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1、精选优质文档-倾情为你奉上会计基础第一章%会计的概念：会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，运用一系列专门的技术方法，对一定单位的资金运动进行全面，系统，连续，综合地核算与监督，并向相关会计信息使用者提供符合会计法律法规和规章制度要求的一种经济管理活动。属于管理范畴。%会计的基本特征：1.会计以货币为主要计量单位 2.会计拥有一系列专门方法（会计核算，会计分析，会计检查） 3.会计具有核算和监督的基本职能 4.会计的本质就是管理活动%会计的职能：进行会计核算，实施会计监督，评价经营业绩，预测经济前景%基本职能：会计核算：是指会计以货币为主要计量单位，通过确认，计量，记录，计算和报告等环节，
2、对特定主体（或特定对象）的经济活动进行记账，算账，报账，并为各有关方面提供信息的功能。（反映职能）5个环节：确认，计量，记录，计算，报告3项工作：记账，算账，报账7种方法：设置账户，复式记账，填制和审核会计凭证，登记账簿，财产清查，成本计算，编制会计报表除事后核算，还包括事前核算（经济预测，分析和参与经济决策）事中核算会计监督：会计人员在进行会计核算的同时，通过预测，决策，控制，分析及考评等方法，对特定主体的经济活动真实性，合理性，合法性所实施的审查，促使经济活动按规定的要求运行，以达到预期的目的。（控制职能）会计核算和会计监督的关系：会计核算是会计监督的基础，没有核算所提供的各种信息，监督就
3、失去了依据；会计监督是会计核算的保证，没有严格的会计监督，就难以保证会计核算所提供的各种信息的真实性和可靠性。%会计对象：会计核算和监督的内容 凡是特定主体能够以货币表现的经济活动 特定主体的资金运动或价值运动%工业企业为例：资金的投入：所有者投入的资金，债权人投入的资金资金的运用（资金的循环与周转）：以生产过程为核心的供应，生产，销售的循环与周转资金形态一次转变：货币资金储备资金生产资金产品资金结算资金货币资金资金的循环：从货币资金形态又回到货币资金形态资金的周转：资金周而复始地循环资金的退出：偿还债务，上缴税金，向所有者分配利润，经法定程序减少资本%会计核算的具体内容：是指应当进行会计核算
4、的经济业务事项。%经济业务事项：各单位在日常生产经营和业务活动中的资金运动经济业务：又叫经济交易，企业与其他单位或个人之间发生的各种经济利益的交换（购买固定资产）经济事项：企业内部发生的具有经济影响的各类事项（无形资产摊销）%会计核算的具体内容：1款项和有价证券的收付（会计控制的重点） 2财物的收发，增减和使用（会计核算的主要内容） 3债权债务的发生和结算 4资本的增减 5收入，支出，费用，成本的计算（反映经营成果，盈亏状况） 6财务成果的计算和处理 7需要办理会计手续，进行会计核算的其他事项细则：（1）款项和有价证券是流动性最强的的资产。 款项：是作为支付手段的货币资金，包括现金，银行存款以
5、及其他货币资金如：银行汇票存款，信用卡存款 有价证券：表示一定财产拥有权或支配权的债权；如国库券，股票，企业债券 （2）财物是财产物资的简称，是指企业用来进行或维持生产经营活动且具有实物形态的经济资源，如：原材料，燃料，包装物，低值易耗品，自制半成品，产成品，房屋，机械设备，设施，运输工具等固定资产。融资租赁的设备是企业财物；而以经营租赁方式租入的设备不是，属于季节性或临时需要而发生的资产租赁，是一种短期租赁形式。 （3）债权：一个单位收取款项的权利，包括各种应收预付款项 债务：一个单位付款的义务，包括借款，应付预收款。 （4）资本：是投资者为开展生产经营活动而投入的本金 资本专指企业的所有者
6、对企业净资产的所有权，因此亦称所有者权益（会计意义对资本的理解） （5）收入：是企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，(销售商品，提供劳务以及转让无形资产使用权取得的收入) 支出：指财政总预算，行政事业单位和社会团体在履行法定职能，发挥其特定功能时所发生的各项开支，以及企业和企业化的事业单位在正常经营活动外的支出或损失。企业的支出包括：购买原材料，固定资产，对外投资，以及正常活动以外的对外捐赠，罚款等。 费用：企业在日常活动形成的，会导致所有者权益减少，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。包括生产费用，期间费用生产费用：企业在一定期间内生
