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1、银行会计学复习资料 95/96Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.银行会计计学自学学辅导二、课程性性质银行会计计学是金金融专业的的必修课，它它是在学习习完初级级会计学货币银银行学原理理和有关关银行业务务等课程的的基础上开开始学习的的一门专业业课。银银行会计学学是将会会计学的基基本原理和和基本方法法应用于银银行业务的的一门专业业会计，属属经济应用用型学科，是是金融专业业本、专科科学生的必必修课程之之一。该课课程主要包包括银行会会计的基础础理论、基基本业务核核算方法和和内部管理理三部分内内容。其提
2、提供的理论论与方法对对于金融实实践和理论论研究具有有重要的基基础作用。通过该门门课程的学学习，学生生应该熟悉悉银行会计计业务、掌掌握银行基基本核算方方法和技术术，具有银银行会计工工作的初步步能力。三、本课程程的地位和和作用银行会计课课程属实务务性，操作作性比较强强的学科，是是针对银行行业务经营营特点进行行的会计核核算。由于于银行在整整个社会经经济生活中中所处的地地位非常特特殊，位置置也就非常常重要，和和其他企业业从事的生生产经营活活动有着本本质的不同同，决定了了会计所要要反映的内内容和其他他企业会计计反映的内内容有着很很大的差别别，也可以以说有些方方面是完全全不同的，是是一门重要要的专业课课，
3、是将来来从事银行行工作的基基础和帮助助；将来无无论从事那那一行业会会计工作都都会和银行行发生联系系，银行任任何一项业业务都要通通过会计部部门的工作作才能得以以实现，掌掌握该学科科知识，无无论是否从从事该项工工作，都会会对我们将将来的工作作有积极的的意义，是是一门非常常重要的课课程。四、学习目目的与要求求通过理论和和实务的教教学，使学学生明确和和掌握银银行会计这门课程程的基本理理论、基本本方法和基基本业务的的处理，达达到懂理论论、能操作作、会分析析；通过该该课程的学学习，使学学生成为实实用性强、适应快的的高级技术术应用性人人才。使学学生了解银银行会计的的基本理论论，熟练掌掌握银行会会计的基本本核
4、算方法法、具体业业务核算及及财务核算算内容，了了解会计报报表的编制制方法。为为学好电路路这门课，学学习时应注注意以下几几点：（一）要抓抓主要矛盾盾，有条件件地略去一一些次要因因素，找出出问题的本本质。（二）要抓抓住重点，即即应牢固掌掌握基本概概念、基本本定理和主主要公式。（三）要有有良好的学学习方法，可可运用对比比或比较的的学习方法法，掌握银银行不同业业务的处理理，重点掌掌握与理解解银行与企企业的会计计处理的不不同。（四）学习习要理论联联系实际，重重视实际应应用。五、本课程程的学习方方法为了学好本本课程，首首先要具有有正确的学学习目的和和态度，应应为我国社社会主义现现代化事业业而学习。在学习中
5、中要刻苦钻钻研、踏踏踏实实、虚虚心求教、持之以恒恒。在学习习时要抓住住物理概念念、基本理理论、工作作原理和分分析方法；要理解问问题是如何何提出和引引申的，又又是怎样解解决和应用用的；要注注意各部分分内容之间间的联系，前前后是如何何呼应的；要重在理理解，能提提出问题，积积极思考，不不要死记；要注重会会计原理在在银行会计计中的应用用，不能从从企业的角角度看问题题，而是把把银行作为为会计主体体。通过习习题可以巩巩固和加深深对所学理理论的理解解，并培养养业务处理理和实际应应用能力，所所以应按要要求完成布布置的作业业题。解题题前，要对对所学内容容基本掌握握；解题时时，要看懂懂题意，注注意分析，熟熟练应用
6、各各种理论和和会计科目目。除学习习规定教材材外，应参参阅相关的的参考书。如有条件件，可通过过解决实际际问题，巩巩固所学理理论，训练练操作能力力，培养严严谨的科学学作风。通通过各个学学习环节，培培养分析和和解决问题题的能力和和创新精神神。解决问问题不是仅仅仅照着书书本上的例例题作练习习题，而是是要求使用用已有的知知识对提出出的要求和和论据能理理解和领悟悟，并能提提出自己的的思路和解解决问题的的方案，这这是一个创创新过程。第一章 银行会计计核算概述述（一）自学学内容银行会计的的概念、对对象；银行行会计核算算的特点；银行会计计工作的组组织。要求求学生重点点掌握银行行会计的对对象及其具具体内容；银行会
