《论单位负责人的会计法律责任34576.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《论单位负责人的会计法律责任34576.docx（60页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、浙 江 理 工 大 学经 济 管 理 学 院毕业论文诚信声声明我谨在此保证：本人所写的的毕业论文，凡凡引用他人的的研究成果均均已在参考文文献或注释中中列出。论文文主体均由本本人独立完成成，没有抄袭袭、剽窃他人人已经发表或或未发表的研研究成果行为为。如出现以以上违反知识识产权的情况况，本人愿意意承担相应的的责任。声明人（签名）：年 月 日日摘 要会计是一项专业业性、技术性性很强的工作作，而单位负负责人未必精精通会计专业业。当前，一些些地方和企业业会计工作秩秩序混乱，任任意伪造虚假假的会计票据据和会计凭证证，不按制度规规定设置会计计科目，做假帐、帐帐外设帐等问问题十分突出出，会计信息息普遍存在失失
2、真的问题。因此，加强强经济领域决决策行为的监监督管理，健健全完善法制制建设，明确确单位负责人人的会计法律律责任显得尤尤为重要和紧紧迫。本文首先阐述单单位负责人及及会计法律责责任的含义，并通过比较我国国与英、法、德德等国家的相相关法律规定定，指出我国国会计法存存在的不足；其次，阐述单位负责责人违法违规规现象的现状状，并通过客观观因素和主观观因素两个方方面分析其原原因；最后，提出如何防范潜在的会计法律责任风险的几点建议：提高法制观念；加强对财会知识的学习；加强会计机构建设，健全内部控制制度；充分发挥会计监督职能。关键词：会计法法律责任；风风险规避ABSTRACCTAccountting iis a
3、 pprofesssionaal, hiighly technnical work, unitt headd may not bbe prooficieent inn the accouuntingg proffessioon. Cuurrenttly, ssome llocal goverrnmentts andd busiinessees acccountiing diisordeer, anny couunterffeit bbills and ffalse accouuntingg accoountinng doccumentts, thhe proovisioons arre not
4、t set by thhe sysstem oof acccountss, fallse acccountting, accouunt isssues such as peeripheerals accouunt iss veryy promminentt, widdespreead prroblemm of ddistorrtion of acccountting iinformmationn. Theereforre, sttrengttheninng thee econnomic fieldd supeervisiion annd mannagemeent deecisioon-makk
5、ing bbehaviior, iimprovve andd perffect tthe leegal ssystemm, speecificcally the aaccounnting persoon in chargge of legall respponsibbilityy is pparticcularlly impportannt andd urgeent. II exprress mmy hummble oopinioon on this articcle.This paaper eexpounnds leegal rresponnsibillity aaccounnting un
