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1、 商业银行财务报表分析培训商业银行财务报表分析培训n银行存在就是为了获得利润，它们是通过银行存在就是为了获得利润，它们是通过以相对较低的利率借入资金以相对较低的利率借入资金(发行债务发行债务)并并以较高的利率贷放出去来实现这个目标的。以较高的利率贷放出去来实现这个目标的。尽管近年来服务费的重要性程度不断提高，尽管近年来服务费的重要性程度不断提高，但银行借入利率与贷出利率之间的差额仍但银行借入利率与贷出利率之间的差额仍然是银行利润的主要决定因素。掌握银行然是银行利润的主要决定因素。掌握银行业务的最佳途径可能就是研究银行的资产业务的最佳途径可能就是研究银行的资产负债表了。负债表了。教学目的教学目的
2、 n较为准确的理解银行基本财务报表的内容和含义，较为准确的理解银行基本财务报表的内容和含义，掌握对银行财务报表的基本分析方法，通过这些掌握对银行财务报表的基本分析方法，通过这些报表，借助于简便的方法便可以得到关于银行经报表，借助于简便的方法便可以得到关于银行经营业绩的信息。同时，掌握银行财务分析和业绩营业绩的信息。同时，掌握银行财务分析和业绩评价的基本方法。评价的基本方法。n本次讲座主要介绍三个方面的知识：本次讲座主要介绍三个方面的知识：了解商业银行的财务报表了解商业银行的财务报表掌握商业银行财务分析的基本技巧掌握商业银行财务分析的基本技巧认识银行收益与风险的关系认识银行收益与风险的关系13.
3、113.1商业银行的财务报表商业银行的财务报表13.1.113.1.1资产负债表资产负债表13.1.213.1.2损益表损益表13.1.313.1.3现金流量表现金流量表13.1.413.1.4补充信息补充信息13.1.113.1.1银行的资产负债表银行的资产负债表n资产负债表的基本含义资产负债表的基本含义n格式和编制方法格式和编制方法 n资产负债表的特点资产负债表的特点n资产负债表的作用资产负债表的作用n银行资产负债表的内容银行资产负债表的内容n资产负债表的结构资产负债表的结构 l资产负债表的基本含义资产负债表的基本含义n资产负债表是反映银行在特定日期全部资资产负债表是反映银行在特定日期全部
4、资产、负债和所有者权益的报表。产、负债和所有者权益的报表。n资产负债表反映了一家银行特定日期的财务状资产负债表反映了一家银行特定日期的财务状况，因而也称为财务状况表。况，因而也称为财务状况表。n资产负债表的基本结构是根据资产负债表的基本结构是根据“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”这一平衡原理设计的。这一平衡原理设计的。n反应的是商业银行在某个时间的资产和负反应的是商业银行在某个时间的资产和负债状况，是一个静态时点数。债状况，是一个静态时点数。l格式和编制方法格式和编制方法n资产负债表的格式在各国有所不同，分账户式和报告资产负债表的格式在各国有所不同，分账户式和报告式。我国采用账户式资
5、产负债表。美国采取报告式资式。我国采用账户式资产负债表。美国采取报告式资产负债表，即左边为资产和负债的项目，右边为数据。产负债表，即左边为资产和负债的项目，右边为数据。以下是我国银行资产负债表编制格式。以下是我国银行资产负债表编制格式。n银行资产负债表的编制原理与一般企业资产负债表基银行资产负债表的编制原理与一般企业资产负债表基本相同，都是根据本相同，都是根据“资产资产=负债负债+所有者权益的平衡所有者权益的平衡”等等式，按照设定的分类标准和顺序，将报告日银行的资式，按照设定的分类标准和顺序，将报告日银行的资产、负债、所有者权益等各个具体项目适当排列编制产、负债、所有者权益等各个具体项目适当排
6、列编制而成。而成。l我国商业银行资产负债表的基本格式我国商业银行资产负债表的基本格式l各项目排列顺序各项目排列顺序n在资产负债表上，各项目均是按照它们的共同特征进行在资产负债表上，各项目均是按照它们的共同特征进行适当分类与排列的。适当分类与排列的。n资产按其流动性程度的高低顺序排列（或者说按其变现资产按其流动性程度的高低顺序排列（或者说按其变现能力由强到弱排列），先流动资产，后非流动资产，而能力由强到弱排列），先流动资产，后非流动资产，而非流动资产又划分为若干大类；非流动资产又划分为若干大类；n负债按其偿还期的长短排列（或者说按到期日由近到远负债按其偿还期的长短排列（或者说按到期日由近到远排列
