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1、会计基础知识会计基础知识一、会计的基本概念 就是以货币为主要计量单位，采用一定的专门方法，对行内的经济活动，进行综合地、连续地、完整地、系统地核算和监督的一种管理活动。二、会计年度 会计年度自每年公历1月1日起至12月31日止。年度终了，办理决算，如遇12月31日为例假日，仍以该日为决算日。三、记账单位 人民币业务的会计核算以“元”为记账单位，元以下计至分，分以下四舍五入。四、会计要素会计要素是会计对象内容的构成部分，是会计核算对象的概括分类。包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。四、会计要素资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
2、可分为流动资产（如现金、短期贷款等）和非流动资产（如固定资产、长期投资等）。四、会计要素负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。可分为流动负债和非流动负债，如存款就是银行现时最大的负债。四、会计要素所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。四、会计要素费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。五、
3、会计要素之间的恒等关系资产负债之间的恒等关系：资产=负债+所有者权益损益类之间的恒等关系：利润=收入-费用六、会计核算要求达到 “五无”、“六相符”“五无”是指账务无积压、结算无事故、计息无差错、记账无串户、存款无透支。“六相符”是指账账相符、账款相符、账据相符、账实相符、账表相符和内外账全部核对相符。七、会计核算必须坚持基本规定基本规定：凭证合法，传递及时；科目账户，使用正确；当时记账，账折见面；现金收入，先收款后记账；现金付出，先记账后付款；转账业务，先借后贷；有账有据，账据相符；账表凭证，换人复核；当日结账，总分核对；内外账务，定期核对；印、押、证，分管分用；重要单证，严格管理；会计档案
4、，完整无损；人员变动，交接清楚。八、会计科目 会计科目就是对会计对象的具体内容，按其核算和管理要求，进行分类并规定适当的名称，据以总括反映和监督各项业务活动和财务收支的一种专门办法。八、会计科目会计科目按照资金性质、业务特点、经营管理和核算要求设置。划分为表内科目和表外科目。表内科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损益类，各科目按分类编制科目代号；表外科目用于业务确已发生而尚未涉及资金增减变化以及有价单证、重要空白凭证和实物管理等业务事项的核算。九、记账方法会计记账方法按复式记账原理，采用借贷记账法。借贷记账法就是以资产总额等于负债加所有者权益的平衡原理为依据，以会计科目为主
5、体，以“借”、“贷”为记账符号，以有借必有贷，借贷必相等为记账规则，记录和反映资金增、减变化过程及其结果的一种复式记账方法。表外科目采用单式记账，发生记收入方，销减记付出方，余额在收入方，并要与有关实物、单证、账簿相符一致。十、借贷记账法的账户结构借贷记账法的账户机构分为借方、贷方和余额。借方、贷方记载的内容及余额的方向，由资金的性质决定。借方是用来记录资产的增加，负债、所有者权益的减少，费用的增加。贷方是用来记录资产的减少，负债、所有者权益及收入的增加。十一、“有借必有贷、借贷必相等”的记账规则对每一笔经济业务，都一律采用“有借必有贷、借贷必相等”的记账规则，以相等的金额、借贷相反的方向，在
6、两个或两个以上相互联系的账户中进行连续、分类的登记。即在一个账户中记借方，必须同时在另一个或几个账户中记贷方。账户记录只能是一借多贷，或一贷多借，不允许多借多贷，以便分清经济业务的来龙去脉。十一、“有借必有贷、借贷必相等”的记账规则（一）一方面资产类项目的增加，另一方面资产类项目的减少。（二）一方面负债类或所有者权益的增加，另一方面负债或所有者权益类的减少。十一、“有借必有贷、借贷必相等”的记账规则（三）一方面资产类的增加，另一方面负债或所有者权益类的增加。（四）一方面资产类的减少，另一方面负债或所有者权益类的减少。十二、会计平衡关系根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法“有借必有贷，借贷必相
7、等”的记账规则，检查所有账户记录是否正确，可以采用两种试算平衡方法，即发生额试算平衡法和余额试算平衡法。十二、会计平衡关系（一）发生额试算平衡法。检查本期每一项或全部经济业务的借贷金额是否相等。公式为：全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计（二）余额试算平衡法。检查本期所有账户的期末借方余额合计与贷方余额合计是否相等。公式为：各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计十二、会计平衡关系期末余额平衡是建立在上期余额平衡和本期发生额平衡的基础上的。本期各方余额的计算公式是：本期借方余额=上期借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额本期贷方余额=上期贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
8、十三、会计凭证会计凭证是各项业务活动和财务收支的原始记录，是办理业务和记账的根据。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。十四、会计凭证的基本要素（一）年、月、日；（二）收、付款单位（人）的户名和账号；（三）收、付款单位(人)开户网点的名称和社(行)号；（四）人民币符号和大小写金额；十四、会计凭证的基本要素（五）款项来源、用途、摘要和附件张数；（六）会计分录和凭证编号；（七）按规定预留的客户印鉴或客户支付密码；（八）经办人员印章。十五、凭证的装订与保管（一）会计凭证处理完毕后，应按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。（二）凭证必须按日或定期装订，装订的顺序：十六、编制会计凭证的基本要求编制会计凭证必须