6、itss in cchargee and the mmeaninng, annd thrrough compaarisonn betwween CChina and BBritaiin, Frannce, Germmany, etc. Of thhe rellevantt lawss and regullationns in Chinaa, poiints oout thhat thhe acccountiing laaw defficienncy, SSeconddly, tthe phhenomeenon oof illlegal statuus, annd thrrough the oo
7、bjecttive aand suubjecttive ffactorrs on two ffactorrs anaalysiss of iits reeason, Finaally, how tto preevent the ppotenttial rrisk oof leggal reesponssibiliity acccountting ssystemm, impprove the SSuggesstionss; To strenngthenn accoountinng knoowledgge leaarningg, Strrengthheningg accoountinng inss
8、tituttion cconstrructioon andd imprrove tthe innternaal conntrol systeem, Acccountting ssupervvisionn intoo fulll playy.Keywordds: accouuntingg liabbilityy; rissk aveersionn目 录摘要Abstracct一、引言1二、相关概念及及单位负责人人法律责任的的国际比较1(一)单位负责责人及会计法法律责任的含含义 1(二)单位负责责人法律责任任的国际比较较 2三、单位负责人人违法违规现现象与原因分分析44(一)单位负责责人违法违规规现
9、象4(二)原因分析析41. 主观因素素42. 客观因素素5四、如何防范潜潜在的会计法法律责任风险险66(一)提高法制制观念，摆正正单位负责人人在本单位会会计工作中的的位置6(二)加强对财财会知识的学学习，提高辨辨别、区分违违法会计行为为的能力7(三)重视会计计人员配置和和会计机构建建设，建立健健全有效的内内部控制制度度 7(四)正确认识识会计监督的的重要地位，充充分发挥内部部审计的监督督职能8五、结束语 9参考文献10致谢 11附件12文献综述12外文翻译17任务书26开题报告29指导记录卡及各各类评阅表35浙江理工大学经济管理学院本科毕业论文论单位负责人的的会计法律责责任班级： 学学号： 姓
10、名： 一、 引言有人认为，会计计工作专业性性很强，单位位负责人未必必是会计专家家，不可能对对单位会计的的真实性、完完整性全面了了解，因而不不能全面负责责，其实不然然。一般会计计人员只是单单位负责人聘聘任的生成会会计信息的具具体工作人员员，只能在授授权的范围内内取得部分的的会计处理权权和监督权，不不能对单位外外部负责，更更不能对向单单位外部提供供的整体会计计信息的合法法性、真实性性、一贯性负负责。会计行行为不是会计计人员的个体体行为，也不不是单位会计计机构的集体体行为，而是是整个单位的的组织行为。因因此，单位负负责人作为组组织的法定代代表，理应对对组织的一切切行为负责。单位负责人为本本单位的会计
11、计责任主体并并不是要求单单位负责人事事必躬亲，直直接代替会计计人员办理会会计事务，而而是应当建立立、健全有效效的内部控制制制度、内部部约束机制，明明确会计工作作相关人员的的职责权限、工工作规程和纪纪律要求，并并有正常途径径了解上述制制度的执行情情况和会计工工作相关人员员履行职责情情况，保证单单位负责人的的管理意志在在各个环节得得以实施。强强调单位负责责人为会计责责任主体，堵堵住单位负责责人指使会计计人员造假帐帐又规避法律律的漏洞，符符合实质重于于形式的会计计原则，抓住住了问题的关关键，有利于于规范会计行行为和保证会会计信息质量量，有利于从从根本上解决决会计秩序混混乱等突出问问题。从而切切实地保
