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1、內部控制制度銷售及收款循循環文件管制等級：管制文件非管制文件件文件履歷紀要頁頁文件發行行單位文件管制制等級管理代表管制文件非管制文件文件履履歷紀錄版次修訂內容容核准權責編撰日期0第1版（新發行行）1. 總則1.1. 制定目的為促使本公司內部控制（Inteernal Contrrol）之銷售及收款款循環（SSales）程程序，能有所所遵循，特訂訂定本文件，俾俾利各相關單單位遵循。1.2. 適用範圍凡本公司有關內部控制之銷售及及收款循環作業程序與與控制重點，悉悉依照本文件件之規範辦理理。1.3. 權責單位業務、財會單位位為本文件之之權責單位，權權責單位主管管經承認單位位授權，負責責本文件之管管制，
2、並確保保依據本文件件之規範作業業。2. 銷售及收款循環環2.1. 循環圖【見】（資料11）銷售及及收款循環圖圖。2.2. 循環作業本循環之各項作作業：1) 銷售預測作業（CCS101），另另訂之。2) 銷售計劃作業（CCS102），另另訂之。3) 訂單處理作業（CCS103），另另訂之。4) 徵信作業（CSS104），另另訂之。5) 營業員管理作業業（CS1005），另訂訂之。6) 交貨作業（CSS106），另另訂之。7) 發票開立與作廢廢作業（CSS107），另另訂之。8) 應收帳款作業（CCS108），另另訂之。9) 客訴處理作業（CCS109），另另訂之。10) 售後服務作業（CCS11
3、0），另另訂之。11) 簽證押匯作業（CCS111），另另訂之。12) 收款作業（CSS112），另另訂之。13) 銷貨折讓作業（CCS113），另另訂之。14) 差異分析作業（CCS114），另另訂之。3. 附則3.1. 制修廢與頒布實實施本文件屬於管理理文件，經經營會審審議後，呈請請董事長核准准承認後，交交由權責單位位頒布公告實實施；修訂或或廢止時亦同同。3.2. 編號、版本、日日期、頁次頁數本文件之項類、標標題、編號、版版本、實施日日期、公司名名稱、文件頁頁次頁數等等項，見本文文件之頁首與與頁尾。3.3. 附件3.3.1. 相關資料（資料1）銷售及收款款循環圖（資料1）銷售及收款款循環圖
4、生產循環CS101-銷售預測|融資循環|CS102CS103-銷售計劃-訂單處理-|CS105|CS104生產循環-營業員管理-徵信-|-|CS107CS106|發票開立與作廢交貨|-|CS110CS109CS108|售後服務客訴處理應收帳款|-|-|CS113CS112CS111|銷貨折讓收款簽證押匯|-CS114|差異分析-|-第1節 作業程序1) 預測未來二、三三年變化，對對銷售之影響響。2) 由供應商、購買買者、產業本本身、替代品品與產業潛在在進入者等方方面著手預測測及瞭解。3) 對未來狀況作一一瞭解後，應應就自身優勢勢與劣勢以及及外界機會與與威脅等方面面擬定未來方方向。4) 未來方向
5、確定後後，考慮自身身資源，擬出出銷售策略以以達成目標。第2節 控制重點1) 預測時應考慮文文化、經濟層層面。2) 預測應分長、中中、短期，並並根據情況變變遷隨時修正正。3) 以整體觀念為起起點，不僅衡衡量公司內在在情況，也評評估公司外界界整體經濟因因素之影響。4) 應重新考慮各種種變數，而非非全部沿用歷歷史資料為判判斷依據，以以求更符合實實際現況。5) 各層面的銷售預預測應有根據據資料，不可可憑空想像。6) 銷售預測是否定定期檢討及修修正。第1節 作業程序1) 銷售計劃之作業業應包括下列列內容：(A) 市場展望。(B) 新市場開發計劃劃。(C) 新產品開發計劃劃。(D) 舊產品淘汰計劃劃。(E
