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1、8.2 8.2 征税和纳税征税和纳税黄梅国际育才高级中学高二政治黄梅国际育才高级中学高一政治我们作为消费者，税收我们作为消费者，税收与我们每个人息息相关与我们每个人息息相关纳税是有收入的成年纳税是有收入的成年人的事，与我们中学人的事，与我们中学生无关。生无关。每个人都每个人都直接或间接直接或间接与税收发生着联系与税收发生着联系（一）（一）税收的基本特征税收的基本特征、税收的含义、税收的含义是国家为是国家为实现其职能实现其职能，凭借，凭借政治权力政治权力，依法取得，依法取得财政收入财政收入的基本形式的基本形式国家国家为实现国家职能为实现国家职能政治权力政治权力税法税法财政收入的基本形式财政收入的
2、基本形式主体主体目的目的依据依据地位地位凭借凭借(有国就有税有国就有税)(有税必有法有税必有法)税收的本质税收的本质:是一种分配关系是一种分配关系2、税收的基本特征、税收的基本特征（1 1）强制性）强制性税收是依靠国家的税收是依靠国家的政治权力政治权力而依法强制征收而依法强制征收的，并非是自愿缴纳的。的，并非是自愿缴纳的。纳税人必须纳税人必须依法纳税依法纳税,否则将受法律制裁否则将受法律制裁.税收是国家取得财政收入的税收是国家取得财政收入的最普遍、最可靠最普遍、最可靠 的一种形式。的一种形式。（2 2）无偿性）无偿性国家取得税收收入，既不需要返还给纳税国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也
3、不需要对纳税人直接付出任何报酬。人，也不需要对纳税人直接付出任何报酬。税收的无偿性是相对的。税收的无偿性是相对的。从具体的纳税人来看，税收不具有偿还性。从具体的纳税人来看，税收不具有偿还性。从财政活动的整体来看，税收是对政府提供从财政活动的整体来看，税收是对政府提供 公共物品和服务成本的补偿，这又反映出有公共物品和服务成本的补偿，这又反映出有 偿性的一面。偿性的一面。（3）固定性）固定性含义含义：国家在征税之前就通过法律形式，预先国家在征税之前就通过法律形式，预先 规定了征税对象和征收数额之间的数量比例，规定了征税对象和征收数额之间的数量比例，不经国家有关部门批准不能随意改变。不经国家有关部门
4、批准不能随意改变。意义意义：既是对国家的约束，也是对纳税人的约束。：既是对国家的约束，也是对纳税人的约束。相对的相对的：随着社会经济的变化，具体的征税标准：随着社会经济的变化，具体的征税标准 是可以改变的是可以改变的 “所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。”这句话指出了税收具有 A、指令性 B、广泛性 C、固定性 D、无偿性 D3 3、税收三个基本特征之间的关系、税收三个基本特征之间的关系无偿性无偿性要要 求求强制性强制性保保 障障决决 定定决决 定定固定性固定性税收的这三个基本特征之间的关系如何呢税收的这三个基本特征之间的关系如何呢?2.税收的三个基本特征是紧密相连的，表现为（）
5、收的无偿性要求它具有强制性税收的强制性和无偿性决定了它必须具有固定性三者性质相同，密不可分三者缺一不可，统一于税法A.B.C.D.C项项 目目特特 征征强强 制制 性性无无 偿偿 性性固固 定定 性性税税利利债债费费具体具体 分析分析税收与其他财政收入形式的区别：税收与其他财政收入形式的区别：关键看是否具备齐税收的三个特征关键看是否具备齐税收的三个特征思思维维扩扩展展3.3.我国税收的种类我国税收的种类流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税征税征税对象对象以交易额以交易额和劳务为和劳务为对象对象以各种所以各种所得额为对得额为对象象以开发利以开发利用资源为用资源为对象对象以
6、拥有或以拥有或支配的财支配的财产为对象产为对象以特定行为以特定行为为征税对象为征税对象主要主要税种税种营业税增营业税增值税消费值税消费税关税税关税企业所得企业所得税、个人税、个人所得税等所得税等矿产税城矿产税城镇土地使镇土地使用税用税房产税契房产税契税遗产税税遗产税屠宰耕地占屠宰耕地占用车船使用用车船使用筵席税筵席税其中，其中，其中，其中，增值税和个人所得税增值税和个人所得税增值税和个人所得税增值税和个人所得税是影响最大的两个税种是影响最大的两个税种是影响最大的两个税种是影响最大的两个税种（1 1）增值税）增值税概念：概念：纳税人：纳税人：税率：税率：计税方法：计税方法：优点：优点：（属流转税
