌负债优点：与营运资本相比,流淌比率更能反映出流淌资产对流淌负债的保证程度,并可以在不同 企业之间相互比较；缺点：流淌比率是静态分析指标；流淌比率没有考虑流淌资产的结构；流淌比
2、率没有考虑流淌负债结构；流淌比率易受人为掌握；3、速动比率速动资产 /流淌负债 速动资产, 是指流资产减去变现才能较差且不稳固的预付账款、的余额；存货、其他流淌资产等项目后速动资产货币资金 +短期投资应收票据应收账款其他应收款4、现金比率现金短期有价证券 流淌负债二长期偿债才能分析5、资产负债率 资产总额 负债总额 100优点：是企业的重要比例；缺陷：资产负债率是一个静态指标,但制造业以 70%为好；资产负债率没有考虑负债的归仍期限；资产负债率没有考虑资产的结构；6、股权比率全部者权益总额 100总额 100 100资产总额资产负债率股权比率负债总额全部者权益 资产总额因此：股权比率 1资产负
3、债率名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 6 页精选学习资料 - - - - - - - - - 负债总额 7、产权比率 全部者权益总额 100产权比率负债总额 100负债总额/资产总额资产负债率全部者权益总额全部者权益总额/资产总额股权比率产权比率负债总额资产总额全部者权益总额11 全部者权益总额全部者权益总额股权比率资产总额8、权益乘数 全部者权益总额权益乘数资产总额=负债总额全部者权益 全部者权益总额总额=1+产权比率全部者权益总额权益乘数资产总额1 股权比率全部者权益总额是杜邦体系中的重要一环；负债总额 负债总额9、有形资产债务比率 100 100有形资产总额 资产总
4、额 无形资产负债总额 负债总额10、有形净值债务比率有形净值总额 100全部者权益总额无形 资产 100息税前利润 利润总额利息费用 净利润所得税利息 费用11、利息保证倍数利息费用 利息费用 利息费用利息费用因会计核算中分资本性与权益性,故有两种观点；12、现金流量利息保证倍数息税前经营活动现金流量利息支出现金利息支出经营活动现金净流量现金所得税支出现金现金利息支出二、企业营运才能分析13、资产周转率次数资产周转期天数运算期的资产周转额 运算期资产平均占用额运算期天数 资产周转率（次数）是衡量企业一年做多少生意的重要指标；14、应收账款周转率赊销收入净额第 2 页,共 6 页应收账款平均余额
5、名师归纳总结 - - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 赊销收入净额赊销收入赊销退回赊销折让赊销折扣应收账款周转天数360天应收账款平均余额360天赊销收入应收账款周转率或应收账款平均余额360天主营业务收入是衡量企业当年将收入中多大比例作为现象收入的重要指标；主营业务成本 15、存货周转率 存货平均余额存货周转天数360存货平均余额360存货周转天数主营业务成本是衡量企业存货多少的重要指标；16、营业周期存货周转天数应收账款周转天数 17、现金周期营业周期应对账款周转天数应收账款周转天数存货周转天数应对账款周 转天数18、应对账款周转率赊购净额 应对账款平均
6、余额赊购净额本期存货增加净额销货成本期末存货期初存货应对账款周转天数360天应对账款平均余额360天赊购净额应对账款周转率新的企业的重要指标；19、营运资本周转率销售净额/平均营运资本360第 3 页,共 6 页20、流淌资产周转率主营业务收入 流淌资产平均余额流淌资产平均余额流淌资产期初余额流动资产期末余额2流淌资产周转天数360流淌资产平均余额主营业务收入360流淌资产周转率21、固定资产周转率主营业务收入 固定资产平均余额固定资产平均余额固定资产期初余额固定资产期末余额2固定资产周转天数360固定资产平均余额固定资产周转率主营业务收入名师归纳总结 - - - - - - -精选学习资料
