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1、目录列表 前言 一、纳纳税申报部分分 二、税税款征收部分分 三、纳纳税评估基本本知识部分 四、所所得税征收管管理基本知识识部分 五、涉涉外税务审计计基本知识部部分 六、税税收会计、计计划与统计、税税收票证基本本知识部分 七、税税收执法管理理部分 八、税税收征管法及及其实施细则则部分前 言 根据关于做好好全省国税系系统专业等级级考试工作的的通知（苏苏国税发220031141号）及及关于在“江苏税务教教育网”上发布专业业等级考试大大纲的通知(省局教育处教便函20036号)的精神，为便于每位参加专业等级初级考试的税务干部做好复习迎考工作，省局教育处组织有关人员，依据专业等级考试大纲，及时编写了税务稽
2、查类增补教材（初级部分）、税收征管类增补教材（初级部分）、行政综合类增补教材（初级部分）和信息管理类增补教材（初级部分），以满足税务干部参加相应专业类别初级考试的需要。由于这套教材涉涉及内容广，编编写时间紧，加加上编写人员员的水平有限限，所编内容容出现遗漏和和错误在所难难免，谨请读读者予以批评评指正。书中中涉及到的有有关法律、法法规、规章、政政策等内容，如如有改变，以以新规定为准准。 江苏省省国家税务局局教育处 二三年八月月一、纳税申报部部分（一）增值税申申报纳税“一窗式”管理1“一窗式”管理的基本本内容“一窗式”管理理的核心内容容是，征收单单位办税服务务厅的纳税申申报窗口必须须进行“票表稽核
3、”，以审核增增值税纳税申申报的真实性性。纳税申报报窗口“票表稽核”的具体做法法是：用防伪伪税控报税系系统采集的专专用发票存根根联销项金额额、税额信息息比对纳税人人申报的防伪伪税控系统开开具的销项金金额、税额数数据，二者的的逻辑关系必必须相等；同同时，用防伪伪税控认证系系统采集的专专用发票抵扣扣联进项金额额、税额信息息比对纳税人人申报的防伪伪税控系统开开具的进项金金额、税额信信息，且认证证系统采集的的进项信息必必须大于或等等于申报资料料中所填列的的上述进项信信息。不符合合上述两项逻逻辑关系的则则为申报异常常。凡属申报报异常的，应应查明原因，视视不同情况分分别按有关规规定予以处理理。2“一窗式”管
4、理的窗口口设置模式征收单位应当将将办税服务厅厅的窗口功能能进行归并，实实行“一窗式”管理，即在在一个窗口面面对纳税人，统统一办理防伪伪税控IC卡报税、专专用发票抵扣扣联认证和纳纳税申报。不不再单独设置置报税窗口，对对专用发票抵抵扣联认证数数量大的可以以单独设置认认证窗口。对对“票表稽核”不符的需现现场解决，为为提高工作效效率，减少纳纳税人排队等等候的时间，各各征收单位应应在办税服务务厅设立“比对异常处处理”窗口，专门门处理“票表稽核”不符的情况况。“一窗式”窗口口设置的模式式主要有以下下几种：（1）模式一，“两窗三人”该模式为：在并并列的两个申申报纳税窗口口中，两人分分别临窗受理理纳税人的申申
5、报资料及抄抄报税、认证证资料，并负负责处理纳税税申报事宜；第三人在后后台，负责处处理两个窗口口接受的纳税税人的抄报税税事宜。具体体流程为，两两个窗口接受受纳税人的抄抄报税和申报报资料后，将将报税卡交后后台，由后台台一人在读卡卡器上完成插插卡报税，然然后，将申报报资料交由两两个纳税申报报人员处理纳纳税申报和票票表比对等事事宜。窗口计计算机配置方方式为，两个个纳税申报人人员各配备一一台PC机，处理理纳税申报；抄报税人员员配备一台装装有读卡器的的PC机。如果条件允许，还还可以按照“两窗三人”模式，扩展展成为“三窗四人”形式，即三三人临窗办税税，一人在后后“插卡报税”。（2）模式二，“一窗二人”该模式
6、为：在一一个申报纳税税窗口中，一一人临窗受理理纳税人的申申报资料及抄抄报税、认证证资料，并负负责处理申报报事宜；另一一人在后台，负负责处理纳税税人的抄报税税事宜。具体体流程为，窗窗口接受纳税税人的抄报税税和申报资料料后，由一人人处理抄报税税，完成后，将将申报资料交交由纳税申报报人员处理申申报事宜。窗窗口计算机配配置方式为，两两个人员各配配备一台PCC机，其中，一一台装有读卡卡器。（3）模式三，“一窗一人”该模式为：在一一个申报纳税税窗口中，一一个税务人员员按照先抄报报税、认证，后后申报的顺序序临窗受理纳纳税人的抄报报税、认证和和申报事宜。窗窗口计算机的的配置方式为为，两台PCC机，共享一一台显
