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1、股份公司成本管理制度第一章 总 则 为了了规范本本公司产产品成本本核算，加加强成本本的管理理及控制制，依据据中华华人民共共和国会会计法、企企业会计计准则、企企业会计计制度等等有关规规定，并并结合本本企业相相关产品品的生产产经营的的特点，特特制定成成本管理理制度。 第二二章 成本核核算的目目的 加强强成本核核算，可可以正确确及时反反映各种种生产耗耗费及生生产费用用的实际际支出，并并实时对对其进行行监督控控制。 加强强成本核核算，可可以及时时反映在在产品、库库存商品品的增减减变动、结结存情况况，保护护财产的的安全完完整。 加强强成本核核算，正正确及时时计算在在产品、库库存商品品的单位位成本及及总成
2、本本，提供供各种成成本信息息，以满满足各项项管理工工作和经经济决策策的需要要。 加强强成本核核算，正正确反映映产品成成本构成成情况，提提供降低低产品成成本的途途径。 第三三章 成本会会计科目目核算的的内容 成本本的计算算体是以以产品为为中心。成成本计算算金额以以元为单单位，保保留两位位小数。 现在有有三个生生产部门门：电能能部、部、系统部部。每个个生产部部门都有有自己的的特点。 电能能部现现在的收收入占全全部收入入的800以上上，主导导产品是是多用户户表。电电能部的产产品属于于大量大大批生产产，采用用品种法法。 部的产产品比较较稳定，一一年的收收入将近近1000万元。部可可采用分分批法，根根据
3、产品品的定单单生产。对对部的的预生产产采用品品种法。 系统部部属于一一个特殊殊的部门门，涉及及产品研研发和产产品的生生产。应应该对产产品的研研发和产产品的生生产分开开核算。现现在系统部部正在研研发冷热热水表，前前期的研研发费用用计入管管理费用用研究究开发费费。 的成本本科目下下设了两两个一级级科目“生产成成本”和“制造费费用”在这两两个科目目下分别别设置了了明细科科目。现现在生产产成本下下设了四四个三级级明细科科目“生产成成本-基本生生产成本本-直接材材料”、“生产成成本-基本生生产成本本-直接人人工”、“生产成成本-基本生生产成本本-直接福福利费”、“生产成成本-基本生生产成本本-制造费费用
4、”。 3.1生产产成本科科目核算算的内容容 生产产成本-基本生生产成本本-直接材材料：指指产品生生产过程程中，形形成产品品的各种种原材料料；本科科目中的的材料，主主要指直直接发放放到产品品上的各各种材料料。 生产产成本-基本生生产成本本-直接人人工：指指直接参参加产品品生产的的工人工工资、绩绩效工资资、各种种补贴及及津贴。 生产产成本-基本生生产成本本-直接福福利费：指的是是按参加加产品生生产工人人比例提提取的职职工福利利费。 生产产成本-基本生生产成本本-制造费费用：指指的是从从当月制制造费用用科目余余额中转转入的成成本。 3.2制造造费用明明细科目目核算的的内容 制造造费用办公费费：指的的
5、是生产产车间耗耗用的文文具、印印刷、邮邮电费、报报刊杂志志、资料料费等费费用。 制造造费用差旅费费：指的的是车间间职工因因公出差差而发生生的差旅旅费用。 制造造费用运输费费：指的的是铁路路托运，不不能进入入原材料料成本的的运杂费费。 制造造费用修理费费：指的的是修理理生产使使用固定定资产的的费用，包包括大修修理和经经常修理理费用，以以及各项项低值易易耗品的的修理费费用。 制造造费用工资：指的是是生产车车间管理理人员的的工资和和绩效工工资。 制造造费用福利费费：指的的是按生生产车间间管理人人员的工工资、绩绩效工资资提取一一定比例例的职工工福利费费。 制造造费用会议费费：指的的是生产产车间管管理人
