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1、税收优惠政策汇汇编浙江省国家税务务局二一年四月月前言税收优惠政策是是税收发挥“相机抉择稳稳定器”功能的有效效手段。在当当前特殊的经经济形势下，引引导企业用足足用好税收优优惠政策，是是激发微观经经济主体内生生动力的重要要推手，是贯贯彻落实国家家宏观调控政政策的题中之之义，更是国国税部门促进进经济结构调调整、转变经经济发展方式式，改进和优优化纳税服务务的有效载体体。为帮助广大纳税税人方便快捷捷地查阅现行行有效的税收收优惠政策，我我们组织编写写了税收优优惠政策汇编编一册，具具体内容涉及及支持企业科科技创新、推推进经济转型型升级、加强强资源节约和和环境保护、改改善民生促进进和谐、出口口退税政策以以及涉
2、外税收收优惠政策等等6个方面。由由于政策涉及及面广、条文文繁多，如有有不当或疏漏漏之处，恳请请批评指正，此此册仅供参考考，如需引用用请以现行的的正式文件为为准。编 者 2010年4月月 目录一、支持企业自自主创新的税税收优惠政策策 二、推进产业结结构优化升级级的税收优惠惠政策三、加强资源节节约和环境保保护的税收优优惠政策四、关于改善民民生促进和谐谐的税收优惠惠政策 五、出口退税政政策 六、涉外税收优优惠政策 附件：1.高高新技术企业业认定管理办办法2.公共基础础设施项目企企业所得税优优惠目录（22008年版版）3.资源综合合利用企业所所得税优惠目目录（20008年版）4.环境保护护专用设备企企
3、业所得税优优惠目录（22008年版版）5.节能节水水专用设备企企业所得税优优惠目录（22008年版版）6.安全生产产专用设备企企业所得税优优惠目录（22008年版版）7.环境保护护、节能节水水项目企业所所得税优惠目目录（试行）一、支持企业科科技创新的税税收优惠政策策（一）中华人人民共和国企企业所得税法法【主要内容】1.国家需要重重点扶持的高高新技术企业业，减按155%的税率征征收企业所得得税。（第二二十八条第二二款）2.企业从事符符合条件的技技术转让所得得，可以免征征、减征企业业所得税。（第第二十七条第第（四）项）3.企业开发新新技术、新产产品、新工艺艺发生的研究究开发费用，可可以在计算应应纳
4、税所得额额时加计扣除除。（第三十十条第（一）项项）4.创业投资企企业从事国家家需要重点扶扶持和鼓励的的创业投资，可可以按投资额额的一定比例例抵扣应纳税税所得额。（第第三十一条）5.企业的固定定资产由于技技术进步等原原因，确需加加速折旧的，可可以缩短折旧旧年限或者采采取加速折旧旧的方法。（第第三十二条）（二）中华人人民共和国企企业所得税法法实施条例国家税务总局局关于印发的通知（国税发2008116号）【主要内容】1.企业所得税税法第二十八八条第二款所所称国家需要要重点扶持的的高新技术企企业，是指拥拥有核心自主主知识产权，并并同时符合下下列条件的企企业：（1）产品（服服务）属于国国家重点支持持的高
5、新技术术领域规定定的范围；（2）研究开发发费用占销售售收入的比例例不低于规定定比例；（3）高新技术术产品（服务务）收入占企企业总收入的的比例不低于于规定比例；（4）科技人员员占企业职工工总数的比例例不低于规定定比例；（5）高新技术术企业认定管管理办法规定定的其他条件件。国家重点支持持的高新技术术领域和高高新技术企业业认定管理办办法由国务院院科技、财政政、税务主管管部门商国务务院有关部门门制定，报国国务院批准后后公布施行。（第第九十三条）注：高新技术术企业认定管管理办法（国国科发火2200872号）以及及国家重点点支持的高新新技术领域，详详见附件2.企业所得税税法第二十七七条第（四）项项所称符合
6、条条件的技术转转让所得免征征、减征企业业所得税，是是指一个纳税税年度内，居居民企业技术术转让所得不不超过5000万元的部分分，可以免征征企业所得税税；超过5000万元的部部分，减半征征收企业所得得税。（第九九十条）3.企业所得税税法第三十条条第（一）项项所称研究开开发费用的加加计扣除，是是指企业为开开发新技术、新新产品、新工工艺发生的研研究开发费用用，未形成无无形资产计入入当期损益的的，在按照规规定据实扣除除的基础上，按按照研究开发发费用的500%加计扣除除；形成无形形资产的，按按照无形资产产成本的1550%摊销。（第第九十五条）企业从事国家家重点支持的的高新技术领领域和国家家发展改革委委员会