7、示器、键键盘和鼠标，在在两台PC机上分别别运行报税子子系统与征管管系统的客户户端程序，通通过转换器进进行系统切换换。“窗口”接受纳税人人的抄报税和和申报资料后后，由一人通通过转换器依依次处理抄报报税和申报事事项。（二）增值税一一般纳税人纳纳税申报资料料根据国家税务务总局关于重重新修订增增值税一般纳纳税人纳税申申报办法的的通知国税税发2000353号和苏国税发22003149号文件件的精神，我我省增值税一一般纳税人自自2003年9月份（征收收期）起，纳纳税申报须提提供以下资料料：1必报资料（1）增值税税纳税申报表表（适用于增增值税一般纳纳税人）及及增值税纳纳税申报表附附列资料；（2）使用防伪伪税
8、控系统的的纳税人，必必须报送记录录当期纳税信信息的IC卡（明细细数据备份在在软盘上的纳纳税人，还须须报送备份数数据软盘）、增增值税专用发发票存根联明明细表及增增值税专用发发票抵扣联明明细表；（3）资产负负债表和损损益表；（4）成品油油购销存情况况明细表（发发生成品油零零售业务的纳纳税人填报）；（5）主管税务务机关规定的的其他必报资资料。纳税申报实行电电子信息采集集的纳税人，除除向主管税务务机关报送上上述必报资料料的电子数据据外，还需报报送纸介的增增值税纳税申申报表（适用用于一般纳税税人）（主主表及附表）。2备查资料（1）已开具的的增值税专用用发票和普通通发票存根联联；（2）符合抵扣扣条件并且在
9、在本期申报抵抵扣的增值税税专用发票抵抵扣联；（3）海关进口口货物完税凭凭证、运输发发票、购进农农产品普通发发票及购进废废旧物资普通通发票的复印印件；（4）收购凭证证的存根联或或报查联；（5）代扣代缴缴税款凭证存存根联；（6）主管税务务机关规定的的其他备查资资料。二、税款征收部部分电子缴库方式为加快推进申报报方式的配套套改革，方便便纳税人，提提高税收征管管效率，降低低税收成本，在在全省国税系系统推行税、银银、库联网后后的电子扣缴缴税款(以下简称电电子缴库)，实现税款款征收电子化化。由于各地地在计算机联联网、运用水水平以及对电电子数据的防防范措施等诸诸多方面存有有较大差异，因因此，各地必必须结合本
10、地地的实际情况况，采用不同同的税款缴库库方式。（一）对增值税税一般纳税人人和小规模纳纳税人的电子子缴库方式的的规定税款缴库方式一一：基于同城城电子清算系系统的税银库库联网电子缴缴库。该方式式的前提条件件是：当地各各银行、国库库和国税均与与人民银行同同城电子清算算系统实现网网络互联。其其基本业务流流程如下：纳税人在当地任任何一家金融融机构开设企企业存款账户户，并在法定定的申报纳税税期限内，采采用多元化申申报方式，向向国税机关报报送纳税申报报信息，国税税机关经审核核确认后，由由计算机生成成应扣税款的的电子支付指指令传送给国国库；国库将将收到应征税税款信息经记记录和核验后后转换成同城城票据交换信信息
11、，传给人人民银行电子子清算系统；电子清算系系统提入其相相应客户的纳纳税信息后，再再传送到纳税税人涉税账户户开户银行(以下称企业业开户银行)；企业开户户银行根据电电子清算系统统发来的支付付指令(即税票电子子信息)实时从纳税税人有存款的的账户中扣缴缴税款并生成成划解税款信信息，通过电电子清算系统统将所扣税款款分户信息及及划解信息传传送国库；国国库将企业开开户银行传来来的分户已扣扣税款信息与与留存的分户户应扣税款信信息及预算科科目和级次信信息逐户比对对，按税种、级级次清分汇总总后自动办理理入库，并将将分户扣税款款信息和入库库信息传送给给国税机关；国税机关将将国库传来的的已扣税款信信息与应扣税税款信息
12、自动动比对后，向向纳税人开具具税收转账账专用完税证证，对于扣扣税成功并已已入库的税款款进行会计账账务处理，对对于扣款不成成功的纳税人人，进行催缴缴和处罚。税款缴库方式二二：基于税银银库专用联网网系统的联网网电子缴库。该该方式的前提提条件是：当当地人民银行行尚未建立同同城电子清算算系统，税务务、国库与一一家或几家银银行联合开发发税银库点对对点专用联网网系统。其基基本业务流程程如下：纳税人在法定的的申报纳税期期限内，采用用多元化申报报方式，向国国税机关报送送纳税申报信信息，并在指指定银行开设设的税款预储储账户中，存存足当期应纳纳税款的存款款。国税机关关对纳税人申申报信息进行行审核，同时时向指定银行