7、计计核算的特特点。会计计的对象是是企事业单单位在再生生产过程中中的资金运运动，其具具体内容包包括六项资资产、负债债、所有者者权益、收收入、费用用、利润。由于银行行会计核算算具有直接接处理银行行业务的特特点，因此此银行会计计的核算方方法包括基基本核算方方法和业务务核算手续续两部分。基本核算算方法是进进行各项业业务核算的的基础，业业务核算手手续是基本本核算方法法在各项业业务核算种种的具体运运用。基本本核算方法法包括的内内容：会计计科目、会会计凭证、账务组织织与处理程程序。（二二）本章重重点1、掌握银银行会计的的总体核算算对象和具具体核算对对象。2、理解并并区分会计计六要素。3、会计科科目的作用用与
8、分类、会计凭证证的编制4、银行的的明细核算算系统与综综合核算系系统。（三）本章章难点1、会计六六要素的区区分及包括括的具体内内容。2、银行会会计核算的的明细与综综合系统。（四）本章章考点1、 银行会计核核算的对象象。2、 银行会计核核算的的组组织（五）学习习指导1、资产：资产是指指过去的交交易事项形成成并由企业业拥有或者者控制的资资源，该资资源预期会会给企业带带来经济利利益。 强调：一是是资产是过过去交易或或事项形成成的资源；二是预期期会给企业业带来经济济利益，如如果企业某某项资产预预期不能给给企业带来来经济利益益，则该财财产不能确确认为企业业的资产。按会计制制度的规定定，金融企企业的资产产应
9、按其流流动性分为为流动资产产、长期投投资、固定定资产、无无形资产和和其他资产产。流动资资产：是指指可以在11年内(含1年)变现或耗耗用的资产产。主要包包括库存现现金、存放放款项、拆拆放同业贴现应收利息息、应收股股利、短期期投资、短短期贷款等等。无形资资产：是指指为提供劳劳务出租给他他人、或为为管理目的的而持有的的、没有实实物形态的的非货币性性长期资产产。包括可可辨认无形形资产和不不可辨认无无形资产。可辨认无无形资产包包括专利权权、非专利利技术、商商标权、著著作权、土土地使用权权等；不可可辨认无形形资产是指指商誉。金金融企业自自创的商誉誉及未满足足无形资产产确认条件件的其他项项目，不能能作为无形
10、形资产。其其他资产：是指除流流动资产、中长期贷贷款、长期期投资、固固定资产和和无形资产产以外的其其他资产。如长期待待滩费用、抵债资产产等。长期期待摊费用用是指金融融企业已经经支出，但但摊销期限限在1年以上(不含1年)的各项费费用，包括括固定资产产大修理指指出、租入入固定资产产的改良支支出等。但但应当由本本期负担的的借款利息息、租金等等，不能作作为长期待待摊费用处处理。2、负债：是是指过去的的交易，事事项形成的的现实义务务，履行该该义务预期期会导致经经济利益流流出企业。特征：是是由过去的的交易或事事项而产生生的，例如如：接受客客户存款会会产生活期期存款或定定期存款，只只有源于已已经发生的的交易或
11、事事项，会计计上才有可可能确认为为负债；负负债是金融融企业承担担的现实义义务；现实实义务的履履行通常关关系到金融融企业放弃弃含有经济济利益的资资产，以满满足对方的的要求；负负债通常是是在未来某某一时日通通过交付资资产或提供供劳务来清清偿。金融融企业的负负债按其流流动性，可可分为流动动负债、应应付债券、其他长期期负债等。流动负债债：是指将将在1年(含1年)内偿还的的债务。主主要包括活活期存款，一一年以下的的定期存款款、向中央央银行借款款、票据融融资、同业业存款、同同业拆入、应付利息息、应付手手续费、应应付工资、应交税金金、其他暂暂收应付款款项和预提提费用等。其他长期期负债主要要包括长期期存款、长