7、），先流动负债，后长期负债；排列），先流动负债，后长期负债；n所有者权益则按其永久性递减的顺序排列，先实收资本，所有者权益则按其永久性递减的顺序排列，先实收资本，后资本公积、盈余公积，最后是未分配利润。后资本公积、盈余公积，最后是未分配利润。l资产负债表的特点资产负债表的特点n商业银行总资产中各种金融债权占较大比重，固定资商业银行总资产中各种金融债权占较大比重，固定资产主要是房产和设备所占比重很小，一般不足产主要是房产和设备所占比重很小，一般不足2%2%。n商业银行更多地依靠存款和负债获取资金来源，自有商业银行更多地依靠存款和负债获取资金来源，自有资金一般不足资金一般不足10%10%，大大低于
8、工商企业自有资金的平均，大大低于工商企业自有资金的平均水平。注意，只有银行的资产负债表上有水平。注意，只有银行的资产负债表上有存款存款这一项这一项目，这是银行与其它任何商业组织相区别的关键。目，这是银行与其它任何商业组织相区别的关键。n商业银行自有资金数量虽然不多，所占比重也较低，商业银行自有资金数量虽然不多，所占比重也较低，但它在银行经营活动中的作用缺不可低估。但它在银行经营活动中的作用缺不可低估。n由于所处经营环境、面临经济法规不同，开展的业务由于所处经营环境、面临经济法规不同，开展的业务各有特点，商业银行在资产负债表具体科目设置、会各有特点，商业银行在资产负债表具体科目设置、会计处理上也
9、不尽相同，但总体上大同小异。计处理上也不尽相同，但总体上大同小异。l资产负债表的作用资产负债表的作用n它反映商业银行在编表时实际拥有的资产总量及其它反映商业银行在编表时实际拥有的资产总量及其结构状况；结构状况；n它说明商业银行资金的来源渠道及构成，包括其负它说明商业银行资金的来源渠道及构成，包括其负债及所有者权益；债及所有者权益；n它为报表使用者提供了解该行资金实力、清偿能力它为报表使用者提供了解该行资金实力、清偿能力等财务信息，为其判断该行财务状况的好坏及其发等财务信息，为其判断该行财务状况的好坏及其发展趋势以及资产规模提供了预测和决策的根据。展趋势以及资产规模提供了预测和决策的根据。l银行
10、资产负债表的内容银行资产负债表的内容n资产资产资金的运用：银行的资产是指银行所拥有资金的运用：银行的资产是指银行所拥有的财产，或者说银行对外部的财产，或者说银行对外部(非银行非银行)实体如个人、实体如个人、公司、政府的求尝权。表明银行所拥有的各种经济公司、政府的求尝权。表明银行所拥有的各种经济资源及其结构；资源及其结构；n负债负债资金的来源：银行负债是指银行所欠的财资金的来源：银行负债是指银行所欠的财产，或者说外部实体对银行的求偿权。表明银行所产，或者说外部实体对银行的求偿权。表明银行所负担的债务。负担的债务。n所有者权益所有者权益资金的来源：又称为银行的净值，资金的来源：又称为银行的净值，为
11、所有者对银行资产的净求偿权、银行所有者在银为所有者对银行资产的净求偿权、银行所有者在银行里所持有的权益。行里所持有的权益。u资产资产资金的运用资金的运用l资产负债表中的资产包括四项主要的资产资产负债表中的资产包括四项主要的资产n现金资产：是为了满足提取存款、客户贷款需求、其现金资产：是为了满足提取存款、客户贷款需求、其他的非预期或即时现金需求等的资产。（一级储备）他的非预期或即时现金需求等的资产。（一级储备）n证券资产：一方面可以应付流动性需求，另一方面能证券资产：一方面可以应付流动性需求，另一方面能够取得利息收入。包括流动证券和投资证券。（流动够取得利息收入。包括流动证券和投资证券。（流动证
12、券又称为银行的二级储备）证券又称为银行的二级储备）n贷款资产：是银行最大的资产，是主要的收入来源。贷款资产：是银行最大的资产，是主要的收入来源。n其它资产：大部分是银行的固定资产（办公楼和设备其它资产：大部分是银行的固定资产（办公楼和设备以及在建工程等）以及在建工程等）n我国银行的资产通常分流动资产、长期资产和其他资我国银行的资产通常分流动资产、长期资产和其他资产三大类。产三大类。u负债和所有者权益负债和所有者权益资金的来源资金的来源n银行负债是指银行所获得的资金及欠下的债务，这银行负债是指银行所获得的资金及欠下的债务，这些资金主要用来发放贷款和购买证券。些资金主要用来发放贷款和购买证券。n银