12、障了了会计人员依依法行使职权权，更有效地地防止了会计计违法现象的的发生。2000年新颁颁布实施的会会计法对建建立市场经济济条件下健康康有序的会计计工作秩序，规规范会计核算算行为，促进进提高会计信信息质量，增增强财务报告告的实用性和和指导性等方方面都有着极极其重要的意意义，尤其是是对单位负责责人肆意违反反会计制度和和财经纪律行行为的有关具具体条款，为为维护广大财财会工作者的的正当权益，创创造良好的会会计工作环境境，追究惩戒戒因单位负责责人原因造成成的违纪违规规和犯罪行为为提供了法律律依据，是会会计立法领域域一个重要的的里程碑。二、 相关概念及单位位负责人法律律责任的国际际比较(一)单位负责责人及
13、会计法法律责任的含含义单位负责人，是是指单位法定定代表人或法法律、行政法法规规定代表表单位行使职职权的主要负负责人。由此此，可理解为为单位负责人人主要包括两两类人员：一一是单位的法法定代表人，即即是指依法代代表单位行使使职权的负责责人，如公司司制企业的董董事长、国有有工业企业的的厂长；二是是按照法律、行行政法规规定定代表单位行行使职权的负负责人，是指指依法代表非非法人单位行行使职权的负负责人，如合合伙企业执行行合伙企业事事务的代表合合伙人、个人人独资企业的的投资人等。根根据会计法法的规定，单单位负责人并并不是指具体体从事经营管管理事务的负负责人，如经经理等1。会计法律责任，是是法律责任的的一个
14、具体方方面，是指单单位或者个人人违反会计法法律规范所应应承担的不利利后果。广义义的会计法律律责任不仅包包括会计法法及会计准准则、会计制制度中的会计计行为规范，而而且还包括其其他经济法律律规范中有关关会计事项的的规定；狭义义的会计法律律责任仅指会会计法所规规定的法律责责任形式22。(二)单位负责责人法律责任任的国际比较较单位负责人对本本单位的会计计工作和会计计资料的真实实性、完整性性负责，并承担相应应的法律责任任，也是符合合国际惯例的的。新会计法的的规定，单位位负责人承担担会计法律责责任的形式主主要有行政责责任和刑事责责任两种。行行政责任是指指单位负责人人违反会计计法应受到到的行政处罚罚和行政处
15、分分，如罚款、拘拘留、降级、撤撤职、开除等等。刑事责任任是指单位负负责人因违反反会计法而而发生的犯罪罪行为应受到到的刑事处罚罚，如拘役、有有期徒刑、无无期徒刑、没没收财产、剥剥夺政治权利利等3。会计法第第六章规定：伪造、变造造会计凭证、会会计账簿，编编制虚假财务务报告，隐匿匿或者故意销销毁依法应当当保存的会计计凭证、会计计账簿、财务务会计报告的的，或授意、指指使、强令会会计机构、会会计人员及其其他人员行使使上述行为的的，构成犯罪罪的，依法追追究刑事责任任；尚不构成成犯罪的，由由县级以上人人民政府予以以通报，并可可处以30000元以上550000元元以下的罚款款，属于国家家工作人员的的，还应当由
16、由其所在单位位或者有关单单位依法给予予撤职或开除除的处分。英国公司法第二百三十十三条第一款款规定：“公司的年度度报表应当由由董事会批准准并由公司的一一名董事代表表董事会签署署”；第五款规定定：“如果批准的的年度报表不不符合本法的的规定，那么每一位位参加批准活活动的，明知道它们们不符合规定定但又没有纠正其其错误的董事就就违反了规定定，应当受到到罚款。公司的每每一位董事从从报表被批准准之时起，就被认定为为批准行为的的当事人，除非其能够够说明他已采采取了合理的的措施阻止批准准行为”4。我国会计法法就没有规规定的如此详详细，以至给给一些单位负负责人可乘之之机。日本有限公司司法规定：“董事代表公公司”；
17、“董事须于每每决算期制作作下列文件及及其附属明细细书：资产负负债表、损益益计算书、营营业报告书、关关于利润分配配或亏损处理理的议案”；“董事就前述述文件应记载载的重要事项项进行虚伪记记载或进行虚虚伪登记或公公告时，亦同同前项（即董董事应对第三三人连带承担担损害赔偿责责任）” 5。法国法律规定得得更为严厉。其刑法中规规定，如果公司负负责人故意毁毁灭或隐匿会会计文档的，将将被处3年监禁和300万法郎的罚罚款；如果伪伪造或滥用伪伪造凭证的，将将被处3年监禁，个人并处30万法郎罚罚款，同时公司处处150万法郎郎罚款，井强强制宣布其破破产6。税法中还规规定，如果乱乱记账或资产产负债表的，公司负责人人将被