7、等部门门公布的当当前优先发展展的高技术产产业化重点领领域指南（22007年度度）规定项项目的研究开开发活动，其其在一个纳税税年度中实际际发生的下列列费用支出，允允许在计算应应纳税所得额额时按照规定定实行加计扣扣除。（1）新产品设设计费、新工工艺规程制定定费以及与研研发活动直接接相关的技术术图书资料费费、资料翻译译费。（2）从事研发发活动直接消消耗的材料、燃燃料和动力费费用。（3）在职直接接从事研发活活动人员的工工资、薪金、奖奖金、津贴、补补贴。（4）专门用于于研发活动的的仪器、设备备的折旧费或或租赁费。（5）专门用于于研发活动的的软件、专利利权、非专利利技术等无形形资产的摊销销费用。（6）专门
8、用于于中间试验和和产品试制的的模具、工艺艺装备开发及及制造费。（7）勘探开发发技术的现场场试验费。（8）研发成果果的论证、评评审、验收费费用。（国税税发20008116号第四四条）对企业共同合作作开发的项目目，凡符合上上述条件的，由由合作各方就就自身承担的的研发费用分分别按照规定定计算加计扣扣除。（国税税发20008116号第五五条）对企业委托给外外单位进行开开发的研发费费用，凡符合合上述条件的的，由委托方方按照规定计计算加计扣除除，受托方不不得再进行加加计扣除；对对委托开发的的项目，受托托方应向委托托方提供该研研发项目的费费用支出明细细情况，否则则，该委托开开发项目的费费用支出不得得实行加计
9、扣扣除。（国税税发20008116号第六六条）4.企业所得税税法第三十一一条所称抵扣扣应纳税所得得额，是指创创业投资企业业采取股权投投资方式投资资于未上市的的中小高新技技术企业2年以上的，可可以按照其投投资额的700在股权持持有满2年的当年抵抵扣该创业投投资企业的应应纳税所得额额；当年不足足抵扣的，可可以在以后纳纳税年度结转转抵扣。（第第九十七条）5.企业所得税税法第三十二二条所称可以以采取缩短折折旧年限或者者采取加速折折旧的方法的的固定资产，包包括：（1）由于技术术进步，产品品更新换代较较快的固定资资产；（2）常年处于于强震动、高高腐蚀状态的的固定资产。采取缩短折旧年年限方法的，最最低折旧年
10、限限不得低于本本条例第六十十条规定折旧旧年限的600%，采取加加速折旧方法法的，可以采采取双倍余额额递减法或者者年数总和法法。（第九十十八条）（三）财政部部 国家税务总总局关于企业业所得税若干干优惠政策的的通知（财财税200081号）【主要内容】1.软件生产企企业实行增值值税即征即退退政策所退还还的税款，由由企业用于研研究开发软件件产品和扩大大再生产，不不作为企业所所得税应税收收入，不予征征收企业所得得税。2.我国境内新新办软件生产产企业经认定定后，自获利利年度起，第第一年和第二二年免征企业业所得税，第第三年至第五五年减半征收收企业所得税税。3.国家规划布布局内的重点点软件生产企企业，如当年年
11、未享受免税税优惠的，减减按10%的税率率征收企业所所得税。4.软件生产企企业的职工培培训费用，可可按实际发生生额在计算应应纳税所得额额时扣除。5.企事业单位位购进软件，凡凡符合固定资资产或无形资资产确认条件件的，可以按按照固定资产产或无形资产产进行核算，经经主管税务机机关核准，其其折旧或摊销销年限可以适适当缩短，最最短可为2年。集成电电路生产企业业的生产性设设备，经主管管税务机关核核准，其折旧旧年限可以适适当缩短，最最短可为3年。6.集成电路设设计企业可以以视同软件企企业，享受软软件生产企业业的有关企业业所得税政策策。投资额超超过80亿元人民民币或集成电电路线宽小于于0.25微米米的集成电路路