9、做到标准化、规范化，要素齐全、内容完整、反映真实、数字正确、字迹清晰、不错漏、不潦草，书写规范、防止涂改。十六、编制会计凭证的基本要求（一）现金支票、转账支票应用碳素墨水或墨汁填写，多联式套写凭证可用圆珠笔，双面复写纸（含压感纸）套写，不准分张单写。十六、编制会计凭证的基本要求（二）填写凭证、单据、账折的各种代用符号：第号为“”；每个为“”；人民币元符号为“￥”；年、月、日简写顺序应自左而右“年/月/日”；年利率简写为“”；月利率简写为“”；日利率简写为“0”。十六、编制会计凭证的基本要求（三）阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔。凡阿拉伯数字前有人民币符号“￥”，（￥500.00元）￥数字后面
10、不再写“元”字。所有以元为单位的阿拉伯数字，一律填写到角分，（168.元）无角分的应在小数点之后以“0”补足，不得用“-”代替。十六、编制会计凭证的基本要求中文大写金额数字应用壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元（圆、角、分、零、整（正）等不易涂改的正楷字或行书字书写。不得用另（或0）、一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十等字样代替。不得用“毛”代替“角”，不得任意自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字理。十六、编制会计凭证的基本要求中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”或“正”字，在“角”之后可以不写“整”或“正”字。大写金额数字有“分”的，
11、“分”后面不写“整”或“正”字。大写数字金额前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。十六、编制会计凭证的基本要求阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。如￥1，409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。如￥6，007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。十六、编制会计凭证的基本要求阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续
12、有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个零字，也可以不写“零”字。如￥1，680.32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；又如￥107，000.53，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。十六、编制会计凭证的基本要求阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。如￥16，409.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；又如￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。十六、编制会计凭证的基本要求（四）凭证未写满全张，其余金额栏
13、的空格应从右上角至左下角用斜线划销，两笔以上的应填合计数。凭证填写错误，除特定凭证按其业务核算手续规定准予更改的项目可以更改外，其他各种凭证的日期、科目、账号、户名、金额写错一律不得更改，均应作废另制。十六、编制会计凭证的基本要求（五）凡有特定格式凭证的经济业务，应使用特定凭证，联数不可缺漏，也不能随便以其他格式的凭证代用。凡规定由客户填写的凭证，经办人员一律不准代填。十六、编制会计凭证的基本要求（五）票据的金额及汇票、本票、支票的日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效，对票据上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应在更改处由原记载人签章证明。十六、编制会计凭证的基本要求（六）票据的出票
14、日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。如1月15日，应写成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。十六、编制会计凭证的基本要求（七）票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。（八）转账业务，应编制转账借方和贷方凭证，以借方科目和贷方科目对转借、贷金额必须相等。但对三个以上科目对转的一套凭证，只有采取一借多贷或一贷多借的方法对转，不能采用多借多贷的对转方法。十七、记账规则
15、（一）账簿必须根据有效凭证记载，做到数字准确、摘要简明、字迹清晰。发现凭证内容不全或有错误时，应交由制票人更正、补充或更换，并加盖名章后，再行记账。（二）记账应用蓝、黑墨水钢笔书写，套写账页用双面复写纸(含压感账页)、蓝(黑)色圆珠笔书写；红色墨水笔和红色复写纸用于划线和错误冲正及规定用红字批注的文字说明。十七、记账规则（三）凭证、账簿上所写文字及金额要靠横格底线书写，一般约占全格的二分之一。金额“元、角、分”之间不得留有空格或划。十七、记账规则（四）因漏记使账页发生空格时，应在空格摘要栏内用红字注明“空格”字样；因误记使账页发生空页时，应在空页内划交叉红线注销，由记账员、会计主管共同盖章证明