7、产产品，提供劳务等所发生的，能够用货币计量，并且按规定可以计入产品或劳务成本的生产耗费期间费用：企业在一定期间内所发生的，按规定不能计入产品或劳务成本，而是直接计入当期损益和资金耗费，包括：财务费用，管理费用，销售费用（也称营业费用） 成本：企业生产产品，提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化的费用。如企业在生产产品，购置商品和提供劳务所发生的各项直接耗费：直接材料费，直接人工费，商品进价以及燃料，动力等其他直接费用&成本是对象化的费用 （6）财务成果：指企业，事业单位等在一定期间内通过从事生产经营活动所实现的利润或发生的亏损。包括：利润的计算，所得税的计算和
8、缴纳，利润分配或亏损弥补%会计基本假设（基本前提）会计主体：会计人员所核算和监督的特定单位或组织，是会计确认，计量，报告的空间范围。（为谁记账）&法人可以作为会计主体，但会计主体不一定是法人持续经营：在可预见的未来你，会计主体将根据正常的经营和既定的目标持续经营下去；即在持续经营前提下，会计主体不会破产清算，所持有的资产将正常运行，所富有的债务将正常偿还。&如果说会计主体是一种空间上的界定，那么，持续经营是一种时间上的假设&固定资产可以根据历史成本进行记录，并分摊到各个会计期间或相关产品的成本中&意义：使会计原则建立在非清算基础之上，从而为解决常见的资产计价和收益确认问题提供了基础。会计分期：
9、将一个会计主体持续的生产经营活动划分为若干个较短的会计期间，即人为地把持续不断的企业经营活动过程划分为一个个连续的，等间距的会计期间。意义：界定了会计信息的时间段落，才产生了当期和以前期间，以后期间的差别，为权责发生制，划分收益性支出与资本性支出等会计原则奠定了基础货币计量：在会计核算中，以货币作为统一的计量单位。还包括币值不变&货币的属性：货币是衡量其他一切有价物价值的共同尺度 货币是交换的媒介物 货币是价值的贮藏物 货币是债权债务的结算手段 唯有货币可以进入复式记账系统&会计制度规定：企业的会计核算以人民币作为记账本位币，业务收支以外币为主的企业，也可以选定某种外币作为记账本位币，但编制的
10、会计报表应当折算为人民币。境外企业向国内有关部门编报会计报表，也应折算为人民币%会计基础会计基础：会计以什么标准来确认，计量，报告企业的收入和费用，其目的是为了更加真实地反映企业在一定会计期间的财务状况和经营成果按应收应付还是实收实付作为确认，计量报告企业的收入和费用标准，分为：权责发生制（应收应付制，应计制）是以权利或责任的发生与否为基础来确认本期的收入费用，而不是以款项的实际收付作为记账基础。收付实现制（ 现金制）：是以收到现金或支付为标准，来记录收入的实现和费用的发生&企业不宜采用收付实现制，其主要适用于行政事业单位，各级人民政府的财政会计和不实行成本核算的事业单位会计&权责发生制从时间
11、上规定会计确认的基础第2章 会计要素与会计科目会计要素：称会计对象要素，是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。&会计要素为会计分类核算提供了基础，也为财务报表构筑了基本框架，因此会计要素也成会计报表因素。要素资产负债概念企业过去交易或事项形成的，由企业拥有或控制，预期会给企业带来经济利益的资源企业过去交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务 如果把资产理解为企业的权利，那么负债就可以理解为企业的义务特点1. 资产由企业过去交易或事项形成2. 资产是由企业拥有或控制的资源3. 资产预期会给企业带来经济利益1. 负债是企业承担的现时义务2. 负债的清偿预期会导致经济利益
12、流出企业3. 负债是企业过去交易或事项形成的同时满足的两个条件1. 与该资源有关的经济利益很可能流入企业2. 该资源的成本或价值能够可靠地计量1. 与该义务有关的经济利益很可能流出企业2. 未来流出企业的经济利益能够可靠地计量分类资产按其耗用或变现时间的长短分为：流动资产和非流动资产按是否具有实物形态分为：有形资产和无形资产流动资产：指通常在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产按其偿还速度或偿还期限的长短分为：流动负债和长期负债流动负债：通常在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务长期负债：偿还期限在一年或超过一年的营业周期以上的负债补充无形资产是企业拥有或控制的不具有实物形态