18、判处55年监禁和255万法郎的罚罚款。我国会计法法规定的惩惩罚措施与之之相比，可以以说是不痛不不痒，以至于于有些单位负负责人甘冒小小风险而图大大利益。德国有限责任任公司法第三十五条条规定：“管理董事在在法院内外均均代表公司”。第四十一条条规定：“管理董事有有义务使公司司依照规定进进行会计工作作，在每一营营业年度最初初三个月内，管理董事提提出上一营业业年度的资产产负债表与损益益计算书”。该法第八八十二条专门门对公司负责责人提供虚假假报告所应承承担的法律责责任作出了规规定，如果公司负负责人对外提提供虚假报告告或者在公开开通告中对公公司资产状况况作不真实的的陈述或隐瞒瞒事实真相者者，将被处33年以下
19、徒刑刑 7。德国人的严严谨真的是可可见一斑，我我国会计法法可以加以以借鉴。比较而言，我国国会计法规规定的惩罚措措施相对较轻轻，且措辞相相对较含糊。新新会计法明明确规定单位位负责人是会会计法律责任任的主体，但并未规定定在发生单位位会计违法事事项后如何承承担法律责任任。在处罚条款款中，明文规规定了单位主主管人员和会会计人员及其其单位同时受受罚的标准，而未明确如如何处罚单位位负责人8。单位负责责人是法定代代表人，具有有决策权，单单位会计主管管人员和会计计人员都是受受命于单位负负责人的决策策而为之，这种只处罚罚执行人员不不处罚决策人人员的规定，使使得单位负责责人在违法事事项中只受益益不受罚，自自己办了
20、违法法的事，由其其属下的执行行者承担责任任，使单位负负责人的违法法气焰更加嚣嚣张，导致会会计违法屡禁禁不止。无疑，单位负责责人违反会会计法的有有关规定应当当受到相应的的法律制裁。法法律规定单位位负责人的具具体责任形式式，主要是发发挥法律的威威慑作用，促促使单位负责责人更好地贯贯彻落实各项项规定，切实实履行保证单单位会计资料料真实性和完完整性的责任任。各国司法法实践证明，明明确单位负责责人会计法律律责任问题，对对减少乃至杜杜绝会计违法法行为至关重重要。三、 单位负责人违法法违规现象与与原因分析(一)单位负责责人违法违规规现象长期以来，一些些企业财务管管理中存在着着以下问题：会计基础工工作薄弱，会
21、会计工作秩序序混乱，会计计信息普遍存存在失真的问问题，表现为为任意伪造、变变造虚假的会会计票据和会会计凭证；不不按制度规定定设置会计科科目；不设账账、做假账、设设置账外账或或搞“两本账”；编制虚假假的会计报表表，或对外报报送几套报表表，造成账实实不符，虚盈盈实亏或虚亏亏实盈。另外外，近年来频频频惊曝上市市公司出具带带有欺诈性的的或者内容不不实的财务报报告、审计报报告；进行虚虚假出资注册册；上市公司司董事长职务务侵占、贪污污挪用等大案案要案亦时有有发生。如银银广厦、蓝田田股份、凯地地周正毅、健健力宝张海案案等等，令人人咋舌9。由此导致致国有资产流流失，股民利利益受损，投投资信心丧失失，直接影响响
22、到宏观经济济的健康运行行。究其原因因，与“单位负责人人”的决策和责责任有着很大大的关系，因因此，加强经经济领域决策策行为的监督督管理，健全全完善法制建建设，明确单单位负责人的的会计法律责责任显得尤为为重要和紧迫迫。(二)原因分析析1.主观因素首先，多种因素素促使单位负负责人作为责责任主体违纪纪违规。单位位经营业绩好好坏和单位负负责人政绩休休戚相关，由由于传统的考考核管理体制制存有缺陷，有有些单位负责责人或为完成成考核指标、粉粉饰政绩；或或为经济利益益逃避债务、逃逃避税收；或或为获得投资资、取得贷款款；更有甚者者，为营私舞舞弊、中饱私私囊，而授意意、指使、强强令会计人员员伪造、篡改改会计数据10
23、。其次，会计人员员客观上的非非独立性无法法使会计监督督有效实施11。由于会计计人员的地位位不具备独立立性，他们与与单位负责人人本就属于上上下级关系，对对单位领导的的决策行为只只有建议权，没没有变更权和和阻止权，而而且单位领导导掌握和决定定着会计人员员的切身利益益，“端人碗，受受人管”，如果一味味坚持原则，担担心会遭到刁刁难甚至打击击报复。迫于于多种压力，会会计人员往往往对领导要么么是“言听计从”，要么是敢敢怒不敢言，从从而“协助”做假造假，使使会计信息严严重失真。第三，原会计计法责任主主体不明确使使单位责任人人推脱违纪违违规责任有了了借口。旧法法中，责权利利相互脱节，表表面上看，会会计人员有一
