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1、 财务部 2005年12月9日1主讲：财务部主讲：财务部成本意识培训成本意识培训 财务部 2005年12月9日2导导言言前段时间，新工场发生了前段时间，新工场发生了“两张电脑桌两张电脑桌”的事件。的事件。事件本身涉及的金额不大，但折射出公司生产经营管理事件本身涉及的金额不大，但折射出公司生产经营管理的某些环节未能有效实施的某些环节未能有效实施成本控制成本控制。公司各部门都已掀。公司各部门都已掀起一股加强成本意识，强化各业务环节成本管理的活动。起一股加强成本意识，强化各业务环节成本管理的活动。财务部也就财务部也就成本意识成本意识和和成本管理成本管理的相关知识问题和的相关知识问题和大家进行学习和探
2、讨。大家进行学习和探讨。成本意识培训成本意识培训 财务部 2005年12月9日3目目录录一、财务基本理论篇一、财务基本理论篇1、成本的基本概念、成本的基本概念2、资金运动图、资金运动图3、利润构成图、利润构成图二、公司现时在行业中情况二、公司现时在行业中情况三、固定资产成本管理意识三、固定资产成本管理意识四、产品成本、存货管理意识四、产品成本、存货管理意识五、费用管理意识五、费用管理意识六、采购与付款制度六、采购与付款制度七、总结七、总结成本意识培训成本意识培训 财务部 2005年12月9日4目目录录一、财务基本理论篇一、财务基本理论篇1、成本的基本概念、成本的基本概念2、资金运动图、资金运动
3、图3、利润构成图、利润构成图二、公司现时在行业中情况二、公司现时在行业中情况三、固定资产成本管理意识三、固定资产成本管理意识四、产品成本、存货管理意识四、产品成本、存货管理意识五、费用管理意识五、费用管理意识六、采购与付款制度六、采购与付款制度七、总结七、总结成本意识培训成本意识培训 财务部 2005年12月9日5成本的基本定义成本的基本定义人们要进行生产经营活动或达到一定的目的，就必人们要进行生产经营活动或达到一定的目的，就必须耗费一定的资源（人，财，物），所费资源的货币表须耗费一定的资源（人，财，物），所费资源的货币表现及其对象化称之为成本。现及其对象化称之为成本。广广义义的的成成本本概概
4、念念不不仅仅仅仅限限于于物物资资生生产产领领域域的的商商品品产产品品成成本本（或或制制造造成成本本），还还有有投投资资成成本本，物物流流运运作作成成本本，行行政政管管理理成成本本，人人才才培培养养成成本本等等等等。我我们们今今天天在在座座的的不不仅是财务人员，所以谈的是广义概念的仅是财务人员，所以谈的是广义概念的“成本成本”。财务基本理论篇财务基本理论篇 财务部 2005年12月9日6（1）（长长期期）投投资资：通通常常指指企企业业投投入入一一定定的的财财力力，以以期期望望在在未未来来取取得得收收益益的的经经济济活活动动。把把资资金金投投放放到到内内部部生生产产经经营营所所须须要要的的长长期期
5、资资产产上上称称为为内内部部投投资资，包包括括固固定定资资产产投投资资，无无形形资资产产投投资资和和其其他他资资产产投投资资。其其涉涉及及金金额额大大，投投资资面面广广，对对企企业的稳定与发展及未来的盈利能力，长期偿债等都有着重大影响。业的稳定与发展及未来的盈利能力，长期偿债等都有着重大影响。投投资资成成本本常常涉涉及及到到：土土地地投投资资，土土建建工工程程投投资资，生生产产设设备备投投资资，设设备备安安装装调调试试支支出出，有有时时还还包包括括基基建建期期应应付付利利息息等等。应应付付利利息息这这里里涉涉及及到到会会计计的的利利息息资资本本化化方方面面的的问问题题，不不作作深深入入的的探探
6、讨讨，仅仅提提示示大大额额投投资资的的资资金金需需求求若若由由银银行行融融资资满满足足，相相关关利利息息费费用用则则按按会会计计准准则则的的有有关关要要求求实实行行利利息息资资本本化化，无无疑疑会会增增大大整整体投资成本和加重企业日后负担。体投资成本和加重企业日后负担。固固定定资资产产投投资资对对企企业业当当期期财财务务活活动动的的影影响响主主要要表表现现：为为大大额额资资金金支支付付的的压压力力和和通通过过折折旧旧形形式式逐逐期期计计入入成成本本并并反反映映到到损损益益。对对企企业业财财务务长长期期的的影影响响主主要要是是投投资成本的回收风险及对以后经营周期的成本压力。资成本的回收风险及对以