13、行和国库实时时传输应征税税款信息。银银行根据国税税的应征税款款信息自动扣扣缴税款，同同时分别向国国税机关和国国库实时传输输扣款信息和和划解税款。国国库将国税机机关的应征税税款信息与银银行扣税划解解税款信息进进行对比，向向国税机关实实时传输入库库信息。国税税机关根据银银行的扣款信信息向纳税人人开具税收收转账专用完完税证，并并与国库的入入库信息进行行对比销号。税款缴库方式三三：其税款缴缴纳流程和“税款缴库方方式一”或“税款缴库方方式二”基本相同，只只是在委托专专业银行代开开税票环节，取取消税收转转账专用完税税证，用列列入专业银行行内部管理的的缴款凭证代代替。各地可根据本地地实际情况，自自行选择与税
14、税款缴库方式式相适应的开开票方法国税机关开开具或委托专专业银行代开开。为明确责责任和规范管管理，一个征征收机关只能能选择一种开开票方法，不不能同时采用用两种开票方方法。（二）对个体定定期定额纳税税户的电子缴缴库方式的规规定对个体定期定额额纳税户应积积极推行简便便征收的办法法，充分利用用银行网点多多的优势，实实行信用卡、存存折缴税，税税务机关不再再委托银行开开具完税凭证证，只在纳税税户活期存折折上的“摘要”或“注释”栏打印“代扣国税款款”，字样，以以此代替完税税凭证。如纳纳税人确需取取得完税凭证证的，税务机机关或受托专专业银行可打打印税收转转账专用完税税证。（三）对集贸市市场和其他零零散税收的电
15、电子缴库方式式的规定对集贸市场和其其他零散税收收，国税机关关可委托有关关单位代征，代代征单位应事事先在已实行行银税库联网网的银行开设设账户。代征征单位限期向向国税机关结结报代征税款款时，先将税税款存入指定定银行后，再再比照“对增值税一一般纳税人和和小规模纳税税人的电子缴缴库方式的规规定”办理缴库。三、纳税评估基基本知识部分分增值税纳税评估估的工作流程程纳税评估是税收收征管工作的的组成部分，根根据江苏省省国家税务局局增值税纳税税评估工作规规程规定，增增值税纳税评评估分为资料料稽核、对象象确定、评估估分析、评估估约谈说明、评评估处理五个个步骤。1资料稽核资料稽核是指主主管国税机关关充分利用已已拥有
16、的稽核核资料，应用用纳税评估软软件，按预先先设定的指标标参照值对所所辖一般纳税税人的增值税税纳税申报资资料进行计算算机分析，并并列示出申报报资料异常的的纳税人，初初步提示分析析疑点的过程程。稽核资料包括：纳税人税务务登记资料、增增值税纳税申申报表及其附附报资料、金金税工程有关关信息资料、企企业财务会计计报表和其他他增值税日常常税收征管资资料等。2对象确定对象确定是指对对象确定岗位位人员根据资资料稽核的结结果，按规定定的条件确定定纳税评估对对象的过程。对对象确定岗位位人员应根据据资料稽核结结果严格按申申报异常程度度的顺序从高高到低确定纳纳税评估对象象。如有特殊殊情况不按顺顺序挑选或间间隔挑选的，
17、必必须说明理由由，并进行记记录，以备查查。下列纳税人必须须作为各期的的纳税评估对对象：（1）三个月以以上连续零、负负申报且无正正当理由的纳纳税户。（2）使用防伪伪税控系统十十万元版、百百万元版以上上增值税专用用发票的、以以批发或批零零兼营业务为为主的异常申申报的商贸企企业，以及非非防伪税控专专用发票的进进项税额占同同期全部进项项税额50以上(含)的纳税户。（3）成品油零零售加油站及及各类超市。（4）主管国税税机关日常征征管中发现的的异常申报户户。3评估分析评估分析是指评评估人员利用用所掌握的信信息，运用一一定的方法对对列入评估对对象的纳税人人的纳税申报报的真实性、准准确性进行综综合分析并查查找
18、申报中存存在问题的过过程。4约谈说明约谈说明是评估估人员通过评评估分析，就就需要纳税人人说明的疑点点问题，建议议纳税人在约约定的时间、地地点进行说明明的过程。主主管国税机关关可根据具体体情况，采取取信函、电话话、电子邮件件等方式向纳纳税人提出约约谈建议。采采用信函、电电子邮件方式式提出约谈建建议的，应统统采用增值值税纳税评估估约谈说明建建议书；采采用电话通知知联系方式提提出约谈建议议的，应及时时做好电话记记录，内容包包括接电人姓姓名、电话号号码、通话内内容和时间等等。5评估处理评估处理是指评评估人员根据据评估分析和和约谈说明过过程中所掌握握的情况进行行综合分析后后，对评估对对象存在的疑疑点问题
