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1、_归纳总结汇总_ - - - - - - - - - 名师精编 优秀资料 所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税；“ 所得税费用 ”,核算企业负担的所得税,是损益类科目 ;这一般不等 于当期应交所得税,由于可能存在“临时性差异 ”；假如只有永久性差异,就等于当期应交所得税；应对国家征税政 即多退少补的政策； 详细表现为： 企业设立一个汇算清缴账户,策,月度所得税征缴实行月度汇算清缴的方法实现,并存入肯定的金额,在核算出当期的所得税时税款通过汇算清缴账户结算,即使后期存在差异的情形下也会在下一 个会计期间返仍或者补全；应交所得税,是二级科目,一级科目是“ 应交税费 ”,是负债类科目；贷方记录应
2、缴纳的所得税,借方表示实际 缴纳的所得税 ;期末余额一般在贷方,反映企业尚未缴纳的税费,期末余额如在借方,反映企业多缴的所得税；所得税费用是损益类科目,借方表示发生的所得税费用,贷方表示结转到本年利润的所得税费用；期末无余额；运算所得税时：借：所得税费用 贷：应交税费 -应交所得税 实际缴纳时：借：应交税费 -应交所得税 贷：银行存款 将所得税费用转入利润：借：本年利润 贷：所得税费用；固定资产清理净缺失 =固定资产原值 -累计折旧 -固定资产减值预备 +变卖收入 -税金 -清理费用固定资产的清理是指固定资产的报废和出售,以及因各种不行抗力的 自然灾难 而遭到损坏和缺失的固定资产所 进行的清理
3、工作；固定资产清理属于资产类科目,它是一个过渡科目,在全部的清理工作未完成之前,记录因 为清理而发生的各项收入和缺失,收入放贷方,缺失放借方；最终用贷方合计减借方合计,正为盈利,负为缺失；核算程序（1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理时,借：固定资产清理（转入清理的固定资产账面价值）借：累计折旧（已计提的折旧）借： 固定资产减值预备（已计提的减值预备）（固定资产的账面原价）贷：固定资产（2）发生清理费用时,借：固定资产清理 贷： 银行存款（3）运算交纳税金时,企业销售房屋、建筑物等不动产,依据税法的有关规定,应按其销售额运算交纳营业 税；销售设备缴纳增值税；借：固定资产清理 贷：应交税费应交
4、营业税 贷：应交税费应交增值税销项税（假如是设备）（4）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时,借： 银行存款 借：原材料等 贷：固定资产清理（5）应由保险公司或过失人赔偿时,借：其他应收款 贷：固定资产清理（6）固定资产清理后的净收益,借：固定资产清理 贷：长期望摊费用（属于筹建期间）贷：营业外收入处理固定资产净收益（属于生产经营期间）（7）固定资产清理后的净缺失,_精品资料_ - - - - - - -第 1 页,共 10 页_归纳总结汇总_ - - - - - - - - - 借：长期望摊费用名师精编优秀资料（属于筹建期间）借：营业外支出：特别缺失（属于生产经营期间由于自然灾难
5、等非正常缘由造成的缺失）借：营业外支出处理固定资产净缺失（属于生产经营期间正常的处理缺失）贷：固定资产清理例：一公司现有一天设备由于性能缘由提前报废原价为500000 已计提折旧450000 报废时的残值变价收入为20220 报废清理过程中发生清理费用 3500 结转报废固定资产发生的净缺失？第一将待处理固定资产账面价值转入固定资产清理借：固定资产清理 50000 累计折旧 450000 贷：固定资产 500000 清理过程中发生的相关税费也在固定资产清理中反映借：固定资产清理 3500 贷：银行存款 3500 然后结转固定资产清理,变价收入与固定资产清理的差额计入营业外收支借：银行存款 固定
6、资产清理 53500 主要是扣除方式不同；增值税是对生产和经营中新增加的价值征收的税收； 20220 营业外支出 33500 贷：目前,世界上绝大多数国家都实行了增值税制度；在增值税实际征收中,实行先按商品销售收入全额乘以适用税率 运算出“ 销项税额”,再从中扣除掉企业用于销售而购进商品或者为生产商品所购进原材料等投入物所交的增值税 税款,余额交纳给政府；增值税“ 进项税额” 的扣除,主要有两种方式 : 一是只答应扣除购入的原材料等所含的税金,不答应扣除外购固定资产所含的税金 ; 二是全部外购项目包括原材料、固定资产在内,所含税金都答应扣除；理论上通常把前者称为“ 生产型增值税”,后者称为“