12、生产企业，可可以减按155%的税率缴缴纳企业所得得税，其中，经经营期在155年以上的，从从开始获利的的年度起，第第一年至第五五年免征企业业所得税，第第六年至第十十年减半征收收企业所得税税。7.对生产线宽宽小于0.88微米（含）集集成电路产品品的生产企业业，经认定后后，自获利年年度起，第一一年和第二年年免征企业所所得税，第三三年至第五年年减半征收企企业所得税。已经享受自获利利年度起企业业所得税“两免三减半半”政策的企业业，不再重复复执行本条规规定。8.自20088年1月1日起至20110年底，对对集成电路生生产企业、封封装企业的投投资者，以其其取得的缴纳纳企业所得税税后的利润，直直接投资于本本企
13、业增加注注册资本，或或作为资本投投资开办其他他集成电路生生产企业、封封装企业，经经营期不少于于5年的，按400%的比例退退还其再投资资部分已缴纳纳的企业所得得税税款。再再投资不满55年撤出该项项投资的，追追缴已退的企企业所得税税税款。自2008年11月1日起至20110年底，对对国内外经济济组织作为投投资者，以其其在境内取得得的缴纳企业业所得税后的的利润，作为为资本投资于于西部地区开开办集成电路路生产企业、封封装企业或软软件产品生产产企业，经营营期不少于55年的，按800%的比例退退还其再投资资部分已缴纳纳的企业所得得税税款。再再投资不满55年撤出该项项投资的，追追缴已退的企企业所得税税税款。
14、（四）财政部部 国家税务总总局 海关总署关关于鼓励软件件产业和集成成电路产业发发展有关税收收政策问题的的通知(财税2000025号)【主要内容】2010年底以以前，对增值值税一般纳税税人销售其自自行开发生产产的软件产品品，按17%的法定税率率征收增值税税后，对其增增值税实际税税负超过3%的部分实行行即征即退政政策。（五）财政部部 国家税务总总局关于增值值税若干政策策的通知（财财税20005165号）【主要内容】1.纳税人销售售软件产品并并随同销售一一并收取的软软件安装费、维维护费、培训训费等收入，应应按照增值税税混合销售的的有关规定征征收增值税，并并可享受软件件产品增值税税即征即退政政策。对软
15、件件产品交付使使用后，按期期或按次收取取的维护、技技术服务费、培培训费等不征征收增值税。2.纳税人受托托开发软件产产品，著作权权属于受托方方的征收增值值税，著作权权属于委托方方或属于双方方共同拥有的的不征收增值值税。（六）财政部部 国家税务总总局关于嵌入入式软件增值值税政策的通通知（财税税2008892号）浙江省国家税税务局转发财财政部 国家税务总总局关于嵌入入式软件增值值税政策的通通知（浙国国税流2000843号）【主要内容】增值税一般纳税税人随同计算算机网络、计计算机硬件和和机器设备等等一并销售其其自行开发生生产的嵌入式式（组合式含含系统集成）软软件，能够分分别核算嵌入入式（组合式式含系统
16、集成成）软件与计计算机硬件、机机器设备等的的销售额，可可以享受软件件产品增值税税优惠政策。（七）财政部部 国家税务总总局关于扶持持动漫产业发发展有关税收收政策问题的的通知（财财税2000965号）【主要内容】在2010年底底以前，对属属于增值税一一般纳税人的的动漫企业销销售其自主开开发生产的动动漫软件，按按17%的税率率征收增值税税后，对其增增值税实际税税负超过3%的部分，实实行即征即退退政策。经认认定的动漫企企业自主开发发、生产动漫漫产品，可申申请享受国家家现行鼓励软软件产业发展展的所得税优优惠政策。二、推进产业结结构优化升级级的税收优惠惠政策（一）财政部部 国家税务总总局关于延长长下岗失业
17、人人员再就业有有关税收政策策审批期限的的通知（财财税2011010号）财政部国家家税务总局关关于延长下岗岗失业人员再再就业有关税税收政策的通通知（财税税2009923号）浙江省财政厅厅浙江省国国家税务局浙江省地方方税务局转发发关于财政部部国家税务务总局关于下下岗失业人员员再就业有关关税收政策问问题的通知（浙浙财税政220068号）【主要内容】对符合条件的企企业在新增加加的岗位中，当当年新招用持持再就业优优惠证人员员，与其签订订1年以上期限限劳动合同并并缴纳社会保保险费的，33年内按实际际招用人数予予以定额依次次扣减营业税税、城市维护护建设税、教教育费附加和和企业所得税税。浙江省定定额标准为每每