19、作出出相应处理意意见的过程。四、所得税征收收管理基本知知识部分企业所得税征收收与管理的一一般规定企业所得税纳税税人可以采取取自行申报的的纳税方式，即即在税法规定定的纳税期限限内，向主管管国税机关办办理纳税申报报手续，或根根据需要自愿愿委托有代理理资格的社会会中介机构实实行代理申报报的方式。企业所得税按年年计算，分月月或分季预缴缴。对上年度度应纳税所得得额较大的纳纳税人，其所所得税采取按按月申报预缴缴所得税的办办法；其余所所得税纳税人人采取按季申申报预缴所得得税的办法。纳纳税人应在月月份或季度终终了后15日内、年年度终了后22个月或4个月内，向向所在地主管管国税机关报报送企业所所得税纳税申申报表
20、及企企业所得税纳纳税调整项目目表等相关关附表和会计计报表，年度度终了后4个月内汇算算清缴，多退退少补。为确确保纳税申报报表的完整性性和准确性，年年度申报时，纳纳税人必须按按规定如实报报送纳税调整整项目表及相相关附表。事业单位、社会会团体在年度度申报时还应应附报免税收收入的相关证证明。企业所得税的纳纳税年度是指指自公历1月1日起至12月31日止；纳纳税人在一个个纳税年度中中间开业，或或者由于合并并、关闭等原原因，使该纳纳税年度的实实际经营期不不足12个月的，应应当以其实际际经营期为一一个纳税年度度。企业所得税的纳纳税人、汇总总(合并)缴纳企业所所得税的汇缴缴企业和成员员企业，无论论盈利或亏损损，
21、无论是否否享受企业所所得税的减免免税优惠，都都必须在规定定的申报期限限内向主管国国税机关办理理纳税申报。各级国税机关要要充分运用征征管软件的征征收管理模块块，对申报资资料及时认真真审核，并签签署审核意见见和审核人姓姓名，发现问问题，应立即即督促纳税人人在申报期内内进行更正或或重新申报。纳纳税人拒不更更正或重报以以及未按期申申报或拒不申申报的，要严严格按有关规规定进行处理理。对由于国国税机关审核核差错而少交交税款的，除除对纳税人补补税外，应追追究有关责任任人的责任。审审核的主要内内容有：资料料是否齐全、申申报的项目是是否完整、是是否符合逻辑辑关系、是否否进行纳税调调整等。如发发现纳税人的的申报有
22、计算算错误或有漏漏项，应及时时通知纳税人人进行调整、补补充、修改或或限期重新申申报。应全面提高企业业所得税的准准期申报率和和申报准确率率，纳税人所所得税的准期期申报率要达达到95以上，重重点税源户的的准期申报率率要达到1000。五、涉外税务审审计基本知识识部分涉外税务审计的的基本概念涉外税务审计是是涉外税务机机关依据国家家税收法律、法法规和规章的的规定，对外外商投资企业业和外国企业业及其雇员，以以及从事独立立个人劳务的的外藉人员依依法履行纳税税义务、扣缴缴义务情况进进行的审计。六、税收会计、计计划与统计、税税收票证基本本知识部分组织收入的基本本原则各级国税机关组组织税收收入入应坚持“依法治税、
23、应应收尽收、坚坚决不收过头头税”的原则。七、税收执法管管理部分行政处罚法（一）行政处罚罚的概念行政处罚，是指指行政机关或或其他行政主主体依法律设设定的行政处处罚权和程序序，对违反行行政法规范的的相对方给予予行政制裁的的具体行政行行为。（二）行政处罚罚的种类和设设定1行政处罚的的种类（1）警告；（2）罚款；（3）没收违法法所得、没收收非法财物；（4）责令停产产停业；（5）暂扣或者者吊销许可证证、暂扣或者者吊销执照；（6）行政拘留留；（7）法律、行行政法规规定定的其他行政政处罚。2行政处罚的的设定法律可以设定各各种行政处罚罚。限制人身身自由的行政政处罚，只能能由法律设定定。行政法规规可以设定除除限
24、制人身自自由以外的行行政处罚。法律对违法行为为已经作出行行政处罚规定定，行政法规规需要作出具具体规定的，必必须在法律规规定的给予行行政处罚的行行为、种类和和幅度的范围围内规定。地方性法规可以以设定除限制制人身自由、吊吊销企业营业业执照以外的的行政处罚。法律、行政法规规对违法行为为已经作出行行政处罚规定定，地方性法法规需要作出出具体规定的的，必须在法法律、行政法法规规定的给给予行政处罚罚的行为、种种类和幅度的的范围内规定定。国务院各部、委委员会制定的的规章可以在在法律、行政政法规规定的的给予行政处处罚的行为、种种类和幅度的的范围内作出出具体规定。国国务院直属机机构可以依据据国务院的授授权在法律、