13、行资金来源主要由负债与股东权益两大部分组成，银行资金来源主要由负债与股东权益两大部分组成，其中负债又分为存款负债和非存款负债等。其中负债又分为存款负债和非存款负债等。n从资金来源性质看可分为存款负债、非存款负债、从资金来源性质看可分为存款负债、非存款负债、其他负债以及股东权益。其他负债以及股东权益。n从资金期限长短看可分为：流动负债、长期负债和从资金期限长短看可分为：流动负债、长期负债和所有者权益。所有者权益。中国工商银行股份有限公司资产负债表中国工商银行股份有限公司资产负债表 单位：人民币单位：人民币百万元百万元中国工商银行股份有限公司资产负债表中国工商银行股份有限公司资产负债表 单位：人民
14、币单位：人民币百万元百万元中国工商银行股份有限公司资产负债表中国工商银行股份有限公司资产负债表 单位：人民单位：人民币百万元币百万元 （金融时报（金融时报2006.7.52006.7.5第第6 6、7 7版）版）中国工商银行股份有限公司资产负债表中国工商银行股份有限公司资产负债表 单位：人民币单位：人民币百万元百万元中国工商银行股份有限公司资产负债表中国工商银行股份有限公司资产负债表 单位：人民币百万元单位：人民币百万元中国工商银行股份有限公司资产负债表中国工商银行股份有限公司资产负债表 单位：人民币百万元单位：人民币百万元l美国一家大银行的资产负债表美国一家大银行的资产负债表 （单位：（单位
15、：100100万美元）万美元）l美国一家大银行的资产负债表美国一家大银行的资产负债表 （单位：（单位：100100万美元）万美元）l美国一家大银行的资产负债表美国一家大银行的资产负债表 （单位：（单位：100100万美元）万美元）l资产负债表的结构资产负债表的结构n不论银行规模大小，银行资产负债表一般包括以上不论银行规模大小，银行资产负债表一般包括以上所讨论的项目。但是银行规模不同，这些项目的相所讨论的项目。但是银行规模不同，这些项目的相对重要性是不同的。对重要性是不同的。n大银行持有的总贷款与资产的比率高于小银行，小大银行持有的总贷款与资产的比率高于小银行，小银行与大银行相比，对用来支持资产
16、的存款依赖性银行与大银行相比，对用来支持资产的存款依赖性较强，而大银行更多地利用货币市场借款。较强，而大银行更多地利用货币市场借款。美国所有被保险银行资产负债表的构成和比较美国所有被保险银行资产负债表的构成和比较（19981998年年终银行资金来源和资金使用）年年终银行资金来源和资金使用）续表续表参见参见 美美 彼德彼德 S.S.罗斯：罗斯：商业银行管理商业银行管理，刘园译第，刘园译第8181页。页。n试将下列信息组合成试将下列信息组合成A A银行的一张简单的资产负债表（百银行的一张简单的资产负债表（百万美元）万美元）n市政债券市政债券 12 12 信用卡贷款信用卡贷款 22 22 定期存款定
17、期存款 25 25 在他行存款在他行存款 25 25 售出联邦资金售出联邦资金 6 6 储备存款储备存款 15 15 协议下的购得证券协议下的购得证券 5 5 银行房屋设备银行房屋设备 7 7 次等票据和信用债务次等票据和信用债务 20 20 货币市场存款货币市场存款 31 31 对企业客户的资产租赁对企业客户的资产租赁 3 3 购得联邦资金购得联邦资金 34 34 汽车贷款汽车贷款 21 21 房屋抵押贷款房屋抵押贷款 26 26 工商企业贷款工商企业贷款 64 64 不动产贷款不动产贷款 42 42 活期存款活期存款 55 55 其他银行的存款其他银行的存款 5 5 美国国库券美国国库券
18、10 10 回购协议下的售出证券回购协议下的售出证券 4 4 现金现金 1313n上述帐户中有一项明显没列入，请补上正好平衡上述帐户中有一项明显没列入，请补上正好平衡13.1.213.1.2银行的损益表银行的损益表n损益表是用来反映一家银行在报告期内的收入、损益表是用来反映一家银行在报告期内的收入、支出、税金、利润等情况的报告。通过对损益支出、税金、利润等情况的报告。通过对损益表的分析，可以了解银行的经济效益和盈亏情表的分析，可以了解银行的经济效益和盈亏情况，分析利润增减变化的原因，为经营决策提况，分析利润增减变化的原因，为经营决策提供依据。供依据。n损益表主要包括收入、支出和收益三大部分。损
19、益表主要包括收入、支出和收益三大部分。l格式和编制方法格式和编制方法 n损益表编制依据损益表编制依据“收入收入-支出支出=利润利润”这一平衡公式。这一平衡公式。n各国银行损益表的编制原理和基本格式相同，都是按各国银行损益表的编制原理和基本格式相同，都是按照报告式格式编制的，即左边是银行收入、支出和利照报告式格式编制的，即左边是银行收入、支出和利润的科目，右边是金额。润的科目，右边是金额。n损益表中各科目的具体排列顺序各国不同。我国的排损益表中各科目的具体排列顺序各国不同。我国的排列顺序是先收入，包括利息收入和非利息收入，再支列顺序是先收入，包括利息收入和非利息收入，再支出，包括利息支出和非利息