12、长期借款和和长期应付付款等。长长期应付款款是指金融融企业除长长期借款和和应付债券券以外的其其他各种长长期应付款款项，主要要包括金融融企业以融融资租赁方方式租入固固定资产时时所形成的的长期应付付款项。33、所有者者权益：是是指所有者者在企业资资产中享有有的经济利利益，其金金额为资产产减去负债债后的余额额。金融企企业包括实实收资本，资资本公积，盈盈余公积和和未分配利利润等。一一般准备也也是金融企企业所有者者权益的组组成部分。一般准备备是指从事事存贷款业业务的金融融企业按一一定比例从从净利润中中提取的一一般风险准准备。4、收入：是是指企业在在销售商品品，提供劳劳务及让渡渡资产使用用权等日常常活动中所
13、所形成的经经济利益的的总流入。特点；收收入是从金金融企业的的日常活动动中产生，而而不是从偶偶发的交易易或事项中中产生(这种收益益叫利得)；收入可可能表现为为金融企业业资产的增增加，也可可能表现为为负债的减减少，或两两者兼而有有之；收入入能导致金金融企业所所有者权益益的增加；收入只包包括本金融融企业经济济利益的流流入，不包包括为第三三方或客户户代收的款款项；收入入必须是能能以货币计计量的；收收入必须要要与其相关关的费用相相配比：收收入必须要要与取得该该收入相关关的费用相相配比。收收入和费用用存在着密密切的联系系，费用本本质上是为为取得收入入而发生的的支出。而而收入则表表示费用所所带来的结结果。收
14、入入包括营业业收入和非非营业收入入、营业收收入是财务务收入的主主要组成部部分。收入入主要包括括利息收入入、金融企企业往来收收入、手续续费收入、贴现利息息收入、汇汇兑收益和和其他业务务收入。55、费用：是是指企业为为销售商品品，提供劳劳务等日常常活动所发发生的经济济利益的流流出。特征征：费用最最终会减少少企业的资资源，本质质上是企业业的一种资资产流出，它它与资产流流入企业所所形成的收收入相反；费用最终终会减少企企业的所有有者权益。金融企业业的支出包包括成本和和费用两部部分；计入入成本的费费用包括利利息支出，金金融企业往往来支出，手手续费支出出，汇兑损损失等。不不计入业务务成本而直直接计入当当期损
15、益的的期间费用用在金融企企业中主要要包括营业业费用。66、利润：是是企业在一一定会计期期间的经营营成果，包包括营业利利润、利润润总额和净净利润。7、会计凭凭证的编制制要求：现现金传票的的编制：每每发生一笔笔现金业务务只编制一一张和现金金科目对应应的传票；转账传票票的编制：每发生一一笔转账业业务，要分分别编制转转账借方和和转账贷方方传票。 第二章 负负债业务的的核算（一）自学学内容存款业务务的分类、科目设置置；单位存存款的核算算；储蓄存存款的核算算；存款利利息的计算算。（二）本章章重点1、单位存存款与储蓄蓄存款的帐帐务处理2、存款利利息的计算算（三）本章章难点1、 活期存款与与定期存款款的利息的
16、的不同计算算方法。2、 活期储蓄存存款利息的的计算。（四）本章章考点1、存款的的帐务处理理。2、存款利利息的计算算。（五）学习习指导单位存款帐帐户分为四四种：（11）基本存款款账户：办办理日常结结算和现金金收付的账账户。必须须是独立核核算的单位位；只能在在一家银行行的一个营营业机构开开立一个基基本存款账账户。（22）一般存存款账户：是指存款款人在基本本存款帐户户开户银行行以外的银银行营业机机构开立的的银行结算算帐户，主主要用于办办理存款人人借款转存存、借款归归还和其他他结算的资资金收付。该帐户可可巴黎现金金缴存，但但不得办理理现金支取取。（3）临时存存款账户：食指存款款人因设立立临时机构构、异
17、地临临时经营活活动或注册册验资的需需要在规定定期限内使使用而开立立的银行结结算帐户。（4）专用存存款账户：是指存款款人对其特特定用途的的资金进行行专项管理理和使用而而开立的银银行结算帐帐户。单位活期存存款利息的的计算：单单位活期存存款按季结结息，每季季末月200日为结息息日，计息息后次日入入帐。计息息的基本公公式：利息息=本金存期利率，但但是经常使使用的是积积数法计息息，分为帐帐页计息法法和余额表表计息法，其其中积数=每次余额额存期。定期存款利利息的计算算：采用逐逐笔对年对对月的计算算方法，年年按3600天，月按按30天，零零头天数按按实际天数数计算。实实际存期按按“算头不算算尾”的方法，定定