25、行行政法规设定定的行政处罚罚种类、幅度度范围内作出出具体规定，也也可对违反行行政管理秩序序的行为，在在法律、法规规没有设定行行政处罚的，设设定警告或者者一定数量罚罚款的行政处处罚。罚款的的限额由国务务院规定。省、自治区、直直辖市人民政政府和省、自自治区人民政政府所在地的的市人民政府府以及经国务务院批准的较较大的市人民民政府制定的的规章可以在在法律、法规规规定的给予予行政处罚的的行为、种类类和幅度的范范围内作出具具体规定。尚未制定法律、法法规的，省、自自治区、直辖辖市人民政府府和省、自治治区人民政府府所在地的市市人民政府以以及经国务院院批准的较大大的市人民政政府制定的规规章对违反行行政管理秩序序
26、的行为，可可以设定警告告或者一定数数量罚款的行行政处罚。罚罚款的限额由由省、自治区区、直辖市人人民代表大会会常务委员会会规定。除依依行政处罚罚法的有关关规定外，其其他规范性文文件不得设定定行政处罚。（三）行政处罚罚的实施机关关行政处罚由具有有行政处罚权权的行政机关关在法定职权权范围内实施施。国务院或或者经国务院院授权的省、自自治区、直辖辖市人民政府府可以决定一一个行政机关关行使有关行行政机关的行行政处罚权，但但限制人身自自由的行政处处罚权只能由由公安机关行行使。法律、法法规授权的具具有管理公共共事务职能的的组织可以在在法定授权范范围内实施行行政处罚。行行政机关依照照法律、法规规或者规章的的规定
27、，可以以在其法定权权限内委托符符合行政处处罚法规定定条件的组织织实施行政处处罚。行政机机关不得委托托其他组织或或者个人实施施行政处罚。委委托行政机关关对受委托的的组织实施行行政处罚的行行为应当负责责监督，并对对该行为的后后果承担法律律责任。受委委托组织在委委托范围内，以以委托行政机机关名义实施施行政处罚，不不得再委托其其他任何组织织或者个人实实施行政处罚罚。受委托组组织必须符合合以下条件：1依法成立的的管理公共事事务的事业组组织；2具有熟悉有有关法律、法法规、规章和和业务的工作作人员；3对违法行为为需要进行技技术检查或者者技术鉴定的的，应当有条条件组织进行行相应的技术术检查或者技技术鉴定。（四
28、）行政处罚罚的管辖和适适用1行政处罚的的管辖行政处罚由违法法行为发生地地的县级以上上地方人民政政府具有行政政处罚权的行行政机关管辖辖。法律、行行政法规另有有规定的除外外。对管辖发发生争议的，报报请共同的上上一级行政机机关指定管辖辖。违法行为为构成犯罪的的，行政机关关必须将案件件移送司法机机关，依法追追究刑事责任任。2行政处罚的的适用行政机关实施行行政处罚时，应应当责令当事事人改正或者者限期改正违违法行为。对对当事人的同同一个违法行行为，不得给给予两次以上上罚款的行政政处罚。不满满十四周岁的的人有违法行行为的，不予予行政处罚，责责令监护人加加以管教；已已满十四周岁岁不满十八周周岁的人有违违法行为
29、的，从从轻或者减轻轻行政处罚。精精神病人在不不能辨认或者者不能控制自自己行为时有有违法行为的的，不予行政政处罚，但应应当责令其监监护人严加看看管和治疗。间间歇性精神病病人在精神正正常时有违法法行为的，应应当给予行政政处罚。当事事人有下列情情形之一的，应应当依法从轻轻或者减轻行行政处罚：（1）主动消除除或者减轻违违法行为危害害后果的；（2）受他人胁胁迫有违法行行为的；（3）配合行政政机关查处违违法行为有立立功表现的；（4）其他依法法从轻或者减减轻行政处罚罚的。违法行为轻微并并及时纠正，没没有造成危害害后果的，不不予行政处罚罚。违法行为为构成犯罪，人人民法院判处处拘役或者有有期徒刑时，行行政机关已
30、经经给予当事人人行政拘留的的，应当依法法折抵相应刑刑期。违法行行为构成犯罪罪，人民法院院判处罚金时时，行政机关关已经给予当当事人罚款的的，应当折抵抵相应罚金。违违法行为在二二年内未被发发现的，不再再给予行政处处罚。法律另另有规定的除除外。违法期期限是从违法法行为发生之之日起计算；违法行为有有连续或者继继续状态的，从从行为终了之之日起计算。（五）行政处罚罚的程序公民、法人或者者其他组织违违反行政管理理秩序的行为为，依法应当当给予行政处处罚的，行政政机关必须查查明事实；违违法事实不清清的，不得给给予行政处罚罚。行政机关关在作出行政政处罚决定之之前，应当告告知当事人作作出行政处罚罚决定的事实实、理由
