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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.行政单位净净资产核算算1、 净资产简介介指行政单位位资产减负负债后的差差额。净资产=资资产负债2、 净资产种类类净资产分为为固定基金金和结余。一、 固定基金（一）固定定基金简介介1、 定义：指行行政单位固固定资产所所占用的资资金。2、 意义：反映映行政单位位固定资产产的规模，体体现国家对对行政单位位固定资产产的所有权权。反映固固定基金的的增减变化化情况。3、 特点：行政政单位的固固定资产不不提折旧，固固定基金的的数额随固固定资产的的变化而变变化，固定定资产与
2、固固定基金总总保持一致致。（二）固定定基金核算算固定基金属属于净资产产类科目。1、 增加固定资资产时借：固定资资产 贷：固固定基金2、 减少固定资资产时借：固定基基金 贷：固固定资产注：增加与与减少的会会计分录相相反。3、 增加固定资资产的情况况：购入、调入、建建造、接受受捐赠、盘盘盈等。4、 减少固定资资产的情况况：报废、毁损、盘盘亏、转让让等。5、具体的的账务处理理(1)固定定资产增加加A购入增增加借：经费支支出 贷：银银行存款同时 借：固定定资产 贷：固定定基金B调入增增加借：固定资资产 贷：固定基金金C接受捐捐赠借：固定资资产 贷：固定基金金D盘盈增增加借：固定资资产 贷：固定基金金（
3、2）固定定资产减少少调出或变卖卖借：银行存存款 （卖卖价收入） 贷：其他收入入 （卖价价收入）借：固定基基金 （账账面价值） 贷：固定资产产 （账面面价值）例题1、某某单位以经经费购入固固定资产，价价格为899000，以以银行存款款收讫。 借：经费费支出 8890000 贷贷：银行存存款 890000 借：固定定资产 8890000 贷贷：固定基基金 890000例题2、某某行政单位位经批准将将一辆原价价为1700000元元的旧汽车车卖给其他他单位，售售价为555000元元，款项已已存入银行行。 借：银行行存款 550000 贷贷：其他收收入 555000 借：固定定基金 1700000 贷贷
4、：固定资资产 17700000第11章 行政政单位资产产的核算一、判断题题 1、行政单单位购入的的各种材料料、物资、办公用品品等，都应应作库存材材料核算。（ ）2、行政单单位可以用用暂时闲置置的现金及及各种存款款购买有价价证券。（ ）3、行政单单位的固定定资产不需需计提折旧旧。（ ）4、租入固固定资产，租租金作经费费支出处理理，同时增增加固定资资产和固定定基金。（ ）5、行政单单位固定资资产发生修修理费用时时，不论是是大修理还还是日常修修理，均作作为当期费费用处理。（ ）6、“固定定资产”和和“固定基基金”是一一一对应的的会计科目目，都属于于资产类。（ ）7、行政单单位固定资资产报废过过程中发
5、生生的清理费费用应列为为“其他支支出”，变变价收入计计入“其他他收入”。（ ）二、单项选选择题1、在现金金收付过程程中，对现现金长款先先做（ ）入入帐，增加加库存现金金。A 暂付款款 B 暂暂存款 CC银行存款款 D 待处理流流动资产损损益2、行政单单位无偿调调入的固定定资产，按按（ ）入帐。A 估价 B市市场价格 CC重置完全全价值 D计划划价格3、行政单单位的一般般设备，单单位价值在在（ ）元元以上。A 1000 B 2200 C 8000 DD 50004、盘盈的的固定资产产，按（ ）价价值入帐。A 同类资资产的市价价 B 估估计价值 CC 重置完完全价值 D原原值三、多项选选择题1、下
6、列各各项，计入入行政单位位库存材料料成本的有有（ ）。A 买价 B 运杂费 C差差旅费 DD 税金2、下列各各项，行政政单位可以以用现金支支付的有（ ）。A 职工工工资 B 个人人劳务报酬酬 C向个人收收购农副产产品的价款款 DD 出差人人员必须随随身携带的的差旅费3、行政单单位的固定定资产原值值包括（ ）。A 买价 B运运杂费 CC 安装费费 DD差旅费4、对已入入帐的固定定资产帐面面价值可进进行调整的的有（ ）A 对固定定资产重新新估价 B 增增加补充设设备和改良良装置C将固定资资产的一部部分拆除 D 根据实际际价值调整整原来的暂暂估价值第11章 行政政单位资产产的核算一、判断题题 FF