6、员员参加会会议的费费用。 制造造费用劳保费费：指的的是生产产车间发发生的各各种劳动动保护费费用。指指的是工工作服、工工作鞋以以及包括括不构成成固定资资产的安安全装置置、卫生生设备、通通风设备备等劳保保用品支支出的费费用。 制造造费用低值易易耗品摊摊销：指指的是指指生产车车间所使使用的低低值易耗耗品的摊摊销费。包包括家具具备品、计计量工具具、小型型工具等等费用。 制造造费用通讯费费：指的的是生产产车间的的电话费费、所内内的通讯讯费、生生产车间间管理人人员每月月的手机机话费。 制造造费用折旧费费：指的的是与生生产有关关的固定定资产按按规定提提取的折折旧费用用。 制造造费用水电费费：指的的是生产产车
7、间由由于消耗耗水电（日日常用水水、照明明用电）而而支付的的费用。 制造造费用停工费费：指的的是生产产车间或或某个班班组在停停工期间间发生的的各项费费用，包包括停工工期间发发生的原原材料费费用、工工资及福福利费和和制造费费用。如如果停工工期间不不满一个个工作日日的，一一般不计计算停工工损失。 制造造费用其它：指的是是产品生生产过程程中发生生的，但但未包括括在上述述各项中中的其它它制造费费用，如如劳务费费。 由于于原出库库单没有有生产计计划号，维维修号和和合同号号，要增增加三个个字段生生产计划划号，维维修号和和合同号号，以便便以后备备查，为为材料成成本的归归集做好好基础的的工作。 第四四章 建立健
8、健全，制制定、修修订各项项定额资资料 产品品的各项项消耗定定额，既既是编制制成本计计划、分分析和考考核成本本水平的的依据，也也是审核核和控制制成本的的标准；而且在在计算产产品成本本时，要要用产品品的原材材料消耗耗定额和和工时的的定额作作为分配配实际费费用的标标准。因因此，为为了加强强生产管管理和成成本管理理各单位位必须建建立和健健全定额额管理制制度，凡凡是能够够制定的的定额的的各种消消耗，都都应该制制定先进进、合理理、切实实可行的的消耗定定额，并并随着生生产技术术科技的的发展、技技术的进进步、劳劳动生产产率的提提高，不不断修订订消耗定定额，以以充分发发挥其应应有的作作用。 产品品的各项项定额制
9、制定的好好坏，需需要各部部门的密密切配合合。 首先先要明确确生产工工艺流程程，生产产工艺流流程由生生产质量量部、技技术部共共同制定定。 生产产工艺流流程规定定了相应应的消耗耗定额，并并以此作作为标准准成本的的基础，领领料根据据定额发发料，额额外发料料应经总总经理批批准。 生产产车间负负责制定定生产定定额，提提供工时时利用率率，保证证完成产产量、品品种等计计划指标标，力求求缩短生生产周期期，减少少在产品品资金的的占用。 技术术部门负负责制定定物资的的消耗定定额，从从产品的的设计和和工艺技技术上保保证产品品质量优优、成本本低、适适销对路路，减少少原材料料等各种种物资消消耗，节节约工时时，讲究究经济
10、效效益。 生产产质量部部门负责责全面质质量管理理，编制制和落实实生产计计划通知知单、预预生产计计划、科科研预投投，组织织均衡生生产，提提高优级级品率，减减少部合合格产品品和废品品损失。每每月生产产质量部部制作生生产进程程报告，包包括计划划完成情情况，重重大问题题应报告告管理层层。 供应应部负责责制定计计划单价价，控制制外部加加工费用用，合理理组织物物资的采采购，节节约物资资的采购购和保管管费用，做做好材料料的暂估估。 综合合办负责责制定劳劳动力合合理组织织，制定定劳动定定额，综综合办和和生产部部门配合合，提高高工时利利用率和和劳动生生产率，控控制工资资、福利利的支出出，节约约劳动保保护费用用的