20、支出，然后是利润。出，包括利息支出和非利息支出，然后是利润。n而美国银行的损益表编制顺序是先利息收入、利息支而美国银行的损益表编制顺序是先利息收入、利息支出，后非利息收入和非利息支出，然后是利润。出，后非利息收入和非利息支出，然后是利润。l损益表的作用损益表的作用 n综合反映商业银行在会计期间里的业务经营情况、利综合反映商业银行在会计期间里的业务经营情况、利润或亏损情况，为银行的经营管理者、债权人等提供润或亏损情况，为银行的经营管理者、债权人等提供日后进行财务决策所必需的资料和信息。日后进行财务决策所必需的资料和信息。n是分析、考核银行管理水平和经济效益的根据，报表是分析、考核银行管理水平和经
21、济效益的根据，报表使用者可以根据该表提供的信息，分析银行盈亏形成使用者可以根据该表提供的信息，分析银行盈亏形成的原因，对银行的管理水平和经营业绩作出评价。的原因，对银行的管理水平和经营业绩作出评价。n为银行管理人员及领导者提供财务预测资料，通过对为银行管理人员及领导者提供财务预测资料，通过对利润表的研究，预测银行经营的发展趋势及变动趋势，利润表的研究，预测银行经营的发展趋势及变动趋势，预测银行未来的经营前景及其获利的能力。预测银行未来的经营前景及其获利的能力。n是国家税务部门及其他有关部门对银行依法收缴各项是国家税务部门及其他有关部门对银行依法收缴各项税款的主要依据。税款的主要依据。l损益表的
22、内容损益表的内容l损益表的内容（续）损益表的内容（续）专栏：交通银行损益表（单位：万元）专栏：交通银行损益表（单位：万元）专栏：交通银行损益表续（单位：万元）专栏：交通银行损益表续（单位：万元）专栏：美国第一国民银行年末损益表专栏：美国第一国民银行年末损益表 单位：千美元单位：千美元专栏续：美国第一国民银行年末损益表专栏续：美国第一国民银行年末损益表 单位：千美元单位：千美元专栏续：美国第一国民银行年末损益表专栏续：美国第一国民银行年末损益表 单位：千美元单位：千美元l银行的利润银行的利润n我国现行会计制度规定，银行利润分为营业利润、我国现行会计制度规定，银行利润分为营业利润、总利润及纯利润。
23、营业利润是银行营业收入与营业总利润及纯利润。营业利润是银行营业收入与营业支出的差额减去营业税金的值。利润总额等于营业支出的差额减去营业税金的值。利润总额等于营业利润加上投资收益与营业外收入再减去营业外支出利润加上投资收益与营业外收入再减去营业外支出的值。投资收益来自证券的出售、交换、提前清偿的值。投资收益来自证券的出售、交换、提前清偿或投资于其他企业所获取的报酬。净利润等于利润或投资于其他企业所获取的报酬。净利润等于利润总额减去所得税额。总额减去所得税额。l银行想增加净收入可以有以下几个途径银行想增加净收入可以有以下几个途径 n提高每种资产的收益率；提高每种资产的收益率；n重新安排收入资产比例
24、，增加高收益率资产比例；重新安排收入资产比例，增加高收益率资产比例；n降低存款、非存款借款、股东权益的利息或非利息降低存款、非存款借款、股东权益的利息或非利息成本；成本；n重新安排资金来源比例，增加低成本存款及其它借重新安排资金来源比例，增加低成本存款及其它借款比例；款比例；n降低雇员成本、管理费、贷款损失预提和其他营业降低雇员成本、管理费、贷款损失预提和其他营业费用；费用；n提高赋税管理水平，减少应付税金。提高赋税管理水平，减少应付税金。l规模不同的银行的损益表比率对比规模不同的银行的损益表比率对比 n规模不同的银行的损益表包含的项目相差不大，规模不同的银行的损益表包含的项目相差不大，这点与
25、资产负债表相同。这点与资产负债表相同。n但是收入和费用项目的重要性随银行规模不等而但是收入和费用项目的重要性随银行规模不等而有所不同。例如，大银行的非利息收入（如服务有所不同。例如，大银行的非利息收入（如服务手续费和佣金）占总收入比例要大于小银行。小手续费和佣金）占总收入比例要大于小银行。小银行主要依靠存款而不是货币市场取得资金，因银行主要依靠存款而不是货币市场取得资金，因此比大银行支付的存款利息相对较多。此比大银行支付的存款利息相对较多。n一家银行的利润表要与规模、地点有可比性的银一家银行的利润表要与规模、地点有可比性的银行的损益表作比较才有意义。行的损益表作比较才有意义。n试将下列信息组合