24、一定的职权，实实际上会计人人员无权、无无利，虚假会会计信息的责责任主体是会会计人员，而而单位负责人人对单位的会会计工作和保保证会计资料料真实性、完完整性的责任任未予明确12。加上原会会计法赋予予会计人员“双重身份”，既参与本本单位的经营营管理活动，又又代表国家监监督本单位的的经济活动，使使单位负责人人对单位会计计工作和保证证会计资料真真实性、完整整性的责任变变得更加模糊糊，一旦发生生问题，单位位负责人常常常以自己不懂懂会计业务为为由推脱责任任13。长期的实实践证明，把把保证会计资资料真实性、完完整性的责任任仅仅压在会会计人员肩上上是不能从根根本上解决造造假问题的。只只有在法律中中明确规定单单位
25、负责人对对本单位的会会计工作和会会计资料的真真实性、完整整性负责，才才能促使单位位负责人重视视会计工作，加加强核算和财财务管理，采采取有效措施施保证会计资资料真实、完完整，不再授授意、指使、强强令会计机构构、会计人员员做假。2.客观因素从新颁会计法法的实施情情况看，在对对单位负责人人会计法律责责任的认定和和追究等方面面存在一些不不足，主要是是：“不知者、也为为罪”。实际工作作中，很多单单位负责人从从文秘岗位或或经营业务一一线提拔，之之前并未从事事过会计工作作，对会计专专业知识知之之不多14。一旦任职职，就得担当当责任。往往往稀里糊涂、不不知不觉犯了了错误，似有有不公之处。 “城门门失火、殃及及
26、池鱼”。虽然单位位负责人对本本单位会计工工作和会计资资料的真实性性、完整性负负责，但是单单位负责人不不可能亲自从从事会计核算算工作，只是是通过有关制制度委托、授授权会计机构构和会计人员员按章办事，严严格把关。如如果会计人员员职业道德缺缺失，监守自自盗和贪污挪挪用，这种情情况下，单位位负责人很难难防范非己原原因出现的舞舞弊行为。倘倘若一味实行行责任追究，对对单位负责人人有失公平。 “家大大业大、鞭长长莫及”。由于追求求规模效益和和低成本扩张张，或者因行行政指令兼并并收购，前几几年部分国有有企业迅速地地壮大发展，形形成跨地区、跨跨行业的多元元化经营格局局15。鉴于子公公司众多，单单位负责人很很难将
27、管理触触须延伸到每每个企业的每每一个环节，因因而，在子公公司因管理不不到位而形成成的违纪违规规问题，单位位负责人鞭长长莫及，有苦苦难言。 “多头头监督，疲于于应付”。为加强对对单位负责人人和会计工作作的监督，会会计法明确确规定，会计计资料必须接接受财政、审审计、税务、人人民银行、证证券监管等部部门的监督16。实际工作作中，由于权权力交叉，这这些监督部门门为维护自己己的权力和权权威，往往发发生重复监督督和越权监督督的情况，让让单位和单位位负责人疲于于应付，有时时甚至干扰了了正常的工作作秩序。四、如何防范潜潜在的会计法法律责任风险险(一)提高法制制观念，摆正单位负负责人在本单单位会计工作作中的位置
28、。单位负责人是本本单位的法人人代表，对本本单位的会计计工作负有不不可推卸的责责任。单位负负责人应加强强对以会计计法为代表表的财经法规规的学习，了了解会计法法所提出的的要求以及相相应的法律责责任，从思想想上充分认识识、高度重视视会计法在在规范会计行行为、保证会会计信息质量量方面的重要要意义。琼民源事件是单单位负责人指指使单位会计计人员弄虚作作假以达到其其不可告人目目的的典型例例子。琼民源源上市之前是是海南一家探探索农村经济济发展、农业业科技开发新新路的股份公公司，本可以以步入健康发发展的轨道，然然而琼民源的的管理者知法法犯法，法制制观念极其淡淡薄，通过会计造造假的非法手手段，使19996年度虚虚