18、人每年48800元。该项税收优惠政政策的审批期期限截至20010年12月31日。（二）财政部部国家税务务总局关于下下岗失业人员员再就业有关关税收政策问问题的通知（财财税20005186号）【主要内容】对国有中大型企企业通过主辅辅分离和辅业业改制分流安安置本企业富富余人员兴办办的经济实体体（从事金融融保险业、邮邮电通讯业、娱娱乐业以及销销售不动产、转转让土地使用用权，服务型型企业中的广广告业、桑拿拿、按摩、氧氧吧、建筑业业中从事工程程总承包的除除外，凡符合合以下条件的的，经有关部部门认定，税税务机关审核核，3年内免征企企业所得税。（1）利用原企企业的非主业业资产、闲置置资产或关闭闭破产企业的的有
19、效资产；（2）独立核算算、产权清晰晰并逐步实行行产权主体多多元化；（3）吸纳原企企业富余人员员达到本企业业职工总数33 0%以上上（含30%），从事工工程总承包以以外的建筑企企业吸纳原企企业富余人员员达到本企业业职工总数770%以上（含含70%）；（4）与安置的的职工变更或或签订新的劳劳动合同。该政策审批期限限截至20008年12月31日，20088年底之前执执行未到期的的，可继续享享受至3年期满为止止。（三）财政部部 国家税务总总局关于技术术先进型服务务企业有关税税收政策问题题的通知（财财税2000963号）【主要内容】自2009年11月1日起至20113年12月31日，对符符合条件的技技术
20、先进型服服务企业，减减按15%税率征征收企业所得得税；对经认认定的技术先先进型服务企企业，其发生生的职工教育育经费按不超超过企业工资资总额8%的比例据据实在企业所所得税税前扣扣除；超过部部分，准予在在以后纳税年年度结转扣除除。（四）财政部部 国家税务总总局关于文化化体制改革中中经营性文化化事业单位转转制为企业的的若干税收优优惠政策的通通知（财税税2009934号）【主要内容】经营性文化事业业单位转制为为企业，自转转制注册之日日起免征企业业所得税。该该政策执行期期限截至20013年12月31日。（五）国家税税务总局关于于新办文化企企业所得税有有关政策问题题的通知（国国税函2001086号）【主要
21、内容】对2008年112月31日前新办办的政府鼓励励的文化企业业，自工商注注册登记之日日起，免征33年企业所得得税，享受优优惠的期限截截止至20110年12月31日。（六）财政部部 国家税务总总局关于连锁锁经营企业增增值税纳税地地点问题的通通知(财税字1999797号)【主要内容】对连锁经营企业业的门店符合合以下条件的的，即由总店店全资或控股股开设，在总总部管理下统统一经营，采采取微机连网网，实行统一一采购配送商商品，统一核核算，统一规规范化管理和和经营，经批批准其增值税税可以实行汇汇总缴纳。农、林、牧、渔渔业（一）中华人人民共和国企企业所得税法法【主要内容】对企业从事农、林林、牧、渔业业项目
22、的所得得，可以免征征、减征企业业所得税。（第第二十七条第第（一）项）（二）中华人人民共和国企企业所得税法法实施条例【主要内容】企业所得税法第第二十七条第第（一）项规规定的企业从从事农、林、牧牧、渔业项目目的所得，可可以免征、减减征企业所得得税，是指：企业从事下列项项目的所得，免免征企业所得得税（1）蔬菜、谷谷物、薯类、油油料、豆类、棉棉花、麻类、糖糖料、水果、坚坚果的种植；（2）农作物新新品种的选育育（3）中药材的的种植；（4）林木的培培育和种植；（5）牲畜、家家禽的饲养（6）林产品的的采集；（7）灌溉、农农产品初加工工、兽医、农农技推广、农农机作业和维维修等农、林林、牧、渔服服务业项目；（8
23、）远洋捕捞捞。企业从事下列项项目的所得，减减半征收企业业所得税：（1）花卉、茶茶以及其他饮饮料作物和香香料作物的种种植；（2）海水养殖殖、内陆养殖殖。企业从事国家限限制和禁止发发展的项目，不不得享受本条条规定的企业业所得税优惠惠。（第八十十六条）（三）浙江省省农民专业合合作社条例、财财政部 国家税务总总局关于农民民专业合作社社有关税收政政策的通知（财财税字2000881号）【主要内容】对农民专业合作作社销售本社社成员生产的的农业产品，视视同农业生产产者销售自产产农业产品免免征增值税（合合作社销售非非社员农产品品不超过合作作社社员自产产农产品总额额部分，视同同农户自产自自销）。增值值税一般纳税税
