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1、 第一部分：集团财务会计制度第一章 总则第一条 为了了规范集团公公司的会计核核算，真实、完完整地提供会会计信息，根根据中华人人民共和国会会计法、企企业会计制度度、企业业会计准则及国家其他有关法律和法规，制定本制度。第二条 集团公司在在中华人民共共和国境内投投资设立的母母公司及所有有子公司，除除董事会有特特殊决议的外外，均执行本本制度。第三条 填制会计凭凭证、登记会会计账簿、管管理会计档案案等要求，按按照中华人人民共和国会会计法、会会计基础工作作规范和会会计档案管理理办法的规规定执行。第四条 子公司应当当根据有关会会计法律、行行政法规和本本制度的规定定，在不违反反本制度的前前提下，结合合本公司的
2、具体情情况，制定适适合于本公司司的会计核算算办法。第五条 母公司及所所有子公司接接受所在地的的主管财政、税税务机关的监监督。第二章 会计计核算原则第六条 会计核算应应以企业发生的各各项交易或事事项为对象，记记录和反映企企业本身的各各项生产经营营活动。第七条 会计核算应应当以企业持续、正正常的生产经经营活动为前前提。第八条 会计期间分分为年度、半半年度、季度度和月度，年度、半年年度、季度和和月度均按公公历起讫日期期确定。第九条 会计核算均均以人民币为为记账本位币币。第十条 会计记账采采用借贷记账账法。第十一条会会计核算时，应应当遵循以下下基本原则：(一)会计核算算应当以实际际发生的交易易或事项为
3、依依据，如实反反映企业的财财务状况、经经营成果和现现金流量。(二)企业应当当按照交易或或事项的经济济实质进行会会计核算，而而不应当仅仅仅按照它们的的法律形式作作为会计核算算的依据。(三)企业提供供的会计信息息应当能够反反映企业的财财务状况、经经营成果和现现金流量，以以满足会计信信息使用者的的需要。(四)企业的会会计核算方法法前后各期应应当保持一致致，不得随意意变更。如有有必要变更，应应当将变更的的内容和理由由、变更的累累积影响数，以以及累积影响响数不能合理理确定的理由由等，在会计计报表附注中中予以说明。(五)企业的会会计核算应当当按照规定的的会计处理方方法进行，会会计指标应当当口径一致、相相互
4、可比。(六)企业的会会计核算应当当及时进行，不不得提前或延延后。(七）企业的会会计核算和编编制的财务会会计报告应当当清晰明了，便便于理解和利利用。(八)企业的会会计核算应当当以权责发生生制为基础。凡凡是当期已经经实现的收入入和已经发生生或应当负担担的费用，不不论款项是否否收付，都应应当作为当期期的收入和费费用；凡是不不属于当期的的收入和费用用，即使款项项已在当期收收付，也不应应当作为当期期的收入和费费用。(九)企业在进进行会计核算算时，收入与与其成本、费费用应当相互互配比，同一一会计期间内内的各项收入入和与其相关关的成本、费费用，应当在在该会计期间间内确认。(十)企业的各各项财产在取取得时应当
5、按按照实际成本本计量。其后后，各项财产产如果发生减减值，应当按按照本制度规规定计提相应应的减值准备备。除法律、行行政法规和国国家统一的会会计制度另有有规定者外，企企业一律不得得自行调整其其账面价值。(十一)企业的的会计核算应应当合理划分分收益性支出出与资本性支支出的界限。凡凡支出的效益益仅及于本年年度(或一个个营业周期)的，应当作作为收益性支支出；凡支出出的效益及于于几个会计年年度(或几个个营业周期)的，应当作作为资本性支支出。(十二)企业在在进行会计核核算时，应当当遵循谨慎性性原则的要求求，不得多计计资产或收益益、少计负债债或费用，但但不得计提秘秘密准备。(十三)企业的的会计核算应应当遵循重
6、要要性原则的要要求，在会计计核算过程中中对交易或事事项应当区别别其重要程度度，采用不同同的核算方式式。对资产、负负债、损益等等有较大影响响，并进而影影响财务会计计报告使用者者据以作出合合理判断的重重要会计事项项，必须按照照规定的会计计方法和程序序进行处理，并并在财务会计计报告中予以以充分、准确确地披露；对对于次要的会会计事项，在在不影响会计计信息真实性性和不至于误误导财务会计计报告使用者者作出正确判判断的前提下下，可适当简简化处理。第三章 流动动资产第十二条 流流动资产是指指可以在1年年或者超过11年的一个营营业周期内变变现或耗用的的资产，主要要包括现金、银银行存款、短短期投资、应应收及预付款
