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1、第四章第四章 资金流量核算资金流量核算第一节 资金流量核算的基本问题第二节 收入分配与使用核算第三节 非金融投资核算 第四节 资金流量表(实物交易)及其应 用分析本章学习目标本章学习目标掌握资金流量核算的基本问题掌握收入初次分配、收入再分配的基本流量以及二者的区别掌握原始收入与国民总收入、可支配收入与国民可支配收入的核算过程及其内涵掌握收入指标与消费指标的对应关系掌握非金融投资的概念、类型、交易及其与非金融资产的对应关系第一节第一节 资金流量核算的基本问题资金流量核算的基本问题资金流量核算的对象及不同核算范围资金流量核算的基本框架和规则 资金流量核算(实物交易)的基本问题 资金流量核算的对象及
2、不同核算范围资金流量核算的对象及不同核算范围货物服务交易生产:形成产品,创造价值可支配收入最终消费支出总储蓄非金融投资(资本形成)收入分配交易金融交易虚线表示实物流量 实线表示资金流量资金流量核算的对象及不同核算范围资金流量核算的对象及不同核算范围(续)(续)狭义的资金流量主要指金融交易流量;广义的资金流量将范围扩大到收入分配流量和收入使用流量,是指整个社会资金的循环过程,体现了与实物循环对应的价值循环。我国资金流量核算区分为:实物交易核算金融交易核算 资金流量核算的基本框架和规则资金流量核算的基本框架和规则资金流量简表资金流量核算的基本框架和规则资金流量核算的基本框架和规则(续)(续)资金流
3、量核算的主要原则:复式记账方法权责发生制原则以现期市场价格作为计价依据表中两类平衡关系:部门内部来源合计部门内部使用合计部门间来源合计部门间使用合计 资金流量核算资金流量核算(实物交易实物交易)的基本问题的基本问题新价值的创造(增加值)增加值的分配(可支配收入)储蓄的使用(投资)收入的使用(消费储蓄)实物交易核算内容的逻辑顺序资金流量核算资金流量核算(实物交易实物交易)的基本问题的基本问题(续)(续)实物交易所包括内容与整个国民经济核算的对象应具有一致性,尤其要与GDP核算中关于生产核算的范围保持一致。不仅包括货币性交易,而且应该包括不具有货币交易形式的交易活动。第二节第二节 收入分配与使用核
4、算收入分配与使用核算收入分配与使用核算的范围 收入分配的基本流程 收入初次分配核算 收入再分配核算 收入使用消费与储蓄的核算 收入分配与使用核算的范围收入分配与使用核算的范围在本质上,收入分配与使用核算的范围是由生产核算的范围确定的。只有生产核算所定义的生产活动,其产生的价值才能成为收入分配核算的对象,其产出才能成为收入使用的购买对象;只要是生产核算定义的生产,其产生的价值必然要参与收入分配过程,其产出就会作为收入使用(消费或投资)的购买对象。收入分配的基本流程收入分配的基本流程 增加值原始收入可支配收入交换性分配转移性分配劳动报酬生产税净额营业盈余财产收入收入形成所得税社会保障与福利其他经常
5、转移收入再分配收入初次分配收入初次分配核算收入初次分配核算收入形成核算立足于生产者进行分配的收入形成过程,核算的起点是各机构部门的增加值。雇员报酬(compensation of employees)生产税净额(taxes less subsidies on production and imports)营业盈余/混合收入(operating surplus/mixed income)收入初次分配核算(续)收入初次分配核算(续)原始收入分配核算立足于收入接受者的角度,核算各机构部门在一定核算其内获得的生产性收入,核算的起点是营业盈余/混合收入。原始收入分配核算原始收入分配核算财产收入(prop
6、erty income)是由于资产的所有者将其所拥有的资产的使用权让渡给其他单位使用而从对方获得的回报。需要注意产生财产收入的资产:只是让渡了使用权,而没有转移所有权;只是某些特定类型的资产,包括:金融资产(如存贷款和证券)有形非生产资产(如土地和矿藏)并不包括生产资产财产收入的类型财产收入的类型利息(interest)红利(dividend)外国直接投资再投资受益(reinvested earnings on FDI)属于投保人的财产收入(Property income attributed to insurance policyholders)地租(rents)原始收入与国民总收入原始收入