26、成银行的损益表，务必求出银行试将下列信息组合成银行的损益表，务必求出银行的税后净收益和留存收益：的税后净收益和留存收益：n银行房地产设备折旧银行房地产设备折旧 8 n信托部费用信托部费用 1 购得联邦资金利息购得联邦资金利息 6 n间接费用间接费用 3 贷款利息和费用贷款利息和费用 62n发放发放100万普通股每股红利万普通股每股红利2美元美元 n雇员薪金、工资和津贴雇员薪金、工资和津贴 13 n政府债券、票据利息和红利政府债券、票据利息和红利 9 n向定期和储蓄存款客户支付的利息向定期和储蓄存款客户支付的利息 32 n贷款损失准备金贷款损失准备金 2 n客户支付费用客户支付费用 4n所得税率
27、所得税率 25%13.1.313.1.3银行的现金流量表银行的现金流量表 n同企业的现金流量表具有同等的作用，银行的同企业的现金流量表具有同等的作用，银行的现金流量表能够清楚地反映一定时期银行现金现金流量表能够清楚地反映一定时期银行现金流入流出的情况，帮助经营者和投资者判断银流入流出的情况，帮助经营者和投资者判断银行的经营状况。行的经营状况。l基本格式和编制方法基本格式和编制方法 n商业银行现金流量表也是按照报告式格式编制的，商业银行现金流量表也是按照报告式格式编制的，左边是资金来源和运用的科目，右边是金额。排左边是资金来源和运用的科目，右边是金额。排列顺序是先资金来源（资金流入）后资金运用列
28、顺序是先资金来源（资金流入）后资金运用（资金流出），资金来源中包括营业资金收入、（资金流出），资金来源中包括营业资金收入、资产减少引起的现金流入、负债增加引起的现金资产减少引起的现金流入、负债增加引起的现金流入，资金运用包括营业资金支出、资产增加引流入，资金运用包括营业资金支出、资产增加引起的现金流出、负债减少引起的现金流出。起的现金流出、负债减少引起的现金流出。现金流量表的作用现金流量表的作用（1 1）现金流量表提供了商业银行在一定会计期间内现）现金流量表提供了商业银行在一定会计期间内现金和现金等价物流入、流出的信息，便于报表使用者金和现金等价物流入、流出的信息，便于报表使用者正确了解和评价
29、商业银行获取现金的能力，并据以预正确了解和评价商业银行获取现金的能力，并据以预测银行未来现金流量。测银行未来现金流量。（2 2）现金流量表沟通了资产负债表和利润表，弥补了）现金流量表沟通了资产负债表和利润表，弥补了二者的不足。现金流量表将银行的利润同资产、负债、二者的不足。现金流量表将银行的利润同资产、负债、权益变动结合起来，全面反映了报告期内银行现金的权益变动结合起来，全面反映了报告期内银行现金的来源和运用情况，指出了银行财务状况变动的结果及来源和运用情况，指出了银行财务状况变动的结果及原因。这是现金流量表的主要作用。原因。这是现金流量表的主要作用。l现金流量表的主要内容现金流量表的主要内容
30、 n银行的现金流量包括经营活动的现金流量、投银行的现金流量包括经营活动的现金流量、投资活动的现金流量和筹集活动的现金流量。不资活动的现金流量和筹集活动的现金流量。不断增加现金流量是银行得以发展扩大并保持充断增加现金流量是银行得以发展扩大并保持充分流动性的条件之一。分流动性的条件之一。（一）银行经营活动引起的现金流量（一）银行经营活动引起的现金流量 n经营活动中现金流入的项目有：经营活动中现金流入的项目有：(1)(1)从发放的贷款中获得的利息收入以及在中央银行从发放的贷款中获得的利息收入以及在中央银行和其他银行的同业存款中获得的利息收入；和其他银行的同业存款中获得的利息收入；(2)(2)从证券投
31、资活动中获得的收入，包括股利和债券、从证券投资活动中获得的收入，包括股利和债券、票据的利息收入；票据的利息收入；(3)(3)从各种中介服务中获得的手续费收入和担保等业从各种中介服务中获得的手续费收入和担保等业务中获得的费用收入；务中获得的费用收入；(4)(4)出售交易证券而产生的现金流入；出售交易证券而产生的现金流入；(5)(5)其他非投资和筹资活动发生的现金流入。其他非投资和筹资活动发生的现金流入。u经营活动中发生的现金流出有：经营活动中发生的现金流出有：n(1)(1)各种利息支付，包括吸收的各类存款的利息支各种利息支付，包括吸收的各类存款的利息支付和发行的债券、票据的利息支付；付和发行的债