11、开支支。 财务务部负责责把上述述定额汇汇总，制制定公司司各种产产品的定定额。每每月根据据生产质质量管理理部上报报的生产产进程报报告，看看生产资资金的占占用情况况。 第五五章 建立健健全材料料的计量量、收发发、领退退和盘点点制度 存货货占流动动资产将将近500，如如何管理理存货，防防止存货货丢失，加加强内部部控制，提提高存货货的周转转速度，提提高流动动资产的的变现能能力。提提到企业业的日程程中。 5.1材料料的领料料程序 领发发材料，要要有严格格的手续续和制度度。有消消耗定额额的，按按定额发发料，没没有消耗耗定额的的，按照照合理需需用量发发料，防防止材料料乱领乱乱用，造造成积压压浪费。 正常常领
12、料：（1）由领领料部门门填制材材料的出出库单一一式三份份：一份份自己留留存、一一份留给给库房、一一份送交交财务部部。材料料出库单单标明生生产计划划号、用用于那种种产品名名称、物物料代码码、领用用产品名名称（名名称要统统一）、规规格型号号、单位位、数量量。 （22）仓库库保管员员根据出出库单直直接将材材料发放放到产品品类别上上，并登登记金蝶蝶仓存管管理领领料发货货生产产领料-录入。以以此作为为材料成成本归集集的依据据之一；在月底底财务结结原材料料账套前前，仓库库应核对对好收发发料和材材料明细细账，务务必使账账单一致致； （33）各车车间办事事人员设设立账簿簿，在账账上按产产品名称称登记领领用材料
13、料，在每每月的225日上上报财务务部。 （44）财务务部结转转原材料料帐套，财财务部每每周打出出一次材材料出库库单，以以便各部部门领料料核对。根根据领料料单成本本人员编编制按产产品名称称直接材材料汇总总表。财财务上记记入“生产成成本-基本生生产成本本-直接材材料”。 非正正常领料料：（11）生产产中设计计修改：如果设设计修改改系新增增材料，其其材料成成本核算算与归集集同正常常领料；如果是是更换材材料，更更换前的的领料做做退库处处理，办办理退库库单，更更换后材材料成本本核算与与归集同同正常领领料。记记入“生产成成本-基本生生产成本本-直接材材料”。 （22）生产产中质量量事故（生生产操作作或原材
14、材料缺陷陷）发现现需要补补领料，必必须持生生产副总总或生产产管理质质量管理理部门签签字的单单子到仓仓库领料料，仓库库在领料料单上标标明发料料名称和和原因，以以便存货货管理人人员在作作材料财财务成本本分析时时使用。其其材料成成本核算算和归集集同正常常领料。财财务上记记入“生产成成本-基本生生产成本本直接接材料”。 （33）维修修领料，售售后服务务领料，应应在材料料出库单单上标明明维修号号、维修修的产品品名称、物物料代码码、物料料名称、规规格型号号、数量量，其材材料成本本的核算算归集同同正常领领料。产产品维修修领料记记入“生产成成本-基本生生产成本本直接接材料”，产品品的售后后服务领领料记入入“营
15、业费费用-售后服服务费”其它领领料：（1）材料的出售，同正常的领料手续，财务上记入“其它业务支出”。 （22）产品品的研发发，应在在材料出出库单标标明科研研计划号号，同正正常的领领料手续续。财务务上记入入“管理费费用-研究开开发费”。 （33）材料料的借用用，应由由借用人人填制出出库单一一式三份份，一份份自己留留存，一一份送交交仓存，一一份送交交财务部部。材料料的借用用应及时时归还。未未归还，应应于每月月末书面面文件说说明原因因。 5.2材料料的退库库 对于于每月发发生或每每批发生生的剩余余材料应应及时在在每月的的25日办办理材料料的退库库。 （11）对于于生产所所剩材料料，应该该编制红红字出
16、库库单，据据以退回回仓库。 （22）对于于车间已已领未用用、下月月需要继继续使用用的材料料，为了了避免本本月末交交库、下下月初又又领用的的手续，可可以采用用“假退料料”的办法法，即材材料实物物不动，只只是填制制一份本本月份的的退料单单，表示示改项余余料已经经退库，同同时编制制一份下下月份的的领料单单，表示示改项材材料又作作为下月月份的领领料出库库。 5.3材料料的盘存存 库存存材料应应定期清清查、盘盘点，作作到账物物相符，避避免差错错和霉烂烂变质，防防止积压压浪费和和贪污盗盗窃，以以保护财财产的安安全。 库存存材料的的盘点采采用永续续盘存制制。存货货人员至至少每季季盘存一一次，写写出盘点点报告