7、消费型增值税”；三种类型增值税的根本区分在于课征增值税时,对企业当年购入的固定资产价值如何进行税务处理；（1）生产型增值税 ；指对购进固定资产价款,不答应作任何扣除,其 折旧 作为增值额的一部分,其税基 ,即运算 应纳税额 的基数,相当于 国民生产总值 ,故称为 生产型增值税 ；（2）收入型增值税 ；指对购进固定资产价款,只答应扣除当期应计入产品成本的 折旧 部分,其 税基相当于国民收入,故称为 收入型增值税 ；（3）消费型增值税 ；指对当期购进用于生产应税产品的固定资产价款,答应从当期增值额中一次全部扣除,这等于只对消费品价值征税,故称为 消费型增值税 ；增值税转型对企业投资活动的影响； 增
8、值税转型对企业投资的影响是通过影响固定资产的进项税金抵扣、原值和折旧进行的,详细地说,增值税转型改革 对企业投资活动的影响有以下两方面,一是投资规模的变化； 增值税转型改革 后,采纳消费型增值税,假如企业投资额度不变,就由于进项税金当期_精品资料_ - - - - - - -第 2 页,共 10 页_归纳总结汇总_ - - - - - - - - - 名师精编 优秀资料全部予以抵扣, 因此,新增固定资产 原值和折旧额都相应削减； 而考虑到当期购买固定资产支付的进项税金由原先计人到固定资产价值中去变为在当期全部予以抵扣,这对投资具有刺激作用； 因此,与生产型增值税相比, 增值税转型改革 后采纳消
9、费型增值税, 企业 新增固定资产 的总额一般会有所提升；二是投资结构的变化； 企业固定资产投资一般分为房屋建筑物投资和机器设备投资,增值税转型对房屋建筑物所含税款不予抵扣, 而对机器设备所含税款抵扣,就房屋建筑物 投资成本 不变,机器设备投资的成本将由含税成本变为不含税成本；企业为了获得增值税的抵扣,在进行固定资产投资时, 就会最大限度利用现有房屋建筑物,而加大对机器设备的投资和对现有设备进行技术改造；因此,增值税由生产型变为消费型, 即外购固定资产所含进项税金额从不答应扣除到答应扣除,对企业投资最根本的和最显著的影响是刺激投资、加大投资的力度, 扩大企业投资规模, 以及促使企业的投资结构发生
10、变化,加大对现有设备进行技术改造力度；混业经营与混合销售的区分？国安冠军 DR73 | 浏览 632 次 2022-06-24 23:12 2022-06-25 15:11正确答案混业经营, 是指纳税人生产或销售不同税率的货物,或者既 销售货物 又供应应税劳务和 应税服务 （营改增过来的服务）；比如 销售货物 的同时供应运输劳务,这个就属于增值税混业经营行为；（都缴纳增值税）混合销售行为, 是指现实生活中有些销售行为同时涉及货物和非加工和修理劳务（指属于营业税征税范畴的劳务活动）；混合销售的特点是：时从一个购买方取得的；销售货物 与供应 非应税劳务 是由同一纳税人实现,价款是同增值税实施细就中
11、规定： 对于从事货物的生产、 批发或零售的企业、 企业性单位及个体经营者的混合 销售行为,均为销售货物,征收增值税,对于其他单位和个人的混合销售行为,不征收增值税,而征 收营业税；（征收一种税）消费税是价内税,增值税是价外税,两者的计税基础是不一样的；一、消费税：计税销售额 =不含税销售额 /（1-税率）_精品资料_ - - - - - - -第 3 页,共 10 页_归纳总结汇总_ - - - - - - - - - 名师精编 优秀资料 消费税额 =计税销售额 *税率 所以,运算消费税时,是按含消费税的销售额运算的；二、增值税：计税销售额 =含税销售额 / （1+税率）增值税额 =计税销售额
12、 *税率 运算增值税时,是按不含税的销售额运算的；目前“ 一般纳税人” 企业使用的增值税税控开票系统在开票时的界面上有“ 含税价” 和“ 不含税价” 的先项,开票人选定即可,其他由税控系统处理,很简便的；从投资者的角度,被投资者支付给投资者的股息红利,算作投资者 前扣除；“投资收益 ”,是收入总额的一部分,不能税而从被投资者的角度,是得先运算出应当缴纳多少税,再去缴税,交完税以税后利润安排给被投资者,我们现在是在运算应当缴纳多少税的阶段,仍没有进行利润安排,仍不知道税后利润是多少,也就不知道安排给投资者的利润是多少,因此没有方法扣除,也不能扣除；房屋出租缴税方式如下：一、个人出租非住房（商铺、