32、券、票据的利息支付；n(2)(2)薪金和工资等各类营业费用的支付；薪金和工资等各类营业费用的支付；n(3)(3)交纳税金、罚没款或其他费用的现金支付；交纳税金、罚没款或其他费用的现金支付；n(4)(4)为买入交易证券而发生的现金支出；为买入交易证券而发生的现金支出；n(5)(5)其他非投资和融资活动而发生的现金支出。其他非投资和融资活动而发生的现金支出。（二）银行贷款和投资活动引起的现金流（二）银行贷款和投资活动引起的现金流 n现金流入包括：现金流入包括：（1 1）银行收回贷款）银行收回贷款(包括收回的信用卡透支包括收回的信用卡透支)或出售其贷或出售其贷款而取得的现金收入；款而取得的现金收入；
33、（2 2）银行出售其投资证券）银行出售其投资证券(视同现金的那部分高流动性视同现金的那部分高流动性资产除外资产除外)以及投资证券当年到期所取得的现金收入；以及投资证券当年到期所取得的现金收入；（3 3）银行出售其拥有的房屋、设备等固定资产而取得的）银行出售其拥有的房屋、设备等固定资产而取得的现金收入；现金收入；n现金流出包括：现金流出包括：（1 1）银行向客户发放贷款）银行向客户发放贷款(包括信用卡透支包括信用卡透支)或买入其他或买入其他银行的贷款而导致的现金流出；银行的贷款而导致的现金流出；（2 2）银行买入投资证券所发生的现金流出；）银行买入投资证券所发生的现金流出；（3 3）银行买入房屋
34、、设备等固定资产产生的现金流出。）银行买入房屋、设备等固定资产产生的现金流出。（三）银行筹资活动引起的现金流（三）银行筹资活动引起的现金流 n现金流入包括：现金流入包括：银行广泛接受各类存款银行广泛接受各类存款(包括工商存款、储蓄存款、同包括工商存款、储蓄存款、同业存款等业存款等)所取得的现金收入；所取得的现金收入；银行发行其权益证书银行发行其权益证书(股票股票)所取得的现金收入；所取得的现金收入；银行发行各类债务证券银行发行各类债务证券(金融债券、抵押债券、票据和金融债券、抵押债券、票据和其他长短期借款其他长短期借款)所获得的现金收入；所获得的现金收入；n现金流入包括：现金流入包括：向股票持
35、有者发放现金股利所支付的现金；向股票持有者发放现金股利所支付的现金；偿还各种债务证券，包括到期的种类债券、应付票据、偿还各种债务证券，包括到期的种类债券、应付票据、借款以及各种抵押贷款的本金（如租赁设备）的支出。借款以及各种抵押贷款的本金（如租赁设备）的支出。l扬州市商业银行现金流量表扬州市商业银行现金流量表20052005年度年度 单位：人民币百万元单位：人民币百万元 l扬州市商业银行现金流量表扬州市商业银行现金流量表20052005年度年度 单位：人民币百万元单位：人民币百万元 l扬州市商业银行现金流量表扬州市商业银行现金流量表20052005年度年度 单位：人民币百万元单位：人民币百万元
36、 l扬州市商业银行现金流量表扬州市商业银行现金流量表20052005年度年度 单位：人民币百万元单位：人民币百万元 l课后思考题课后思考题n根据上一期报表，分析中国四大银行哪一个规根据上一期报表，分析中国四大银行哪一个规模比较大。模比较大。n贷款业务、存款业务、表外业务哪个大。利润贷款业务、存款业务、表外业务哪个大。利润情况呢情况呢?各个银行的各自优势在哪？发展重点各个银行的各自优势在哪？发展重点？n和新兴商业银行比各自的优势在哪和新兴商业银行比各自的优势在哪?n如果你去求职你最感兴趣的是哪个银行如果你去求职你最感兴趣的是哪个银行?原因原因何在何在?13.213.2商业银行财务分析方法商业银行
37、财务分析方法n根据商业银行财务报表，可以对该银行的财务状根据商业银行财务报表，可以对该银行的财务状况进行分析。财务分析的基本方法有：况进行分析。财务分析的基本方法有：会计要素总量分析法会计要素总量分析法结构百分比分析法结构百分比分析法财务比率分析法财务比率分析法因素分析法因素分析法n银行利用以上各方面的数据，可以与本行以往的银行利用以上各方面的数据，可以与本行以往的经济状况比较，也可以与其他银行比较，还可以经济状况比较，也可以与其他银行比较，还可以与行业平均水平比较。全面认识本银行经营管理与行业平均水平比较。全面认识本银行经营管理水平。水平。13.2.113.2.1会计要素总量分析法会计要素总