7、F T F T FF F二、单项选选择题 BB AA DD C三、多项选选择题 AD ABBCD ABCC AABCD 一、拨入经经费和拨出出经费 1、拨拨入经费(总帐)帐帐户,用来来核算由财财政部门或或上级主管管部门拨入入的预算经经费,余额额一般在贷贷方,反映映拨入经费费的累计数数。应设“拨入经常常性经费”和“拨入入专项经费费”两个明明细科目。 收到经费费拨款单时时，借：银银行存款贷贷：拨入经经费 缴回拨款款时，借：拨入经费费贷贷：银行存存款 年终结帐帐时，将本本帐户的贷贷方余额(不含预拨拨下年度经经费)转入入“结余”帐户，年年终转帐后后本帐户无无余额。借借：拨入经经费，贷：结余余 22、拨
8、出经经费(总帐帐)帐户，核核算主管会会计单位按按核定预算算拨付所属属单位的预预算资金。余额一般般在借方，反反映拨出经经费的累计计数。应使使用财政部部门统一的的“财政拨拨款凭证”四联单，不不得用支票票拨付和所所属单位打打收条的方方式拨款。 转拨经费费时，借：拨出经费费单单位贷：银行存款款 收回或冲冲销转出时时，借：银银行存款贷贷：拨出经经费 年终结帐帐时，将本本帐户的借借方余额(不含预拨拨下年度经经费)转入入“结余”帐户，年年终转帐后后本帐户无无余额。借借：结余贷贷：拨出经经费 本帐户应应按所属单单位设置明明细帐。 二、应缴缴财政专户户款和预算算外资金收收入 1、应缴缴财政专户户款(总帐帐)帐户
9、，核核算行政单单位按规定定代收的应应上缴财政政专户的预预算外资金金，余额一一般在贷方方，反映应应缴未缴数数，年终本本科目应无无余额。 收到应上上缴财政专专户的各项项收入时，借借：银行存存款，贷：应缴财政政专户款 上缴财政政专户时，借借：应缴财财政专户款款，贷：银银行存款 应按按照预算外外资金的类类别设置明明细帐。 2、预预算外资金金收入(总总帐)帐户户，用来核核算预算外外资金的收收入情况，余余额一般在在贷方，反反映预算外外收入的累累计数。 收到从财财政专户拨拨入的预算算外资金时时，借：银银行存款贷贷：预算外外资金收入入 主管部门门收到财政政专户核拨拨的属于所所属单位的的预算外资资金时，应应通过
10、“暂暂存款”帐帐户核算。 收到时借：银行行存款贷：暂暂存款 转拨拨时借：暂暂存款贷：银银行存款 年终结帐帐时将本帐帐户的贷方方余额转入入“结余”科目,借借：预算外外资金收入入,贷：结结余 年终转帐后本帐户无余额。 三、其他收入 其他收入包括零星杂项收入，如变卖旧报刊杂志的收入;有偿服务收入，是指财政部门规定不用上交的收入;有价证券、银行存款利息的收入。 经财政部门批准不上交的零星收入、有偿服务收入、有价证券利息收入、固定资产处置和残值变价收入，借：银行存款（现金）贷：其他收入 冲销其他收入时，借：其他收入贷：银行存款（现金） 年终结帐时，将本帐户的贷方余额转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余
11、额。借：其他收入贷：结余 四、经费支出 经费支出核算行政单位在业务活动中发生的各项支出。 经费支出按开支对象分为人员经费、公用经费、对个人和家庭的补助支出。 人员经费包括：基本工资、津贴、奖金、社会保障费、其他; 公用经费包括：公务费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、交通费差旅费、会议费、培训费、招待费、福利费、劳务费、就业补助费、租赁费、物业管理费、维修费、专用材料费，办公设备购置费、专用设备购置费、交通工具购置费、图书资料购置费、其他； 对个人和家庭的补助支出：离休费、退休费、退职（役费、抚恤和生活补助、医疗费、住房补贴、助学金、其他。 经费支出(总帐)帐户，用来核算本单位预算经费的实际支