24、人从农民专专业合作社购购进的免税农农业产品，可可按13%的扣除除率计算抵扣扣增值税进项项税额。（四）财政部部 国家税务总总局关于农业业生产资料征征免增值税政政策的通知（财财税字20001113号）【主要内容】批发和零售的种种子、种苗、化化肥、农药、农农机，免征增增值税。公共基础设施（一）中华人人民共和国企企业所得税法法【主要内容】企业从事国家重重点扶持的公公共基础设施施项目投资经经营的所得，可可以免征、减减征企业所得得税。（第二二十七条第（二二）项）（二）中华人人民共和国企企业所得税法法实施条例【主要内容】企业所得税法第第二十七条第第（二）项所所称国家重点点扶持的公共共基础设施项项目，是指公公
25、共基础设施施项目企业所所得税优惠目目录规定的的港口码头、机机场、铁路、公公路、城市公公共交通、电电力、水利等等项目。企业从事前款规规定的国家重重点扶持的公公共基础设施施项目的投资资经营的所得得，自项目取取得第一笔生生产经营收入入所属纳税年年度起，第一一年至第三年年免征企业所所得税，第四四年至第六年年减半征收企企业所得税。企业承包经营、承承包建设和内内部自建自用用本条规定的的项目，不得得享受本条规规定的企业所所得税优惠。（第第八十七条）注：公共基础础设施项目企企业所得税优优惠目录（22008年版版）（财税税20088116号），详详见附件三、加强资源节节约和环境保保护的税收优优惠政策（一）中华人
26、人民共和国企企业所得税法法【主要内容】1.企业从事符符合条件的环环境保护、节节能节水项目目的所得，可可以免征、减减征企业所得得税。（第二二十七条第（三三）项）2.企业综合利利用资源，生生产符合国家家产业政策规规定的产品所所取得的收入入，可以在计计算应纳税所所得额时减计计收入。（第第三十三条）3.企业购置用用于环境保护护、节能节水水、安全生产产等专用设备备的投资额，可可以按一定比比例实行税额额抵免。（第第三十四条）（二）中华人人民共和国企企业所得税法法实施条例【主要内容】1.企业所得税税法第二十七七条第（三）项项所称符合条条件的环境保保护、节能节节水项目，包包括公共污水水处理、公共共垃圾处理、沼
27、沼气综合开发发利用、节能能减排技术改改造、海水淡淡化等。项目目的具体条件件和范围由国国务院财政、税税务主管部门门商国务院有有关部门制订订，报国务院院批准后公布布施行。企业从事前款规规定的符合条条件的环境保保护、节能节节水项目的所所得，自项目目取得第一笔笔生产经营收收入所属纳税税年度起，第第一年至第三三年免征企业业所得税，第第四年至第六六年减半征收收企业所得税税。（第八十十八条）2.企业所得税税法第三十三三条所称减计计收入，是指指企业以资资源综合利用用企业所得税税优惠目录规规定的资源作作为主要原材材料，生产国国家非限制和和禁止并符合合国家和行业业相关标准的的产品取得的的收入，减按按90%计入收收
28、入总额。前款所称原材料料占生产产品品材料的比例例不得低于资资源综合利用用企业所得税税优惠目录规规定的标准。（第第九十九条）注：资源综合合利用企业所所得税优惠目目录（20008年版）（财财税20008117号），详详见附件3.企业所得税税法第三十四四条所称税额额抵免，是指指企业购置并并实际使用环环境保护专用用设备企业所所得税优惠目目录、节节能节水专用用设备企业所所得税优惠目目录和安安全生产专用用设备企业所所得税优惠目目录规定的的环境保护、节节能节水、安安全生产等专专用设备的，该该专用设备的的投资额的110可以从从企业当年的的应纳税额中中抵免；当年年不足抵免的的，可以在以以后5个纳税年度度结转抵免
29、。享受前款规定的的企业所得税税优惠的企业业，应当实际际购置并自身身实际投入使使用前款规定定的专用设备备；企业购置置上述专用设设备在5年内转让、出出租的，应当当停止享受企企业所得税优优惠，并补缴缴已经抵免的的企业所得税税税款。（第第一百条）注：节能节水水专用设备企企业所得税优优惠目录(22008年版版)与环境境保护专用设设备企业所得得税优惠目录录(20088年版)（财税22008115号）、安安全生产专用用设备企业所所得税优惠目目录（20008年版），详详见附件（三）财政部部 国家税务总总局关于资源源综合利用及及其他产品增增值税政策的的通知（财财税20008156号）、财财政部 国家税务总总局关
