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1、附件：医院会计制度目 录第一部分 总总说明第二部分 会会计科目名称称和编号第三部分 会会计科目使用用说明第四部分 会会计报表格式式第五部分 会会计报表编制制说明第六部分 成成本报表参考考格式第一部分 总总说明一、为了规范医医院的会计核核算，保证会会计信息的真真实、完整，根据中华人民共和国会计法、事业单位会计准则及国家有关法律法规的规定，制定本制度。二、本制度适用用于中华人民民共和国境内内各级各类独独立核算的公公立医院（以以下简称医院院），包括综综合医院、中中医院、专科科医院、门诊诊部（所）、疗疗养院等，不不包括城市社社区卫生服务务中心（站）、乡乡镇卫生院等等基层医疗卫卫生机构。企业事业单位、社
2、社会团体及其其他社会组织织举办的非营营利性医院可可参照本制度度执行。三、医院会计采采用权责发生生制基础。医院会计要素包包括资产、负负债、净资产产、收入和费费用。四、医院应当按按照下列规定定运用会计科科目：（一）医院应当当按照本制度度的规定，设设置和使用会会计科目。在在不影响会计计处理和编报报会计报表的的前提下，可可以自行设置置本制度规定定之外的明细细科目。（二）本制度统统一规定会计计科目的编号号，以便于编编制会计凭证证、登记账簿簿、查阅账目目，实行会计计信息化管理理。医院不得得随意打乱重重编。（三）医院在编编制会计凭证证、登记会计计账簿时，应应当填列会计计科目的名称称，或者同时时填列会计科科目
3、的名称和和编号，不得得只填列科目目编号、不填填列科目名称称。五、医院财务报报告是反映医医院某一特定定日期的财务务状况和某一一会计期间的的收入费用、现现金流量等的的书面文件。医医院财务报告告由会计报表表、会计报表表附注和财务务情况说明书书组成。六、医院财务报报告分为中期期财务报告和和年度财务报报告。以短于于一个完整的的会计年度的的期间（如季季度、月度）编编制的财务报报告称为中期期财务报告。年年度财务报告告则是以整个个会计年度为为基础编制的的财务报告。医院对外提供的的年度财务报报告应按有关关规定经过注注册会计师审审计。七、医院对外提提供的财务报报告的内容、会会计报表的种种类和格式、会会计报表附注注
4、应予披露的的主要内容等等，由本制度度规定；医院院内部管理需需要的会计报报表由医院自自行规定。八、医院财务报报告中的会计计报表包括资资产负债表、收收入费用总表表、现金流量量表、财政补补助收支情况况表以及有关关附表。医院应当根据本本制度有关会会计报表的编编制基础、编编制依据、编编制原则和方方法的要求，对对外提供真实实、完整的会会计报表。医医院不得违反反规定，随意意改变会计报报表的编制基基础、编制依依据、编制原原则和方法，不不得随意改变变本制度规定定的会计报表表有关数据的的会计口径。医院会计报表应应当根据登记记完整、核对对无误的账簿簿记录和其他他有关资料编编制，要做到到数字真实、计计算准确、内内容完
5、整、报报送及时。九、医院会计报报表附注是为为便于会计报报表使用者理理解会计报表表的内容而对对会计报表的的编制基础、编编制依据、编编制原则和方方法及主要项项目等所作的的解释。医院院会计报表附附注至少应当当包括下列内内容：（一）遵循医医院会计制度度的声明；（二）重要会计计政策、会计计估计及其变变更情况的说说明；（三）重要资产产转让及其出出售情况的说说明；（四）重大投资资、借款活动动的说明；（五）会计报表表重要项目及及其增减变动动情况的说明明；（六）以前年度度结余调整情情况的说明；（七）有助于理理解和分析会会计报表需要要说明的其他他事项。十、医院财务情情况说明书至至少应当对医医院的下列情情况做出说明
6、明：（一）业务开展展情况；（二）年度预算算执行情况；（三）资产利用用、负债管理理情况；（四）成本核算算及控制情况况；（五）绩效考评评情况； （六）需要说明明的其他事项项。医院财务情况说说明书中对上上述事项（四四）的说明应应附有成本报报表（成本报报表参考格式式参见本制度度第六部分）。十一、医院对外外提供的财务务报告应当由由单位负责人人和主管会计计工作的负责责人、会计机机构负责人（会会计主管人员员）签名并盖盖章；设置总总会计师的单单位，还应当当由总会计师师签名并盖章章。十二、医院会计计机构设置、会会计人员配备备、会计档案案管理、内部部会计监督与与控制以及相相关会计基础础工作等，按按照中华人人民共和