7、后经营周期的成本压力。例如：近几年的投资情况例如：近几年的投资情况（2）制造成本和期间成本：）制造成本和期间成本：制造成本包括直接材料，直接人工，制造费用，即常说的制造成本包括直接材料，直接人工，制造费用，即常说的“料，工，费料，工，费”。制造费用中就含括有厂房，设备等的折旧费。制造费用中就含括有厂房，设备等的折旧费。期间成本又叫期间费用，即：管理费用，销售费用，财务费用；期间费用直期间成本又叫期间费用，即：管理费用，销售费用，财务费用；期间费用直接计入当期损益。接计入当期损益。常见的几个概念常见的几个概念财务基本理论篇财务基本理论篇 财务部 2005年12月9日7（3）固定成本，变动成本，混
8、合成本：）固定成本，变动成本，混合成本：固定成本指成本总额不随业务量（产固定成本指成本总额不随业务量（产/销量）的变动而变动的，如机器设备的折旧费销量）的变动而变动的，如机器设备的折旧费等。固定成本是相对一定的业务量范围内，其总额不随业务量变化而变化，但超出范围等。固定成本是相对一定的业务量范围内，其总额不随业务量变化而变化，但超出范围或从长期的观点看，固定成本是不存在的。在一定的范围内，固定成本也可以说是一种或从长期的观点看，固定成本是不存在的。在一定的范围内，固定成本也可以说是一种期间成本。期间成本。变动成本指成本总额随业务量的变动而成正比例变动的，如：产品的单台变动成本指成本总额随业务量
9、的变动而成正比例变动的，如：产品的单台直接材料，单台包装费，单台商标提成费等。直接材料，单台包装费，单台商标提成费等。混合成本指业务量增加或减少，总成本也随之增加或减少，但增减幅度不成混合成本指业务量增加或减少，总成本也随之增加或减少，但增减幅度不成正比。因其兼有固定与变动两种性质，可细分半变动成本，半固定成本，曲线正比。因其兼有固定与变动两种性质，可细分半变动成本，半固定成本，曲线变动成本，延期变动成本等。变动成本，延期变动成本等。区分变动成本和固定成本，对计算产品的边际贡献非常有用。区分变动成本和固定成本，对计算产品的边际贡献非常有用。单台边际贡献单台边际贡献=单价单价-单台变动成本单台变
10、动成本单台变动成本基本包括单台材料，单台变动制费，单台包装费，单台运输费，单台变动成本基本包括单台材料，单台变动制费，单台包装费，单台运输费，单台商标提成，单台三包费，单台防洪费等。单台商标提成，单台三包费，单台防洪费等。边际贡献是用来补偿或覆盖固定成本的，因此只有当产品边际贡献大于零在边际贡献是用来补偿或覆盖固定成本的，因此只有当产品边际贡献大于零在经济上才有生产和销售的必要性经济上才有生产和销售的必要性。当然由于成本界定可能存在不完备性，边际。当然由于成本界定可能存在不完备性，边际贡献还要以一定的稳健幅度超越于零。贡献还要以一定的稳健幅度超越于零。财务基本理论篇财务基本理论篇常见的几个概念
11、常见的几个概念 财务部 2005年12月9日8（4）可控成本和不可控成本：）可控成本和不可控成本：发生在某部门或领域内，且能被其加以控制的为可控成本，反之，则发生在某部门或领域内，且能被其加以控制的为可控成本，反之，则为不可控成本。为不可控成本。应该指出：可控与不可控是相对的，对某一部门来说是可控的，对另一部门则为不可应该指出：可控与不可控是相对的，对某一部门来说是可控的，对另一部门则为不可控；在基层属不可控，在上层是可控控；在基层属不可控，在上层是可控。（5）活动成本与责任成本：）活动成本与责任成本：为反映业务活动本身的资源耗费目的而归集的成本叫活动成本，为分清责任和为反映业务活动本身的资源
12、耗费目的而归集的成本叫活动成本，为分清责任和控制成本的发生而归集的成本叫责任成本；相应的有关成本管理组织称为成本中控制成本的发生而归集的成本叫责任成本；相应的有关成本管理组织称为成本中心或成本单位。心或成本单位。某成本单位的活动成本是以其负责生产加工的产品，半成品等为计算对象归某成本单位的活动成本是以其负责生产加工的产品，半成品等为计算对象归集确定的集确定的，某成本中心的责任成本则是以该中心管理者或责任者应承担的经济责，某成本中心的责任成本则是以该中心管理者或责任者应承担的经济责任为计算对象归集的；活动成本的归集原则是谁受益谁承担，责任成本的归集原任为计算对象归集的；活动成本的归集原则是谁受益