13、的可辨认的非货币性资产（专利权，商标权，著作权）商誉属于不可辨认资产现时义务法定义务：具有约束力的合同或法律法规规定的义务：应缴税款推定义务：根据商业惯例公开承诺或宣布政策而导致企业将承担的义务：保修服务要素所有者权益定义指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司制企业又称股东权益，即公司股东在企业中所享有的股东权益关系 资产=负债+所有者权益（净资产）特点1. 除非发生减资，清算或分派现金股利等现象，企业不需要偿还所有者权益2. 企业进行清算时，只有清偿完所有债务之后，才能把剩余的资产分配给所有者3. 所有者凭借所有者权益能够参与企业的利润分配形成来源1. 所有者投入的资本企业的资本，
14、包括构成企业注册资本或股本部分的金额，也包括投入资本超过注册资本或股本部分的金额所有者2. 直接计入所有者权益的利得和损失不应计入当期损益，会导致所有者权益增加（减少），与所有者投入资本无关的经济利益的总流入（与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出）3. 留存收益是企业历年实现的净利润留存于企业的部分划分四个项目（投资者的初始投入成本）实收资本，资本公积；（企业留存收益）盈余公积，未分配利润与负债区别1. 一般情况下，负债需要偿还，而所有者权益不需要偿还2. 使用负债需要支付利息，而所有者权益需要支付红利3. 企业清算时，负债拥有优先清偿权，当清偿完负债后，若有剩余才分配给投资者4. 所有者
15、权益可以参与企业的利润分配你，而负债不能，只能按约定条件取得利息收入要素收入费用概念企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入企业在日常活动中形成的会导致所有者权益减少，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出特点1收入是企业在日常活动中形成的2收入会导致所有者权益增加3收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入1. 费用是企业在日常活动中形成的2. 费用会导致所有者权益减少3. 费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出同时满足3个条件1. 与收入相关的经济利益很可能流入企业2. 经济利益流入企业的结果会导致资产增加或负债减少3. 经济利益流
16、入的金额能够可靠地计量1. 与费用相关的经济利益很可能流出企业2. 经济利益流出企业的结果会导致资产减少或负债增加3. 经济利益的流出金额能够可靠地计量分类按性质：销售商品收入，提供劳务收入，让渡资产使用权收入按其与收入的配比关系：营业成本和期间费用营业成本：销售商品或提供劳务所发生的成本耗费；如工业企业形成产品成本的生产费用：直接材料，直接工资，制造费用期间费用：企业本期发生的，不直接或间接归入营业成本，而是直接计入当期损益的各项费用：财务费用，管理费用，销售费用，所得税费用利得和损失企业非日常活动所形成的经济利益的流入企业非日常活动所形成的经济利益的流出要素收入定义企业在一定会计期间的经营
17、成果包括收入减费用后的净额，直接计入当期利润的利得和损失（直接计入当期损益，会导致所有者权益发生变化，与所有者投入资本无关，向所有者分配利润无关的利得和损失分类按其构成成分：营业利润，利润总额和净利润；按是否属于日常活动，分收入减费用后的净额和直接计入当期利润的利得和损失会计要素的确认计量属性反映的是会计要素金额的确定基础：历史成本重置成本可变现净值现值公允价值实际成本，取得或制造某一财产物资时实际支付的现金或现金等价物现行成本，按照当前的市场条件，重新取得同样的一项资产所需支付的现金或现金等价物正常生产经营过程中，以资产预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用及相关税费后的净值对某一资产的未
18、来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值（考虑货币时间价值）在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额固定资产入账价值盘盈固定资产存货减值情况下的后续计量非流动资产可收回金额和以摊余成本计量的金融资产价值的确定交易性金融资产，可出售金融资产的计量公允价值相比历史成本，具有更高的相关性优先采用历史成本存货可变现净值=存货估计售价-至完工估计发生的成本-估计销售费用相关税金会计科目：对会计要素反映的具体内容进行细化（对资金运动的第三层次划分）会计对象会计要素会计科目会计账户 意义：会计科目是复式记账的基础 会计科目是编制记账凭证的基础 会计科目为成本计算和财产清查提供了前提条