31、及依依据，并告知知当事人依法法享有的权利利。当事人有有权进行陈述述和申辩。行行政机关必须须充分听取当当事人的意见见，对当事人人提出的事实实、理由和证证据，应当进进行复核；当当事人提出的的事实、理由由或者证据成成立的，行政政机关应当采采纳。行政机机关不得因当当事人申辩而而加重处罚。1简易程序违法事实确凿并并有法定依据据，对公民处处以五十元以以下、对法人人或者其他组组织处以一千千元以下罚款款或者警告的的行政处罚的的，可以当场场作出行政处处罚决定。当当事人应当依依行政处罚法法的规定履行行行政处罚决决定。执法人员当场作作出行政处罚罚决定的，应应当向当事人人出示执法身身份证件，填填写预定格式式、编有号码
32、码的行政处罚罚决定书。行行政处罚决定定书应当当场场交付当事人人。行政处罚罚决定书应当当载明当事人人的违法行为为、行政处罚罚依据、罚款款数额、时间间、地点以及及行政机关名名称，并由执执法人员签名名或者盖章。执执法人员当场场作出的行政政处罚决定，必必须报所属行行政机关备案案。当事人对对当场作出的的行政处罚决决定不服的，可可以依法申请请行政复议或或者提起行政政诉讼。2一般程序除行政处罚法的的规定可以当当场作出的行行政处罚外，行行政机关发现现公民、法人人或者其他组组织有依法应应当给予行政政处罚的行为为的，必须全全面、客观、公公正地调查，收收集有关证据据；必要时，依依照法律、法法规的规定，可可以进行检查
33、查。行政机关在调查查或者进行检检查时，执法法人员不得少少于两人，并并应当向当事事人或者有关关人员出示证证件。当事人人或者有关人人员应当如实实回答询问，并并协助调查或或者检查，不不得阻挠。询询问或者检查查应当制作笔笔录。行政机关在收集集证据时，可可以采取抽样样取证的方法法；在证据可可能灭失或者者以后难以取取得的情况下下，经行政机机关负责人批批准，可以先先行登记保存存，并应当在在七日内及时时作出处理决决定，在此期期间，当事人人或者有关人人员不得销毁毁或者转移证证据。执法人人员与当事人人有直接利害害关系的，应应当回避。调调查终结，行行政机关负责责人应当对调调查结果进行行审查，根据据不同情况，分分别作
34、出如下下决定：（1）确有应受受行政处罚的的违法行为的的，根据情节节轻重及具体体情况，作出出行政处罚决决定；（2）违法行为为轻微，依法法可以不予行行政处罚的，不不予行政处罚罚；（3）违法事实实不能成立的的，不得给予予行政处罚；（4）违法行为为已构成犯罪罪的，移送司司法机关。（5）对情节复复杂或者重大大违法行为给给予较重的行行政处罚，行行政机关的负负责人应当集集体讨论决定定。行政机关依法给给予行政处罚罚，应当制作作行政处罚决决定书。行政政处罚决定书书应当载明下下列事项：（1）当事人的的姓名或者名名称、地址；（2）违反法律律、法规或者者规章的事实实和证据；（3）行政处罚罚的种类和依依据；（4）行政处
35、罚罚的履行方式式和期限；（5）不服行政政处罚决定，申申请行政复议议或者提起行行政诉讼的途途径和期限；（6）作出行政政处罚决定的的行政机关名名称和作出决决定的日期。行政处罚决定书书必须盖有作作出行政处罚罚决定的行政政机关的印章章。行政处罚罚决定书应当当在宣告后当当场交付当事事人；当事人人不在场的，行行政机关应当当在七日内依依照民事诉讼讼法的有关规规定，将行政政处罚决定书书送达当事人人。行政机关及其执执法人员在作作出行政处罚罚决定之前，不不依法向当事事人告知给予予行政处罚的的事实、理由由和依据，或或者拒绝听取取当事人的陈陈述、申辩，行行政处罚决定定不能成立；当事人放弃弃陈述或者申申辩权利的除除外。
36、3听证程序行政机关作出责责令停产停业业、吊销许可可证或者执照照、较大数额额罚款等行政政处罚决定之之前，应当告告知当事人有有要求举行听听证的权利；当事人要求求听证的，行行政机关应当当组织听证。当当事人不承担担行政机关组组织听证的费费用。听证依依照以下程序序组织：（1）当事人要要求听证的，应应当在行政机机关告知后三三日内提出；（2）行政机关关应当在听证证的七日前，通通知当事人举举行听证的时时间、地点；（3）除涉及国国家秘密、商商业秘密或者者个人隐私外外，听证公开开举行；（4）听证由行行政机关指定定的非本案调调查人员主持持；当事人认认为主持人与与本案有直接接利害关系的的，有权申请请回避；（5）当事人