7、国会会计法、会会计基础工作作规范、会计计档案管理办办法等规定执执行。十三、医院对基基本建设投资资的会计核算算除按照本制制度执行外，还还应按国家有有关规定单独独建账、单独独核算。十四、本制度由由财政部负责责解释。十五、本制度自自2011年年7月1日起起在公立医院院改革国家联联系试点城市市施行，自22012年11月1日起在全国施行行。19988年11月117日财政部部、卫生部印印发的医院院会计制度（财财会字19998588号）同时废废止。第二部分 会会计科目名称称和编号序 号编 号名 称一、资产类11001库存现金21002银行存款31003零余额账户用款款额度41004其他货币资金51101短期
8、投资61201财政应返还额度度120101财政直接支付120102财政授权支付71211应收在院病人医医疗款81212应收医疗款91215其他应收款101221坏账准备111231预付账款121301库存物资131302在加工物资141401待摊费用151501长期投资150101股权投资150102债权投资161601固定资产171602累计折旧181611在建工程191621固定资产清理201701无形资产211702累计摊销221801长期待摊费用231901待处理财产损溢溢二、负债类242001短期借款252101应缴款项262201应付票据272202应付账款282203预收医疗款2
9、92204应付职工薪酬302205应付福利费312206应付社会保障费费322207应交税费332209其他应付款342301预提费用352401长期借款362402长期应付款三、净资产类373001事业基金383101专用基金393201待冲基金320101待冲财政基金320102待冲科教项目基基金403301财政补助结转（余余）413302科教项目结转（余余）423401本期结余433501结余分配四、收入类444001医疗收入400101门诊收入400102住院收入454101财政补助收入410101基本支出410102项目支出464201科教项目收入474301其他收入五、费用类485
10、001医疗业务成本495101财政项目补助支支出505201科教项目支出515301管理费用525302其他支出 第三部分 会会计科目使用用说明一、资产类1001 库库存现金一、本科目核算算医院的库存存现金。二、医院应当严严格按照国家家有关现金管管理的规定收收支现金，并并按照本制度度规定核算现现金的各项收收支业务。三、库存现金的的主要账务处处理如下：（一）从银行提提取现金，按按照提取金额额，借记本科科目，贷记“银行存款”科目；将现现金存入银行行，按照存入入金额，借记记“银行存款”科目，贷记记本科目。（二）从零余额额账户中提取取现金，借记记本科目，贷贷记“零余额账户户用款额度”科目。（三）因支付
11、内内部职工出差差等原因所需需的现金，按按照借出金额额，借记“其他应收款款”科目，贷记记本科目；收收到出差人员员交回的差旅旅费剩余款并并结算时，按按实际收回的的现金，借记记本科目，按按应报销的金金额，借记有有关科目，按按实际借出的的现金，贷记记“其他应收款款”科目。（四）因其他原原因收到现金金，借记本科科目，贷记有有关科目；支支出现金，借借记有关科目目，贷记本科科目。四、医院应当设设置“现金日记账账”，按照业务务发生顺序逐逐笔登记。每每日终了，应应当计算当日日的现金收入入合计数、现现金支出合计计数和结余数数，并将结余余数与实际库库存数核对，做做到账款相符符。每日账款核对中中发现现金溢溢余或短缺的
12、的，应当及时时进行处理。如如发现现金溢溢余，属于应应支付给有关关人员或单位位的部分，借借记本科目，贷贷记“其他应付款款”科目；属于于无法查明的的其他原因的的部分，借记记本科目，贷贷记“其他收入”科目。如发发现现金短缺缺，属于应由由责任人赔偿偿的部分，借借记“其他应收款款”科目，贷记记本科目；属属于无法查明明原因的部分分，报经批准准后，借记“其他支出”科目，贷记记本科目。五、本科目期末末借方余额，反反映医院实际际持有的库存存现金。1002 银银行存款一、本科目核算算医院存入银银行的各种存存款。医院的银行本票票存款、银行行汇票存款、信信用卡存款等等在“其他货币资资金”科目核算，不不在本科目核核算。