13、写字间等）应缴纳以下税款：1.房产税：以 租金收入 12%运算缴纳（依据中华人民共和国房产税暂行条例第四条的规定） ；2.营业税：以 租金收入 的 5%运算缴纳（依据中华人民共和国营业税暂行条例税目税率表） ；3.城市保护建设税及训练费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用 7%、5%、1%三档税率）和训练费附加率 3%运算缴纳；4.个人所得税：按财产租赁所得,每次收入不超过 4000 元的,减除费用 800 元； 4000 元以上的,减除 20%的费用,其余额为应纳税所得额,税率是 20%（依据 中华人民共和国个人所得税法第三条和第六条及中华人民共和国个人所得税法实
14、施条例第八条和其次十一条的规定）；5.印花税：按财产租赁合同租赁金额的千分之一贴花；税额不足 花税暂行条例及印花税税目税率表） ；6、城镇土地使用税：按当地主管税务机关核定的单位税额征收1 元,按 1 元贴花（依据 中华人民共和国印二、个人出租住房应缴纳以下税款,依据财税202224 号文件（对房产税、营业税、个人所得税、城镇土地使用税、印花税分别做以下优惠）：1.房产税：以 租金收入 4%运算缴纳；2.营业税： 3%税率的基础上减半运算缴纳；3.城市保护建设税及训练费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和训练费附加率3%运算缴纳；4.个人
15、所得税：对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税；财产租赁所得,每次收入不超过 4000 元的,减除费用800 元； 4000 元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额；5.免征城镇土地使用税；6.免征印花税；三、企业纳税人出租,房产承租方用于经营应缴纳以下税款：1.房产税：以租金收入12%运算缴纳；（按纳税人所在地不同适用7%、5%、2.营业税：以租金收入的5%运算缴纳；3.城市保护建设税及训练费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率1%三档税率）和训练费附加率3%运算缴纳；4.企业所得税：年终汇算清缴 ；5.印花税：按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花；税额不足1
16、 元,按 1 元贴花；_精品资料_ - - - - - - -第 4 页,共 10 页_归纳总结汇总_ - - - - - - - - - 名师精编 优秀资料四、企业纳税人按市场价格向个人出租用于居住的住房,应缴纳以下税款：1.房产税：以租金收入 4%运算缴纳（依据财税202224 号文件的规定） ；2.营业税：以租金收入的 5%运算缴纳；3.城市保护建设税及训练费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用 7%、5%、1%三档税率）和训练费附加率 3%运算缴纳；4.企业所得税：年终 汇算清缴 ；5.印花税：按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花；税额不足1 元,按 1 元
17、贴花；按次运算缴纳个人所得税的项目有：劳务酬劳所得 、稿酬所得 、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、 偶然所得 、其他所得；其中 对“ 每次” 的界定方法为：（一） 劳务酬劳所得 ,属于一次性收入的,以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得 的收入为一次；（二） 稿酬所得 ,以每次出版、发表取得的收入为一次；（三） 特许权使用费所得,以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次；（四）财产租赁所得,以一个月内取得的收入为一次；（五）利息、股息、红利所得,以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次；（六） 偶然所得 ,以每次取得该项收入为一次；电算化应收借