12、出数，余额一般在借方，反映经费支出的累计数。 财政直接支付的核算，由财政直接支付的工资，年终应根据财政直接支付入帐通知书和代发工资的银行盖章转回的工资发放明细表， 主管部门：借：经费支出(本单位) 拨出经费(转拨所属单位) 贷：拨入经费 所属单位：借：经费支出 贷：拨入经费 对实行集中支付的政府采购，可根据政府采购支付转移通知书作相同的分录，属于固定资产的同时记：借：固定资产贷：固定基金 依据支出的原始凭证，借：经费支出贷：现金或银行存款 年终结帐时，将本帐户的借方余额转入“结余”帐户， 借：结余贷：经费支出，年终转帐后本帐户无余额。 帐户应按财政部门统一规定的“目”级支出科目设置明细帐。 五
13、结转自筹基建 结转自筹基建(总帐)帐户，核算经批准用拨入经费以外的资金安排基本建设，其所筹集并转入建设银行的资金。余额一般在借方。 转存建设银行时，借：结转自筹基建贷：银行存款 基建项目完工后剩余资金收回时，借：银行存款贷：结转自筹基建 年终结帐时，将本帐户的借方余额转入“结余”帐户， 借：结余贷：结转自筹基建， 年终转帐后本帐户无余额。 六、现金 现金(总帐)帐户，核算行政单位的库存现金，余额一般在借方，反映库存现金的数额。 收到现金时，借：现金，贷：有关收入科目 提取现金时，借：现金，贷：银行存款 支出现金时，借：经费支出，贷：现金 应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据现金收付款凭证，按照
14、业务发生的顺序逐笔登记。每日业务终了，应计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和余额，并将余额与实际库存数核对相符。七、银行存款 银行存款(总帐)帐户，核算行政单位存入银行及其他金融机构的各种款项，余额一般在借方，反映银行存款数额。 通过银行结算取得收入时，借：银行存款，贷：有关收入科目 将现金取存入银行时，借：银行存款，贷：现金 通过银行结算支出时，借：经费支出，贷：银行存款 应按开户银行、存款种类，分别设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据银行收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。每日业务终了，应结出余额。应定期与银行对帐，至少每月核对一次。月份终了，单位帐面余额与银行对帐单余额之间
15、如有差额，应逐笔查出原因，分别情况进行处理。属于未达帐项，应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。八、有价证券 有价证券(总帐)帐户，核算行政单位购入的有价证券，余额一般在借方，反映尚未兑付的有价证券本金数。 购入有价证券时，借：有价证券，贷：银行存款 兑付本息时，借：银行存款，贷：有价证券(本金)、其他收入(利息) 九、暂付款 暂付款(总帐)帐户，核算行政单位待核销的结算款项，余额一般在借方，反映尚待结算的暂付款累计数。 发生暂付款时，借：暂付款，贷：现金或银行存款 结算收回时，借：现金或银行存款，贷：暂付款 核销转列支出时，借：经费支出等有关科目，贷：暂付款 本帐户应按债务单位或个人名
16、称设置明细帐。 十、库存材料 库存材料(总帐)帐户，核算行政单位大宗购入、需要库存的材料，余额一般在借方，反映库存材料的实际库存数。办公材料随买随用的，可不设本科目。 购入材料并已验收入库时，借：库存材料，贷：银行存款等有关科目 领用出库时，借：经费支出，贷：库存材料 购入材料以购价作为入帐价格。材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等不记入库存材料价格，直接列入有关支出科目核算。 本帐户应按照库存材料的类别、品种设置明细帐,并根据库存材料入库、出库单逐笔登记。 库存材料至少每年应盘点一次,对于发生的盘盈、盘亏等情况，应查明原因，作出处理。 盘盈时，借：库存材料，贷：经费支出 盘亏时，借：经