29、增利润54亿元，虚增增资本公积6657亿元，以掩饰饰其业绩不佳佳的真相。最最后，董事长长马玉和被判判处有期徒刑刑三年17。会计法第228条规定：“单位负责人人应当保证会会计机构、会会计人员依法法履行职责，不不得授意、指指使、强令会会计机构、会会计人员违法法办理会计事事项。”第46条规定：“单位负责人人对依法履行行职责、抵制制违反本法规规定的会计人人员以降级、撤撤职、调离工工作岗位、解解聘或者开除除等方式实行行打击报复，构构成犯罪的，依依法追究刑事事责任；尚不不构成犯罪的的，由其所在在单位或者有有关单位给予予行政处分。”这些条款不容置疑地表明单位负责人在会计法律责任面前难辞其咎，再也不能以“自己
30、不懂会计业务”、“不知情”、“事前不知”，或“所用会计人员不熟悉会计业务”等为借口，来推卸或减轻责任18。所以，单位负责人应认真学习会计法，提高法制观念，摆正单位负责人在本单位会计工作中的位置，正确履行其会计责任。否则，很容易遭遇会计法第28条规定所带来的法律责任风险。(二)加强对财财会知识的学学习，提高辨别、区区分违法会计计行为的能力力。会计是一个行为为过程，单位位负责人是会会计行为的重重要参与者，各种会计政政策的贯彻执执行，各种重重大会计事项项的决策等，都离不开单单位负责人的的参与。会计计又是一门专专业性、实践践性很强的学学科，有一套套完整的理论论体系19。在我国，大大部分单位负负责人没有
31、接接受过系统的的财会知识教教育，这与西西方一些发达达国家形成鲜鲜明的对比。单位负责人首先先应掌握会计计基础知识和和会计基本原原则，包括会计的的职能和作用用、一般原则则、会计处理理程序和方法法等等。在此此基础上进一一步学习国家家统一的会计计制度，学会会读懂和分析析财务会计报报告，包括资产负负债表、利润润表、现金流流量表以及会会计报表附注注和财务情况况说明书等。单单位负责人只只有熟悉掌握握了财会知识识，才能提高高自己辨别、区区分违法会计计行为的能力力，才能保证本本单位的会计计工作和会计资资料的真实性性、完整性，才才能充分掌握握单位经营管管理的全面情情况，控制会会计行为，防防范会计风险险，从而保证证
32、单位财务会会计报告的真真实和完整。(三)重视会计计人员配置和和会计机构建建设，建立健健全有效的内内部控制制度度。单位负责人是会会计责任主体体，要保证会计计信息的真实实、完整，除除了自己遵守守会计法，不不授意、指使使、强令会计计人员违法办办理会计事项项外，还必须须防止会计机机构内部人员员的作假舞弊弊行为。首先，单位负责责人要关注会会计人员的配配置，重视会会计人员的职职业继续教育育，本着“以人为本”的原则，选选拔任用素质质高、道德品品行好的人才才，提高会计计工作质量和和效率，从而而减少单位负负责人由于会会计人员的败败德行为带来来的法律风险险。其次，单位负责责人应重视会会计机构的建建设，通过建建立健
33、全行之之有效的内部部控制制度和和内部制约机机制，明确会会计相关人员员的职责权限限、工作规程程和纪律要求求，坚持不相相容职务相互互分离，确保不同机机构和岗位之之间的权责分分明，相互制制约、相互监监督。并通过过正常途径了了解上述制度度的执行情况况和会计工作作相关人员履履行职责的情情况，保证单单位负责人的的管理意识在在各个环节得得到执行，保保证办理会计计事务的规则则、程序能够够有效防范和和控制违法、舞舞弊等行为的的发生20。2001年7月月12日，北京市第第二中级法院院开庭审理原原中国医学院院肿瘤医院、中中国协和医科科大学肿瘤医医院住院部主主任石巧玲贪贪污近千万元元巨款一案。这这起在长达四四年的时间
34、里里贪污公款9900余万元元、挪用公款款370余万元元的特大案件件震惊了京城城卫生医疗系系统。石巧玲玲早先在住院院部做财务工工作，最后做做到住院部主主任的职位。石石巧玲采用的的是勾结外人人冒用病人姓姓名贪污公款款的手段，这需要她每每贪污一笔都都要做假单据据，很容易被被人发现。然然而，在长达达4年之久的时时间里，石巧玲就是是利用这种“最笨的方法法”，利用医院院自身所有内内部控制制度度上的漏洞，贪污公款10098万余元元，最终被判了了死刑。按照货币资金内内部控制规范范的要求，单单位应当对货货币资金业务务建立严格的的授权批准制制度，明确审批人人对货币资金金业务的授权权批准方式、权权限、程序、责责任和