18、期存款过过到期不取取，过期部部分按活期期存款利率率计算利息息。活期储蓄存存款利息的的计算：每每年6月30日结算算一次，采采用积数法法计息，银银行经常采采用“积数查算算表法”。定期储蓄存存款利息的的计算：定定期储蓄存存款分为整整存整取、零存整取取、存本取取息、整存存零取。要要注意区分分这四种不不同的方式式。整存整整取利息=本金年数（月月数）年（月）利利率；零存存整取利息息常采用积积数计息法法；存本取取息利息=本金存期利率/支取次数数；整存零零取利息=（存入本本金+每次支取取本金）支取次数数/2每次次间隔月数数月利率。该章的核算算不太难，关关键是各种种不同存款款方式利息息的计算是是难点，要要注意区
19、分分并学会计计算。第三章 资产业务务的核算（一）自学学内容银行的资产产主要包括括：现金、贷款、投投资、应收收款项、固固定资产、无形资产产、递延资资产等。其其中贷款是是最主要的的资产业务务，一般占占60%以上上，本章重重点讲授信信用贷款、抵押贷款款、担保贷贷款、票据据贴现的帐帐务处理及及贷款利息息的核算。（二）本章章重点1、贷款与与贴现的核核算。2、贷款利利息的计算算方法。（三）本章章难点1、逾期贷贷款利息的的计算。2、贷款呆呆帐准备金金与坏账准准备金的核核算。（四）本章章考点信用贷款的的帐务处理理、贷款利利息的计算算、贷款呆呆账准备金金的核算。（五）学习习指导1、贷款的的种类：按按期限长短短分
20、：短期期贷款和中中长期贷款款按贷款对对象分：单单位贷款和和个人消费费贷款按贷贷款发放条条件：信用用贷款、担担保贷款按按贷款用途途：流动资资金贷款、固定资产产贷款按贷贷款承担的的经济责任任：自营贷贷款、委托托贷款按贷贷款风险程程度：正常常、关注、次级、可可疑、损失失正常：借借款人能够够严格履行行合同，有有充分把握握偿还贷款款本息。关关注：尽管管目前借款款人没有违违约，但存存在一些可可能对其财财务状况产产生不利影影响的主客客观因素。如果这些些因素继续续存在，可可能对借款款人的环款款能力产生生影响。损损失5%，逾期期90_1180天次级：借借款人的还还款能力出出现了明显显问题，依依靠其正常常经营收入
21、入已无法保保证足额偿偿还贷款本本息。损失失30%_50%，逾逾期1811天_3600天可疑：借借款人无法法足额偿还还贷款本息息，即使执执行抵押或或担保，也也肯定要发发生一定的的损失。损损失50%_75%，逾期3660天_7200天损失：采采取所有可可能的措施施和一切必必要的程序序之后，贷贷款仍然无无法收回。损失955%_1000%，逾逾期7200天以上。2、贷款利利息的计算算：（1）定期计计息法：银银行在每季季度末月220日计算算利息，应应收利息=累计计息息积数利率；（22）利随本本清法：也也称逐笔结结息，即贷贷款到期一一次收回本本金和利息息。利息=本金时期利率；注注意时期应应与利率一一致，时
22、期期为年，用用年利率，为为月用月利利率，为日日用日利率率。3、逾期贷贷款的处理理：贷款到到期，贷款款单位无正正当理由不不归还贷款款即为逾期期。编制特种种转账借贷贷方传票办办理转账分分录：借：逾期贷款款-户 贷：-贷款款-户第四章 转账结算算业务的核核算（一）自学学内容支付结算业业务的意义义、种类；结算原则则；支票结结算的基本本规定、帐帐务处理；银行本票票的基本规规定、帐务务处理；汇汇兑结算的的基本规定定、信汇的的核算、电电汇的核算算；银行汇汇票的基本本规定、帐帐务处理；委托收款款的基本规规定、帐务务处理；托托收承付结结算与委托托收款结算算的相同点点、不同点点；商业汇汇票的基本本规定、商商业承兑
23、汇汇票结算的的核算、银银行承兑汇汇票结算的的核算；信信用卡业务务的基本规规定、帐务务处理。要要求学生掌掌握支付结结算业务种种类，结算算原则，各各种结算业业务的规定定及帐务处处理手续。转账结算算业务是银银行的主要要业务，这这一章的帐帐务处理比比较复杂，也也是该课程程最重要的的一章，一一定要注意意区分不同同结算方式式的帐务处处理及有关关规定。（二）本章章重点“三票一卡卡方式”的核算（三）本章章难点银行汇票、商业汇票票、支票的的帐务处理理。（四）本章章考点“三票一卡卡方式”的核算（五）学习习指导 1、各种结算方式的比较： 结算方式 含义 使用区域范围 付款期限 特点 分类 银行汇票 银行汇票是指汇款