6、) 新客戶開發與舊舊客戶淘汰。(F) 廣告及其他銷售售推廣政策。(G) 售價政策。(H) 授信及帳款回收收政策。(I) 業務人員之增減減及異動。(J) 銷售費用之限制制。(K) 本年度營業方面面可能遭遇的的困難及其克克服對策。2) 銷售計劃最後之之定案與各種種指標製定以以及各單位預預算，應具有有相輔相成關關係。第2節 控制重點1) 銷售計劃應儘可可能數量化，以以利測量。2) 編估銷售目標應應考慮企業內內外環境之可可能影響，並並切合實際，在在現有客觀情情況下有達成成之可能，同同時具有挑戰戰性及主動性性。3) 銷貨預測之編製製應由各有關關單位共同參參與，並融合合企業經營者者之企圖心。4) 每季結束
7、後，應應將實際業績績與預算目標標確實比較，檢檢討得失，採採取行動。5) 執行預算時應經經常比較現時時環境與原始始情況，如有有顯著差異者者，應即時修修正。6) 各層面的銷售計計劃應有根據據資料，不可可憑空想像。7) 銷售計劃是否定定期檢討及修修正。第3節 相關資料銷售預測等等。第1節 作業程序1. 存貨生產接單1) 業務單位接獲客客戶訂單後，首先檢檢查訂單之各項條件件齊全與否，訂訂購內容是否否清楚，若有有塗改應蓋章章確認。2) 查看是否仍有庫庫存，若無庫庫存由業務人人員告知客戶戶，與其洽商商延期交貨或或再討論交易易內容。3) 若仍有庫存，且且其願享現金金折扣付現金金，或經信用用評估後須付付現，則
8、交貨貨收現。2. 訂貨生產接單1) 業務單位接獲客客戶之樣品（或或樣品要求）及及報價單。2) 將樣品交由製造造單位打樣及及樣品分析。3) 製造單位將製作作好的樣品、成本分析報報告，交給給業務單位。4) 業務單位將製作作好的樣品交交與客戶確認認，並商議交交期。5) 客戶同意交期，並並同意接受所所製成的樣品品，通知本公公司業務單位位準備報價。6) 若不同意樣品，則則由業務單位位再交由製造造單位修改。7) 若不同意交期，則則再與製造單單位協商後再再與客戶洽商商。8) 同意樣品及交期期後，業務單單位依據製造造單位之樣樣品成本分析析報告，再再加計運費、保保險費、各項項費用及預期期利潤，訂出出售價，並填填
9、製報價單單交由主管管核准。9) 業務單位主管同同意售價，簽簽准報價單單後，則由由主辦人員向向顧客報價。10) 若顧客接受報價價，業務單位位接獲客戶訂訂單後，首先先檢查訂單單各項條件件齊全與否，訂訂購內容是否否清楚，若有有塗改應蓋章章確認。11) 對於客戶所下訂單之訂訂購種類、數數量、規格等等各項要求，由由業務單位視視狀況決定是是否要預收部部份貨款。12) 若有預收貨款，則則依預收款項項作業規定。13) 若無預收貨款，則則作信用調查查及授信審核核。第2節 控制重點1. 訂單處理1) 接受訂單核核章手續必須須齊全。2) 訂單塗改是是否有蓋章或或註記。3) 業務人員報價價單應依規規定辦理，售售價應考
10、慮估估計成本之正正確性，並加加計合理利潤潤。4) 核准售價不能超超過權限。5) 業務人員與客戶戶談妥交易是是否經客戶確確認，交期進進度應列入控控制。6) 單位售價、總價價等計算是否否正確。7) 優待條件與公司司規定應符合合。8) 應注意品質，要要求條件必須須符合公司製製作能力。2. 訂單變更1) 訂單變更時時，是否隨即即反應處理。2) 受訂後在未製造造前，才准予予受理作廢。3) 訂貨後經製造而而必須取消時時，不論是銷銷售或客戶因因素，均應查查明該訂單單內容是否否有取消條款款，並查明損損失處理情形形。4) 修正訂單或或訂單作作廢是否有會會辦相關單位人員員。5) 訂單修改內內容是否合理理。6) 訂