30、于资源源综合利用及及其他产品增增值税政策的的补充的通知知（财税2009163号）【主要内容】1对销售下列列自产货物实实行免征增值值税政策：（1）再生水。再再生水是指对对污水处理厂厂出厂、工业业排水（矿井井水）、生活活污水、垃圾圾处理厂渗透透（滤）液等等水源进行回回收，经适当当处理后达到到一定水质标标准，并在一一定范围内重重复利用的水水资源。再生生水应当符合合水利部再再生水水质标标准（SLL368-22006）的的有关规定。（2）以废旧轮轮胎为全部生生产原料生产产的胶粉。胶胶粉应当符合合GB/T119208-2008规规定的性能指指标。（3）翻新轮胎胎。翻新轮胎胎应当符合GGB70377-200
31、77、GB146646-20007或者HG/TT3979-2007规规定的性能指指标，并且翻翻新轮胎的胎胎体100%来自废旧轮轮胎。（4）生产原料料中掺兑废渣渣比例不低于于30%的特定定建材产品。特特定建材产品品，是指砖（不不含烧结普通通砖）、砌块块、陶粒、墙墙板、管材、混混凝土、砂浆浆、道路井盖盖、道路护栏栏、防火材料料、耐火材料料、保温材料料、矿（岩）棉棉。2.对污水处理理劳务免征增增值税。污水水处理是指将将污水加工处处理后符合GGB189118-20002有关规定定的水质标准准的业务。3.对销售下列列自产货物实实行增值税即即征即退的政政策：（1）以工业废废气为原料生生产的高纯度度二氧化碳
32、产产品。高纯度度二氧化碳产产品，应当符符合GB100621-22006的有有关规定。（2）以垃圾为为燃料生产的的电力或者热热力（包括利利用垃圾发酵酵产生的沼气气生产销售的的电力或者热热力）。垃圾圾用量占发电电燃料的比重重不低于800%，并且生生产排放达到到GB132223-20003第1时段标准或或者GB188485-22001的有有关规定。所称垃圾，是指指城市生活垃垃圾、农作物物秸杆、树皮皮废渣、污泥泥、医疗垃圾圾。（3）以煤炭开开采过程中伴伴生的舍弃物物油母页岩为为原料生产的的页岩油。（4）以废旧沥沥青混凝土为为原料生产的的再生沥青混混凝土。废旧旧沥青混凝土土用量占生产产原料的比重重不低于
33、300%。（5）采用旋窑窑法工艺生产产的水泥（包包括水泥熟料料，下同）或或者外购水泥泥熟料采用研研磨工艺生产产的水泥，水水泥生产原料料中掺兑废渣渣比例不低于于30%。对采用旋窑法工工艺经生料烧烧制和熟料研研磨阶段生产产的水泥，其其掺兑废渣比比例计算公式式为：掺兑废渣比例（生料烧制制阶段掺兑废废渣数量熟熟料研磨阶段段掺兑废渣数数量）（除废渣以以外的生料数数量生料烧烧制和熟料研研磨阶段掺兑兑废渣数量其他材料数数量）100%对外购水泥熟料料采用研磨工工艺生产的水水泥，其掺兑兑废渣比例计计算公式为：掺兑废渣比例熟料研磨阶阶段掺兑废渣渣数量（熟料数量量熟料研磨磨阶段掺兑废废渣数量其其他材料数量量）100
34、%4销售下列自自产货物实现现的增值税实实行即征即退退50%的政策策：（1）以退役军军用发射药为为原料生产的的涂料硝化棉棉粉。退役军军用发射药在在生产原料中中的比重不低低于90%。（2）对燃煤发发电厂及各类类工业企业产产生的烟气、高高硫天然气进进行脱硫生产产的副产品。副副产品，是指指石膏（其二二水硫酸钙含含量不低于885%）、硫硫酸（其浓度度不低于155%）、硫酸酸铵（其总氮氮含量不低于于18%）和硫硫磺。（3）以废弃酒酒糟和酿酒底底锅水为原料料生产的蒸汽汽、活性炭、白白碳黑、乳酸酸、乳酸钙、沼沼气。废弃酒酒糟和酿酒底底锅水在生产产原料中所占占的比重不低低于80%。（4）以煤矸石石、煤泥、石石煤
35、、油母页页岩为燃料生生产的电力和和热力。煤矸矸石、煤泥、石石煤、油母页页岩用量占发发电燃料的比比重不低于660%。（5）利用风力力生产的电力力。（6）部分新型型墙体材料产产品。5对销售自产产的综合利用用生物柴油实实行增值税先先征后退政策策。综合利用生物柴柴油，是指以以废弃的动物物油和植物油油为原料生产产的柴油。废废弃的动物油油和植物油用用量占生产原原料的比重不不低于70%。（四）以农林林剩余物为原原料的综合利利用产品增值值税政策的通通知（财税税20099148号）【主要内容】自2009年11月1日起至20110年12月31日，对纳纳税人销售的的以三剩物、次次小薪材、农农作物秸秆、蔗蔗渣等4类农