13、谁承担，责任成本的归集原则是谁负责谁承担则是谁负责谁承担。显然这种分类更有助于更好地开展针对性的成本管理，五羊显然这种分类更有助于更好地开展针对性的成本管理，五羊-本田公司各部门应该更多的自主自立去朝这个方向和思路开展各项工作本田公司各部门应该更多的自主自立去朝这个方向和思路开展各项工作。根据不同的管理目的和要求，企业可以结合多种成本类别来开展各项成本管根据不同的管理目的和要求，企业可以结合多种成本类别来开展各项成本管理工作，如将固定成本和变动成本的分类结合可控与不可控的分类企业来以部门理工作，如将固定成本和变动成本的分类结合可控与不可控的分类企业来以部门为成本中心来推进各项成本控制和成本降低
14、工作。为成本中心来推进各项成本控制和成本降低工作。为便于大家把握企业各项成本发生的环节及更好推进各项成本控制和降低工作，为便于大家把握企业各项成本发生的环节及更好推进各项成本控制和降低工作，先了解一下面资金（资源）循环流动的简图：先了解一下面资金（资源）循环流动的简图：财务基本理论篇财务基本理论篇常见的几个概念常见的几个概念 财务部 2005年12月9日9回收 购入 赊销现款交易出售/处置资产投资折旧摊销加工过程成本费用完工应应收收帐帐款款货货币币资资金金原料，材料，辅料原料，材料，辅料长长期期资资产产生产在制品生产在制品产产成成品品，半半成成品等品等企业资金运动简图企业资金运动简图：采购成本
15、/仓储成本投资成本生产成本/制造成本销货成本/物流运作成本资金成本财务基本理论篇财务基本理论篇资金运动图资金运动图摊销摊销 财务部 2005年12月9日10利润构成图利润构成图财务基本理论篇财务基本理论篇（11）主营业务利润（毛利）主营业务利润（毛利）主营业务利润（毛利）主营业务利润（毛利）=主营业务收入净额主营业务收入净额主营业务收入净额主营业务收入净额-主营业务成本和主营业务税金及附加主营业务成本和主营业务税金及附加主营业务成本和主营业务税金及附加主营业务成本和主营业务税金及附加（22）其他业务利润）其他业务利润）其他业务利润）其他业务利润=其他业务收入其他业务收入其他业务收入其他业务收入
16、其他业务支出其他业务支出其他业务支出其他业务支出（33）营业利润）营业利润）营业利润）营业利润=主营业务利润主营业务利润主营业务利润主营业务利润+其他业务利润其他业务利润其他业务利润其他业务利润-期间费用期间费用期间费用期间费用（44）利润总额）利润总额）利润总额）利润总额=营业利润营业利润营业利润营业利润+投资收益投资收益投资收益投资收益+补贴收入补贴收入补贴收入补贴收入+营业外收支净额营业外收支净额营业外收支净额营业外收支净额（55）净利润）净利润）净利润）净利润=利润总额利润总额利润总额利润总额-所得税所得税所得税所得税（66）毛利率）毛利率）毛利率）毛利率=毛利毛利毛利毛利/主营业务收
17、入净额主营业务收入净额主营业务收入净额主营业务收入净额（77）原价率）原价率）原价率）原价率=主营业务成本主营业务成本主营业务成本主营业务成本/主营业务收入净额主营业务收入净额主营业务收入净额主营业务收入净额（88）费用率）费用率）费用率）费用率=费用费用费用费用/收入净额收入净额收入净额收入净额（99）利润率）利润率）利润率）利润率=利润总额利润总额利润总额利润总额/收入净额收入净额收入净额收入净额主主营营业业务务收收入入净净额额主营业务成本消费税主主营营业业务务利利润润管理费用营业费用财务费用主主营营利利润润其他业务利润其他业务利润营业外收益费用营业外收益费用利利润润总总额额所 得 税税税
18、后后利利润润销售额（1+增值税率)财务部 2005年12月9日11目目录录一、财务基本理论篇一、财务基本理论篇1、成本的基本概念、成本的基本概念2、资金运动图、资金运动图3、利润构成图、利润构成图二、公司现时在行业中情况二、公司现时在行业中情况三、固定资产成本管理意识三、固定资产成本管理意识四、产品成本、存货管理意识四、产品成本、存货管理意识五、费用管理意识五、费用管理意识六、采购与付款制度六、采购与付款制度七、总结七、总结成本意识培训成本意识培训 财务部 2005年12月9日122004年摩托车行业情况年摩托车行业情况单位：辆五羊五羊-本田本田04年销量在摩托车行业的排位及相关情况：年销量在
19、摩托车行业的排位及相关情况：现时公司在行业中情况现时公司在行业中情况 财务部 2005年12月9日132004年各竞争对手情况对比-1单位：万元现时公司在行业中情况现时公司在行业中情况 财务部 2005年12月9日142004年各竞争对手情况对比-2单位：万元现时公司在行业中情况现时公司在行业中情况 财务部 2005年12月9日152004年各竞争对手情况对比-3现时公司在行业中情况现时公司在行业中情况 财务部 2005年12月9日162004年各竞争对手对比-单台平均水平单台平均水平单位：元出口量36.98%出口量12.71%说明:以行业报表中利润表除以当年总销量,计算单台指标,仅供参考！从