11、單修改日日期是否在送送貨日期之後後。7) 若修改單價或數數量比原來多多時，要查其其是否補開發發票。第3節 相關資料訂單、成成本分析報告告、樣品品成本分析報報告、報報價單等。第1節 作業程序1) 若客戶並非付現現，而採信用用交易者，則則先調閱往來來客戶資料料，有無過過去往來紀錄錄。2) 若為新客戶，則則由業務單位位填妥客戶戶資料，送送授信單位審審核。3) 授信單位接獲業業務單位之資資料後，再深深入調查客客戶資料及及查詢銀行交交易紀錄狀況況。4) 授信單位將資料料整理評估後後，決定授信信額度上限。5) 若授信單位經評評估後，認為為此客戶信用用不佳，可與與業務單位聯聯繫，討論是是否要接受訂單。6)
12、若雖信用評估不不佳，但仍接接受此訂單單，則由授授信單位決定定是否要求擔擔保抵押或保保證，或是要要求現金付款款。7) 若接受擔保或保保證條件時，由由業務單位追追蹤及初審客客戶設定擔保保或保證作業業。8) 抵押保證事宜初初步辦理妥當當後，將資料料再由授信單單位審核。9) 若通過則由授信信單位評估後後，給予信用用額度。10) 若未通過，則授授信單位決定定是否再增加加擔保品或保保證，還是要要求貨到付現現。11) 客戶訂單金額未未超過信用額額度，則接受受此訂單並出貨。12) 若訂單超過過信用額度，則則再交由授信信單位審核信信用，是否增增加額度。13) 額度若有更動，仍仍須經由上述述授信過程。14) 收款
13、人員應將客客戶之信用及及付款資料，交交由授信單位位電腦歸檔及及整理，以更更新客戶信用用額度。第2節 控制重點1) 必須建立客戶戶資料基本資資料檔案，登登記有關交易易情形、財務務及信用狀況況。2) 客戶授信總額之之擬定，是否否考慮對方之之資本額、營營業情形、損損益情形、創創業期間、信信用、保證及及抵押額度等等內容。3) 必須辦妥保證者者，是否至少少每年重新辦辦理對保工作作，並由第三三者每半年對對保一次。4) 對於未辦妥手續續或超過授信信總額者，其其出貨應經特特案核准。5) 對新增客戶或轉轉向他公司購購貨者，必須須分析其變更更原因，並檢檢討改進。6) 對於市場資料之之蒐集是否充充份，範圍包包括供需
14、量之之變遷、產品品技術之革新新、競爭者之之策略等。第3節 相關資料客戶資料、訂單等。第1節 作業程序1) 製定個別推廣業業務人員業績績目標。2) 製定業務人員獎獎勵制度以激激勵營業員之之工作意願。3) 設計完整訓練計計劃，使其有有自信及能力力面對客戶。4) 重視職業道德教教育，強調操操守重要。5) 強調自動自發自自我管理。6) 每月由業務人員員填製彙總營業月報表表。7) 每月結算業務單單位業績，並並將與目標的的差距告之，促促使其自我激激勵。8) 定期分析業務部部門之實績、損損益，並製年年度銷售比較較表。9) 業務人員每月底底填製下月份份之客戶預預定拜訪表，藉以安排排日程及出差差日期，並彙彙總呈
15、董事長長室留存。第2節 控制重點1) 擴展業務人員個個別目標之製製定是否太低低。2) 業務人員區域劃劃分是否恰當當。3) 客戶預定拜訪訪表是否有有填製，是否否確實執行預預定進度。4) 有無浮報差旅費費、交際費之之情形。5) 業務人員本身能能力及訓練是是否足夠。6) 業務人員是否夠夠積極、主動動。7) 業務人員之各種種激勵制度，是是否具有足夠夠誘因。8) 業務人員與客戶戶往來是否誠誠實，對公司司是否忠誠。第3節 相關資料業務月報表、客戶預預定拜訪表。第1節 作業程序1. 交期管理1) 以業務單位與客客戶協調之交交貨（或裝船船）日，為交交期管理之管管制基準。2) 將各訂單之之預定交期依依日期排列，