24、人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其再见票时，按照实际结算金额无条件制服给付款人或持票人的票据。 异地 自出票日起一个月内 1灵活，变现性好；可背书转让，但2。得付有条件（填明“现金”字样的银行汇票不得转让）。 -商业汇票 商业汇票是出票人签发的， 委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 同城异地 最长不超过6个月 1须具备真实的交易关系或债权债务关系；2可以背书转让；汇票经过承兑，3。信用较高，急需资金时，还可以向银行申请贴现；4签发人可以是收款人，付款人；承兑人可以是付款人银行。 按照承兑人不同分为商业承兑和银行承兑汇票。 银行本票 银行本票是银行签
25、发的，承诺自己在见票是无条件制服确定的金额给收款人或者持票人的票据。 同城 自出票日起最长不超过2个月 1由银行签发并保证兑付，且见票即付，信誉高，支付功能强；2可以背书转让（填明“现金”字样的银行本票不得背书转） 分现金支票，定额本票和不定额本票；其中，定额本票有1000元，5000元，10000元，50000元。 支票 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构再见票时无条件制服确定的金额给收款人或者持票人的票据。 同城 提示付款期限为自出票日起10日内 1记名；2禁止签发空头支票；3支票限于见票即付，不得另行记载付款日期；4可以背书转让（用于支取现金的支票不大得背书转
26、让）。 分现金支票，转帐支票，普通支票，划线支票等。 汇兑 汇兑是汇款人委托银行将其款项制服给收款人的结算方式 异地 两个月 简便，灵活 汇兑分为信汇，电汇两种，有汇款人选择使用 委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 同城异地 3天 单位和个人凭已承兑商业汇票，债券，存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。 委托收款结算款项的划回方式，分邮寄和电报两种，由收款人选用。 托收承付 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 异地 1验单付款的承付期为3天；2验货付款的承付期为10天。 1办
27、理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项，代销，寄销，赊销商品的款项不得办理托收承付结算；2。收付双方使用托收承付结算必须签有 1款项的划回方法，分邮寄和电告汇两种，由收款人选用2。承付货款分为验单付款和验货付款两种，由收付双方商量22选用，并在合同中明确规定 信用卡 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭此向特约单位购物，消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 同城异地 信用卡透支期限最长为60天。 1具有消费信用且允许善意透支；单位卡帐户的资金一律从其基本存款帐户转帐存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其帐户；2单位卡一律不得支取现