17、费支出，贷：库存材料 属于非正常性的毁损，应按规定的程序报经批准后处理。 十一、固定资产 固定资产指一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，使用年限在一年以上的资产。单位价值未达到以上标准，但耐用年限在一年以上的大批同类物资，也作为固定资产管理。 固定资产一般分为六类：房屋建筑物、一般设备、专用设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。 固定资产(总帐)帐户，核算行政单位固定资产的原价，余额一般在借方，反映所有固定资产的总值。 购建固定资产时，借：经费支出办公设备，贷：银行存款 同时借：固定资产办公设备，贷：固定基金 接受捐赠的固定资产，借：固定资产，贷：固定基金 盘盈的
18、固定资产，按重值价，借：固定资产，贷：固定基金 调出变买的固定资产，按帐面价，借：固定基金，贷：固定资产 盘亏、毁损、报废的固定资产，按减少固定资产的帐面原值销帐。 借：固定基金，贷：固定资产 毁损、报废的固定资产清理过程中发生残值收入， 借：现金，贷：其他收入 发生的支出，借：经费支出，贷：现金 本帐户应按固定资产分类设置明细帐或固定资产卡片。 固定资产入帐价值的确认： 购入、调入的固定资产，按实际支付的买价、调拨价加上发生的运杂费、保险费、安装费、车辆购置附加费记帐。 自己建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出记帐。 改建、扩建的固定资产，按照改建、扩建过程中发生的支出，减去改建、
19、扩建过程中发生变价收入后的净增加值，增记固定资产。 接受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市场价格记帐，发生的相关费用，应记入固定资产价值。 无偿调拨的固定资产，应当按估计价格记帐。 盘盈的固定资产，按照重值完全价值记帐。 已使用但尚未办理移交手续的固定资产,可先按估价记帐,待确定价值后,再进行调整。 购置固定资产过程中发生的差旅费，不记入固定资产价值。 5、已入帐的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动： 根据国家规定对固定资产进行重新估价; 增加补充设备或改良装置的; 将固定资产一部分拆除的; 根据实际价值调整原来暂估价值的; 发现原来固定资产价值有错误的。 十二、应缴预算款 应缴预算款
20、主要包括：纳入预算管理的政府性基金、行政性收费、罚款、没收财物变价款、赃款和赃物变价款、其他按照预算管理规定应上缴预算的款项。 应缴预算款(总帐)帐户，核算行政单位按规定应缴入国家的预算款，余额一般在贷方，反映应缴未缴数。年终本科目应无余额。 收到应缴预算款项时，借：银行存款(现金)贷：应缴预算款 上缴时，借：应缴预算款贷：银行存款 应按照应缴预算款项的类别设置明细帐。 十三、暂存款 暂存款(总帐)帐户，核算行政单位发生的临时性暂存、应付等待结算款项，余额一般在贷方，反映尚未结算的暂存款数额。 收到暂存款时，借：银行存款或现金，贷：暂存款 冲转或结算退还时，借：暂存款，贷：银行存款或现金 应按
21、照债权单位或个人名称设置明细帐。 十四、固定基金 固定基金(总帐)帐户，核算行政单位因购入、调入、建造、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金，余额一般在贷方，反映固定基金总额。 增加固定基金时，借：固定资产等科目，贷：固定基金 减少固定基金时，借：固定基金，贷：固定资产等科目 十五、结余 结余(总帐)帐户，核算行政单位各项收支相抵后的累计余额，余额一般在贷方，反映单位滚存结余。 年终将“拨入经费”(不含预拨下年经费)、“预算外资金收入”和“其他收入”科目的余额转入结余的贷方，借：拨入经费(不含专款)贷：结余 预算外资金收入 其他收入 将“经费支出”(不含预拨下年经费)、“拨出经费”和“结转自筹基建”科目的余额转入结余的借方，借：结余贷：经费支出(不含专款) 拨出经费(不含专款) 结转自筹基建 有专项资金的单位应将结余分为经常性结余和专项结余进行明细核算。