16、並並註明內外銷銷。3) 通知倉儲單位各各批貨品之交交期、交貨地地點、貨品種種類等。4) 若為外銷，則在在交運前七日日，準備報關關文件及出貨貨手續；若為為內銷，則在在交運前二日日，準備出貨貨手續。2. 出庫排程1) 倉儲單位將各業業務單位通知知之各批貨品品交期彙總，安安排出貨日期期。2) 依出貨日期、貨貨品種類、交交運種類等，安安排出庫日程程及出庫事宜宜。3) 在預定出貨日期期，將準備交交運貨品打包包好，預備裝裝車工具，並並聯繫運送工工具及貨運單單位。3. 出庫紀錄1) 依出貨單出出庫。2) 成品出庫時依品品名、規格不不同，登錄庫庫存明細帳。3) 出庫時，警衛依依出貨單或託運單單放行貨車車，並將
17、車號號登入進出廠廠紀錄簿。4) 內銷貨品，貨到到客戶簽收後後，回條由貨貨運單位取回回，交與業務務單位。5) 財會單位依據出貨單入入帳，列記應應收帳款及銷銷貨收入。4. 外銷裝船1) 業務單位將備妥妥之報關文件件及裝船（裝裝機）文件，交交由報關行或或自行報關。2) 外銷貨品運至碼碼頭或機場後後，由船公司司或空運公司司開出裝船（裝裝機）證明後後，貨運單位位將各項裝船船（裝機）文文件攜回，交交給業務單位位。第2節 控制重點1) 受訂交貨應列進進度表控制，必必須準時交貨貨，如有逾期期，應檢討未未交貨原因，並並提出改善對對策。2) 製造單位對於客客戶要求之交交貨日期，如如無法於預定定日期完成，或或無法依
18、排程程製造時，必必須即時反映映業務單位處處理。3) 交貨之種類、數數量應與客戶戶訂單、出貨單上上之內容一致致。4) 預備交運貨品應應與其他庫存存品分開置放放；貨品打包包時，包裝應應符合訂單要要求，各項資資料應填寫清清楚。第3節 相關資料訂單、出出貨單、託運單等等。第1節 作業程序1. 開立發票1) 出貨時立即開出出發票，開開立時須符合合營業稅法規規定。2) 發票內容與與送貨內容須須相符。3) 將發票號碼碼填於出貨貨單。2. 發票作廢申請1) 收回原發票填寫發票票作廢申請書書，並由客客戶簽章。2) 發票作廢申申請理由包括括有：(A) 發票內容開開錯者。(B) 發票所載數數量與客戶簽簽收數量不符符
19、者。(C) 因故遭受退貨者者。3) 原發票取回回，若為當月月份發票，則直接訂訂於存根聯上上加蓋作廢章章，始可另開開新發票。4) 於原出貨單與作廢發發票上註明明新開立發發票號碼。5) 發票作廢申請請書須歸檔檔處理。6) 若為已申報營業業稅之發票票，應附客客戶簽章之證證明書及原發票向稅稅捐機關申請請專案辦理營營業稅扣抵或或退回。第2節 控制重點1) 發票之開立立，應依營業業稅法規定辦辦理，內容應應與出貨單單相符。2) 財會單位應俟原原發票之之收執聯及扣扣抵聯收到後後，才將發發票作廢，重重新開立正確確發票；同時有關單單據另卷保存存，以便檢討討核對發票票作廢原因因。3) 注意有無跳開發票情形形，空白及
20、作作廢發票應適當保存存，以便連號號控制、勾稽稽。第3節 相關資料發票、出出貨單、發票作廢申申請書等。第1節 作業程序1) 會計人員根據出貨單會計計聯以及發發票，製作作傳票登入客客戶別應收收帳款明細帳帳。2) 出貨單客戶戶聯經客戶簽簽收後，交由由業務人員按按時收款。3) 每月結帳一次，由由會計人員提提供業務人員員（客戶別）應收帳款明明細表，由由業務主管核核對尚未收款款之客戶簽收收聯與應收收帳款明細表表二者是否否相符，不符符應即追查原原因。4) 業務人員收到客客戶款項，填填寫收款報報告單，經經出納人員簽簽收無誤後交交由會計人員員沖帳。5) 每月編製應收收帳款帳齡分分析表，並並將超過一般般週轉期或規