7、款项、待摊费费用、存货等等。第十三条各各企业应当设设置现金和银银行存款日记记账，按照业务发发生顺序逐日日逐笔登记。银行存款应按银银行和其他金金融机构的名名称和存款种种类进行明细细核算。现金的的账面余额必必须与库存数数相符；银行行存款的账面面余额应当与与银行对账单单定期核对，并并按月编制银银行存款余额额调节表调节节相符。本制度度所称的账面面余额，是指指某科目的账账面实际余额额，不扣除作作为该科目备备抵的项目(如累计折旧旧、相关资产产的减值准备备等)。第十四条 短短期投资，是是指能够随时时变现并且持持有时间不准准备超过1年年(含1年)的投资，包包括股票、债债券、基金等等。子公司原则上不不允许对外投
8、投资，若获董董事会批准对对外投资，应应向集团公司司财务部备案案。母公司对外短期期投资核算原原则另行规定定。第十五条应应收及预付款款项，是指企企业在日常生生产经营过程程中发生的各各项债权，包包括：应收款款项(包括应应收票据、应应收账款、其其他应收款)和预付账款款等。(一)应应收及预付款款项应当按照照实际发生额额记账，并按按照往来客户名称等设置明细细账，进行明明细核算。(二二)各子公司只只接受银行承承兑汇票，不不接受商业承承兑汇票。(三)各子公司司与债务人进进行债务重组组涉及应收及预预付款项的，应报董事会批准，并报集团财务部备案后，参照执行企业会计准则-债务重组。(四)采用备抵法核算坏帐损失，年末
9、按应收款项(不包括应收票据)的5计提坏账准备。但在以下情况可不计提坏帐准备：暂付款项，在在3个月内可可取得发票并并核销的；股东和职工借借用的备用金金及借款；关联方发生的的其他应收款款；保证金及押金金。坏账准备应当单单独核算，在在资产负债表表中应收款项项按照减去已已计提的坏账账准备后的净净额反映。第十六条待待摊费用，是是指企业已经经支出，但应应当由本期和和以后各期分分别负担的、分分摊期在1年年以内(含11年)的各项项费用，如预预付保险费和和一次性购买买印花税金额较大需分分摊的等。待摊摊费用应按其其受益期限在在1年内分期期平均摊销，计计入成本、费费用。如果某某项待摊费用用已经不能使使企业受益，应应
10、当将其摊余余价值一次全全部转入当期期成本、费用用，不得再留留待以后期间间摊销。待摊费费用应按费用用种类设置明明细账，进行行明细核算。 第十七条存货，是指在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。存货应当按照以下原则核算。(一)企业存货在取得时，应当按照实际成本入账。实际成本按以下方法确定：1. 生产企业业购入的存货货，按买价加加运输费、装装卸费、保险险费、包装费费、仓储费等等费用、运输输途中的合理理损耗、入库库前的挑选整整理费用和按按规定应计入入成本的税金金以及其他费费用，作为实实际成本
11、。商品流通企业购购入的商品，按按照进价和按按规定应计入入商品成本的的税金，作为为实际成本，采采购过程中发发生的运输费费、装卸费、保保险费、包装装费、仓储费费等费用、运运输途中的合合理损耗、入入库前的挑选选整理费用等等，直接计入入当期损益。2.自制的存货，按制造过程中的各项实际支出，作为实际成本。3.委托外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或者半成品以及加工费、运输费、装卸费和保险费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。4.接受投资、捐赠、以及非现金资产产抵偿债务方方式、以非货币性性交易换入方方式获得的存货，集团团公司财务部部另行规定核核算原则.(二)领用及发发出的存货，均按照实际
12、成本核算，采用先进先出法。 (三)低值易耗品和周转使用的包装物、周转材料等应在领用时摊销，摊销方法采用一次摊销。(四)存货定定期盘点，每每年至少盘点点一次，财务务人员进行监监盘。盘点结结果如果与账账面记录不符符，应于期末末前查明原因因，并由财务务负责人出具具书面报告，报报集团董事会会批准后，在在期末结账前前处理完毕。盘盘盈的存货，按按照同类或类类似存货的市市场价格，作作为实际成本本，并冲减当期期的管理费用用；盘亏的存存货，在减去去过失人或者者保险公司等等赔款和残料料价值并加上上转出的进项项税之后，计计入当期管理理费用，属于于非常损失的的，计入营业业外支出。盘盈盈或盘亏的存存货，如在期期末结账前