18、项和应收贷项怎么区分. .；假如分录是贷:应收账款就是应收贷项；看会计分录,假如是借:应收账款就是应收借项增值税是流转税,每次交易都会产生税金你购入 ,借记税金 ,一般纳税人可以抵扣对方销售 ,贷记税金 ,形成负债 ,要上税假如是你销售 ,也贷记税金 ,形成负债 ,要上税记账凭证是 登记账簿 的依据,登记现金日记帐和银行日记账 需要依据原始凭证；出纳人员 依据现金收、 付款凭证逐笔序时登记现金日记帐；依据银行存款收、 付款凭证及其所附 的银行结算凭证 逐笔序时登记银行存款日记帐； 而会计人员 依据记帐凭证及所附的原始凭证 （或 原始 凭证汇总表 ）逐笔登记各有关种 明细分类帐 ；记账凭证是按经
19、济业务性质加以分类,确定会计分录, 作为 登记账簿 依据的一种凭证； 会计人员必需依据审核无误的原始凭证或 原始凭证汇总表 填制记账凭证, 记账凭证是 登记账簿 的依据；账簿需要依据肯定的会计科目和 记账规章 进行登记,而原始凭证中未写明会计科目和记账方向；账簿格式分类：_精品资料_ - - - - - - -第 5 页,共 10 页_归纳总结汇总_ - - - - - - - - - 名师精编优秀资料,逐日逐笔登记经济业务的账簿；分类序时账簿 ,亦称日记账 ,是依据经济业务发生的时间先后次序账簿 ,也称分类账；对经济业务进行分类登记,供应分类核算指标的账簿；分类账簿按其反映指标的详细程序的不
20、同 ,分为总分类账簿和明细分类账簿两种；在会计核算中,分类账簿是必需设置的主要账簿,它所供应的核算资料是编制会计报表的主要依据；备查账簿 ,亦称备查簿、备查登记簿或帮助账簿；是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿；设置和登 记备查账簿 ,可以对某些经济业务的内容供应必要的参考资料；各企业、单位可以依据实际需要来设 置这类账簿；然而在实际工作中 ,重视分类账、忽视备查账 ,重视金额记载、忽视事由及相关记载等现 象较为普遍；按账页格式不同 ,账簿可分为两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式四种；1两栏式账簿 ,即只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿；两栏式；一般
21、日记账 和转账日记账一般采纳2三栏式账簿 ,是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿； 各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可采纳 三栏式账簿 ,不需要设置 对方科目 ；3多栏式账簿 ,是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设如干专栏的账簿；如损益类明细 账,治理费用 下设置业务款待费、治理部门固定资产折旧费、差旅费等许多专栏；4数量金额式账簿 ,这种账簿的借方、贷方和余额三个栏目内,都分设数量、单价和金额三小栏,借以反映财产物资的实物数量和价值量；式账簿；如原材料、 库存商品、 产成品等明细账一般都采纳数量金额多栏式账簿 是在账簿的两个基本栏目 - 借方和贷方 - 按需要分设如
22、干栏的账簿； 收入、费用明细 账一般均采纳这种格式的账簿；会计电算化的相关概念1.会计电算化狭义：以电子运算机为主体的电子信息技术在会计工作中的应用；_精品资料_ - - - - - - -第 6 页,共 10 页_归纳总结汇总_ - - - - - - - - - 广义：与实现电算化有关的全部工作,名师精编优秀资料会计电算包括会计软件的开发应用及其软件市场的培养、化人才的培训、会计电算化的宏观规划和治理、会计电算化制度建设等；2.会计信息化1概念企业利用运算机、 网络通信等现代信息技术手段开展会计核算,算与其他经营治理活动有机结合的过程；以及利用上述技术手段将会计核2相对于会计电算化而言,会