21、規定期限尚未未收現者，列列表註明債務務人、金額及及原因加以查查明。6) 核對應收帳款明明細各戶與明明細表、總分分類帳、暨有有關憑證是否否相符。7) 不定期向債務人人函證應收帳帳款餘額。8) 確定備抵呆帳之之提列是否適適當足夠，已已確定之壞帳帳是否轉列損損失。9) 呆帳沖銷應收帳帳款，須經主主管核准。10) 因銷貨退回及折折讓所發生之之應收帳款減減少，須經主主管核准。第2節 控制重點1) 應收帳款明細細帳與未收收款之出貨貨單上客戶戶簽收必須相相符。2) 銷貨明細表應與收款款報告單相相符。3) 逾齡之帳款是否否查明原因。4) 退貨必須扣抵應應收帳款。5) 每期均應提列備備抵壞帳，金金額力求適當當，
22、呆帳沖銷銷應經核准。6) 異常帳款發生後後，應依公司司規定迅速處處理，並確保保公司債權。7) 異常帳款發生原原因必須詳細細分析檢討，並並採取各種防防範改進措施施。第3節 相關資料出貨單、發票、應收帳款明明細帳、應收帳款明明細表、銷貨明細表表、收款款報告單、應收帳款帳帳齡分析表等。第1節 作業程序1. 客訴發生1) 當有客訴問題發發生時，先由由業務單位了了解事情發生生狀況。2) 若狀況並不是很很嚴重，或事事故發生原因因很常見，由由業務單位便便可判斷責任任歸屬時，即即由業務單位位判定是否為為公司責任。2. 責任判定1) 當發生事故原因因並不常見，須須進一步研究究或者事故損損壞情形非常常嚴重需詳加加
23、探究者，則則由品管單位位詳加研究調調查後，判定定責任歸屬。2) 若最後判定原因因非為公司的的責任時，通通知客戶，告告知其原因以以及公司不理理賠之理由。3. 處理意見1) 若判定為公司責責任時，則由由業務單位填填妥銷售事事故報告單，附上品管管單位檢驗結結果，會同品品管單位、董董事長室單位位，商討處理理方法。2) 將決定之處理辦辦法，附於銷售事故報報告單，交交由業務單位位主管審核。3) 若審核意見不同同意，應說明明原因理由交交回業務、品品管、與董事事長室等單位位再行協議。4) 若同意上述處理理意見，則通通知客戶。5) 若客戶不同意處處理方式，由由業務單位反反映客戶意見見後，由上述述等單位再協協議。
24、6) 若客戶同意上述述處理方式，達達成共識，則則視規定為換換貨或理賠之之處理。4. 退貨1) 退貨時，由業務務單位至客戶戶處將退回商商品取回。2) 依退回商品狀況況、退貨相關關規定或處理理意見決定退退貨價格、數數量。3) 填寫退換貨報報告單。4) 將商品退回倉儲儲單位。5. 理賠1) 若需理賠，由董董事長室辦理理理賠手續。2) 依客訴處理規定定，計算索賠賠或折讓。6. 作成紀錄1) 將上述銷售事故故自發生到退退貨理賠，依依事件別，登登載於客訴訴紀錄簿。2) 將各項客訴紀錄錄整理分析，作作為產品設計計或製造生產產等參考。第2節 控制重點1) 對於客訴案件，應應作迅速妥當當之處理；對對顧客質疑事事
25、項，應作適適當說明；對對客戶所提意意見，應分類類統計並分析析檢討。2) 客訴問題發生，責責任應明確歸歸屬，理賠力力求合理，手手續必須完備備。3) 退貨發生應按規規定扣減績效效獎金，退貨貨應按規定折折價登帳，查查明有無特定定客戶之退貨貨次數較多。4) 退貨之原發票必必須即時收回回，每筆退貨貨均交由財會會單位及倉儲儲單位登帳，對對退換之貨品品應依規定調調整內容。5) 對於理賠案件，必必須詳加檢討討，並採取適適當之改進措措施；對於銷銷售事故須獎獎懲者，亦應應確實執行。第3節 相關資料銷售事故報告告單、退退換貨報告單單、客訴訴紀錄簿等等。第1節 作業程序1) 交貨時，依保保證卡編號號建立服務務卡，登錄