28、金。 1按照用对象分为单位卡和个人卡；2按信誉等级分为金拉和普通卡。2、各种结结算方式的的注意事项项：（1）银行行汇票丧失失的规定：银行汇票票丧失，失失票人可以以凭人民法法院出具的的享有票据据权利的证证明，向出出票行请求求付款或退退款。填明明现金字样样和代理付付款人的银银行汇票丧丧失，可由由失票人通通知出票行行或代理付付款人挂失失止付。（2）银行行汇票退款款和超过提提示付款期期限请求付付款的规定定： 退款：申申请人银汇汇票超过提提示付款期期限或其他他原因要求求退款时，应应将结算凭凭证提交给给出票行办办理退款；转账银行行汇票的退退款，现金金银行汇票票的退。请求付款款：持票人人超过提示示付款期限限
29、向代理行行提示付款款不获付款款，在票据据权力时效效内向出票票行做出说说明请求付付款。（3）银行行汇票退款款、超过付付款期限付付款的处理理：退款款手续：申请人人由于汇票票超过付款款期限或其其他原因要要求退款时时， 要提交有有关凭证，出出票银行要要和原留存存凭证进行行核对，核核对后在凭凭证上注明明“未用退回回”，办理退退款手续借借：汇出汇汇款 贷：活期存款款或 现金销记汇出汇汇款帐 多余款收收帐通知交交给申请人人。 超过付款款期限付款款手续：持持票人超过过付款期限限不获付款款，在票据据权力实效效内请求付付款，应向向出票行说说明原因，并并提交有关关凭证，出出票行和原原凭证核对对后，在凭凭证上注明明，
30、办理转转账。 汇票全额额付款的， 在凭证上注明“逾期付款”借：汇出汇款贷：应解汇款及临时存款 销记汇出汇款帐出票行办理汇款或签发汇票，有持票人填信（电）汇凭证或银行汇票申请书借：应解汇款及临时存款贷：联行往帐或 汇出汇款 汇票有多余款的 凭证要注明 填一联特转贷方凭证借：汇出汇款贷：应解汇款及临时存款贷：活期存款 申请人户 或贷：其他应付款借：其他应付款贷：现金 （4）汇兑兑业务处理理程序（5）委托托收款业务务处理程序序（6）托收收承付业务务处理程序序第五章 联联行往来的的核算（一）自学学内容联行往来的的意义、管管理体制、基本做法法；电子联联行条件下下办理联行行往来业务务的帐务处处理：汇划划款
31、项业务务的核算、汇差资金金清算的核核算。手工工条件下办办理联行往往来业务的的帐务处理理：汇划款款项业务的的核算、汇汇差资金清清算的核算算；人民银银行系统电电子联行往往来的帐务务处理：基基本做法、帐务处理理。要求学学生重点掌掌握通过电电子联行办办理联行往往来业务的的帐务处理理；人民银银行系统电电子联行往往来的帐务务处理。（二二）本章重重点1、 联行往来业业务的处理理。2、 全国电子联联行往来业业务的处理理。（三）本章章难点1、 联行收到可可转账的不不完整报单单的处理。2、 全国电子联联行涉及到到的各行的的处理。（四）本章章考点联行往来的的处理。（五）学习习指导1、不完整整报单的处处理 分可以转转
32、账和不可可以转账的的两种(11) 报单单的行号、行名是本本行的，根根据内容能能确定正确确的收报行行，可以另另填报单办办理划转手手续，同时时通知原发发报行 分录为借：联行来帐帐 贷：联行行往帐如收收到借方报报单分录相相反(2) 收到邮邮划报单；如发现报报单附件是是本行的，行行号、行名名有错误。能肯定附附件是本行行的，先向向发报行查查询，待查查复后，按按正确的行行号、行名名代为更正正，办理转转账 如行名和和附件是本本行的，行行号有错，但但行号簿又又无此行号号，代为更更正行号后后，办理转转账 如行号和和附件都是是本行的，行行名有错，可可改行名后后，办理转转账(3) 暂时不不能转账的的错误报单单 单位
33、帐号号，名称不不清楚：报报单与附件件金额不符符：漏盖联联行专用章章；向发报报行发出查查询，并记记登记簿得得到查付结结果后再按按正常手续续办理转账账。2、（1）全全国电子联联行的机构构组成：人人民银行 总中心 分中心 转发行 发报行 收报行商业业银行 汇出行 汇入行（2）科目： 电子联联行往帐 电子联行行来帐 电子清算算资金往来来（3）凭证： 往帐借方方(贷方)清单 两联 电子联行行来帐借方方(贷方)清单 三联第六章 金融机构往往来业务的的核算（一）自学学内容同业往来的的意义、内内容；异地地跨系统资资金汇划款款项业务的的核算；同同城票据交交换的核算算；同业拆拆借的核算算；业银行行与中央银银行往来