16、。账簿余额结清时，应在元位栏划“0表示结平。（五）账簿上的一切记载，不得涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药水销蚀。不得用复印账页代替原始账页。十八、账务核对账务核对分为每日核对、定期核对和不定期核对。对账就是把各种账簿的记录进行核对。目的在于防止差异，保证账簿记录正确、真实可靠，使账账、账据、账款、账表、账实、内外账六相符，防止营私舞弊，维护财经纪律，保护信用社资产的安全完整。十九、利息计算存、贷款的利息应根据有关规定的计息范围、利率和结息时间、方法，正确计算。储蓄存款的计息和付息办法按储蓄管理条例办理。十九、利息计算（一）对单位的存贷款利息，一律转账，不得收付现金。（二）利息计算的规定。1、利率分
17、为年利率、月利率、日利率三种2、利率的换算：月利率=年利率12(月)日利率=月利率30(天)或=年利率360(天)十九、利息计算3、计息起点。计息本金及利息积数合计，以元为单位，元以下角、分不计息，利息金额计至分，分以下四舍五入。分段计息的，其各段利息计至厘，合计后计至分。4、结息日期（1）定期结息。根据各种不同的存贷款分别采用按季、按年固定结息日期。按季结息的，每季末月的20日为结息日；按年结息的，每年12月20日为结息日；活期存款、活期储蓄存款按季结息。十九、利息计算（2）约期结息。对利随本清的存款以到期日为结息日。定期存款到期结计利息，提前支取按支取日挂牌活期利率计息。（3）随时结息。对
18、存款户中途结清账户，借款户提前或逾期归还贷款时，应随时结清利息。十九、利息计算5、计息方法。（1）定期计息。存贷款用余额表或分户账以积数计算利息的账户，计算天数时，应“算头不算尾”，从存入、贷出的当日算起，至取出、归还的上一日止，但在定期结息日计算利息，应包括结息日。其计算公式如下：利息=累计计息积数日利率十九、利息计算（2）逐笔计息。采用对年对月加零头天数方法计算天数。年对年360天，月对月30天，零头天数以实际天数计算。在计算时应注意储蓄存款和贷款零头天数的区别，储蓄存款全年不论大月、小月、闰月、平月均按30天计算。贷款则按日历天数计算零头天数。十九、利息计算例：如2月25日为对月日（2月
19、为28日），3月5日支取存款或归还贷款，零头天数分别为10天和8天。如5月30日至6月1日储蓄天数为1天，贷款天数则为2天。十九、利息计算计算公式为：以整年整月计算的：利息=本金时间(年或月)(年或月)利率全部以天数计算的：利息=本金天数日利率十九、利息计算6.其他规定。（1）定期存款到期日为例假日，可在例假日前一天支取，扣除相应提前天数的利息(算头不算尾)（2）贷款到期日为例假日，提前归还，扣除相应提前天数的利息；例假日后次日归还按相应后移的天数计收利息，不按逾期利率计算。十九、利息计算（三）计息利率的规定1、活期存款、活期储蓄存款均按结息日或支取日挂牌公告利率计息。2、定期存款、定期储蓄存
20、款均按存入日存单利率计息，提前支取全部天数或过期支取的过期天数均按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。十九、利息计算3、定活两便储蓄存款利率，存期不满三个月的，按支取日挂牌公告活期利率计息，存期满三个月以上不满六个月，满六个月以上不满一年和在一年以上的，分别按支取日挂牌公告定期三个月、六个月、一年期同档次利率打6折计付利息。4、贷款按合同约定计息。贷款定期结息的，对不能按期支付的利息计收罚息。二十、储蓄业务（一）储蓄的定义储蓄是指居民个人将手中待用或积余货币有条件地存入储蓄机构的一种信用活动。二十、储蓄业务（二）储蓄原则我国的储蓄原则是：存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保密。为储户保密，是指
21、储蓄机构对储户存款的金额、种类、户名、地址、印鉴式样、密码及存取情况等，都必须保密、不得向外泄露。二十、储蓄业务（三）现行储蓄种类1、活期储蓄存款：包括活期存折户、活期支票户、定活两便存款、个人通知存款，借记卡等；2、定期储蓄存款：整存整取、零存整取、存本取息、整存零取，教育储蓄等。利息计算例题一王波于2010年8月5日开立个人结算账户，并存入2000元，8月20日又存入3000元，8月26日取出4000元，试算9月21日王波的个人结算账户中有多少钱。（活期存款利率为0.36%）利息计算例题一分析：个人结算账户为活期存款账户，应采用积数计算法，日期应算头不算尾8.5-8.20 15天*2000
22、=300008.20-8.26 6天*5000=300008.26-9.21 25天*1000=25000积数合计=85000日利率=0.36%360=0.10利息=85000*0.10=0.85元账户余额=1000.00+0.85=1000.85元利息计算例题二艾宏志2010年9月2日存入定活两遍存款20000元，2010年10月25日，艾宏志支取了这张存单。请大家试算艾宏志应得利息。（活期存款利率为0.36%）利息计算例题二53天*20000*0.10=10.60元例题三亢江2010年6月1月存了一张定活两便存单，金额为10000元。2010年9月5日取出，请问利息多少钱？（假如：三个月定
23、期存款利率为1.8%；活期存款利率为0.36%）例题三月利率=1.8%12=1.5定期利息=10000*6*1.5=90.00元逾期利息=10000*4*0.10=0.40元利息合计90.00元+0.40元=90.40元例题四余沛鸿2010年4月1日贷款10000元，到期日期为2010年10月1日，可是余沛鸿2010年10月10日才一次性还清贷款，问总共清多少利息？（贷款利率为9.6，罚息利率30%）例题四4月 30天5月 31天6月 30天7月 31天8月 31天9月 30天合计 183天逾期天数 9天10000*183*3.20=585.60元10000*9*3.20*（1+30%）=37.44元利息等于=585.60+37.44 =623.04元谢谢！