20、以上数据可以发现，我司的管理费用与营业费用均属行业最高。管理费用方面，大长江是我司41%，SDH是我司68%；在营业费用方面，大长江是我司69%，SDH是我司77%。现时公司在行业中情况现时公司在行业中情况 财务部 2005年12月9日17（1）观念方面的误区）观念方面的误区：把成本管理作为少数管理人员的专利。把成本管理作为少数管理人员的专利。认为成本、效益都应由企业领导和财务部门负责，其他部门和员工对于认为成本、效益都应由企业领导和财务部门负责，其他部门和员工对于哪些成本应该控制，怎样控制等问题无意也无力过问，成本意识淡漠。哪些成本应该控制，怎样控制等问题无意也无力过问，成本意识淡漠。（2）
21、强化成本意识）强化成本意识成本意识是推动成本管理的前提：成本意识是推动成本管理的前提：要做到有效地控制成本，必须首先使企业所有人员对成本管理和控制有足要做到有效地控制成本，必须首先使企业所有人员对成本管理和控制有足够的重视，把成本意识、成本观念贯穿到成本管理的各个领域，让成本意识深够的重视，把成本意识、成本观念贯穿到成本管理的各个领域，让成本意识深入人心。同时，加强对企业人员的培训，让人人都懂得只有用尽量少的消耗生入人心。同时，加强对企业人员的培训，让人人都懂得只有用尽量少的消耗生产出更多符合社会需要的产品，用最少的支出取得最大的利润，才能实现资本产出更多符合社会需要的产品，用最少的支出取得最
22、大的利润，才能实现资本的增值，实现企业增效、个人增收。促使广大员工进一步树立投入产出观念、的增值，实现企业增效、个人增收。促使广大员工进一步树立投入产出观念、成本效益观念，自觉把自己置身于增产节约、增收节支活动中。成本效益观念，自觉把自己置身于增产节约、增收节支活动中。倡倡议议强化成本意识，大力推行全员成本管理 财务部 2005年12月9日18（3）实施成本控制）实施成本控制成本控制的关键在于制定目标成本。成本控制的关键在于制定目标成本。目标成本需要经过多次测算，从目标利润中选出最佳方案。应以市场为依目标成本需要经过多次测算，从目标利润中选出最佳方案。应以市场为依托，依据市场信息、行情，市场上
23、各类产品的比价、需求趋势，本企业的资源托，依据市场信息、行情，市场上各类产品的比价、需求趋势，本企业的资源状况，产品的使用价值及功能计量等，测算出具有竞争力的产品最优惠价，然状况，产品的使用价值及功能计量等，测算出具有竞争力的产品最优惠价，然后通过产品销售市场调查，以销定产测算本期目标销售收入，优先扣除上交国后通过产品销售市场调查，以销定产测算本期目标销售收入，优先扣除上交国家税金以及预测并分析有关经济信息，制定产品销售目标利润。再依据公式：家税金以及预测并分析有关经济信息，制定产品销售目标利润。再依据公式：产品单位目标成本产品单位目标成本=产品单位销售价产品单位目标利润产品单位销售价产品单位
24、目标利润，拟定企业的目标成，拟定企业的目标成本。本。但这不是最后敲定的目标成本，有关人员还应根据生产能力、技术水平、但这不是最后敲定的目标成本，有关人员还应根据生产能力、技术水平、设备水平以及材料供应渠道、价格水平等具体情况，参照以设备水平以及材料供应渠道、价格水平等具体情况，参照以“最优投入最优投入”原则原则进行的小规模试产得出的各项消耗定额，进行测算、分析、比较，如所得成本进行的小规模试产得出的各项消耗定额，进行测算、分析、比较，如所得成本达不到拟定的目标成本，要进行调整或重新设定。达不到拟定的目标成本，要进行调整或重新设定。倡倡议议强化成本意识，大力推行全员成本管理 财务部 2005年1
25、2月9日19（4）推行成本责任制度）推行成本责任制度首先，确立成本责任中心，各中心应对成本的发生负责。其次，把目标成本分解到首先，确立成本责任中心，各中心应对成本的发生负责。其次，把目标成本分解到责任中心，要实现这一目标应与经济责任制相结合。责任中心，要实现这一目标应与经济责任制相结合。（5）企业应强化监督职能）企业应强化监督职能：实施实施“职能警察线职能警察线”的监督方法，设技术的监督方法，设技术“警察警察”（工艺、质检等部门），经济（工艺、质检等部门），经济“警察警察”（财务、审计等部门），纪律（财务、审计等部门），纪律“警察警察”（纪检、监察等部门），各负其责。（纪检、监察等部门），各负