38、量分析法n总量是指报表项目的总金额，如总资产、总负总量是指报表项目的总金额，如总资产、总负债、净资产、净负债、净利润等。可以将这些债、净资产、净负债、净利润等。可以将这些指标与本行以往年份的数据作比较，也可以与指标与本行以往年份的数据作比较，也可以与计划预算数比较，还可以与同类银行的数据作计划预算数比较，还可以与同类银行的数据作比较。比较。13.2.213.2.2结构百分比分析法结构百分比分析法 n结构百分比又称比重，比重是指某项指标各组成项目结构百分比又称比重，比重是指某项指标各组成项目占总体指标的百分比。比重的计算均是以财务指标总占总体指标的百分比。比重的计算均是以财务指标总体数值作为共同
39、的比较基础，因此，也称之为共同比。体数值作为共同的比较基础，因此，也称之为共同比。结构百分比分析，是指通过分析指标结构变化，来反结构百分比分析，是指通过分析指标结构变化，来反映该指标的特征和变化规律的一种分析方法。分析资映该指标的特征和变化规律的一种分析方法。分析资产负债表、损益表、现金流量表的结构变动状况时，产负债表、损益表、现金流量表的结构变动状况时，通常将其报表转换成结构百分比报表。例如本讲义第通常将其报表转换成结构百分比报表。例如本讲义第4 4页表。结构百分比可以显示总体指标的内部框架，揭页表。结构百分比可以显示总体指标的内部框架，揭示各项目相互的联系与区别及其在总体指标中说占地示各项
40、目相互的联系与区别及其在总体指标中说占地位的重要程度，便于人们分清主次因素，突出分析重位的重要程度，便于人们分清主次因素，突出分析重点。点。13.2.313.2.3财务比率分析法财务比率分析法n财务比率是各会计要素的相互关系，反映他们之间的财务比率是各会计要素的相互关系，反映他们之间的内在联系。比如，资产净利率内在联系。比如，资产净利率=净利润净利润/资产总额，资资产总额，资产净利率反映净利润与资产总额的相关关系，即资产产净利率反映净利润与资产总额的相关关系，即资产净利率的高低，取决于净利润和资产总额两个因素。净利率的高低，取决于净利润和资产总额两个因素。财务比率是相对数，它排除了规模的影响，
41、使不同的财务比率是相对数，它排除了规模的影响，使不同的比较对象建立起可比性。分析评价银行的经营理财状比较对象建立起可比性。分析评价银行的经营理财状况，采用财务比率法更能说明问题。因此，财务比率况，采用财务比率法更能说明问题。因此，财务比率的比较是最为重要的分析方法。的比较是最为重要的分析方法。n下面介绍几种重要的财务比率：下面介绍几种重要的财务比率：（一）资金实力（一）资金实力 n银行的资金实力不仅表明它的资信能力，而且预示了其发银行的资金实力不仅表明它的资信能力，而且预示了其发展潜力。主要指标有：展潜力。主要指标有：1.1.存款自给率。即存款存款自给率。即存款资产比率，计算公式是：资金自资产
42、比率，计算公式是：资金自给率给率=存款总额存款总额/资产总额资产总额100%100%。该比率越大，说明存。该比率越大，说明存款总额在资产总额中的比重越大，表明该银行的实力越雄款总额在资产总额中的比重越大，表明该银行的实力越雄厚，资信越好。厚，资信越好。2.2.自有资本比率。计算公式如下：自有资本比率自有资本比率。计算公式如下：自有资本比率=自有资本自有资本 /资产总额资产总额100%100%。该比率越高，银行的资金实力越雄厚，。该比率越高，银行的资金实力越雄厚，抵御资产意外损失的能力越强，该比率一般要求在抵御资产意外损失的能力越强，该比率一般要求在8%8%以上。以上。（该指标还可以包括风险资本
43、比率）（该指标还可以包括风险资本比率）3.3.资本存款比率。计算公式为：资本存款比率资本存款比率。计算公式为：资本存款比率=资本总额资本总额/存款总额存款总额100%100%。这是最传统的用于衡量银行资金实力的。这是最传统的用于衡量银行资金实力的指标。它表明银行资本对存款的耐力程度。指标。它表明银行资本对存款的耐力程度。（二）清偿能力（二）清偿能力 1.1.备付金比率。即现金资产比率，是备付金（现金备付金比率。即现金资产比率，是备付金（现金+同业存同业存款）与各项存款的比率。计算公式如下：备付金比率款）与各项存款的比率。计算公式如下：备付金比率=备备付金付金/各项存款各项存款100%100%。
44、2.2.流动资产比率。即短期可销售证券与总资产的比率。短期流动资产比率。即短期可销售证券与总资产的比率。短期可销售证券是商业银行的二级准备，此比率越高，银行的可销售证券是商业银行的二级准备，此比率越高，银行的清偿力越强。计算公式：流动资产比率清偿力越强。计算公式：流动资产比率=短期可销售证券短期可销售证券/总资产总资产100%100%。3.3.流动比率。它是流动资产（现金、短期贷款、短期证券、流动比率。它是流动资产（现金、短期贷款、短期证券、短期拆出资金）与流动负债之比。计算公式是：流动比率短期拆出资金）与流动负债之比。计算公式是：流动比率=流动资产流动资产/流动负债流动负债100%100%。