7、与国民总收入原始收入(增加值劳动者报酬生产税净额)财产收入净额(增加值劳动者报酬生产税净额)劳动者报酬收入财产收入净额增加值生产税净额劳动者报酬收入净额财产收入净额(增加值劳动者报酬生产税净额)生产税净额收入财产收入净额增加值劳动者报酬支付生产税收入净额生产补贴净额财产收入净额公司住户政府原始收入与国民总收入(续原始收入与国民总收入(续)一国所有机构部门原始收入的合计即为国民总收入()。GNI=GDP+来自国外的原始收入分配流量净额 =GDP+来自国外的劳动者报酬净额+来自国外的生产税净额+来自国外 的财产收入净额 MADE IN CHINA和和MADE BY CHINA有何差有何差别别?收入
8、再分配核算收入再分配核算转移经常转移资本转移所得税等经常税社会保障缴款和社会福利 其他经常转移收入再分配核算内容逻辑图可支配收入与国民可支配收入可支配收入与国民可支配收入可支配收入(disposable income)是体现各部门参与收入初次分配和再分配最终结果的总量,是机构部门当期可用于最终消费支出的最大数额。可支配收入=原始收入+经常转移收入-经常转移支出可支配收入与国民可支配收入(续)可支配收入与国民可支配收入(续)一国所有常住机构部门可支配收入的合计即为国民可支配收入(national disposable income)。国民可支配收入 =国民总收入+来自国外的经常转移净额 =国内生
9、产总值+来自国外原始收入净额 来自国外的经常转移净额实物社会转移与调整后可支配收入实物社会转移与调整后可支配收入实物社会转移(social transfer in kind)是指政府向个别住户以实物转移形式提供的个人货物或服务。调整后可支配收入(adjusted disposable income)在可支配收入的基础上考虑实物社会转移从一国经济总体来看,国民可支配收入与国民调整后可支配收入相等。收入使用收入使用消费与储蓄的核算消费与储蓄的核算 显然,各部门的最终消费支出并不等于实际最终消费,二者的差别在于实物社会转移。消费最终消费支出政府消费支出居民个人消费支出收入使用收入使用消费与储蓄的核算
10、(续消费与储蓄的核算(续1 1)储蓄(saving)代表收入用于消费之后的节余。是可支配收入用于最终消费支出之后的余额,是调整后可支配收入用于实际最终消费之后的余额,是非金融投资的主要资金来源。收入使用收入使用消费与储蓄的核算(续消费与储蓄的核算(续2 2)补充说明一个机构单位在一个核算期的消费完全有可能大于同期收入,即储蓄可以为负值。储蓄有总储蓄和净储蓄之分,差别在于是否包括固定资本消耗。第三节第三节 非金融投资核算非金融投资核算非金融资产与非金融投资非金融投资核算 非金融投资资金来源和资金余缺的核算 非金融资产非金融资产一个实体成为资产的两个必要条件:资产的所有权明确;资产的未来收益性。非
11、金融资产是在非金融交易过程中积累起来的资产。根据产生的途径分为:非金融资产生产资产Produced assets非生产资产Non-produced assets固定资产存货贵重物品天然存在的有形资产无形资产非金融投资的核算非金融投资的核算非金融投资是指一定时期内发生的非金融资产交易。无论采取何种形式的交易,交易的结果一定是资产的所有权由交易一方转移到交易的另一方。非金融投资的核算分为两个部分:生产资产交易的核算即资本形成核算非生产资产交易的核算 资本形成核算资本形成核算资本形成是指各机构单位通过经济交易获得或处置生产资产的活动。包括:固定资产净获得即核算期内获得的固定资产价值减去处置的固定资产
12、价值。存货变动即核算期内入库的存货价值减去出库的存货价值。贵重物品净获得即核算期内获得的贵重物品价值减去处置的贵重物品价值。非生产资产投资核算非生产资产投资核算非生产资产有形非生产资产无形非生产资产土 地地下资产专利权、租约等可转让的契约购买的商誉其他无形非生产资产非生产资产包括的内容非生产资产投资核算(续非生产资产投资核算(续1 1)非生产资产投资要按照当期发生的净购买(净获得)核算。如果是非生产资产的首次出现或耗减、消失,则不属于非生产资产交易核算,而是作为资产数量其他变动核算。所有有形非生产资产的交易全部都记录为国内机构单位之间的交易。无形非生产资产的交易绝大多数发生在国内单位之间。非生
13、产资产投资核算(续非生产资产投资核算(续2 2)如果有形非生产资产实际交易发生在常住单位与非常住单位之间,则需要做一个虚拟的改道转向处理:这样就转变为两笔交易的叠加:一笔交易是常住单位之间有形非生产资产交易,另一笔交易是国内与国外的金融交易。注:实线表示实际发生的交易,虚线表示虚拟的交易非生产资产投资核算(续非生产资产投资核算(续3 3)国内各部门有形非生产资产净获得为零;一国无形非生产资产净获得是一个很小数额。结论:就整个经济总体看,整个非生产资产净获得为零或接近于零,使得一个核算期内发生的非金融投资基本上等同于资本形成的数额。如果从单个机构部门观察,情况并非如此,有些部门非金融投资大于其资