13、尚尚未经董事会会批准的，应应在对外提供供财务会计报报告时先按上上述规定进行行处理，并在在会计报表附附注中作出说说明；如果其其后批准处理理的金额与已已处理的金额额不一致，应应按其差额调调整会计报表表相关项目的的年初数。(五) 存货在在期末按成本本与可变现净净值孰低计量量，对可变现现净值低于存存货成本的差差额，计提存存货跌价准备备。当存在下下列情况之一一时，应当分分项计提存货货跌价准备：1、市价持续下下跌，并且在在可预见的未未来无回升的的希望；2、使用该项原原材料生产的的产品的成本本大于产品的的销售价格；3、因产品更新新换代，原有有库存原材料料已不适应新新产品的需要要，而该原材材料的市场价价格又低
14、于其其帐面成本；4、因提供的商商品或消费者者偏好改变而而使市场的需需求发生变化化，导致市场场价格逐渐下下跌；5、其他足以证证明该项存货货实质上已经经发生减值的的情形。 （六）在资产负负债表中，存存货项目按照照减去存货跌跌价准备后的的净额反映。第四章 长期期投资第十八条长长期投资，是是指除短期投投资以外的投投资，包括持持有时间准备备超过1年(不含1年)的各种股权权性质的投资资、不能变现现或不准备随随时变现的债债券、长期债债权投资和其其他长期投资资。第十九条 各各子公司对外外投资需获得得董事会批准准并报集团公公司财务部备备案，关于长长期投资的核核算原则参照照企业会计计准则-投资资执行，细细则由集团
15、公公司财务部另另行规定。第二十条 企企业的长期股股权投资根据据不同情况，分分别采用成本本法或权益法法核算。对被被投资单位无无控制、无共共同控制且无无重大影响的的，应当采用用成本法核算算；对被投资资单位具有控控制、共同控控制或重大影影响的，应当当采用权益法法核算。采用权益法核算算时，投资最最初以初始投投资成本计量量，投资企业业的初始投资资成本与应享享有被投资单单位所有者权权益份额之间间的差额，作作为股权投资资差额处理，按按一定期限平平均摊销，计计入损益。采用权益法核算算时，应当在在取得股权投投资后，按应应享有或应分分担的被投资资单位当年实实现的净利润润或发生的净净亏损的份额额（法律、法法规或公司
16、章章程规定不属属于投资企业业的净利润除除外），调整整投资的帐面面价值，并作作为当期投资资损益。对被被投资单位宣宣告分派的利利润或现金股股利计算应分分得的部分，减减少投资的帐帐面价值。在在确认被投资资单位发生的的净亏损时，应应以投资帐面面价值减记至至零为限；如如果被投资单单位以后各期期实现净利润润，投资企业业应在计算的的收益分享额额超过未确认认的亏损分担担额以后，按按超过未确认认的亏损分担担额的金额，恢恢复投资的帐帐面价值。在按被投资单位位净损益计算算调整投资的的帐面价值和和确认投资损损益时，应当当以取得被投投资单位股权权后发生的净净损益为基础础。对被投资单位除除净损益以外外的所有者权权益的其他
17、变变动，也应当当根据具体情情况调整投资资的帐面价值值。第二十一条 长期投资在在期末按照其其帐面价值与与可收回金额额孰低计量，对对可收回金额额低于帐面价价值的差额，应应分项计提长长期投资减值值准备。第二十二条 长期投资应应当单独进行行核算，在资资产负债表中中，长期投资资项目应当按按照减去长期期投资减值准准备后的净额额反映。第五章 固定定资产第二十三条固定资产，是是指企业使用用期限超过11年的房屋、建建筑物、机器器、机械、运运输工具以及及其他与生产产、经营有关关的设备、器器具、工具等等。不属于生生产经营主要要设备的物品品，单位价值在22000元以以上，并且使使用年限超过过2年的，也也应当作为固固定
18、资产。第二十四条固定资产分分类（一） 生产经营用固定定资产1、 房屋及建筑物2、 生产设备3、 运输设备4、 电子及其他设备备（二） 非生产经营用固固定资产1、 房屋及建筑物2、 运输设备3、 电子及其他设备备第二十五条 未作为固定定资产管理的的工具、器具具等，作为低低值易耗品核核算。第二十六条固定资产在在取得时，应应按取得时的的成本入账。取取得时的成本本包括买价、进进口关税、运运输和保险等等相关费用，以以及为使固定定资产达到预预定可使用状状态前所必要要的支出。固固定资产取得得时的成本应应当根据具体体情况分别确确定：(一)购购置的不需要要经过建造过过程即可使用用的固定资产产，按实际支付的的买价