19、件会计科目为编制会计报表提供了方便1.按其归属的会计要素进行分类资产类（资产）负债类（负债）所有者权益类（所有者权益，利润）成本类（资产损益类（收入费用）按资产流动性：反映流动资产反映非流动资产按偿还期限：反映流动负债反映长期负债（应付债券）按其形成和性质：反映资本的科目；反映留存收益的科目(盈余公积，本年利润，利润分配）按其内容和性质反映制造成本;生产成本，制作费用；反映劳务成本：劳务成本按其内容反映收入：主营业务收入，其他业务收入，营业外收入反映费用：主营业务成本，其他业务成本，营业外支出，所得税费用，销售费用，管理费用，财务费用2.按其提供信息的详细程度及其统驭关系总分类科目（一级科目，
20、总账科目）明细分类科目（明细科目）会计科目设置原则：合法性原则：按照会计制度统一规定的科目设置适用于本企业的科目相关性原则：会计科目应该为提供各方所需会计信息服务，满足对内管理对外报告的要求实用性原则：在合法性的基础上，根据企业自身的特点，设置符合企业需要的会计科目，满足企业实际需要第三章会计等式与复式记账1.资产=权益（所拥有的经济资源在同一时点的不同表现形式)资产=负债+所有者权益（会计最基本最通用的等式）2. 收入-费用=利润综合：资产=负债+所有者权益+（收入-费用）记账方法复式记账法单式记账法概念以资产和权益的平衡关系作为记账基础，对发生的每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系
21、的会计科目中进行登记，系统的反映资金变化结果对所发生的每一项经济业务，只在一个账户中进行登记盘点优缺特点：1.账户设置完整，具有完善的账户体系2. 对每一笔经济业务进行反映和记录3. 对每一笔经济业务都要反映其涉及的所有方面4. 对一定时期内的账户记录能进行综合试算平衡优：记账手续简单缺：不能完整地反映经济业务账户设置不完整不能进行账户记录综合试算科学记账方法：借贷记账法，增减记账法，收付记账法经济业务简单活单一的经济个体或家庭复式记账法基本要素记账原理记账符号记账规则试算平衡方法资产=权益表明记账方向的符号用复式记账法记录经纪业务应遵守的规则不同的记账方法将会以不同的会计等式作为平衡原理不同
22、的记账方法有不同的记账符号不同的记账方法有不同的记账规则不同的记账方法有不同的试算平衡方法借贷记账法概念：以借和贷作为记账符号的一种复式记账方法。性质不同，会计账户结构不同左增右减：资产，费用，成本左减右增：负债，所有者权益，收入损益类会计科 目为了计算损益而设立的，因此在会计期末，应使用“收入-费用=利润”来计算利润，收入费用转出后，期末一般没有余额记账规则：有借必有贷，借贷必相等登记经济业务4步骤1.分析经济业务中所涉及的会计科目名称，并正确判断其性质2. 判断会计科目中所涉及的金额是增加还是减少3. 根据会计科目确定登记方向4. 检查登记方向和借贷两方的总合计数是否相等会计科目对应关系：
23、对没想经济业务记录所形成的“借”记科目和“贷”记科目之间的联系，称会计科目的对应关系，存在这种对应关系的会计科目称对应科目。会计分录：对每项经济业务事项标明其应借应贷的会计科目及其金额的记录。会计分录是记载各项经济业务的原始凭证，并在具有一定格式的记账凭证编制的编制会计分录是会计工作的初始阶段，会计分录是记账的直接依据会计分录的编制步骤：1分析经济业务事项所涉及的会计科目 2根据经济业务引起的会计要素的增减变化，确定涉及哪些会计科目，是增还是减 3根据会计科目的性质和结构，确定应计入哪个会计科目的借方，哪个会计科目的贷方4根据借贷记账法的记账规则，确定应借应贷会计科目是否正确，金额是否相等借贷
24、记账法的试算平衡定义根据会计等式“资产=负债+所有者权益”以及借贷记账法的记账规则，通过汇总，检查和验证来确定所有会计科目记录是否正确的一种方法分类发生额试算平衡法全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计余额试算平衡法全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计注意以下3点1. 必须保证所有会计科目的余额均以计入试算平衡表2. 若试算不平衡，肯定记录有错，立即查找，进行更正，直到实现平衡为止3. 有些错误不会影响借贷双方的平衡关系漏记，重记，颠倒记账方向，会计科目记错，偶然发生多记少记并相互抵
25、消总分类会计科目与明细分类会计科目的关系1. 总分类会计科目对明细分类会计科目具有统驭和控制作用2. 明细分类会计科目对总分类科目具有补充说明的作用3. 总分类会计科目与其所属明细分类会计科目在总金额上应该相等总分类：一律用货币计量明细分类：除货币计量，还可以事物，劳动计量平行登记：1.所依据会计凭证相同 2.借贷方向相同 3.所属会计期间相同 4.计入总分类会计科目的金额与计入所属明细分类的合计金额相等第4章 会计凭证会计凭证：是记录经纪业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据包括含义:1.会计凭证是表明经济业务已经发生或完成的依据（过去的交易或事项）2. 会计凭证式登记账簿的依