26、錄維修紀錄。2) 須定期維修部份份，依所在定定點及維修日日期安排時間間表，照表維維修並記錄維維修情形及產產品狀況。3) 服務裝備妥善保保管使用，並並定期保養維維修。4) 定期檢討服務績績效及顧客滿滿意度。第2節 控制重點1) 服務材料、工具具、設備與各各項實物是否否與帳面相符符。應按期檢檢修者，是否否徹底執行。2) 服務時態度是否否親切有禮，並並盡量以客戶戶利益為考量量。3) 門市客戶退換（修修）貨品，是是否依規定為為其服務。第3節 相關資料保證卡、服務卡等等。第1節 作業程序1) 備妥信用狀，銷貨確確認書、出口押匯申申請單、裝箱單、提單等辦辦理結匯。2) 編預定表控制裝裝船。3) 列表控制簽
27、證、押押匯報關費用用申請核准及及報銷等事務務，並作進度度跟催。4) 委託供應加工外外銷廠商代工工者，依期限限收取出口證證件，辦理外外銷沖退事務務。出口證件件收齊後差價價保證票即退退還客戶，出出口證件逾期期依約加收價價差。5) 成品報運出口之之翌日起檢附附有關證件辦辦妥外銷沖退退稅捐。6) 押匯金額先沖銷銷外銷貨款，如如無貨款則直直接轉存本公公司帳戶。7) 業務人員與客戶戶洽議外銷佣佣金，當簽訂訂合約，合約約金額以不超超過法定最高高限額為限。經經主管機關專專案核准後，交交銀行以信匯匯或電匯方式式進出。第2節 控制重點1) 有關裝船、簽證證、報關、押押匯等各項營營業，應列表表做進度管制制，並按規定
28、定確實執行。2) 前述各項運費、保保險費、報關關費及他費用用之申請核准准手續，應依依規定辦理，支支付金額必須須計算正確無無誤。3) 外銷文件應按客客戶訂單或L/C逐逐案編號歸類類，並編製目目錄索引，以以利日後資料料搜尋。4) 文件檔案必須指指定專人保管管，未經授權權者應嚴禁接接觸或翻閱。5) 支付外銷佣金必必須有合約，並並取得結匯證證明或其他證證明文件。第3節 相關資料信用狀，銷貨確認書書、出口口押匯申請單單、裝箱箱單、提提單、訂訂單等。第1節 作業程序1. 預收貨款1) 依規定與合約約約定辦理理，預收定金金成數變更時時須經核准。2) 預收定金之收款款程序、核准准等依公司規規定處理。3) 預收
29、貨款收訖時時，除即開立立發票外，另另開二聯式收據，一一聯交給對方方，另一聯存存根據以入帳帳。4) 退還預收貨款或或存貨款時，發票及收據均應應出示繳回，繳繳回之收據據另存檔保保管。5) 預收部份或全額額貨款後出貨貨，沖銷預收收貨款時在傳傳票註明出出貨單號碼碼。6) 發還定金時權責責義務應確實實結清，切不不可由經辦代代領。2. 預收收益1) 預收收益應依照照合約規規定辦理，其其有變動時，須須經主管核准准。2) 預收收益依規定定比率攤轉。3. 應收票據1) 收受票據時應檢檢查下列項目目：(A) 到期日。(B) 發票人簽章、帳帳號。(C) 支票金額大寫是是否錯誤。(D) 塗改部份應有發發票人簽章。2)
30、 若客戶使用客票票時，應背書書確實。3) 應收票據依到期期日排列保存存，下月份到到期之票據於於本月底前與與會計帳核對對無誤後，送送銀行代收。4) 預估送存票據到到期日，並查查核是否有入入帳。5) 票據更換或延兌兌應填更換換延兌票據據報告單註註明理由，須須經核准後始始可行，追蹤蹤且記錄其兌兌現情形，如如有蓄意拖延延或換票之情情形應特別列列入紀錄。6) 經退票之票據應應先轉回催收收帳款，再予予追收，並填填寫退票處處理報告單，立即將退退票交與財務務人員處理，並並將處理情形形記入退票票處理報告單單中，通知知徵信單位追追蹤處理。7) 附有抵押品之票票據，應加盤盤點，並確定定其價值。8) 附息票據計算利利