45、4.4.预计现金流量比率。即预计中的资金流入与流出的比率。预计现金流量比率。即预计中的资金流入与流出的比率。该比率反映的是预计中的资金流入量占预计中的资金流出该比率反映的是预计中的资金流入量占预计中的资金流出量的比例。计算公式为：预计现金流量比率量的比例。计算公式为：预计现金流量比率=预计现金流预计现金流入量入量/预计现金流出量预计现金流出量100%100%（三）风险比率（三）风险比率1.1.流动性风险比率。指标主要有两个：一是指短期投资和流动性风险比率。指标主要有两个：一是指短期投资和存款总额之比（通常称为流动风险比率）。该比率越高，存款总额之比（通常称为流动风险比率）。该比率越高，说明流动
46、性风险越小。二是易变性负债比率，即易变性说明流动性风险越小。二是易变性负债比率，即易变性负债与全部负债之比。负债与全部负债之比。2.2.利率风险比率。利率变动不影响无息的资产和负债，也利率风险比率。利率变动不影响无息的资产和负债，也不影响固定利息的资产与负债，只影响利率敏感性资产不影响固定利息的资产与负债，只影响利率敏感性资产和负债，因此，利率变动时，不同资产和负债结构的银和负债，因此，利率变动时，不同资产和负债结构的银行受影响不同。利率风险比率是指利率敏感性资产与利行受影响不同。利率风险比率是指利率敏感性资产与利率敏感性负债之比。率敏感性负债之比。3.3.信用风险比率。这是指贷款风险分类中不
47、良贷款（关注信用风险比率。这是指贷款风险分类中不良贷款（关注类、可疑类与损失类贷款）总额与资产总额之比。类、可疑类与损失类贷款）总额与资产总额之比。4.4.资本风险比率。它是所有者权益与风险资产之比。资本风险比率。它是所有者权益与风险资产之比。（四）经营效率（四）经营效率 1.1.资产使用率。它是银行总收入与资产总额之比。资产使资产使用率。它是银行总收入与资产总额之比。资产使用率用率=总收入总收入/资产总额资产总额100%100%。该比率反映了银行资该比率反映了银行资产的利用效率，即一定数量的资产能够实现多少收入。产的利用效率，即一定数量的资产能够实现多少收入。2.2.财务杠杆比率（权益乘数）
48、。该比率是资产总额与资本财务杠杆比率（权益乘数）。该比率是资产总额与资本总额的比率。财务杠杆比率总额的比率。财务杠杆比率=总资产总资产/总资本总资本100%100%。这。这一比率指标说明银行资本的经营效率，一定量的资本能一比率指标说明银行资本的经营效率，一定量的资本能创造多少倍资产。创造多少倍资产。3.3.收入成本率。反映银行为获取一定收入而发生的成本费收入成本率。反映银行为获取一定收入而发生的成本费用状况。又包括：用状况。又包括：利息收入成本率利息收入成本率=利息收入总额利息收入总额/成成本支出总额；本支出总额；营业收入成本率营业收入成本率=营业收入总额营业收入总额/成本支成本支出总额；出总
49、额；银行收入成本率银行收入成本率=各项收入总额各项收入总额/成本支出总成本支出总额。额。（五）经营成果（盈利能力）（五）经营成果（盈利能力）1.1.资产收益率。这是衡量银行盈利状况的最重要标志。资产资产收益率。这是衡量银行盈利状况的最重要标志。资产收益率收益率=税后净利润税后净利润/总资产总资产100%100%。该比率是指每元资产。该比率是指每元资产获得了多少净利润，反映了银行的获利能力。银行业的资获得了多少净利润，反映了银行的获利能力。银行业的资产收益率一般在产收益率一般在1 1左右。左右。2.2.资本收益率。该比率是银行净利润与所有者权益数额的对资本收益率。该比率是银行净利润与所有者权益数
50、额的对比。资本收益率比。资本收益率=税后净利润税后净利润/总资本总资本100%100%。3.3.银行利润率。该比率是银行净利润与总收入之比。银行利银行利润率。该比率是银行净利润与总收入之比。银行利润率润率=净利润净利润/总收入总收入100%100%。这一比率大小说明银行能够。这一比率大小说明银行能够支配的利润多少。支配的利润多少。4.4.银行利差率。它是银行利差与银行盈利资产之间的比率。银行利差率。它是银行利差与银行盈利资产之间的比率。银行利差率银行利差率=（利息收入（利息收入-利息支出）利息支出）/盈利资产盈利资产100%100%。由于银行收入主要来自于盈利资产，这个比率越大，说明由于银行收