19、、包装装费、运输费费、安装成本本、交纳的有有关税金等，作作为入账价值值。(二)自行行建造的固定定资产，按建建造该项资产产达到预定可可使用状态前前所发生的全全部支出，作作为入账价值值。(三)投资资者投入的固固定资产，经经评估后按投投资各方确认认的价值，作作为入账价值值。(四)融资租入的的固定资产、在原有固定定资产的基础础上进行改建建扩建的固定定资产、企业接受的的债务人以非非现金资产抵抵偿债务方式式取得的固定定资产、应收债权换换入固定资产产、接受捐赠的的固定资产、以非货币性性交易换入的的固定资产、经批准无偿偿调入的固定定资产参照企企业会计制度度执行。(五)固定资产产的入账价值值中，还应当当包括企业
20、为为取得固定资资产而交纳的的契税、耕地地占用税、车车辆购置税等等相关税费。第二十七条 除以下情况况外，企业应应对所有固定定资产计提折折旧：（一）已提足折折旧仍继续使使用的固定资资产；（二）按规定单单独估价作为为固定资产入入帐的土地。达到预定可使用用状态应当计计提折旧的固固定资产，在在年度内办理理竣工决算手手续的，按照照实际成本调调整原来的暂暂估价值，并并调整已计提提的折旧额，作作为调整当月月的成本、费费用处理。如如果在年度内内尚未办理竣竣工决算的，应应当按照估计计价值暂估入入账，并计提提折旧；待办办理了竣工决决算手续后，再再按照实际成成本调整原来来的暂估价值值，调整原已已计提的折旧旧额，同时调
21、调整年初留存存收益各项目目。第二十八条固定资产在在计提折旧前前，应当估计计残值，并从从固定资产原原价中减除。固固定资产折旧旧年限及估计计残值率如下下：资产类别折旧年限残值率房屋及建筑物20年5%机器、机械及其其他生产设备备10年5%电子设备和运输输工具5年5%器具、工具、家家具5年5%其他5年5%第二十九条固定资产采采用年限平均均法计提折旧旧。 第三十条固固定资产按月月提取折旧，当当月增加的固固定资产，当当月不提折旧旧，从下月起起计提折旧；当月减少的的固定资产，当当月照提折旧旧，从下月起起不提折旧。固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。所谓提
22、足折旧，是指已经提足该项固定资产应提的折旧总额。应提的折旧总额为固定资产原价*(1-残值率). 第三十一条固定资产进行大修理，大修理费用采用待摊方式核算。固定资产日常修理费用，直接计入当期成本、费用。第三十二条由于出售、报报废或者毁损损等原因而发发生的固定资资产清理净损损益，计入当当期营业外收收支。第三十三条固定资产应应当定期或者者至少每年实实地盘点一次次。对盘盈、盘盘亏、毁损的的固定资产，应应当查明原因因，由财务部部门出具书面报告，经经集团董事会会批准后，在在期末结账前前处理完毕。盘盘盈的固定资资产，计入当当期营业外收收入；盘亏或或毁损的固定定资产，在减减去过失人或或者保险公司司等赔款和残残
23、料价值之后后，计入当期期营业外支出出。如盘盈、盘亏或或毁损的固定定资产，在期期末结账前尚尚未经批准的的，在对外提提供财务会计计报告时应按按上述规定进进行处理，并并在会计报表表附注中作出出说明；如果果其后批准处处理的金额与与已处理的金金额不一致，应应按其差额调调整会计报表表相关项目的的年初数。第三十四条各公司应对固固定资产的购购建、出售、清清理、报废和和内部转移等等，都应当办办理会计手续续，并应当设设置固定资产产明细账(或或者固定资产产卡片)进行行明细核算。第三十五条 固定资产在期期末按照其帐帐面价值与可可收回金额孰孰低计量，对对可收回金额额低于帐面价价值的差额，分分项计提固定定资产减值准准备。