37、可可以亲自参加加听证，也可可以委托一至至二人代理；（6）举行听证证时，调查人人员提出当事事人违法的事事实、证据和和行政处罚建建议；当事人人进行申辩和和质证；（7）听证应当当制作笔录；笔录应当交交当事人审核核无误后签字字或者盖章。八、税收征管管法及其实实施细则部分分（一）税务登记记1税收征管管法有关税税务登记的规规定第十五条企业，企企业在外地设设立的分支机机构和从事生生产、经营的的场所，个体体工商户和从从事生产、经经营的事业单单位（以下统统称从事生产产、经营的纳纳税人）自领领取营业执照照之日起三十十日内，持有有关证件，向向税务机关申申报办理税务务登记。税务务机关应当自自收到申报之之日起三十日日内
38、审核并发发给税务登记记证件。工商商行政管理机机关应当将办办理登记注册册、核发营业业执照的情况况，定期向税税务机关通报报。本条第一一款规定以外外的纳税人办办理税务登记记和扣缴义务务人办理扣缴缴税款登记的的范围和办法法，由国务院院规定。第十六条从事生生产、经营的的纳税人，税税务登记内容容发生变化的的，自工商行行政管理机关关办理变更登登记之日起三三十日内或者者在向工商行行政管理机关关申请办理注注销登记之前前，持有关证证件向税务机机关申报办理理变更或者注注销税务登记记。第十七条从事生生产、经营的的纳税人应当当按照国家有有关规定，持持税务登记证证件，在银行行或者其他金金融机构开立立基本存款账账户和其他存
39、存款账户，并并将其全部账账号向税务机机关报告。银银行和其他金金融机构应当当在从事生产产、经营的纳纳税人的账户户中登录税务务登记证件号号码，并在税税务登记证件件中登录从事事生产、经营营的纳税人的的账户账号。税税务机关依法法查询从事生生产、经营的的纳税人开立立账户的情况况时，有关银银行和其他金金融机构应当当予以协助。第十八条纳税人人按照国务院院税务主管部部门的规定使使用税务登记记证件。税务务登记证件不不得转借、涂涂改、损毁、买买卖或者伪造造。2税收征管管法实施细则则有关税务务登记的规定定第十条国家税务务局、地方税税务局对同一一纳税人的税税务登记应当当采用同一代代码，信息共共享。税务登登记的具体办办
40、法由国家税税务总局制定定。第十一条各级工工商行政管理理机关应当向向同级国家税税务局和地方方税务局定期期通报办理开开业、变更、注注销登记以及及吊销营业执执照的情况。通通报的具体办办法由国家税税务总局和国国家工商行政政管理总局联联合制定。第十二条从事生生产、经营的的纳税人应当当自领取营业业执照之日起起30日内，向向生产、经营营地或者纳税税义务发生地地的主管税务务机关申报办办理税务登记记，如实填写写税务登记表表，并按照税税务机关的要要求提供有关关证件、资料料。前款规定定以外的纳税税人，除国家家机关和个人人外，应当自自纳税义务发发生之日起330日内，持持有关证件向向所在地的主主管税务机关关申报办理税税
41、务登记。个个人所得税的的纳税人办理理税务登记的的办法由国务务院另行规定定。税务登记记证件的式样样，由国家税税务总局制定定。第十三条扣缴义义务人应当自自扣缴义务发发生之日起330日内，向向所在地的主主管税务机关关申报办理扣扣缴税款登记记，领取扣缴缴税款登记证证件；税务机机关对已办理理税务登记的的扣缴义务人人，可以只在在其税务登记记证件上登记记扣缴税款事事项，不再发发给扣缴税款款登记证件。第十四条纳税人人税务登记内内容发生变化化的，应当自自工商行政管管理机关或者者其他机关办办理变更登记记之日起300日内，持有有关证件向原原税务登记机机关申报办理理变更税务登登记。纳税人税务登记记内容发生变变化，不需
42、要要到工商行政政管理机关或或者其他机关关办理变更登登记的，应当当自发生变化化之日起300日内，持有有关证件向原原税务登记机机关申报办理理变更税务登登记。第十五条纳税人人发生解散、破破产、撤销以以及其他情形形，依法终止止纳税义务的的，应当在向向工商行政管管理机关或者者其他机关办办理注销登记记前，持有关关证件向原税税务登记机关关申报办理注注销税务登记记；按照规定定不需要在工工商行政管理理机关或者其其他机关办理理注册登记的的，应当自有有关机关批准准或者宣告终终止之日起115日内，持持有关证件向向原税务登记记机关申报办办理注销税务务登记。纳税人因住所、经经营地点变动动，涉及改变变税务登记机机关的，应当