34、的的意义、内内容；向中中央银行存存取现金及及通过中央央银行办理理转帐结算算的处理；缴存存款款的规定、帐务处理理；商业银银行向中央央银行借款款的帐务处处理。要求求学生重点点掌握异地地跨系统资资金汇划款款项业务、同城票据据交换、同同业拆借的的账务处理理；商业银银行向中央央银行办理理缴存存款款的帐务处处理、商业业银行向中中央银行办办理借款的的帐务处理理。 在学习习中要注意意以下几点点：1、金融机机构往来的的两个层次次：各商业业银行之间间的往来；商业银行行与中央银银行的往来来。2、资金清清算的两种种途径：同同城票据交交换；异地地跨系统转转汇。（二）本章章重点1、同城票票据交换及及异地跨系系统转汇的的核
35、算2、同业拆拆借、商业业银行向央央行缴存存存款准备金金的处理。（四）本章章考点1、异地跨跨系统转汇汇的三种不不同方式。2、商业银银行向央行行缴存存款款准备金的的处理（五）学习习指导目前，金融融机构往来来核算的内内容有：商商业银行之之间的往来来，包括同同城票据交交换及清算算、异地跨跨系统汇划划款项相互互转汇、同同业拆借等等；商业银银行和中央央银行的往往来，包括括商业银行行向中央银银行送存或或提取现金金、缴存存存款准备金金、向中央央银行借款款、办理再再贴现及通通过中央银银行汇划款款项。异地跨系统统转汇的核核算：各商业银行行间跨系统统的汇划款款项，应通通过人民银银行清算资资金和转汇汇，但某些些地区仍
36、规规定有一个个限额，即即10万元以以下的异地地跨系统的的汇划款项项采用“相互转汇汇”的办法。根据银行行机构设置置的不同情情况，分别别采用不同同的转汇方方式。（1）“先先横后直”划款方式式及其核算算该方式适用用于汇出行行所在地为为双设机构构地区。即即同一地区区既有汇出出行，又有有人民银行行或与汇入入行相同系系统的银行行机构。汇出行的核核算：汇出行要跨跨系统向异异地其他商商业银行汇汇划款项时时，应根据据客户提交交的跨系统统汇划凭证证，按不同同系统的汇汇入行逐笔笔填制转汇汇清单，将将清单连同同汇款凭证证通过交换换送交跨系系统的转汇汇行。会计计分录为： 借：活期存款款汇款人人户 贷：同同业存放款款项转
37、汇行行存款户 或或存放中央央银行款项项（转汇行行为人民银银行）转汇行的核核算：转汇行收到到转汇清单单和汇款凭凭证后，应应编制联行行报单将有有关凭证寄寄汇入行。会计分录录为： 借：存放同业业款项汇出行存存款户 贷：联联行存放款款项汇入行行存款户如转汇行为为人民银行行，则人行行的会计分分录为： 借：银行存存款汇出行行户 贷贷：电子联联行往账汇入行的核核算：汇入行收到到转汇行寄寄来的联行行报单和有有关结算凭凭证后，经经审核无误误，办理转转帐。会计计分录为： 借：存放联行行款项转汇行存存款户 贷：活活期存款收款人人户（2）先直直后横”转汇方式式及其核算算 该该方式适用用于汇出行行所在地为为单设机构构地
38、区，而而汇入行所所在地为双双设机构地地区。汇出行的核核算： 汇出行要要跨系统向向异地其他他商业银行行汇划款项项，应根据据客户提交交的跨系统统汇划凭证证，填制系系统内联行行报单，将将报单连同同汇划凭证证寄汇入行行所在地的的本系统转转汇行。会会计分录为为： 借：活期存款款汇款人人户 贷：联行存放放款项转汇行存存款户转汇行的核核算：转汇行收到到同系统的的汇出行寄寄来的联行行报单和有有关结算凭凭证，经审审核无误后后，应填制制转汇清单单，通过同同城票据交交换，将有有关凭证转转入汇入行行。会计分分录为： 借：存放联行行款项汇出行存存款户 贷：同业存放放款项汇入行存存款户汇入行的核核算： 汇入行收收到有关结
39、结算凭证，经经审核无误误后，办理理转帐，会会计分录为为： 借：存放同业业款项转汇行存存款户 贷：活期存款款收款单单位户（3）“先先直后横再再直”划款方式式及其核算算该种方式适适用于汇出出行、汇入入行所在地地均为单设设机构地区区，即只有有汇出行或或汇入行一一家银行系系统，未设设有其他系系统的银行行机构。这这种情况必必须通过附附近第三地地的双设机机构地区来来进行转汇汇。出行的核算算：汇出行收到到单位提交交的跨系统统汇划凭证证，填制系系统内联行行报单，将将报单连同同有关汇划划凭证寄给给双设机构构地区的系系统内银行行机构。会会计分录为为： 借：活活期存款汇款人人户 贷：联行存放放款项 与汇出行同同系统