17、，对对于材料料的短缺缺，应分分析原因因，追究究当事人人的责任任。 第六六章 建立在在产品、产产成品保保管、移移交、传传递制度度 6.1建立立在产品品的保管管、移交交、传递递制度 在产产品是企企业的重重要物资资，要保保护在产产品的完完整。如如果保管管不当，会会发生丢丢失、毁毁损等情情况。因因此，为为了保护护企业财财产物资资的安全全，也应应搞好在在产品成成本核算算工作。 在产产品是指指在生产产过程中中尚未完完工的产产品。在在产品数数量的核核算是进进行在产产品成本本计算的的基础，企企业计算算在产品品成本所所依据的的是期末末在产品品结存数数量，每每月车间间办事人人员应盘盘点在产产品，编编制在产产品收发
18、发结存报报表。送送交财务务部。 在产产品的借借出由经经办人员员品填制制在产品品的出库库单一式式三份，一一份自己己留存，一一份送交交仓存，一一份送交交财务部部。在产产品的借借出应及及时归还还。在产产品的归归还应填填制红字字出库单单。仓存存人员应应设置备备查账簿簿登记在在产品借借出归还还情况。每每月上报报财务部部一份。 为了了加强在在产品的的数量核核算，保保护在产产品的安安全完整整，成本本会计人人员应定定期对在在产品进进行清查查，特别别是在中中期和年年度决算算时，必必须进行行一次全全面的清清查。 6.2明确确自制半半成品 对于于部件库库，首先先应由生生产车间间人员、生生产质量量管理部部门人员员、技
19、术术部人员员协商制制定部件件的标准准。 由于于电能部生生产的特特殊性，每每个生产产步骤生生产出半半成品，入入部件库库，生产产出的半半成品又又被领用用，用于于下一步步骤继续续进行加加工装备备。 为了了加强半半成品的的核算，更更好地控控制部件件库收发发情况，有有必要计计算半成成品的成成本。自自制半成成品进行行物流模模块，明明确自制制半成品品的物料料代码、名名称、规规格型号号、物料料属性。 由于于现在在的工资资基本上上是在所所里开的的，电能能部的的工资基基本上在在公司账账上体现现130000，制制造费用用每月基基本上1150000元，由由于人工工和制造造费用在在产品成成本中的的比重不不大，的自自制半
20、成成品基本本上可以以按所耗耗的原材材料归集集。自制半半成品入入库时，可可以计入入： 借：自制半半成品 贷贷：原材材料 的自制制半成品品出库时时：（11）如果果电能部领领用，可可以计入入 借：生产成成本基基本生产产成本直接材材料 贷：自自制半成成品 （22）如果果出售，可可以计入入 借：银行存存款 贷：其其它业务务收入 应交交税金应交增增值税销项税税额 借：其它业业务支出出 贷：自自制半成成品 每月月部件库库核算人人员应向向财务部部、生产产质量管管理部报报出部件件库收发发结存报报表。 6.3加强强库存商商品的保保管、移移交、传传递制度度 为了了保护财财产物资资的安全全，有必必要对库库存商品品的入
21、、出出库核算算加强。 库存存商品完完工时，由由车间管管理人员员填制入入库单，产产成品入入库单应应详细标标明生产产计划号号、物料料编码、产产品名称称、规格格型号、数数量、入入库经手手人、仓仓库负责责人，车车间负责责人签字字。库存存商品完完工应及及时。这这样可以以正确地地计算出出产品的的成本，在在此基础础上，才才能正确确准确地地计算出出企业利利润额的的计算。利利用库存存商品，可可以合理理调节企企业的生生产进度度，当产产成品库库存增加加时，应应当减少少产量；当产成成品库存存较少，可可以适当当地增加加产量。 库存存商品出出库时，无无论是对对外转移移，还是是内部使使用，都都应及时时开具出出库单，出出库单