26、据3. 会计凭证式明确经济责任，具有法律效力的书面证明按填制程序和用途的不同原始凭证（单据）记账凭证（记账凭单）概念是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况，明确有关经济责任的一种原始凭据（车船票，领料单，发货票）会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，是登记账簿的直接依据区别由经办人员填制 一律由会计人员填制根据发生或完成的经济业务填制 仅用以记录证明经济业务发生或完成情况原始凭证是填制记账凭证的依据 一律由会计人员填制根据审核后的原始凭证填制依据会计科目对发生或完成的经济业务进行
27、分类整理记账凭证式登记账簿的依据 会计凭证的作用：1. 记录经济业务，提供记账依据2. 明确经济责任，强化内部控制3. 监督经济活动，控制经济运行原始凭证(一）按取得的来源不同分类自制原始凭证外来原始凭证定义有本单位内部经办业务的部门或人员，在执行或完成某项经济业务时自行填制的，仅供本单位内部使用的原始凭证（收料单，出库单，入库单）在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证（增值税专用发票）&所有的外来原始凭证和大部分自制原始凭证都属于一次凭证按填制方法不同一次凭证：凭证填制手续一次完成不能重复使用的原始凭证，它同时反映一笔经济业务或若干同类经济业务的内容（收据）累计凭证：在一
28、定时期内多次记录发生的若干同类经济业务的原始凭证；特点：在一张凭证内可以连续登记相同性质的经济业务，随时计算出累计数和结余数，并按照费用限额进行费用控制，期末按实际发生额记账，（费用限额卡，限额领料单）汇总凭证（原始凭证汇总表）：根据一定时期内反映经济业务内容相同的多张原始凭证，按照一定标准填制而重新编制的原始凭证，（发出材料汇总表，工资汇总表）（二)按格式的内容不同分类通用凭证专用凭证定义由有关部门统一印制，在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证；地区，行业或全国通用；如：部门统一规定的限额领料单，借款单，地区统一规定的发货单有单位自行印制，仅在本单位内部使用的原始凭证；差旅费报
29、销单，折旧计算表，工资费用分配表填制原始凭证的基本要求1. 记录要真实2. 内容要完整3. 手续要完备（外来原始凭证，必须有填制单位的公章或财务专用章明确经济责任）4. 书写要清楚规范加币种符号（人民币)人民币与大写金额之间不得留空格金额数字一律填写到角分无角无分（00或） 有角无分（0，不能用）大写到元或角（整或正）5.编号要连续（如原始凭证已预先印定编号，那么在写坏作废时要加盖“作废”戳记，连同存根一起保管，不得撕毁）6.不得涂改，刮擦，挖补原始凭证有错误，应当由出具单位重开或更正，更正处应加盖出具单位的印章，若金额有错误，不得更正，只能重开7. 填制要及时自制原始凭证的填制要求1. 一次
30、凭证的填制（一次有效）使用方便灵活，但数量较多2. 累计凭证的填制（多次有效)减少凭证数量，简化填制手续，还可随时计算累计发生额3. 汇总凭证最大限度简化记账工作量外来原始凭证的填制要求（一般由税务局统一印制）1.填制内容是否完整规范2.是否加盖出具单位的公章3.对于一式多联的原始凭证必须用复写纸套写会计凭证的基本内容原始凭证的基本内容（凭证要求）记账凭证的基本内容原始凭证的名称记账凭证的名称填制原始凭证的日期记账凭证日期凭证的编号记账凭证编号经济业务内容经济业务摘要凭证附件经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向有关人员（部门负责人，经办人员）签章经济业务事项的金额填制凭证单位名称或填制人名
31、称记账标记填制单位签章所附原始凭证张数接受凭证的单位名称（抬头人）制证，审核，记账，会计主管等有关人员的签章，收款凭证和付款凭证还需由出纳人员签名或盖章会计凭证的审核（详见83）原始凭证的审核记账凭证的审核审核原始凭证的真实性内容是否真实审核原始凭证的合法性项目是否齐全审核原始凭证的合理性科目是否正确审核原始凭证的完整性金额是否正确审核原始凭证的正确性书写是否规范审核原始凭证的及时性记账凭证按内容分收款凭证：用以记录现金和银行存款收款业务的会计凭证（收款业务）付款凭证：用以记录现金和银行存款付款业务的会计凭证（付款业务）转账凭证：记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证，根据有关转账业务的原始凭