36、林剩余余物为原料自自产的综合利利用产品由税税务机关实行行增值税即征征即退办法，具具体退税比例例2009年为为100%，2010年为为80%。四、关于改善民民生促进和谐谐的税收优惠惠政策鼓励残疾人就业业的税收优惠惠政策（一）中华人人民共和国企企业所得税法法【主要内容】企业安置残疾人人员及国家鼓鼓励安置的其其他就业人员员所支付的工工资，可以在在计算应纳税税所得额时加加计扣除。（第第三十条第（二二）项）（二）中华人人民共和国企企业所得税法法实施条例【主要内容】企业所得税法第第三十条第（二二）项所称企企业安置残疾疾人员所支付付的工资的加加计扣除，是是指企业安置置残疾人员的的，在按照支支付给残疾职职工工
37、资据实实扣除的基础础上，按照支支付给残疾职职工工资的1100加计计扣除。残疾疾人员的范围围适用中华华人民共和国国残疾人保障障法的有关关规定。企业所得税法第第三十条第（二二）项所称企企业安置国家家鼓励安置的的其他就业人人员所支付的的加计扣除办办法，由国务务院另行规定定。（第九十十六条）（三）财政部部国家税务务总局关于促促进残疾人就就业税收优惠惠政策的通知知（财税200792号）【主要内容】1.对福利企业业实行按实际际安置残疾人人的人数（每每人每年限额额3.5万元）返返还增值税政政策。2.对残疾人个个人提供加工工、修理、修修配劳务免征征增值税。支持中小企业发发展的税收优优惠政策（一）中华人人民共和
38、国企企业所得税法法【主要内容】符合条件的小型型微利企业，减减按20%的税率率征收企业所所得税。（第第二十八条第第一款）（二）财政部部 国家税务总总局关于小型型微利企业有有关企业所得得税政策的通通知（财税税20099133号）【主要内容】自2010年11月1日至20100年12月31日，对年年应纳税所得得额低于3万元（含3万元）的小小型微利企业业，其所得减减按50%计入应应纳税所得额额，按20%的税率缴纳纳企业所得税税。（三）中华人人民共和国企企业所得税法法实施条例【主要内容】企业所得税法第第二十八条第第一款所称符符合条件的小小型微利企业业，是指从事事国家非限制制和禁止行业业，并符合下下列条件的
39、企企业（1）工业企业业，年度应纳纳税所得额不不超过30万元，从从业人数不超超过100人，资资产总额不超超过30000万元；（2）其他企业业，年度应纳纳税所得额不不超过30万元，从从业人数不超超过80人，资产产总额不超过过1000万元元。鼓励公益性等活活动的税收优优惠政策（一）中华人人民共和国企企业所得税法法财政部 国家家税务总局关关于非营利组组织企业所得得税免税收入入问题的通知知（财税2009122号）【主要内容】符合条件的非营营利组织的收收入为免税收收入。（第二二十六条第（四四）项）非营利组织的下下列收入为免免税收入：（1）接受其他他单位或者个个人捐赠的收收入；（2）除中华华人民共和国国企业
40、所得税税法第七条条规定的财政政拨款以外的的其他政府补补助收入，但但不包括因政政府购买服务务取得的收入入；（3） 按照省省级以上民政政、财政部门门规定收取的的会费；（4） 不征税税收入和免税税收入孳生的的银行存款利利息收入；（5）财政部、国国家税务总局局规定的其他他收入。（财财税20009122号）（二）中华人人民共和国企企业所得税法法实施条例【主要内容】企业所得税法第第二十六条第第（四）项所所称符合条件件的非营利组组织，是指同同时符合下列列条件的组织织：（1）依法履行行非营利组织织登记手续；（2）从事公益益性或者非营营利性活动；（3）取得的收收入除用于与与该组织有关关的、合理的的支出外，全全部
41、用于登记记核定或者章章程规定的公公益性或者非非营利性事业业；（4）财产及其其孳息不用于于分配；（5）按照登记记核定或者章章程规定，该该组织注销后后的剩余财产产用于公益性性或者非营利利目的，或者者由登记管理理机关转赠给给与该组织性性质、宗旨相相同的组织，并并向社会公告告。（6）投入人对对投入该组织织的财产不保保留或者享有有任何财产权权利；（7）工作人员员工资福利开开支控制在规规定的比例内内，不变相分分配该组织的的财产。前款规定的非营营利组织的认认定管理办法法由国务院财财政、税务主主管部门会同同国务院有关关部门制定。（第第八十四条）支持民族自治地地区发展的税税收优惠政策策（一）中华人人民共和国企企