24、可收回回金额是指资资产的销售净净价与预期从从该资产的持持续使用和使使用寿命结束束时的处置中中形成的现金金流量的现值值两者之中的的较高者。其其中，销售净净价是指资产产的销售价格格减去处置资资产所发生的的相关税费后后的余额。第三十六条 在资产负债债表中，固定定资产减值准准备应当作为为固定资产净净值的减项反反映。第六章 无形形资产和其他他资产第三十七条无形资产，是是指企业为生生产商品或者者提供劳务、出出租给他人、或或为管理目的的而持有的、没没有实物形态态的非货币性性长期资产。无无形资产包括括专利权、非专利技术术、商标权、著著作权、土地地使用权、商誉。企业自创的商誉誉，以及未满满足无形资产产确认条件的
25、的其他项目，不不能作为无形形资产。第三十八条购入的无形资资产，按实际际支付的价款款作为实际成成本。第三十九条无形资产应应当自取得当当月起在预计计使用年限内内分期平均摊摊销，计入损损益。如预计计使用年限超超过了相关合合同规定的受受益年限或法法律规定的有有效年限，该该无形资产的的摊销年限按按如下原则确确定：(一)合同规定定受益年限但但法律没有规规定有效年限限的，摊销年年限不应超过过合同规定的的受益年限；(二)合同没有有规定受益年年限但法律规规定有效年限限的，摊销年年限不应超过过法律规定的的有效年限；(三)合同规定定了受益年限限，法律也规规定了有效年年限的，摊销销年限不应超超过受益年限限和有效年限限
26、两者之中较较短者。如果合同没有规规定受益年限限，法律也没没有规定有效效年限的，摊摊销年限不应应超过10年年。第四十条无无形资产在期末按按照其帐面价价值与可收回回金额孰低计计量，对可收收回金额低于于帐面价值的的差额，分项项计提无形资资产减值准备备。第四十一条在资产负债债表中，无形形资产项目应应当按照减去去无形资产减减值准备后的的净额反映。第四十二条其他资产，是是指除上述资资产以外的其其他资产，如如长期待摊费费用。长期待摊费用，是是指企业已经经支出，但摊摊销期限在11年以上(不不含1年)的的各项费用，包包括固定资产产大修理支出出、租入固定定资产的改良良支出等。应应当由本期负负担的借款利利息、租金等
27、等，不得作为为长期待摊费费用处理。第四十三条长期待摊费费用应当单独独核算，在费费用项目的受受益期限内平平均摊销。固固定资产大修修理支出、租租入固定资产产的改良支出出按5年期限限平均摊销，若若剩余使用年年限（或租赁赁期限）短于于5年的，按按实际剩余使使用年限（或或租赁期限）平平均摊销。筹筹建期间所发发生的开办费费，先在长期期待摊费用中中归集，于企企业开始生产产经营的当月月一次计入损损益。若长期期待摊的费用用项目不能使使以后会计期期间受益的，应应当将尚未摊摊销的该项目目的摊余价值值全部转入当当期损益。第七章 资产减值第四十四条 企业应当于于每年年度终终了，对各项项资产进行全全面检查，并并根据谨慎性
28、性原则的要求求，合理地预预计各项资产产发生的损失失，对可能发发生的各项资资产损失合理理计提资产减减值准备，但但不得计提秘秘密准备。各各子公司若需需计提除坏帐帐准备外的资资产减值准备备，须报集团团财务部备案案。第四十五条 当期应计提提的资产减值值准备金额如如果高于已提提资产减值准准备的帐面余余额，应按其其差额补提减减值准备；如如果低于已提提资产减值准准备的帐面余余额，应按其其差额冲回多多提的资产减减值准备，但但冲减的资产产减值准备，仅仅限于已计提提的资产减值值准备的帐面面余额。实际际发生的资产产损失，冲减减已提的减值值准备。第八章 流动负债第四十六条流动负债，是是指将在1年年(含1年)或者超过1
29、1年的一个营营业周期内偿偿还的债务，包包括短期借款款、应付票据据、应付账款款、预收账款款、应付工资资、应付福利利费、应付股股利、应交税金、其他他暂收应付款款项、预提费费用和一年内内到期的长期期借款等。第四十七条各子公司不不得自行向银银行或其他金金融机构借款款，若需借款款应经集团董董事会批准，并并报集团财务务部备案。第四十八条职工福利费费、职工工会会经费、职工工教育经费分分别按工资总总额的14%、2%、11.5%计提提。第四十九条企业与债权人人进行债务重重组，应按以以下规定处理理：（一）以现金清清偿债务的，支支付的现金小小于应付债务务帐面价值的的差额，计入入资本公积；（二）以非现金金资产清偿债债