35、相关控控制措施，规规定经办人办办理货币资金金业务的职权权范围和工作作要求，对货币资金金实施严格的的监督检查，定期检查货货币资金支出出的授权批准准手续是否健健全，并且对监督督检查过程中中发现的货币币资金内部控控制中的薄弱弱环节及时采采取措施，加加以纠正和完完善。肿瘤医医院仅将预交交现金扣除出出院退款后的的余额缴存银银行，使得现金核核算与管理所所要求的收支支两条线成为为一纸空文，医院的财务务处从未得到到授权审查住住院部账目，对住院部的的明细账和原原始票据从未未审查过，导致住院部部现金管理长长期处于真空空地带21。如果肿瘤瘤医院通过建建立健全行之之有效的内部部控制制度，加强货币资资金管理，实施严严格
36、的授权批批准控制，明明确规定涉及及会计及相关关工作的授权权批准的范围围、权限、程程序、责任等等内容，石巧巧玲不可能利利用这种方法法在如此长的的时间内作案案。(四)正确认识识会计监督的的重要地位，充充分发挥内部部审计的监督督职能。会计法强调调内部会计监监督的目的在在于：要使违违法违纪行为为首先遏制在在会计工作初初始阶段。不不能将不法行行为放纵到发发生并铸成事事实后，再寄希望于于社会中介机机构去审计、财财政等执法部部门去查办以以及社会和政政府的监督上上。从规避会会计法律责任任的角度来看看，单位负责人人应高度重视视会计的监督督职能，正确确认识会计监监督的重要地地位。会计监督是现代代经济管理的的重要组
37、成部部分。会计工工作与其他工工作的根本区区别就在于它它的政策性和和法制性，会计人员行行使职权受法法律保护。单单位负责人要要建立健全本本单位的会计计监督制度，保证会计机机构和会计人人员依法履行行职责。只有有正视会计监监督的法律地地位，单位负负责人才能严严格自律，遵守会计法法，杜绝授意意、指使、强强令会计人员员干其随心所所欲的事22。实行会计计委派制是现现代企业制度度下加强所有有者监督，维护所有者者权益的需要要。委派制的的目的是执行行会计监督的的会计人员与与被监督企业业分离，不存在人事事及经济利益益关系。只有有这样才能消消除会计人员员的后顾之忧忧，才能真正发发挥会计的监监督作用。因因此，实行会会计
38、委派制、借借助企业外部部会计专业力力量进行财务务监督是必要要的和可行的的。五、结束语总之，单位负责责人权力在手手，责任重大大。防范单位位负责人会计计违法意义重重大，必须采取措措施，保证单单位负责人认认真学习、深深刻领会会计计法规精神，依依法履行各项项会计责任，确确保单位的各各项会计工作作合法有序地地开展，把因因违反会计法法规而引发的的法律责任风风险降到最低低。参考文献：1 吴桂高高.从新颁会会计法的实实施浅议单位位负责人的会会计法律责任任J.江江苏商业会计计,20006(4),第42-444页.2 陈智超超.单位负责责人的会计法法律责任JJ.福建建财会,22003(77),第200-21页.3
39、 叶晓凌凌.单位负责责人的会计法法律责任与会会计环境建设设J.广广西会计,2000(5),第33-5页.4 肖强,肖健.单位位负责人会计计法律责任问问题初探JJ.现代代会计,22000(66),第244-25页.5 宋晓梅梅.单位负责责人如何防范范潜在的会计计法律责任风风险J.社会会科学论坛,2004,第75-777页.6 崔英仙仙.会计人员员的会计法律律责任J.经济与与法,20008(100),第499页.7 韦桂重重.论单位负负责人的会计计法律责任J.广西西财政高等专专科学校学报报,20044(17),第64-665页.8 于清.论单位负责责人的会计责责任主体地位位J.科技技资讯,2000
40、9(222),第1557页.9 张增玲玲.企业内部部控制与单位位负责人会计计法律责任J.安安徽财会,2001(10),第第37-388页.10 孙忠忠强,战吉成成.浅析单位位负责人的会会计法律责任任J.交交通财会,2001(6),第552-53页页.11 娄亚亚勇.试论单单位负责人会会计法律责任任J.贵州州工业大学学学报,20007(9),第73-775页.12 泰兴兴俊.关于会会计法律责任任J.山西西财经大学学学报,20000(6),第26-227页.13 李福福忠.试述会会计法律责任任J.会计计与审计,22004(110),第556-57页页.14 张忠忠民.会计责责任论M.北京：中中国财