7、- - - - - - - - - 主营业务收入 22、总资产周转率 平均资产总额平均资产总额期初资产总额期末资产总额流淌资产平均余额2可变形为：总资产周转率主营业务收入 流淌资产平均余额平均资产总额流淌资产周转率 流淌资产占总资产平均比重或者：总资产周转率主营业务收入固定资产平均余额固定资产平均余额平均资产总额固定资产周转率 固定资产占总资产平均比重总资产周转天数360总资产平均余额360总资产周转率主营业务收入是衡量企业能否连续经营的重要指标；三、盈利才能分析23、总资产收益率净利润 /总资产平均额100100总资产平均额期初总资产期末总资产/2 其他三种表现形式：总资产收益率净利润所得税
8、/ 总资产平均额100总资产收益率净利润利息/ 总资产平均额100总资产收益率净利润利息所得税/ 总资产平均额总资产收益率公式可做如下分解：总资产收益率净利润净利润销售收入销售净利率 总资产周转率总资产平均额销售收入总资产平均额24、净资产收益率静态指标：全面摊薄净资产收益率净利润 动态指标：加权平均净资产收益率净利润 净资产平均额期初净资产期末净资产/期末净资产100/净资产平均额100/2 净资产收益率公式可做如下分解：净资产收益率总资产收益率 平均总资产/ 平均净资产总资产收益率 权益乘数净资产收益率的缺陷：净资产收益率不便于进行横向比较 净资产收益率不利于进行纵向比较25、长期资金收益
9、率息税前利润/ 平均长期资金100/2 平均长期资金期初长期负债期初股东权益期末长期负债期末股东权益息税前利润利润总额财务费用26、资本保值增值率扣除客观因素后的期末全部者权益 100期初全部者权益是考核董事长的唯独重要的指标；27、资产现金流量收益率经营活动产生的现金流量 100第 4 页,共 6 页资产平均总额名师归纳总结 - - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 28、流淌资产收益率净利润 /流淌资产平均额29、固定资产收益率净利润/固定资产平均额/销售收入净额10030、销售毛利率销售收入净额销售成本是商业企业经理做生意中考虑的唯独比率；31、销售净利
10、率净利润 /销售收入32、每股收益100基本每股收益净利润 /发行在外一般股的加权平均数稀释每股收益调整后净利润/调整后一般股的加权平均数33、每股现金流量经营活动现金净流量股数发行在外的一般股平均现金股利总额 34、每股股利 发行在外的一般股股数每股市价 35、市盈率 每股收益是每一个股利购买与抛出股票的重要指标；36、股利支付率每股股利 /每股收益 10037、股利收益率每股股利 股价100100第 5 页,共 6 页股利发放率每股股利 /每股收益100每股市价 /每股收益 每股股利 /每股市价四、企业进展才能的分析38、销售营业增长率本年销售营业增长额/ 上年销售营业增长额10039、三
11、年销售营业平均增长率3年末销售（营业）收入总额1 100三年前年末销售（营业）收入总额40、总资产增长率本年总资产增长额/ 年初资产总额100三年总资产平均增长率3年末资产总额1 100三年前年末资产总额41、流淌资产增长率本年流淌资产增长额 100年初流淌资产额42、固定资产增长率本年固定资产增长额 100年初固定资产额43、无形资产增长率本年无形资产增长额100年初无形资产额职工增长率本年职工增长人数/年初职工总数10044、固定资产成新率平均固定资产净值 100平均固定资产原值45、资本积存率本年全部者权益增长额/年初全部者权益10046、三年资本平均增长率3年末全部者权益总额额1 100三年前末全部者权益总名师归纳总结 - - - - - - -精选学习资料 - - - - - - - - - 47、股利增长率本年每股股利增长额/ 上年每股股利100名师归纳总结 三年股利平均增长率3本年每股股利1 100第 6 页,共 6 页三年前每股股利- - - - - - -