22、应应详细标标明合同同号、客客户名称称、产品品名称、规规格型号号、单位位、数量量、出库库经手人人、签订订合同人人。 库房房保管人人员应仔仔细查看看实物和和产成品品出库单单是否相相符。如如果不一一致，应应要求出出库单重重开。 第七七章 成本本的计算算方法 7.1成本本计算中中的分批批法 的部和和系统统部属于于单件小小批类型型的生产产，按购购货单位位的合同同生产。部和系统部根据购货合同采取生产，成本计算就应当采用分批法。按产品的批别归集生产费用、计算产品成本。成本计算对象是购货者的定单，产品成本明细账按定单开设。 当购购货者的的一份定定单中只只有一种种产品且且要求同同时交货货时，就就将该定定单作为为
23、成本计计算对象象；当购购货者一一份定单单中有几几种产品品或虽只只有一种种产品但但数量较较多而且且要求分分批交货货时，就就要由生生产质量量管理部部门按批批别开设设内部定定单，下下生产计计划以组组织生产产，并作作为成本本计算对对象。 间接接费用在在各定单单之间分分配时，可可以采用用当月分分配法，也也可采用用累计分分配法。按按月归集集各定单单的实际际生产费费用，成成本计算算期是非非定期的的，与会会计报告告期不一一致，与与生产周周期一致致。 各定定单的产产品在未未完工以以前，成成本明细细账中归归集的费费用累计计数就是是在产品品成本，当当该定单单的产品品全部完完工时，成成本明细细账中归归集的费费用就是是
24、完工产产品成本本。 7.2成本本计算中中的品种种法 电能部的生生产属于于大量大大批装配配式生产产，在总总装生产产线进行行加工焊焊接各项项单元板板，在老老化组进进行高低低温冲击击，调试试组进行行调试，组组装组进进行组装装成表，老老化组进进行老化化走字，辅辅助生产产线上表表盖子、表表裙子、面面板，生生产质量量管理部部进行出出厂检验验，辅助助生产线线进行包包装出厂厂。 电能部如果果当月只只生产一一种产品品，就以以该种产产品为成成品计算算对象，开开设产品品成本明明细账（或或产品成成本计算算单）。这这时企业业发生的的费用，可可根据领领料单上上标明的的生产计计划号、合合同号、领领料用途途、领料料用于何何种
25、产品品进行归归集。登登记产品品成本明明细账中中的基本本生产成成本直接接材料明明细表了了。 电能部如果果当月生生产多种种产品。则则分别以以每种产产品为成成本计算算对象，分分产品分分别设置置成本明明细账，对对发生的的生产费费用，分分别按产产品成本本项目进进行归集集。 采用用品种法法，一定定要按月月计算产产品成本本。 7.3正确确划分各各种产品品的费用用界限 为了了分析和和考核各各种产品品的成本本计划或或成本定定额执行行情况，应应当分别别计算各各种产品品的成本本，因此此，应该该计入本本月产品品的成本本的生产产费用还还应在各各种产品品之间进进行划分分。 属于于某种产产品单独独发生，能能够直接接计入该该
26、种产品品成本的的生产费费用，应应该直接接计入该该种产品品的生产产成本。 属于于几种产产品共同同发生，不不能直接接计入某某种产品品成本的的生产费费用，则则应采用用适当的的分配方方法，分分配计入入这几种种产品的的成本。 直接接材料分分配率材料实实际总耗耗用量材料单单价/各种产产品实际际产量之之和 某产产品应分分配的材材料费用用该产产品实际际产量材料费费用分配配率 直接接人工的的分配率率=该产品品当期原原材料消消耗金额额/当期车车间领料料合计 某产产品应分分配的直直接人工工该车车间当期期发放的的工资总总额直接人人工分配配率 某种种产品应应分配的的直接福福利费某种产产品应分分配的直直接人工工14 制造