42、业所得税法法【主要内容】民族自治地区的的自治机关对对本民族自治治地方的企业业应缴纳的企企业所得税中中属于地方分分享的部分，可可以决定减征征或者免征。自自治州、自治治县决定减征征或者免征的的，须报省、自自治区、直辖辖市人民政府府批准。（企企业所得税法法第二十九九条）（二）中华人人民共和国企企业所得税法法实施条例【主要内容】企业所得税法第第二十九条所所称民族自治治地方，是指指依照中华华人民共和国国民族区域自自治法的规规定，实行民民族区域自治治的自治区、自自治州、自治治县。对民族自治地方方内国家限制制和禁止行业业的企业，不不得减征或者者免征企业所所得税。五、出口退税政政策一般规定（一）国家税税务总局
43、关于于贯彻、调整出口口退(免)税办法的通通知(国税函20004955号)【主要内容】从事对外贸易经经营活动的法法人、其他组组织和个人（以以下简称“对外贸易经经营者”），按外外贸法和对对外贸易经营营者备案登记记办法的规规定办理备案案登记后，应应在30日内持已已办理备案登登记并加盖备备案登记专用用章的对外外贸易经营者者备案登记表表、工商营营业执照、税税务登记证、银银行基本账户户号码和海关关进出口企业业代码等文件件，填写出出口货物退（免免）税认定表表，到所在在地主管出口口退税的税务务机关办理出出口货物退（免免）税认定手手续。办理出出口货物退（免免）税认定手手续后出口的的货物可按规规定办理退（免免）税
44、。（二）国家税税务总局关于于印发的通知（国国税发1999431号）【主要内容】1有出口经营营权的企业出出口和代理出出口的货物，除除另有规定者者外，可在货货物报关出口口并在财务上上做销售后，凭凭有关凭证按按月报送税务务机关批准退退还或免征增增值税和消费费税。2有进出口经经营权的外贸贸企业，及执执行外贸企业业财务制度、无无生产实体、仅仅从事出口贸贸易业务的有有进出口经营营权的工贸企企业、集生产产与贸易为一一体的集团贸贸易公司出口口的货物，免免征出口销售售环节的增值值税，并可退退还购进出口口货物所支付付的进项税额额。出口产品品属应征消费费税的，可退退还产品中已已纳的消费税税。（三）财政部部 国家税务
45、总总局关于进一一步推进出口口货物实行免免抵退税办法法的通知（财财税200027号）【主要内容】独立核算，经主主管国税机关关认定为增值值税一般纳税税人，并且具具有实际生产产能力的生产产企业和生产产型集团公司司自营或委托托外贸企业代代理出口的自自产货物，除除另有规定外外，增值税一一律实行免、抵抵、退税管理理办法。“免”税，是指对对生产企业出出口的自产货货物，免征本本企业生产环环节增值税；“抵”税，是指生生产企业出口口自产货物所所耗用的原材材料、零部件件、燃料、动动力等含应予予退还的进项项税额，抵顶顶内销货物的的应纳税额；“退”税，是指生生产企业出口口的自产货物物在当月内应应抵顶的进项项税额大于应应
46、纳税额时，对对未抵顶完的的部分予以退退税。上述生产企业出出口的属于应应征消费税的的产品，免征征消费税。生产企业出口的的视同自产产产品退（免）税税（一）国家税税务总局关于于明确生产企企业出口视同同自产产品实实行免、抵、退退税办法的通通知（国税税发20002152号）【主要内容】生产企业出口的的视同自产产产品，从二二年一月月一日起按有有关规定实行行免、抵、退退税管理办法法。（二）国家税税务总局关于于出口产品视视同自产产品品退税有关问问题的通知（国国税函200021170号）【主要内容】1生产企业出出口外购的产产品，凡同时时符合以下条条件的，可视视同自产货物物办理退税。（1）与本企业业生产的产品品名称、性能能相同；（2）使用本企企业注册商标标或外商提供供给本企业使使用的商标；（3）出口给进进口本企业自自产产品的外外商。2生产企业外外购的与本企企业所生产的的产品配套出出口的产品，若若出口给进口口本企业自产产产品的