30、务的，应按按应付债务的的帐面价值结结转。应付债债务的帐面价价值与用于抵抵偿债务的非非现金资产帐帐面价值的差差额，作为资资本公积，或或者作为损失失计入当期营营业外支出；（三）以债务转转为资本的，应应按债权人放放弃债权而享享有的股权份份额作为实收收资本，按债债务帐面价值值与转作实收收资本的金额额的差额，作作为资本公积积；（四）以修改其其他债务条件件进行债务重重组的，修改改其他债务条条件后未来应应付金额小于于债务重组前前应付债务帐帐面价值的，应应将其差额计计入资本公积积；如果修改改后的债务条条款涉及或有有支出的，应应将或有支出出包括在未来来应付金额中中，含或有支支出的未来应应付金额小于于债务重组前前
31、应付债务帐帐面价值的，应应将其差额计计入资本公积积。在未来偿偿还债务期间间内未满足债债务重组协议议所规定的或或有支出条件件，即或有支支出没有发生生的，其已记记录的或有支支出转入资本本公积。修改其他债务条条件后未来应应付金额等于于或大于债务务重组前应付付债务帐面价价值的，在债债务重组时不不作帐务处理理。对于修改改债务条件后后的应付债务务，应按本制制度规定的一一般应付债务务进行会计处处理。本制度所称的或或有支出，是是指依未来某某种事项出现现而发生的支支出。未来事事项的出现具具有不确定性性。第五十条 各各子公司未经经集团董事会会批准不得为为其他单位提提供担保、抵抵押及其他可可能给集团公公司产生或有有
32、负债的经济济行为。第九章 长期期负债第五十一条长期负债，是是指偿还期在在1年或者超超过1年的一一个营业周期期以上的负债债，包括长期借款、应应付债券、长长期应付款等等。各项长期负债应应当分别进行行核算，并在在资产负债表表中分列项目目反映。将于于1年内到期期偿还的长期期负债，在资资产负债表中中应当作为一一项流动负债债，单独反映映。第五十二条 企业收到的的专项拨款作作为专项应付付款处理，待待拨款项目完完成后，属于于应核销的部部分，冲减专专项应付款；其余部分转转入资本公积积。第十章 所有有者权益第五十三条所有者权益益，是指所有有者在企业资资产中享有的的经济利益，其其金额为资产产减去负债后后的余额。所所
33、有者权益包包括实收资本本(或者股本本)、资本公公积、盈余公积和未分分配利润等。第五十四条实收资本是是指投资者按按照企业章程程，或合同、协协议的约定，实实际投入企业业的资本。第五十五条资本公积包包括资本(或或股本)溢价价、接受捐赠赠资产、拨款款转入、外币币资本折算差差额等。资本本公积项目主主要包括：(一)资本(或或股本)溢价价，是指投资资者投入的资资金超过其在在注册资本中中所占份额的的部分；(二)接受非现现金资产捐赠赠准备，是指指因接受非现现金资产捐赠赠而增加的资资本公积；(三)接受现金金捐赠，是指指因接受现金金捐赠而增加加的资本公积积；第五十六条盈余公积按按照企业性质质，分别包括括以下内容：1
34、.法定盈余公公积，是指企企业按照10%的比例例从净利润中中提取的盈余余公积；2. 法定公益益金，是指企企业按照100%的比例从从净利润中提提取的用于职职工集体福利利设施的公益益金，法定公公益金用于职职工集体福利利时，应当将将其转入任意意盈余公积；3. 任意盈余余公积，是指指企业经董事事会批准按照照一定的比例从从净利润中提提取的盈余公公积；第十一章 收收入入第五十七条收入，是指指企业在销售售商品、提供供劳务及让渡渡资产使用权权等日常活动动中所形成的的经济利益的的总流入，包包括主营业务务收入和其他他业务收入。收收入不包括为为第三方或者者客户代收的的款项。第五十八条销售商品的的收入，应当当在下列条件
35、件均能满足时时予以确认：(一)已将商品品所有权上的的主要风险和和报酬转移给给购货方；(二)既没有保保留通常与所所有权相联系系的继续管理理权，也没有有对已售出的的商品实施控控制；(三)与交易相相关的经济利利益能够流入入企业；(四)相关的收收入和成本能能够可靠地计计量。第五十九条销售商品的的收入，应按按与购货方签签订的合同或或协议金额或或双方接受的的金额确定。现现金折扣在实实际发生时作作为当期费用用；销售折让让在实际发生生时冲减当期期收入。现金折扣，是指指债权人为鼓鼓励债务人在在规定的期限限内付款，而而向债务人提提供的债务减减让；销售折折让，是指因因售出商品的的质量不合格格等原因而在在售价上给予予