26、其责。（6）企业必须加强物资管理：企业必须加强物资管理：定期组织有关人员对各车间物资管理及仓库保管工作进行检查、整改，并定期查定期组织有关人员对各车间物资管理及仓库保管工作进行检查、整改，并定期查库盘点，做到账、卡、物三对口，避免物资流失，防丢、毁、损，超期变质不适用等现库盘点，做到账、卡、物三对口，避免物资流失，防丢、毁、损，超期变质不适用等现象的发生象的发生。（7）加强成本考核与分析：加强成本考核与分析：首先，企业以目标成本为依据，根据企业会计核算所提供的会计信息、成本核算首先，企业以目标成本为依据，根据企业会计核算所提供的会计信息、成本核算资料对各成本中心目标成本执行的工作成果进行分析、
27、评价。资料对各成本中心目标成本执行的工作成果进行分析、评价。其次，应该把成本指标与销售收入实现情况相捆绑，提高成本考核的全面性和完其次，应该把成本指标与销售收入实现情况相捆绑，提高成本考核的全面性和完整性。另外是建立奖惩制度，按照整性。另外是建立奖惩制度，按照“责、权、利相结合责、权、利相结合”和和“多节多奖，少节少奖，不多节多奖，少节少奖，不节不奖，超支罚款节不奖，超支罚款”的原则进行考核。的原则进行考核。最后，在考核的基础上进行定期分析，揭示成本差异，分析差异原因。将企业实际最后，在考核的基础上进行定期分析，揭示成本差异，分析差异原因。将企业实际发生的成本与企业的目标成本、同行业平均成本以
28、及国外同类企业的成本比较，将差异发生的成本与企业的目标成本、同行业平均成本以及国外同类企业的成本比较，将差异发生的原因作为决策的依据，提高企业效益。发生的原因作为决策的依据，提高企业效益。例如：例如：10月分析月分析倡倡议议强化成本意识，大力推行全员成本管理 财务部 2005年12月9日20（8）在在固固定定资资产产投投资资上上不不盲盲目目求求大大求求先先进进，在在保保证证科科学学、合合理理的的前前提提下下，把把固固定定资资产产投投资资成成本本控控制制在在最最少少的的范范围围内内，降降低低固固定定成成本本占占总总成成本本的的份份额额，增增加加对对利利润润的的贡贡献献比比例例。实实现投资规模的成
29、本驱动，获取成本优势。现投资规模的成本驱动，获取成本优势。（9）在在设设备备投投资资方方面面，没没有有必必要要追追求求所所谓谓的的名名声声，只只要要合合适适，能能用用国国产产的的就就不不用用进进口口的的。设备功能以适用为准，设备功能以适用为准，不追求富余功能和豪华性不追求富余功能和豪华性。（10）进进口口设设备备以以成成熟熟且且易易于于掌掌握握操操作作为为主主，与与企企业业自自身身的的工工程程师师、技技术术人人员员、工工人人的的实实际操控水平相结合，不宜选择最先进的、尚未普及的新型设备际操控水平相结合，不宜选择最先进的、尚未普及的新型设备。（11）及及时时处处理理企企业业闲闲置置资资产产也也是
30、是很很必必要要的的。这这虽虽然然会会造造成成当当前前的的一一次次性性损损失失，但但却却可可以以为企业带来现金的回收，增加营运现金流，并减少未来的折旧。为企业带来现金的回收，增加营运现金流，并减少未来的折旧。总总之之，企企业业成成本本产产生生于于一一切切生生产产经经营营活活动动中中，每每一一环环节节，每每一一时时点点，每每一一员员工工都都是是成成本本可可能能产产生生的的地地方方，都都应应有有相相应应的的成成本本控控制制、监监督督和和考考核核措措施施。通通过过推推行行全全员员成成本本管管理理，可可提提升升企企业业管管理理水水平平，提提高高企企业业经经营营效效益益，增增强强产产品品在在市场中的竞争力
31、，最终使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。市场中的竞争力，最终使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。倡倡议议强化成本意识，大力推行全员成本管理 财务部 2005年12月9日21目目录录成本意识培训成本意识培训一、财务基本理论篇一、财务基本理论篇1、成本的基本概念、成本的基本概念2、资金运动图、资金运动图3、利润构成图、利润构成图二、公司现时在行业中情况二、公司现时在行业中情况三、固定资产成本管理意识三、固定资产成本管理意识四、产品成本、存货管理意识四、产品成本、存货管理意识五、费用管理意识五、费用管理意识六、采购与付款制度六、采购与付款制度七、总结七、总结 财务部 2005年12月9日22一