27、造费用的的分配率率该产产品当期期原材料料消耗金金额/当期车车间领料料合计 某产产品应分分配的制制造费用用该车车间当期期发生制制造费用用制造费费用分配配率 7.4生产产费用在在完工产产品和月月末在产产品之间间的分配配 7.4.11分批法法下生产产费用在在完工产产品和月月末在产产品之间间的分配配 如果果采用分分批法，通通常不存存在批内内完工产产品和月月末在产产品分批批费用的的问题。各各定单或或批次的的产品在在未完工工以前，成成本明细细账中的的归集费费用累计计数就是是在产品品成本，当当该定单单或批次次的产品品全部完完工时，成成本明细细账中归归集的费费用就是是完工产产品的总总成本。 如果果一份定定单内
28、或或同一批批次内产产品跨月月完工数数量较多多时，或或者若干干份定单单或若干干批次的的产品中中跨月完完工的定定单或批批次较多多时，则则应采用用约当产产量法在在完工产产品和月月末在产产品之间间分配费费用，以以便确定定和报告告完工产产品成本本和月末末在产品品成本。 7.3.22品种法法下生产产费用在在完工产产品和月月末在产产品之间间的分配配 在简简单品种种法下，不不存在完完工产品品和月末末在产品品之间分分配费用用的问题题，本月月产品成成本明细细账中归归集的全全部费用用，就是是该产品品本月完完工产品品的总成成本；总总成本除除以产品品，即为为该产品品平均单单位成本本。 如果果在产品品数量比比较多，就就应
29、当采采用适当当的方法法，在完完工产品品和月末末在产品品之间分分配生产产费用，以以便计算算完工产产品成本本和月末末在产品品成本。 电能能部在在产品数数量较多多，占用用的费用用额也较较大，同同时各月月在产品品数量变变化也比比较多，就就应按月月计算产产品成本本。采用用约当产产量法（产产品相当当于完工工产品的的产量）。 电能能部在在产品成成本的计计算是通通过月末末对车间间盘点的的每一道道工序上上的在产产品数量量，形成成在产品品成本报报表（见见附表五五）。财财务依据据此报表表采用约约当产量量法计算算出在产产品金额额。 如果果原材料料是一次次投入时时，通常常分批材材料费用用时，不不必计算算在产品品中的“直
30、接材材料”成本项项目的约约当产量量，应按按完工产产品和在在产品的的数量比比例分配配材料费费用。 直接接材料费费用分配配率月月初在产产品直接接材料费费用+本月发发生的直直接材料料费用/（完工工产品数数量+在产品品数量） 月末末在产品品直接材材料成本本月末末在产品品数量直接材材料费用用分配率率 直接接人工和和制造费费用的分分配。按按在产品品完工程程度计算算约当产产量，按按完工产产品和在在产品的的约当产产量分配配计算完完工产品品和在产产品的直直接人工工和制造造费用。 直接接人工费费用分配配率月月初在产产品直接接人工费费用+本月发发生的直直接人工工费用/（完工工产品数数量+在产品品约当产产量） 在产产
31、品约当当产量月末在在产品数数量在产品品完工程程度 月末末在产品品的直接接人工月末在在产品的的约当产产量直接人人工费用用分配率率 月末末在产品品的直接接福利费费月末末在产品品的直接接人工14 制造造费用分分配率月初在在产品制制造费用用+本月发发生的制制造费用用/（完工工产品数数量+在产品品约当产产量） 月末末在产品品的制造造费用月末在在产品的的约当产产量制造费费用分配配率 第八八章 成本分分析和控控制 成本本计算算算管结合合，算为为管用。对对成本进进行分析析，可以以考核企企业成本本、节约约材料费费用，从从而提高高企业的的经济效效益。 通过过对成本本的分析析，还可可以揭示示企业在在生产、技技术和经经营、管管理方面面取得成成绩和存存在的问问题，进进一步提提高企业业生产、技技术和经经营、管管理的水水平。 成本本提供的的实际成成本、费费用，可可以作为为企业的的价格和和利润的的预测，制制定有关关的生产产经营决决策。