41、政经济济出版社,22005.15 孟昭昭稳.新会计计法设定了哪哪些法律责任任J.中国国农业会计,2005(3),第722-73页.16 黄兰兰.会计行业业需要诚信C.广西西：广西会计计学会07优秀论文文集,20008.17 黄鸿鸿乙.对会计计诚信问题的的探讨C.广西：广广西会计学会会O7优秀论文文集,20008.18 冯春春梅.浅谈单单位负责人的的会计责任和和会计法律责责任J.山西西科技,20007(2),第311-32页.19 吕君君.国有企业业实行会计委委派制的探讨讨与思考JJ.北方经经贸,20006(1),第455-46页.20 高巍巍,李春艳.会计委派制制的问题及其其对策J.中国集体体
42、经济,20007(8),第33-34页.21 Miilton. Managgementt Accounnting Legal Responnsibillity J. Journnal off Busiiness Ethiccs, 20006(100): 7440.22 Liitteltton. Commeerciall Briberry in The Bear Legal Responnsibillity AAccounnting J. Atlanntic EEconommic Joournall, 20004(10): 2355.致 谢经过一年的忙碌碌和工作，毕毕业设计已经经接近尾声，我我不
43、由得想起起在这期间给给予我帮助和和关怀的每一一个人。正是是在他们的关关心与支持下下，我才得以以顺利度过美美好的大学时时光，与他们们相处是充实实的也是愉快快的，很高兴兴能够借此机机会表达对他他们的感激之之情。感谢我我的导师张艳彦老师，在我做做毕业设计的的每个阶段，都都给予了我悉悉心的指导，本本论文才得以以顺利完成。最后，谨向参加加本论文评阅阅和答辩委员员会的全体专专家致以最诚诚挚的谢意！ 附件浅析单位负责人人的会计法律律责任文献综述报告班级： 学号号： 姓名： 一、前言当前，一些地方方和企业会计计工作秩序混混乱，做假帐、帐帐外设帐等问问题十分突出出，致使会计计信息失真日日益严重，不少单位负负责人
44、为谋取取私利或小团团体利益，暗示、指使使或强令会计计人员篡改会会计数据，部部分会计人员员受个人利益益驱使，放弃弃职守，知情不举，或或者共同作弊弊，以身试法。针针对这一严峻峻形势，新会会计法强化化了会计活动动的制约和监监督，特别规定了了单位负责人人的会计法律律责任，加大大了会计违法法犯罪行为的的处罚力度。这这是依法整治治会计秩序，提提高会计信息息质量的重要要法律保障。近年来频频惊曝曝上市公司出出具带有欺诈诈性的或者内内容不实的财财务报告、审审计报告；进进行虚假出资资注册；上市市公司董事长长职务侵占、贪贪污挪用等大大案要案亦时时有发生。如如银广厦、蓝蓝田股份、凯凯地周正毅、健健力宝张海案案等等，令
45、人人咋舌。由此此导致国有资资产流失，股股民利益受损损，投资信心心丧失，直接接影响到宏观观经济的健康康运行。究其其原因，与“单位负责人人”的决策和责责任有着很大大的关系，因因此，加强经经济领域决策策行为的监督督管理，健全全完善法制建建设，明确单单位负责人的的会计法律责责任显得尤为为重要和紧迫迫。2000年新颁颁布实施的会会计法对建建立市场经济济条件下健康康有序的会计计工作秩序，规规范会计核算算行为，促进进提高会计信信息质量，增增强财务报告告的实用性和和指导性等方方面都有着极极其重要的意意义，尤其是是对单位负责责人肆意违反反会计制度和和财经纪律行行为的有关具具体条款，为为维护广大财财会工作者的的正当权益，创创造良好的会会计工作环境境，追究惩戒戒因单位负责责人原因造成成的违纪违规规和犯罪行为为提供了法律律依据，是会会计立法领域域一个重要的的里程碑。二、单位负责人人的会计法律律责任文献综综述（一）单位负责责人的含义吴桂高（20006）指出，单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要