32、、固定资产概述一、固定资产概述固定资产固定资产是指单位价值在是指单位价值在2000元以上，使用年限在元以上，使用年限在1年以上，在使用过程中保持原来形年以上，在使用过程中保持原来形态的劳动资料。态的劳动资料。低值易耗品与固定资产的区分低值易耗品与固定资产的区分主要在于单价与可使用时间，使用时间短于主要在于单价与可使用时间，使用时间短于1年，或单价年，或单价在在2000元以下的劳动资料，属于低值易耗品。元以下的劳动资料，属于低值易耗品。打印机、相机、摄录机等因其管理上的特殊要求，即使价格低于打印机、相机、摄录机等因其管理上的特殊要求，即使价格低于2000元，也纳入固定元，也纳入固定资产管理。资产
33、管理。我们目前有原值我们目前有原值10亿元左右的固定资产亿元左右的固定资产,净值也有约净值也有约4亿元亿元,约占公司总资产的约占公司总资产的30%，公，公司一年要承担司一年要承担6000多万元的折旧费多万元的折旧费,在高成本费用下负重前行。新工场及现工场的固定在高成本费用下负重前行。新工场及现工场的固定资产购建不乏大投入，目前在建工程余额已达到资产购建不乏大投入，目前在建工程余额已达到2.8亿元左右，约占公司总资产的亿元左右，约占公司总资产的20%，源源不断的投入势必增加日后长时期的折旧、使用费用等负担，源源不断的投入势必增加日后长时期的折旧、使用费用等负担(固定资产通过计提折固定资产通过计提
34、折旧方式列支成本费用，使用存在后续支出旧方式列支成本费用，使用存在后续支出)。在投入前有无充分考虑产出，进行可行性。在投入前有无充分考虑产出，进行可行性分析分析,在在“货比三家货比三家”时有无执行到位，有无权衡性价比，值得我们思考。时有无执行到位，有无权衡性价比，值得我们思考。为实现公司价值最大化，固定资产管理应引起足够的重视，其成本意识显得很重要。为实现公司价值最大化，固定资产管理应引起足够的重视，其成本意识显得很重要。固定资产相关管理制度有：固固定资产相关管理制度有：固定定资资产产管管理理制制度、度、设备制造厂家选择管理规设备制造厂家选择管理规定、关于加强现买固定资产管理的方案、关于强化对
35、固定资产投资及物资采定、关于加强现买固定资产管理的方案、关于强化对固定资产投资及物资采购费用效能监察工作的暂行办法、测量设备配置适用性及配备量的管理程序等。购费用效能监察工作的暂行办法、测量设备配置适用性及配备量的管理程序等。固定资产管理意识固定资产管理意识 财务部 2005年12月9日23二、固定资产管理职责二、固定资产管理职责部门职责财务部 负责公司固定资产台账及在建工程管理；组织盘点工作；办理完工、移交、调拨、报废、处理等有关手续；对公司投资计划实施管理和监督。进行账务处理，并对公司固定资产管理状况进行监督，向各固定资产管理职能部门及使用部门提出改进意见。技术部 生产类、动力类、检测计量
36、类、安全环保类投资的规划布局及合同签署、实施，其中基建部分由技术部负责规划，企业管理部负责实施，办理完工移交手续。负责收集公司投资、固定资产数据上报。按照公司生产需要，对设备添置、调拨、处置提出建议。生产部是固定资产管理职能部门之一，对公司生产类、动力类设备、设施实物以及分台账进行管理，具体实施维护、修理等工作，提议对资产调配处理，办理有关手续。负责除必须发外维修之外的检测类、安全环保类设备的维修工作。企业管理部是固定资产管理职能部门之一，负责办公类、基建类投资项目（含生产配套基建投资）合同的签署、实施并办理完工移交等手续。对公司办公类、基建类、运输设备、安全环保类设备、设施实物以及分台账进行
37、管理，具体实施办公类、基建类设备、设施维护修理等工作，负责安全环保类设备发外维修工作，提议对资产调配处理，办理有关手续。品质部是固定资产管理职能部门之一，对公司检测类设备、设施实物以及分台账进行管理，具体实施发外维修等工作，提议对资产调配处理，办理有关手续。秘书室统筹全公司年度投资计划的编制和调整工作。监察室对公司固定资产的投资、处置等业务计划的执行，进行效能监督、检查。固定资产管理意识固定资产管理意识 财务部 2005年12月9日241.投资计划是公司事业计划的重要组成部分，所有固定资产投资必须纳入投资计划的管理。2.2.投资计划按照公司生产经营及发展的需求，由秘书室组织技术部、企业管理部编