7、）（属流转税）以生产经营中的以生产经营中的增值额增值额为征税为征税 对象的一种税对象的一种税在我国境内销售在我国境内销售货物货物或者提供加工、修理或者提供加工、修理劳务劳务以及以及进口货物进口货物的单位和个人的单位和个人 基本基本税率税率17%17%、销售收入销售收入适用税率适用税率购进商品已纳税金购进商品已纳税金避免重复征税，防止前一生产经营环节偷漏税；避免重复征税，防止前一生产经营环节偷漏税；有利于生产的专业化发展、体现公平竞争和财有利于生产的专业化发展、体现公平竞争和财政收入稳定增长政收入稳定增长 小明的母亲在服装厂工作，她们厂从纺织厂小明的母亲在服装厂工作，她们厂从纺织厂进了一批布料，
8、布料的销售价为进了一批布料，布料的销售价为8500元，服装元，服装厂把这些布加工成衣服，服装的销售价为厂把这些布加工成衣服，服装的销售价为15000元，服装厂应缴增值税是多少？增值税元，服装厂应缴增值税是多少？增值税有什么特点和作用？有什么特点和作用？纺织厂布料纺织厂布料8500服装厂衣服服装厂衣服15000增值额增值额6500棉纱厂棉纱棉纱厂棉纱（150008500）17%1105元元 右表是一个建筑公司某年度的部分经营信息，右表是一个建筑公司某年度的部分经营信息，其中其中“税金及附加税金及附加”包含了该公司应缴纳的某种税，包含了该公司应缴纳的某种税，这种税的名称及计算正确的是这种税的名称及
9、计算正确的是 A.营业税营业税=1000万元万元税率税率 B增值税增值税=1000万元万元税率税率 C 营业税营业税=650万元万元税率税率 D增值税增值税=650万元万元税率税率增值税：以生产经营中的增值额为征税对象的税增值税：以生产经营中的增值额为征税对象的税营业税：按营业额征收的税种营业税：按营业额征收的税种 营业税营业税下列关于增值税的说法，不正确的是()A增值税是对增值额征收的税 B增值税可以防止各种偷漏税行为C增值税可以避免对一个经营额重复征税D增值税可以促进生产的专业化，增加财政收入B（2 2）.个人所得税个人所得税 小明的母亲每月工资小明的母亲每月工资3400元，父亲是大学教元
10、，父亲是大学教授，每月工资授，每月工资4400元。元。他们是否应缴纳个人所得他们是否应缴纳个人所得税？应缴多少？个人所得税？应缴多少？个人所得税有什么特点和作用？税有什么特点和作用？个人所得税税率表（工资、薪金个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）所得适用）全月应纳税所得全月应纳税所得额（注）额（注）税率（税率（%）不超过不超过500500元元5 5超过超过500500元至元至20002000元部分元部分1010超过超过20002000元至元至50005000元部分元部分1515注：我国个人所得税起征点从注：我国个人所得税起征点从2008年年3月月1日起，由日起，由1600元元/月月上调到上调
11、到2000元元/月。月。小明的母亲每月工资小明的母亲每月工资3400元，父亲是大学教元，父亲是大学教授，每月工资授，每月工资4400元。他们是否应缴纳个人所得元。他们是否应缴纳个人所得税？应缴多少？个人所得税有什么特点和作用？税？应缴多少？个人所得税有什么特点和作用？父：父：5005%150010%40015%235母：母：5005%90010%115父超额部分：父超额部分：5%10%15%母超额部分：母超额部分：14005009005%10%注：超额部分注：超额部分(即应纳税所得额即应纳税所得额)工资收入工资收入2000（起征点）（起征点）24006、假如张某、假如张某2010年年1月月份缴
12、纳的个人所得税税份缴纳的个人所得税税款是款是175元，那么他该元，那么他该月的收入是月的收入是 A.2000元元 B.3500元元 C.4000元元 D.3755元元个人所得税税率表（工资、薪金个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）所得适用）全月应纳税所得全月应纳税所得额（注）额（注）税率（税率（%）不超过不超过500500元元5 5超过超过500500元至元至20002000元部分元部分1010超过超过20002000元至元至50005000元部分元部分1515注：我国个人所得税起征点从注：我国个人所得税起征点从2008年年3月月1日起，由日起，由1600元元/月月上调到上调到2000元元/