43、当在向工商行行政管理机关关或者其他机机关申请办理理变更或者注注销登记前或或者住所、经经营地点变动动前，向原税税务登记机关关申报办理注注销税务登记记，并在300日内向迁达达地税务机关关申报办理税税务登记。纳税人被工商行行政管理机关关吊销营业执执照或者被其其他机关予以以撤销登记的的，应当自营营业执照被吊吊销或者被撤撤销登记之日日起15日内，向向原税务登记记机关申报办办理注销税务务登记。第十六条纳税人人在办理注销销税务登记前前，应当向税税务机关结清清应纳税款、滞滞纳金、罚款款，缴销发票票、税务登记记证件和其他他税务证件。第十七条从事生生产、经营的的纳税人应当当自开立基本本存款账户或或者其他存款款账户
44、之日起起15日内，向向主管税务机机关书面报告告其全部账号号；发生变化化的，应当自自变化之日起起15日内，向向主管税务机机关书面报告告。第十八条除按照照规定不需要要发给税务登登记证件的外外，纳税人办办理下列事项项时，必须持持税务登记证证件：开立银行账户户；申请减税、免免税、退税；申请办理延期期申报、延期期缴纳税款；领购发票；申请开具外出出经营活动税税收管理证明明；办理停业、歇歇业；其他有关税务务事项。第十九条税务机机关对税务登登记证件实行行定期验证和和换证制度。纳纳税人应当在在规定的期限限内持有关证证件到主管税税务机关办理理验证或者换换证手续。第二十条纳税人人应当将税务务登记证件正正本在其生产产
45、、经营场所所或者办公场场所公开悬挂挂，接受税务务机关检查。纳纳税人遗失税税务登记证件件的，应当在在15日内书面面报告主管税税务机关，并并登报声明作作废。第二十一条从事事生产、经营营的纳税人到到外县（市）临临时从事生产产、经营活动动的，应当持持税务登记证证副本和所在在地税务机关关填开的外出出经营活动税税收管理证明明，向营业地地税务机关报报验登记，接接受税务管理理。从事生产、经营营的纳税人外外出经营，在在同一地累计计超过1800天的，应当当在营业地办办理税务登记记手续。（二）账簿、凭凭证管理1税收征管管法有关账账簿、凭证管管理的规定第十九条纳税人人、扣缴义务务人按照有关关法律、行政政法规和国务务院
46、财政、税税务主管部门门的规定设置置账簿，根据据合法、有效效凭证记账，进进行核算。第二十条从事生生产、经营的的纳税人的财财务、会计制制度或者财务务、会计处理理办法和会计计核算软件，应应当报送税务务机关备案。纳纳税人、扣缴缴义务人的财财务、会计制制度或者财务务、会计处理理办法与国务务院或者国务务院财政、税税务主管部门门有关税收的的规定抵触的的，依照国务务院或者国务务院财政、税税务主管部门门有关税收的的规定计算应应纳税款、代代扣代缴和代代收代缴税款款。第二十一条税务务机关是发票票的主管机关关，负责发票票印制、领购购、开具、取取得、保管、缴缴销的管理和和监督。单位位、个人在购购销商品、提提供或者接受受
47、经营服务以以及从事其他他经营活动中中，应当按照照规定开具、使使用、取得发发票。发票的的管理办法由由国务院规定定。第二十二条增值值税专用发票票由国务院税税务主管部门门指定的企业业印制；其他他发票，按照照国务院税务务主管部门的的规定，分别别由省、自治治区、直辖市市国家税务局局、地方税务务局指定企业业印制。未经经税务机关指指定，不得印印制发票。第二十三条国家家根据税收征征收管理的需需要，积极推推广使用税控控装置。纳税税人应当按照照规定安装、使使用税控装置置，不得损毁毁或者擅自改改动税控装置置。第二十四条从事事生产、经营营的纳税人、扣扣缴义务人必必须按照国务务院财政、税税务主管部门门规定的保管管期限保管账账簿、记账凭凭证、完税凭凭证及其他有有关资料。账账簿、记账凭凭证、完税凭凭证及其他有有关资料不得得伪造、变造造或者擅自损损毁。2税收征管管法实施细则则有关账簿簿、凭证管理理的规定第二十二条从事事生产、经营营的纳税人应应当自领取营营业执照或者者发生纳税义义务之日起115日内，按按照国家有关关规定设置账账簿。前款所称账簿，是是指总账、明明细账、日记记账以及其他他辅助性账簿簿。总账、日日记账应当采采用订本式。