38、制，经各部门主管经理审核并投资计划按照公司生产经营及发展的需求，由秘书室组织技术部、企业管理部编制，经各部门主管经理审核并报主管投资老总批准后，报秘书室汇总呈报正副总经理室。投资计划经董事会批准后执行。报主管投资老总批准后，报秘书室汇总呈报正副总经理室。投资计划经董事会批准后执行。3.投资计划应包括项目总投资、已发生投资、本年度计划投资进度安排、预期完成时间、资产使用部门等内容。4.4.新生产线及配套设施工程或投资额在新生产线及配套设施工程或投资额在3030万元以上（含万元以上（含3030万元）投资项目应事先进行投资初步分析，分析主要从万元）投资项目应事先进行投资初步分析，分析主要从技术、经济
39、、可行性三个方面考虑，应包括稼动率技术、经济、可行性三个方面考虑，应包括稼动率/利用率、回收期、投资效果、维修、环保等指标，作为投利用率、回收期、投资效果、维修、环保等指标，作为投资计划制订的依据。资计划制订的依据。5.未包括在投资计划中的项目，如属必须当期进行的，提出申请并经规定审批手续后，应先在当期投资总额内调配处理。部门申请调整，应先在其部门的年度投资计划项目间进行调整；部门计划内无法调整的，由其归属的主管投资计划职能部门进行调配解决。计划管理职能部门无法调整的，由财务部核实并提出职能部门的调配建议，交秘书室审核调整。6.超出投资计划的项目，又是生产经营所必须的，按年度投资计划编制流程，
40、采用专门报告形式审批，在下半年由董事会或巡回董事会批准立项。7.必须实行先立项再投资，不得在投资计划或追加投资计划外进行固定资产投资。8.今年投资计划2.78亿元,1-11月投资实绩达到2.18亿元。由于新工场建设，投资规模较大，受各种因素影响，当初的预计也不准确，随着进度的推移，投资额约从1.9亿增加到3.4亿。可以想象，公司以后的折旧、使用费用等负担会较重。9.加强投资计划控制，进行分析评价，减少不必要的支出，可从源头上控制成本费用支出，达到事半功倍的效果。所以，应加强投资计划立项管理，提高计划的精确度，进行充分的评价分析（可采用净现值法、内含报酬率法、投资回收期等方法），有效地审核控制投
41、资规模，减轻成本负担。三、固定资产投资计划管理三、固定资产投资计划管理固定资产管理意识固定资产管理意识 财务部 2005年12月9日25四、四、“货比三家货比三家”管理管理 根据公司的生产经营需要及具体的使用要求，在确保投资成功前提下，应选择性价根据公司的生产经营需要及具体的使用要求，在确保投资成功前提下，应选择性价比最优的产品。比最优的产品。厂家选择原则：厂家选择原则：1.遵循公开、公正、公平、科学合理的原则；遵循公开、公正、公平、科学合理的原则；2.确保投资成功的前提下，选择信誉高、质优价廉、依时供货、周到服务、方案先进可确保投资成功的前提下，选择信誉高、质优价廉、依时供货、周到服务、方案
42、先进可行的厂家；行的厂家；3.选择的厂家原则上应该处于同一水平线上，且提供的方案均能满足我司的使用要求；选择的厂家原则上应该处于同一水平线上，且提供的方案均能满足我司的使用要求；4.如果厂家都能满足我司的使用要求，但仕样方面存在的较大差异，且价格也相差较大，如果厂家都能满足我司的使用要求，但仕样方面存在的较大差异，且价格也相差较大，应该要求厂家尽可能在同一仕样条件下进行报价，再来进行对比，找出既能满足我司应该要求厂家尽可能在同一仕样条件下进行报价，再来进行对比，找出既能满足我司使用要求且价格低的方案；使用要求且价格低的方案；5.特种设备的制造厂家必须符合国家相关法律、法规的规定及具备相关的资质
43、。特种设备的制造厂家必须符合国家相关法律、法规的规定及具备相关的资质。6.厂家选择也可采用招标方式。厂家选择也可采用招标方式。7.如选择的厂家不够三家，可以在理由充分的前提下，用报告形式进行指定厂家。如选择的厂家不够三家，可以在理由充分的前提下，用报告形式进行指定厂家。8.设备制造厂家的选择必须在不同设备制造厂家之间进行。设备制造厂家的选择必须在不同设备制造厂家之间进行。固定资产管理意识固定资产管理意识 财务部 2005年12月9日26厂家方案及评价：厂家方案及评价：根据具体的关键仕样要求（厂家必须满足的），将各厂家相应的方案进行对比，确认根据具体的关键仕样要求（厂家必须满足的），将各厂家相应
44、的方案进行对比，确认方案的满足程度。同时可列出厂家的独有技术和厂家特长，权衡对生产设备的品质、方案的满足程度。同时可列出厂家的独有技术和厂家特长，权衡对生产设备的品质、成本等方面的影响，同等条件下，择优选用。如某个厂家不能满足我司提出的关键仕成本等方面的影响，同等条件下，择优选用。如某个厂家不能满足我司提出的关键仕样要求，则可以直接淘汰该厂家，不能纳入设备制造厂家选择之列；样要求，则可以直接淘汰该厂家，不能纳入设备制造厂家选择之列；根据厂家方案及厂家规模、业绩等，从根据厂家方案及厂家规模、业绩等，从Q、C、D等方面对厂家进行评价。必要时，根等方面对厂家进行评价。必要时，根据项目的具体情况，增加
