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1、审计之星实验操作三审计之星实验操作三审计工作底稿的编制审计工作底稿的编制知识回顾：知识回顾：一、审计工作底稿的定义一、审计工作底稿的定义 审计工作底稿是指注册会计师在实行审计业务审计工作底稿是指注册会计师在实行审计业务过程中形成的审计工作记录和获取的资料过程中形成的审计工作记录和获取的资料 ，它，它是审计证据的载体。是审计证据的载体。二、审计工作底稿的分类二、审计工作底稿的分类（一）（一）按审计工作底稿的性质和作用分类按审计工作底稿的性质和作用分类（二）按审计工作底稿编制主体分类（二）按审计工作底稿编制主体分类 1.由被审计单由被审计单位或其他第三位或其他第三者提供或代为者提供或代为编制的资料
2、编制的资料2.2.注册会计师注册会计师自己编制的审自己编制的审计工作底稿计工作底稿3.3.由被审计单位由被审计单位和会计师事务所和会计师事务所共同制订的审计共同制订的审计工作底稿工作底稿按审计工作底稿的性质和作用分类按审计工作底稿的性质和作用分类是指注册会计师在审计计划和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿 业务类工作底稿是指注册会计师在审计实施阶段执行具体审计程序所形成的审计工作底稿 是指注册会计师在审计过程中形成的、对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿 三三.审计工作底稿的作用审计工作底稿的作用 审计工作底稿审计工作底稿的作用的作用四、审计工作
3、底稿的形成与复核四、审计工作底稿的形成与复核（一）审计工作底稿的形成（一）审计工作底稿的形成1.审计工作底稿的基本内容 被被审审计计单单位位的的名名称称审审计计项项目目名名称称审审计计项项目目的的时时点点或或期期间间审审计计过过程程记记录录审审计计结结论论审审计计标标识识及及其其说说明明索索引引号号及及页页次次编编制制者者姓姓名名及及编编制制日日期期复复核核者者姓姓名名及及复复核核日日期期其其他他应应说说明明事事项项 2.审计工作底稿的基本结构 被审计单位的未审情况 审计过程的记录 注册会计师的审计结论 审计工作底稿的基本格式见电子版。3.3.审计工作底稿的编制要求审计工作底稿的编制要求资资料
4、料详详实实重重点点突突出出繁繁简简得得当当结结论论明明确确格格式式规规范范要要素素齐齐全全标标识识一一致致记记录录清清晰晰4.审计工作底稿的编制 5.审计工作底稿的勾稽关系 （1）按照有关会计报表项目、会计科目或具体审计项目编制的审计工作底稿所记录的内容与数据，应与被审计单位的会计报表、账簿、凭证等直接对应。（2）当注册会计师按照审计计划完成审计业务约定书中约定的全部事项后，应将具体审计项目工作底稿中的相关数据和内容进行归类汇总，编制试算平衡表、审计差异调整表和审计总结。（二）审计工作底稿的复核（二）审计工作底稿的复核 是会计师事务所对有关复核人级别、复核程序与要点、复核人职责等做出的明文规定
5、 复核要点 概念复核的基本要求 三级复核制度 所引用的有关资料是否详实、可靠 所获取的审计证据是否充分、适当 审计判断是否有理有据 审计结论是否恰当 应做出必要的复核记录 应签名和签署日期 应形成相应的审计记录 一级是项目经理复核二级是部门经理复核 三级是主任会计师或所长或指定代理人复核 五、审计工作底稿的整理、保管和查阅五、审计工作底稿的整理、保管和查阅（一）审计工作底稿的整理（一）审计工作底稿的整理（二）审计工作底稿的保管（二）审计工作底稿的保管 当期档案当期档案自审计报告自审计报告签发之日起签发之日起至少保存至少保存1010年年永久性档案应当长期保存永久性档案应当长期保存 不再继续审计的
6、被审计单位，其永久性档案的保管年限与最近 一年的当期档案的保管年限相同（三）审计工作底稿的保密与查阅（三）审计工作底稿的保密与查阅1 1审计工作底稿的保密审计工作底稿的保密 法院、检察院及国家其他法院、检察院及国家其他部门依法查阅，并按规定办部门依法查阅，并按规定办理了必要的手续理了必要的手续 注册会计师协会对执注册会计师协会对执业情况进行检查业情况进行检查2 2审计工作底稿的查阅审计工作底稿的查阅 被审计单被审计单位的后任会位的后任会计师事务所计师事务所 审计合并会计报审计合并会计报表，母公司的注册会表，母公司的注册会计师可以查阅子公司计师可以查阅子公司会计师事务所的审计会计师事务所的审计工作底稿工作底稿 联合审计时，联合审计时，注册会计师可以注册会计师可以相互查阅审计工相互查阅审计工作底稿作底稿 会计师事会计师事务所认为合务所认为合理的其他情理的其他情况况谢谢！