36、的减让。第六十条已已经确认收入入的售出商品品发生销售退退回的，应当当冲减退回当当期的收入。第六十一条企业的收入入，应当按照照重要性原则则，在利润表表中反映。第十二章成成本和费用第六十二条费用，是指指企业为销售售商品、提供供劳务等日常常活动所发生生的经济利益益的流出；成成本，是指企企业为生产产产品、提供劳劳务而发生的的各种耗费。应当合理划分期期间费用和成成本的界限。期期间费用应当当直接计入当当期损益；成成本应当计入入所生产的产产品、提供劳劳务的成本。第六十三条生产型子公公司应当根据据本企业的生生产经营特点点和管理要求求，确定适合合本企业的成成本核算对象象、成本项目目和成本计算算方法。成本本核算对
37、象、成成本项目以及及成本计算方方法一经确定定，不得随意意变更，如需需变更，应当当根据管理权权限报董事会批准准，并在会计计报表附注中中予以说明。 第六十四条企业的期间费用包括营业费用、管理费用和财务费用。期间费用应当直接计入当期损益，并在利润表中分别项目列示。 (一)营业费用，是指企业在销售商品过程中发生的费用，包括企业销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点，售后服务网点等)的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。 (二)管理费费用，是指企企业为组织和和管理企业生生产经营所发发生的管理费费用，包括企企
38、业的董事会会和行政管理理部门在企业业的经营管理理中发生的，或或者应当由企企业统一负担担的企业经费费(包括行政政管理部门职职工工资、修修理费、物料料消耗、低值值易耗品摊销销、办公费和和差旅费等)、工会经费费、待业保险险费、劳动保保险费、董事事会费、聘请请中介机构费费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业业务招待费、房房产税、车船船使用税、土土地使用税、印印花税、技术术转让费、无无形资产摊销销、职工教育育经费、研究究与开发费、排排污费、存货货盘亏或盘盈盈(不包括应应计入营业外外支出的存货货损失)、计计提的坏账准准备和存货跌跌价准备等。(三)财务费用用，是指企业业为筹集生产产经营所需资资金等而发生生的费用
39、，包包括应当作为为期间费用的的利息支出(减利息收入入)、汇兑损损失(减汇兑兑收益)以及及相关的手续续费等。第十三章 利利润及利润分分配第六十五条利润，是指指企业在一定定会计期间的的经营成果，包包括营业利润润、利润总额额和净利润。（一）营业利润润，是指主营营业务收入减减去主营业务务成本和主营营业务税金及及附加，加上上其他业务利利润，减去营营业费用、管管理费用和财财务费用后的的金额。 (二)利润总总额，是指营营业利润加上上投资收益、补补贴收入、营营业外收入，减减去营业外支支出后的金额额。 (三)投资收收益，是指企企业对外投资资所取得的收收益，减去发发生的投资损损失和计提的的投资减值准准备后的净额额
40、。(四)补贴收入入，是指企业业按规定实际际收到退还的的增值税，或或按销量或工工作量等依据据国家规定的的补助定额计计算并按期给给予的定额补补贴，以及属属于国家财政政扶持的领域域而给予的其其他形式的补补贴。 (五)营业外外收入和营业业外支出，是是指企业发生生的与其生产产经营活动无无直接关系的的各项收入和和各项支出。营营业外收入包包括固定资产产盘盈、处置置固定资产净净收益、处置置无形资产净净收益、罚款款净收入等。营营业外支出包包括固定资产产盘亏、处置置固定资产净净损失、处置置无形资产净净损失、债务务重组损失、计计提的无形资资产减值准备备、计提的固固定资产减值值准备、计提提的在建工程程减值准备、罚罚款
41、支出、捐捐赠支出、非非常损失等。(六)所得税，是是指企业应计计入当期损益益的所得税费费用。(七)净利润，是是指利润总额额减去所得税税后的金额。第六十六条企业的所得得税费用采用用应付税款法法核算。应付税款法，是是指企业不确确认时间性差差异对所得税税的影响金额额，按照当期期计算的应交交所得税确认认为当期所得得税费用的方方法。在这种种方法下，当当期所得税费费用等于当期期应交的所得得税。 第六十七条 企业当当期实现的净净利润，加上上年初未分配配利润(或减减去年初末弥弥补亏损)和和其他转入后后的余额，为为可供分配的的利润。可供供分配的利润润，按下列顺顺序分配：（一）提取法定定盈余公积；（二）提取法定定公