13、月。月。500*5%=251500*10%=150C（二）、依法纳税是公民的基本义务（二）、依法纳税是公民的基本义务1 1、依法纳税的必要性依法纳税的必要性(P71)税收的性质税收的性质：在我国，税收取之于民，用之于民：在我国，税收取之于民，用之于民，我国的国家利益、集体利益、个人利益在根本上，我国的国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。是一致的。税收的作用税收的作用：国家各项职能的实现，必须以国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。因此，公民在享受国家提供的各种服务的同因此，公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自
14、觉诚信纳税。时，必须承担义务，自觉诚信纳税。偷（逃）税偷（逃）税 欠税欠税 骗税骗税 抗税抗税2 2、现实中仍然存在违反税法的现象。、现实中仍然存在违反税法的现象。什么，交税？！什么，交税？！我不偷不抢的，我不偷不抢的，辛辛苦苦赚的钱辛辛苦苦赚的钱还要塞进别人腰还要塞进别人腰 包，想都别想包，想都别想共共同同点点都没有履行依法纳税的义务都没有履行依法纳税的义务都是违反税法的行为都是违反税法的行为都要受到法律的处罚、制裁都要受到法律的处罚、制裁不不 同同点点违法手段不同违法手段不同偷税偷税是以是以欺骗隐瞒欺骗隐瞒等方式逃等方式逃避纳税避纳税欠税欠税是是故意拖故意拖欠不缴欠不缴骗税骗税是用是用欺骗
15、方式欺骗方式获得获得出口出口退税优惠退税优惠抗税抗税是以是以暴力、威暴力、威胁手段胁手段拒拒缴缴表现特点不同表现特点不同偷税、骗税比较隐蔽。偷税、骗税比较隐蔽。不易辨别不易辨别欠税、抗税比较明欠税、抗税比较明显。容易辨别显。容易辨别几几种种违违反反税税法法行行为为的的异异同同点点甲说：甲说：我们安排会计，做两套帐。一本是内部帐，一本外部帐，我们安排会计，做两套帐。一本是内部帐，一本外部帐，多隐瞒收入，发票尽量少开，能不开就不开。多隐瞒收入，发票尽量少开，能不开就不开。乙说：乙说：拖，拖死他，来了就说没钱。拖，拖死他，来了就说没钱。丙说：丙说：把职工名册改一下，弄一些残疾证，来骗点税收优惠。把职
16、工名册改一下，弄一些残疾证，来骗点税收优惠。丁说：丁说：下次，税务的人来时候，由我们保卫科负责轰走。下次，税务的人来时候，由我们保卫科负责轰走。偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税小小组讨论组讨论：这这些是什些是什么么行行为为，可行不可行，可行不可行？下列属于偷税行为的是（下列属于偷税行为的是（）（1 1）伪造、涂改帐本和票据）伪造、涂改帐本和票据（2 2）威胁、围攻税务人员）威胁、围攻税务人员（3 3）隐瞒销售收入和经营利润）隐瞒销售收入和经营利润 （4 4）虚报出口货物数量、价格骗取出口退税款）虚报出口货物数量、价格骗取出口退税款 A A（1 1）（）（3 3）B B（1 1）（）（4 4）C
17、 C（2 2）（）（3 3）D D（2 2）（）（4 4）A 另一方面另一方面，公民还要，公民还要行使权利行使权利，3 3、增强、增强“纳税人意识纳税人意识”一方面一方面，公民应当公民应当履行义务履行义务自觉纳税自觉纳税，1)增强对国家工职人员及公共权力的监督意识增强对国家工职人员及公共权力的监督意识2)以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管 和使用和使用 3)对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和 检举检举,以维护人民和国家的利益以维护人民和国家的利益.典型例题演练典型例题演练n某批发公司某批发公司4月份购进彩电月份购进彩电1000台，购入台，购入价价200万元，彩电销售总收入万元，彩电销售总收入210万元。万元。该月支付本公司该月支付本公司20名员工工资名员工工资8万元，支万元，支付各项费用付各项费用4万元。本材料涉及应纳税的万元。本材料涉及应纳税的税种有税种有企业所得税企业所得税 增值税增值税个人所得税个人所得税 行为税行为税A B C DB