32、证填制（计提固定资产折旧，期末结转成本，车间领用原材料）按填列方式分复式凭证（多项记账凭证）单式凭证（单项记账凭证）概念将每一笔经济业务所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张凭证中反映每一张凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证，然后用一定编号将它们联系起来，填列借方的称借项记账凭证，填列贷方称贷项记账凭证优点集中反映一项经济业务的科目对应关系，减少凭证张数，减轻编制记账凭证的工作量，便于检验会计分录的正确性内容单一，便于分工记账，也便于按科目进行汇总，加速凭证的传递缺点不便于传递，不便于汇总计算每一会计科目的发生额，不便于进行分工记账凭证张数多，内容分散，在一张凭证上
33、不能完整地反映经济业务的全貌，不便于检验会计分录的正确性记账凭证的填制要求 及会计凭证的传递和保管 见88页）第5章 会计账簿会计账簿概念是指由一定格式账页组成的，已经过审核的会计凭证为依据，全面系统联系地记录各项经济业务的簿籍作用1. 会计账簿可以记载，储存会计信息2. 通过会计账簿可以检查，校正会计信息3. 会计账簿可以分类，汇总会计信息4. 会计账簿可以编报，输出会计信息会计账簿的分类按用途分序时账簿日记账，按经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记，大多数单位只设现金日记账和银行存款日记账，而不设转账日记账按登记对象：普通日记账：主要用来登记全部经济业务的发生情况特种日记账：主
34、要用来登记某一类经济业务的发生情况；如现金日记账（专门记录和反映现金收付业务及其结存情况);银行存款日记账(专门记录和反映银行存款收付业务及其结存情况）分类账簿对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿；分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据按分类的概括程度：总分类账：按照总分类账户分类登记全部经济业务事项的账簿，简称总账；明细分类账：按照明细分类账户分类登记某一类经济业务事项的账簿，简称明细账备查账簿备查簿，是对某些在序时账簿和分类账簿都不予登记或登记不够详细的经济业务事项尽心补充登记时使用的账簿（租入固定资产登记簿，受托加工材料登记簿，代销商品登记簿，应
35、收应付票据备查簿)与序时账簿，备查账簿的不同：1备查账簿在登记时，其数据来源可能不需要记账凭证，甚至不需要一般意义上的原始凭证2.备查账簿的主要栏目不记录金额，更注重用文字来表述某项经济业务的发生情况，无固定格式按帐页格式分两栏式三栏式多栏式数量金额式概念只有借方，贷方两个基本金额栏目的账簿设有借方，贷方和余额三个基本栏目的账簿（设对方科目的，不设对方科目的三栏式账簿）在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干栏的账簿在借方，贷方，和余额三个栏目内，都分设数量，单价金额，借以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿适用普通日记账，转账日记账各种日记账，总分类账及资本，债权和债务明细账收入，费用，
36、成本，利润，利润分配明细账原材料，库存商品，等存货明细账按外形特征分订本账活页账卡片账概念启用之前就已经将帐页装订在一起，并对帐页进行了连续编号的账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中的账簿，才将账页装订，加具封面，并给各帐页连续编号将账户所需格式印刷在硬卡上，装在卡片箱内适用总分类账，现金，银行存款日记账各种明细分类账固定资产明细账的核算优缺点避免帐页散失，防止抽张散页，保证会计信息的完整不能准确地为各账户预留帐页，且同一账簿在同一时间只能由一人登记，不便于分工可以根据实际需要，将空白账页装入账簿中。或抽取不需要账簿，既不浪费账页，也便于分工监管不严，会造成账页散失或抽换账页
37、的舞弊行为为了克服该缺点：空白账页使用时必须连续编号装在账夹或临时装订成册，并由有关人员签章与活页账相同按经济内容资产类账户负债类所有者权益类成本类损益类流动（非流动资产类账户)流动（长期）负债类投入资本类：实收资本，资本公积 资本积累类：盈余公积，本年利润，利润分配直接计入成本类:生产成本（基本生产成本，辅助生产成本） 分配计入成本类：制造费用营业损益类：主营业务收入，其他业务收入，主营业务成本，其他业务支出，主营业务税金及附加，投资收益 非营业损益类：营业外收入，营业外支出，营业费用，管理费用，财务费用，所得税费用 第六章财务处理程序一般步骤记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目