31、息收入及應應收利息。第2節 控制重點1) 應重視發貨、開開具發票及按期收款款等有關作業業間之密切聯聯繫，不致產產生脫節或疏疏漏現象。應應收帳款之認認真查核及按按期勤於催收收極為重要；呆帳發生情情形及增減變變動原因應即即時查明，並並迅速採取必必要行動，以以期改進。1) 預收貨款收據據存根聯應應連續編號，如如有作廢，須須兩聯收回，並並蓋作廢章。2) 非銷貨客戶之應應收票據，是是否留意取得得原因；帳務務處理作業上上，應與銷貨貨之應收票據據分開。如因因背書轉讓取取得者，應另另行列示。3) 原始或背書轉讓讓之票據，應應注意追索時時效。4) 列為呆帳沖銷之之票據，應注注意是否經主主管核准。5) 每月底核對
32、銀行行對帳單及送送存銀行代收收之票據時，公公司帳載應與與銀行紀錄相相符合，如有有不符，應編編製調節表，列列明不符原因因；調節表應應由出納及應應收帳款人員員以外之第三三人負責編製製。第3節 相關資料合約、收收據、發發票、出出貨單、更換延兌兌票據報告單單、退票票處理報告單單等。第1節 作業程序1) 銷貨折讓依規定定辦理，並在在收款報告告單中註明明，且須取得得客戶簽章之之折讓證明明單。2) 折讓金額之核決決權限須合乎乎規定。3) 銷售特案之折讓讓應註明所屬屬特案條件經經授權核准無無誤後，始可可予以折讓。4) 因銷售事故之折折讓，應再附附銷售事故故報告單。第2節 控制重點1) 內銷銷貨折讓必必須經權責
33、單單位主管核准准後辦理。2) 內銷銷貨折讓應應取得客戶簽簽章之折讓讓證明單，並並辦理營業稅稅之扣抵作業業。3) 因外銷事故而發發生之銷貨折折讓，應取得得所得稅法規規定之證明文文件，如國外外客戶索賠文文件、公證機機構出具之證證明等。第3節 相關資料收款報告單、折讓證證明單、銷售事故報報告單等。第1節 作業程序1) 就下列項目分別別比較實際與與預算差異的的金額：(A) 售價、數量及銷銷貨收入。(B) 銷貨折扣及折讓讓。(C) 銷貨成本。(D) 銷貨毛利。(E) 銷售費用。2) 分析各利潤中心心，各科目影影響利潤目標標之比例。3) 就各業務人員、地地區別及產品品別分析。4) 比較業務人員、地地區別及
34、產品品別之目標與與實際之差距距。5) 找出差異原因並並改善之。6) 若原因不明，則則針對造成差差異影響最大大的科目詳加加分析，並列列出可行方案案。7) 就差異原因，找找出對個別業業務人員之管管理重點，若若為訓練不足足，則再加強強訓練。8) 業務人員對目標標的差異應列列入考評。9) 編製利潤中心之之百分比財務務報表，比較較其比率變化化之情形。第2節 控制重點1) 分析產品別售價價、成本、毛毛利，檢討產產品別經營價價值。2) 分析業務單位收收入之消長，利利用前後多期期趨勢變化分分析數量、單單價、營業額額增減與市場場景氣、銷路路拓展情形。3) 計算及核對銷貨貨成本之計算算、表達，費費用分攤應力力求正
35、確。4) 各項推銷成本歸歸屬，以及支支付之發票、收收據均須正確確。5) 計算銷貨成本應應依公司規定定及會計制度度確實執行。6) 編製產品別之銷貨毛利分分析表時，應應考慮各項不不同交易條件件，如FOBB或C&F，在在同一基礎上上相互比較；比較分析時時應計入直接接銷售費用，如如運費、保險險費、佣金等等。7) 計算方法之變更更、影響損益益等因素應作作一比較，並並作必要之充充分表達。8) 有關調整項目對對成本或盤盈盈（虧）之影影響列入本期期，應經核准准，金額力求求合理。9) 查核貨品交運日日期、入帳日日期、收款日日期、結匯日日期，有無拖拖延異常事項項。10) 銷貨折讓或退回回，有無經過過核准，並檢檢討原因。11) 比較不同客戶售售價、佣金率率的差異情形形。12) 比較不同客戶，不不同期間佣金金之變動情形形。13) 運費必須合理，並並依規定費率率支付；查明明是否有裝運運方式不合理理，致運費增增加的情形發發生。第3節 相關資料銷貨毛利分析析表等。