23、计信息化是一次质的飞跃 ;会计电算化是会计信息化的初级阶段；3.会计软件1概念特地用于会计核算、 财务治理的运算机软件、 软件系统或者其功能模块, 包括一组指挥运算机进行会计核算与治理工作的程序、储备数据以及有关资料；2分类按通用范畴划分：专用会计软件、通用会计软件 ; 按用户结构划分：单用户会计软件、多用户 网络 会计软件；3功能为会计核算、财务治理直接供应数据输入 ; 生成凭证、账簿、报表等会计资料 ; 对会计资料进行转换、输出、分析、利用；4.会计信息系统 AIS 1概念_精品资料_ - - - - - - -第 7 页,共 10 页_归纳总结汇总_ - - - - - - - - -
24、名师精编 优秀资料利用信息技术对会计数据进行采集、储备和处理,完成会计核算任务,并供应会计治理、分析与决策相关会计信息的系统；2实质是将会计数据转化为会计信息的系统,是企业治理信息系统的一个重要子系统；3分类依据信息技术的影响程度分： 手工会计信息系统、 传统自动化会计信息系统、 现代会计信息系统 ; 依据功能和治理层次的高低分：级阶段 ；5.企业资源方案 ERP 1概念会计核算系统 初级阶段 、会计治理系统、 会计决策支持系统 高一方面将企业内部全部资源整合, 另一方面将企业与其外部的供应商、 客户等市场要素有机结合,实现对企业的物资资源 物流 、人力资源 人流 、财务资源 财流 和信息资源
25、 信息流 等资源进行一体化治理 即“ 四流一体化” 或“ 四流合一”；2核心思想供应链治理3功能ERP 除了最核心的财务、分销和生产治理等治理功能以外,仍集成了人力资源、质量治理、决策支持等企业其他治理功能；【提示】会计信息系统已经成为ERP系统的一个子系统；6.可扩展商业报告语言 XBRL 1概念是一种基于可扩展标记语言的开放性业务报告技术标准；_精品资料_ - - - - - - -第 8 页,共 10 页_归纳总结汇总_ - - - - - - - - - 名师精编 优秀资料2作用将财务和商业数据电子化, 促进财务和商业信息的显示、 分析和传递 ;XBRL 通过定义统一的数据格式标准,规
26、定了企业报告信息的表达方法；3优势供应更为精确的财务报告与更具可信度和相关性的信息; ; 降低数据采集成本,提高数据流转及交换效率; 帮忙数据使用者更快捷便利地调用、读取和分析数据使财务数据具有更广泛的可比性; 增加资料在将来的可读性与可保护性; 适应变化的会计准就制度的要求；4进展历程 11 月,上海证券交易所在全国领先实施基于 XBRL 的上市公司信息披露标准 ; 4 月和 3 月,上海证券交易所和深圳证券交易所先后分别加入了 XBRL 国际组织 ; 11 月,XBRL 中国地区组织成立,标志着中国会计信息化迈上一个新台阶 ; 4 月,财政部在关于全面推动我国会计信息化工作的指导看法中将
27、XBRL 纳入会计信息化的标准 ; 20XX 年 10 月 19 日,国家标准化治理委员会和财政部颁布可扩展商业报告语言 XBRL技术规范系列国家标准和企业会计准就通用分类标准；对于 价格是否含税总结：1.增值税专用发票上的价格是不含增值税的；2.一般发票上的价格是含税的；3.一般纳税人的销售价格假如没有特殊指明,就是不含税的；_精品资料_ - - - - - - -第 9 页,共 10 页_归纳总结汇总_ - - - - - - - - - 名师精编 优秀资料4.零售价格,假如没有特殊指明,一般是含税的；5.价外费用的价格是含税的；6.对于一般纳税人企业而言其收取的加工费,假如题目没有特殊的提示,就是依据不含增值税处理的；7.隐瞒的收入是含增值税的；8.在企业所得税题目中,往往给出的售价是不含税价；无法查明缘由的现金短缺,经批准后应计入“ 治理费用”；无法查明缘由的现金溢余,经批准后应计入“ 营业外收入”；盘盈的存货,可冲减“ 治理费用”；盘亏存货扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔偿后的净缺失,属于一般经营缺失的部分,计入“ 治理费用”,属于特别缺失的部分,计入“ 营业外支出” 科目；盘盈固定资产,应作为前期差错处理；盘亏的固定资产扣除可收回的保险赔偿或过失人赔偿后的金额一般应计入“ 营业外支出”_精品资料_ - - - - - - -第 10 页,共 10 页