40、的双双设机构地地区银行的的核算。该行收到汇汇出行寄来来的联行报报单和有关关凭证，经经审核无误误后，办理理转帐。会会计分录为为： 借：存存放联行款款项 贷贷：同业存存放款项与汇入行同同系统的双双设机构地地区银行的的核算。该行收到从从票据交换换所提入的的转汇清单单及有关凭凭证，应填填制系统内内联行报单单，连同有有关汇划凭凭证一起寄寄汇入行。会计分录录为： 借：存存放同业款款项 贷：联联行存放款款项汇入行的核核算。汇入行收到到系统内联联行报单和和有关汇划划凭证，经经审核无误误后，办理理转帐。会会计分录为为： 借：存存放联行款款项 贷：活活期存款收款人人户第七章 外外汇业务的的核算（一）自学学内容近年
41、来，外外汇业务发发展迅速，已已成为银行行业务的重重要组成部部分。外汇汇会计核算算的主要内内容包括：外汇存款款、外汇贷贷款、外汇汇买卖、外外汇结算及及外汇资金金清算等。外汇买卖卖的价格通通常称为外外汇汇率，有有两种标价价方法：直直接标价法法、间接标标价法，我我国外汇汇汇率采用的的是直接标标价法。（二）本章章重点外汇买卖的的核算、外外汇存款的的核算、外外汇贷款的的核算 （三）本章章难点外汇买卖的的核算、外外汇存贷款款的核算。（四）本章章考点外汇买卖的的核算。（五）学习习指导银行买入外外汇时，应应根据麦仁仁的外汇金金额，按该该外汇买入入价折算成成人民币金金额，并编编制外汇买买卖贷方传传票。在经营外汇
42、汇业务过程程中，经常常发生把一一种外汇兑兑换成另一一种外汇的的业务，称称为套汇。因为我国国没有公布布不同外币币间的直接接对价，所所以在办理理套汇业务务时，应先先将买入的的外币案买买入价折合合成人民币币，再将人人民币案卖卖出价套成成卖出的外外币金额，即即套汇包括括买入和卖卖出两种活活动。由两两种情况需需要套汇处处理：（11）把一种种外汇兑换换成另一种种外汇；（2）同种外币的现钞与外汇的互相转换。第八章 货币发行行与现金出出纳业务的的核算（一）自学学内容中国人民银银行作恶中中央银行是是唯一的货货币发行机机关，掌管管货币发行行业务，通通过对货币币的发行与与回笼调节节市场货币币量，对稳稳定物价、发展经
43、济济、安定人人民生活具具有重要意意义。现金金出纳工作作是商业银银行的一项项基础工作作，具体担担负着管理理银行库款款、办理现现金的正殿殿、挑运、保管、投投放和回笼笼工作。（二）本章章重点1、货币发发行与回笼笼的核算。2、现金出出纳业务的的核算。（三）本章章难点货币发行与与回笼的核核算。（四）本章章考点现金出纳业业务的核算算。（五）学习习指导1、发行业业务核算的的特点：专专设科目，单单独核算；发行库的的帐务核算算，采取逐逐级重复的的核算；发发行库的帐帐务记载采采取单式记记账法。2、发行业业务的账簿簿设置：分户帐；总账；券券别保管登登记簿3、发行基基金的印制制入库：印印制厂将票票币交到总总库；印制制
44、厂将票币币交到重点点库4、发行基基金的调拨拨规定：采采取逐级负负责的办法法 由上级库库签发调拨拨命令使使用的凭证证：调拨命命令；调拨拨凭证 第九九章 经理国国库业务的的核算（一）自学学内容经理国库的的意义，预预算收入的的划分;预算收入入的收纳、报解、退退库的核算算，库款支支拨的核算算。要求学学生掌握预预算收入的的收纳，报报解及库款款支拨的核核算，了解解预算收入入的划分，退退库的核算算。（二）本章章重点 预预算收入的的收纳、报报解及库款款支拨的核核算。（三）本章章难点预算收入的的收纳、报报解及库款款支拨的核核算。（四）学习习指导1、预算收收入的划分分：按预算级级次划分为为：中央预预算固定收收入、地方方预算固定定收入、中中央与地方方共享收入入2、退库原原则：(1)审批批权属于本本级政府财财政部门。(2) 预算收入入库款的退退付，按预预算收入的的级次办理理。中央预预算收入退退库，从中中央级库款款中退付，地地方各级预预算固定收收入的退库库，从地方方各级库款款中退