42、益金。第六十八条可供分配的的利润减去提提取的法定盈盈余公积、法法定公益金等等后，为可供供投资者分配配的利润。可供投资者分配配的利润，经经过上述分配配后，为未分分配利润(或或未弥补亏损损)。未分配配利润可留待待以后年度进进行分配。企企业如发生亏亏损，可以按按规定由以后后年度利润进进行弥补。第十四章 会会计调整第六十九条会计调整，是是指企业因按按照国家法律律、行政法规规和会计制度度的要求，或或者因特定情情况下按照会会计制度规定定对企业原采采用的会计政政策、会计估估计，以及发发现的会计差差错、发生的的资产负债表表日后事项等等所作的调整整。会计政策，是指指企业在会计计核算时所遵遵循的具体原原则以及企业
43、业所采纳的具具体会计处理理方法。具体体原则，是指指企业按照国国家统一的会会计核算制度度所制定的、适适合于本企业业的会计制度度中所采用的的会计原则；具体会计处处理方法，是是指企业在会会计核算中对对于诸多可选选择的会计处处理方法中所所选择的、适适合于本企业业的会计处理理方法。例如如，长期投资资的具体会计计处理方法、坏坏账损失的核核算方法等。会计估计，是指指企业对其结结果不确定的的交易或事项项以最近可利利用的信息为为基础所作的的判断。例如如，固定资产产预计使用年年限与预计净净残值、预计计无形资产的的受益期等。会计差错，是指指在会计核算算时，在确认认、计量、记记录等方面出出现的错误。资产负债表日后后事
44、项，是指指自年度资产产负债表日至至财务会计报报告批准报出出日之间发生生的需要调整整或说明的事事项；这种种变更能够提提供有关企业业财务状况、经经营成果和现现金流量等更更可靠、更相相关的会计信信息。第十五章 财财务会计报告告第七十条各各企业应当按按照企业财财务会计报告告条例的规规定，编制和和对外提供真真实、完整的的财务会计报报告。合并报报表编制细则则由集团公司司财务部另行行规定。第七十一条财务会计报报告分为年度度、半年度、季季度和月度财财务会计报告告。月度、季季度财务会计计报告是指月月度和季度终终了提供的财财务会计报告告；半年度财财务会计报告告是指在每个个会计年度的的前6个月结结束后对外提提供的财
45、务会会计报告；年年度财务会计计报告是指年年度终了对外外提供的财务务会计报告。本制度将半年度度、季度和月月度财务会计计报告统称为为中期财务会会计报告。第七十二条 财务会计报报告由会计报报表、会计报报表附注和财财务情况说明明书组成（不要求编制制和提供财务务情况说明书书的企业除外外）。企业对外外提供的财务务会计报告的的内容、会计计报表种类和和格式、会计计报表附注的的主要内容等等，由本制度度规定；内部部管理需要的的会计报表由由集团公司财财务部自行规规定。季度、月度中期期财务会计报报告通常仅指指会计报表，国家统一的的会计制度另另有规定的除除外。 半年度中中期财务会计计报告中的会会计报表附注注至少应当披披
46、露所有重大大的事项，如如转让子公司司等。半年度度中期财务会会计报告报出出前发生的资资产负债表日日后事项、或或有事项等，除除特别重大事事项外，可不不作调整或披披露。第七十三条企业向外提提供的会计报报表包括：(一)资产负负债表；(二)利润表；(三)现金流量量表；(四)资产减值值准备明细表表；(五)利润分配配表；(六)股东权益益增减变动表表；(七)其他有关关附表。第七十四条会计报表附附注至少应当当包括下列内内容：(一)不符合会会计核算基本本前提的说明明；(二)重要会计计政策和会计计估计的说明明；(三)重要会计计政策和会计计估计变更的的说明；(四)或有事项项和资产负债债表日后事项项的说明；(五)关联方关关系及其交易易的披露；(六)重要资产产转让及其出出售的说明；(七)企业合并并、分立的说说明；(八)会计报表表中重要项目目的明细资料料；(九)有助于理理解和分析会会计报表需要要说明的其他他事项。第七十五条财务情况说说明书至少应应当对下列情情况作出说明明：(一)企业生产产经营的基本本情况；(二)利润实现现和分配情况况；(三)资金增减减和周转情况况；(四)对企业财财务状况、经经营成果和现现金流量有重重大影响的其其他事项。第七十六条会计报表的的填列，以人人民币“元”为为金额单位，“元元”以下填至至“分”。第七十七条对外提供的的会计报表应应当依次编定定页数，加具具封面，装订订成册