38、汇总表账务处理程序对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据每一张记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证，汇总付款凭证和汇总转账凭证，在根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序也成记账凭证汇总表账务处理程序，根据记账凭证定期编制科目汇总表，在根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序1. 根据原始凭证编制汇总原始凭证根据原始凭证编制汇总原始凭证根据原始凭证编制汇总原始凭证2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证根据原始凭证或汇总
39、原始凭证，编制记账凭证3.根据收款凭证，付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账根据收款凭证，付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账根据收款凭证，付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账4.根据原始凭证，汇总原始凭证，记账凭证登记各种明细账根据原始凭证，汇总原始凭证，记账凭证登记各种明细账根据原始凭证，汇总原始凭证，记账凭证登记各种明细账5.根据记账凭证逐笔登记总分类账根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证根据各种记账凭证编制科目汇总表6.期末，现金日记账和银行存款日记账和明细分类账的余额同总分类账的余额核对相符根据各种汇总记账凭证登记总分类账根据科目汇总表登记总分类账7.期末。根据总分
40、类账和明细分类账的记录，编制会计报表.期末，现金日记账和银行存款日记账和明细分类账的余额同总分类账的余额核对相符.期末，现金日记账和银行存款日记账和明细分类账的余额同总分类账的余额核对相符.期末。根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表.期末。根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表 特点优缺点适用范围记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序特点对发生的经济业务事项都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，并直接依据记账凭证逐笔登记总分类账定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证，汇总付款凭证，汇总转账凭证，在根据汇总记账凭证登记总分类账先定期把记账凭证按科目汇
41、总，编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账优点直接依据记账凭证登记总账，简单明了，易于理解，总分类可以较详细地反映经济业务的发生情况根据汇总记账凭证月终登记一次总账，减轻了登记总账的工作量，同时，由于汇总记账凭证是按照科目的对应关系进行归类，汇总编制的，在总分类账中也注明了对方科目，因此可以清晰地反映科目之间的对应关系科目汇总表的编制和使用较为方便，易学易用，根据科目汇总表一次或分次登记总分类账，可以简化登记总分类账的工作量。根据借贷记账法的“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，科目汇总表的全部借方发生额合计数一定与全部贷方发生额合计数相等，可利用科目汇总表进行试算平衡，从而更能保证登记总账的正确性缺点登记总账的工作量大按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工。如果转账凭证较多，则编制汇总转账凭证的工作量较大不能反映各科目的对应关系，因此总分类账也无法体现各科目的对应关系，不便于根据账簿记录检查，分析经济业务的来龙去脉，不便于查对账目适用范围规模小，经济业务量较小的单位规模较大，经济业务较多的企业适用于所有类型的单位，特别适用经济业务较多的单位专心-专注-专业