45、据项目的具体情况，增加M（管理）、管理）、S（安全）等方面的评价。安全）等方面的评价。Q（品质）：包括从仕样满足度、制造精度水平、设计水平、品质保证能力、安装调品质）：包括从仕样满足度、制造精度水平、设计水平、品质保证能力、安装调试水平以及其他担心事项等方面进行评价，明确品质保证水平及风险。试水平以及其他担心事项等方面进行评价，明确品质保证水平及风险。C（成本）：要求厂家进行详细的分项报价，便于我司进行核价及对比。在满足我司使成本）：要求厂家进行详细的分项报价，便于我司进行核价及对比。在满足我司使用要求，且能确保投资成功的前提下，以选择成本低的厂家方案为原则。用要求，且能确保投资成功的前提下，
46、以选择成本低的厂家方案为原则。D：从厂家制造能力、制造周期、进度控制能力、售后服务等方面进行分析对比，确保从厂家制造能力、制造周期、进度控制能力、售后服务等方面进行分析对比，确保厂家能按仕样要求及双方约定的时间进度，提供给我司合格的产品，并提供相应的服厂家能按仕样要求及双方约定的时间进度，提供给我司合格的产品，并提供相应的服务。务。主责部门进行综合评价，提案设备制造厂家主责部门进行综合评价，提案设备制造厂家。为了加强我司现买固定资产的管理，节约开支，提高经济效益，标准化且单价在为了加强我司现买固定资产的管理，节约开支，提高经济效益，标准化且单价在2万元以下的固定资产万元以下的固定资产(例如：检
47、测设备的推拉力计、压力表、数显高度尺、办公设备的例如：检测设备的推拉力计、压力表、数显高度尺、办公设备的数码相机、电视机等数码相机、电视机等)，可视情况确定，由归口管理（技术、企管）部门审核、议价，可视情况确定，由归口管理（技术、企管）部门审核、议价，确定可以现买的固定资产，也应执行确定可以现买的固定资产，也应执行“货比货比三家三家”管理，选择性价比最优的产品。管理，选择性价比最优的产品。固定资产管理意识固定资产管理意识四、四、“货比三家货比三家”管理管理 财务部 2005年12月9日27五、固定资产监管五、固定资产监管对于金额在对于金额在50万元以上的项目，经办部门应组织包括监察室在内的有关
48、部门，万元以上的项目，经办部门应组织包括监察室在内的有关部门，参与合同谈判，对方案、价格、厂家选择进行评定。金额在参与合同谈判，对方案、价格、厂家选择进行评定。金额在10万元以上万元以上50万元万元以下的项目，经办部门根据使用要求分项编制购建计划后，按公司规定办理审以下的项目，经办部门根据使用要求分项编制购建计划后，按公司规定办理审批手续，在签订合同前把项目的资料，包括相应的设计任务书、可行性研究方批手续，在签订合同前把项目的资料，包括相应的设计任务书、可行性研究方案、预算书、交易厂家的情况、项目报价、项目审批表等报监察室备案。监察案、预算书、交易厂家的情况、项目报价、项目审批表等报监察室备案
49、。监察室按实际需要定期到市场对所立项项目进行抽检。经办部门应保存有关审批、室按实际需要定期到市场对所立项项目进行抽检。经办部门应保存有关审批、合同谈判资料合同谈判资料。项目投资前应填写固定资产类传阅审批表，按公司规定办理传阅审批手续。项目投资前应填写固定资产类传阅审批表，按公司规定办理传阅审批手续。办理传阅审批手续，必须附带报价单、方案批准表、货比三家表等资料。大中办理传阅审批手续，必须附带报价单、方案批准表、货比三家表等资料。大中型项目还必须附带在原投资初步分析基础上进行的详细方案分析。型项目还必须附带在原投资初步分析基础上进行的详细方案分析。办理完传阅审批手续后，经办部门方可办理合同审批手
50、续，签定合同；合同正办理完传阅审批手续后，经办部门方可办理合同审批手续，签定合同；合同正本交财务部。本交财务部。严禁未经审批手续进行固定资产投资，包括对固定资产改良和大修理。严禁未经审批手续进行固定资产投资，包括对固定资产改良和大修理。在在50万元以上项目，应组织职能部门、监察室、财务部相关人员进行验收。万元以上项目，应组织职能部门、监察室、财务部相关人员进行验收。经办部门应向资产使用部门提供固定资产投资分析、经济效益指标等资料，以经办部门应向资产使用部门提供固定资产投资分析、经济效益指标等资料，以供使用部门作出投资效果分析。供使用部门作出投资效果分析。固定资产管理意识固定资产管理意识 财务部