14、本形成,另一些部门则只好相反。非金融投资资金来源和资金余缺的核算非金融投资资金来源和资金余缺的核算一单位进行非金融投资的资金来源包括本单位的储蓄最主要的资金来源 来自其他单位的资本转移净额。资本转移的具体类型包括:资本税(Capital taxes)投资补助(Investment grants)其它资本转移 如何区别如何区别生产生产税、收入税、税、收入税、资本税?资本税?非金融投资资金来源和资金余缺的核算非金融投资资金来源和资金余缺的核算(续)(续)对于一个机构单位或机构部门而言,资金来源大于非金融投资,其正值差额称为净贷出;资金来源小于非金融投资,其负值差额就是净借入。调节机构部门之间的储蓄
15、投资差,主要依赖国内金融市场;从一国总体看,就需要借助国际金融市场,即参与国际金融投资。第四节第四节 资金流量表(实物交易)资金流量表(实物交易)及其应用分析及其应用分析资金流量表实物交易部分资金流量表是资金流量核算的表现形式。举例41 2000年中国资金流量表的实物交易如果不考虑统计误差,资金流量表中应该有两个基本的平衡关系。纵向平衡,即部门内部的平衡;横向平衡,即交易项目的平衡。资金流量表的分析应用资金流量表的分析应用资金流量表的分析应用 交易项目的分析机构部门占有及流动结构分析实际交易项目分析劳动者报酬的部门结构 财产收入的部门结构平衡项分析原始收入与可支配收入的部门结构 净金融投资的部
16、门结构劳动者报酬的部门结构劳动者报酬的部门结构接近一半的劳动者报酬来自住户部门,使得中国呈现出突出的“自给自足”的特点。图4-1 2000年中国劳动者报酬支付的部门结构 财产收入的部门结构财产收入的部门结构非金融企业部门是最大的财产收入支付部门;金融机构财产收入的收支规模都很大;政府部门的财产收入收支额都较小;住户部门是最大的财产收入获得部门。图4-2 2000年中国财产收入流量的部门结构 财产收入的部门结构财产收入的部门结构(续)续)2000年中国对外财产收入表现为高额逆差,相当于当年国内财产收入总额的10%。其中,红利的高额逆差是其根本原因。图4-3 2000年中国对外财产收入流量结构 原
17、始收入与可支配收入的部门结构原始收入与可支配收入的部门结构非金融企业部门是增加值的主要创造者;住户部门为最大的原始收入占有部门;经过收入分配,全社会的价值发生了由企业部门向住户部门和政府部门的大规模转移。图4-4 2000年中国国内生产总值、国民总收入与国民可支配收入的部门结构 净金融投资的部门结构净金融投资的部门结构 住户部门有巨额的资金盈余,金融企业略有盈余;而非金融企业部门和政府部门则为赤字。图4-5 2000年中国净金融投资的部门结构 机构部门的分析部门内部的交易特征分析收入初次分配分析以住户部门为例消费倾向分析以住户部门为例资金流量表的分析应用资金流量表的分析应用(续(续1 1)住户
18、部门收入初次分配分析住户部门收入初次分配分析收入流量(来源)支出流量(运用)在合计中(%)100100劳动者报酬94.594.9生产税净额-5.0财产收入5.50.1表4-1 住户部门初次分配流量结构无论是从收入还是从支出来看,劳动者报酬都是住户部门最主要的初次分配手段;财产收入在住户的初次分配环节只起着很小的作用。住户部门的消费倾向分析住户部门的消费倾向分析国家储蓄倾向国家储蓄倾向国家储蓄倾向国家储蓄倾向澳大利亚2.9法国10.9日本9.5比利时13.1奥地利8.4德国9.7韩国10.5西班牙10.7加拿大4.7匈牙利16.0新西兰-4.1瑞典2.9丹麦-5.7爱尔兰9.9挪威5.2瑞士11
19、.8芬兰-1.4意大利9.2美国2.3英国5.0 表4-2 2000年世界主要国家住户部门的平均储蓄倾向(%)2000年中国住户部门的平均储蓄倾向为25%;相比之下,中国的平均消费倾向偏低,而平均储蓄率偏高。资金流量表的分析应用资金流量表的分析应用(续(续2 2)经济总体分析典型的分析包括消费率和投资率的分析所谓消费率和投资率,分别指的是消费支出和资本形成占国内生产总值的比重。消费率和投资率分析消费率和投资率分析中国的投资率是这些国家中最高的;而中国的消费率又是这些国家中最低的。判断消费率和投资率是否适宜,应当结合一国所处的特定发展阶段做具体分析。图4-6 2000年世界主要国家的消费率和投资率(%)