13、二、医院应当严严格按照国家家有关支付结结算办法的规规定办理银行行存款收支业业务，并按照照本制度规定定核算银行存存款的各项收收支业务。三、银行存款的的主要账务处处理如下：（一）将款项存存入银行，借借记本科目，贷贷记“库存现金”、“应收医疗款款”、“医疗收入”、“科教项目收收入”等科目。（二）提取和支支出存款时，借借记“库存现金”、“应付账款”、“医疗业务成成本”、“科教项目支支出”、“管理费用”等科目，贷贷记本科目。四、医院发生外外币业务的，应应当按照业务务发生当日（或或当期期初）的的即期汇率，将将外币金额折折算为人民币币记账，并登登记外币金额额和汇率。期末，各种外币币账户的外币币余额应当按按照
14、期末汇率率折合为人民民币。按照期期末汇率折合合的人民币金金额与原账面面人民币金额额之间的差额额，作为汇兑兑损益计入当当期管理费用用。（一）以外币购购入库存物资资、设备等，按按照购入当日日（或当期期期初）的即期期汇率将支付付的外币或应应支付的外币币折算为人民民币金额，借借记“固定资产”、“库存物资”等科目，贷贷记本科目、“应付账款”等科目的外币账户。（二）会计期末末，根据各外外币账户按期期末汇率调整整后的人民币币余额与原账账面人民币余余额的差额，作作为汇兑损益益，借记或贷贷记本科目、“应付账款”等科目，贷记或借记“管理费用其他费用”科目。五、医院应当按按开户银行、存存款种类及币币种等，分别别设置
15、“银行存款日日记账”，按照业务务的发生顺序序逐笔登记，每每日终了应结结出余额。“银行存款日日记账”应定期与“银行对账单单”核对，至少少每月核对一一次。月度终终了，医院银银行存款账面面余额与银行行对账单余额额之间如有差差额，必须逐逐笔查明原因因并进行处理理，按月编制制“银行存款余余额调节表”，调节相符符。六、本科目期末末借方余额，反反映医院实际际存放在银行行的款项。1003 零零余额账户用用款额度一、本科目核算算实行国库集集中支付的医医院根据财政政部门批复的的用款计划收收到的零余额额账户用款额额度。二、零余额账户户用款额度的的主要账务处处理如下：（一）在财政授授权支付方式式下，收到授授权支付到账
16、账额度时，根根据收到的额额度金额，借借记本科目，贷贷记“财政补助收收入”科目。（二）支用零余余额账户用款款额度时，按按照支付金额额，借记“医疗业务成成本”、“财政项目补补助支出”等科目，贷贷记本科目；对于支用额额度为购建固固定资产、无无形资产或购购买药品等库库存物资发生生的支出，还还应借记“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”、“库存物资”等科目，贷贷记“待冲基金待冲财政基基金”科目。（三）从零余额额账户提取现现金时，借记记“库存现金”科目，贷记记本科目。（四）年度终了了，依据代理理银行提供的的对账单中的的注销额度，借借记“财政应返还还额度财政授权权支付”科目，贷记记本科目。医医院本年度财财
17、政授权支付付预算指标数数大于零余额额账户用款额额度下达数的的，根据未下下达的用款额额度，借记“财政应返还还额度财政授权权支付”科目，贷记记“财政补助收收入”科目。医院依据下年初初代理银行提提供的额度恢恢复到账通知知书中的恢复复额度，借记记本科目，贷贷记“财政应返还还额度财政授权权支付”科目。下年年度医院收到到财政部门批批复的上年末末未下达零余余额账户用款款额度时，借借记本科目，贷贷记“财政应返还还额度财政授权权支付”科目。三、本科目期末末借方余额，反反映医院尚未未支用的零余余额账户用款款额度。本科科目年末应无无余额。1004 其其他货币资金金一、本科目核算算医院的银行行本票存款、银银行汇票存款
18、款、信用卡存存款等各种其其他货币资金金。二、本科目应设设置“银行本票存存款”、“银行汇票存存款”、“信用卡存款款”等明细科目目，进行明细细核算。三、其他货币资资金的主要账账务处理如下下：（一）将款项交交存银行取得得银行本票、银银行汇票，按按照取得的银银行本票、银银行汇票金额额，借记本科科目，贷记“银行存款”科目。使用用银行本票、银银行汇票发生生支付，按照照实际支付金金额，借记“库存物资”等科目，贷贷记本科目。如如有余款或因因本票、汇票票超过付款期期等原因而退退回款项，按按照退款金额额，借记“银行存款”科目，贷记记本科目。（二）将款项交交存银行取得得信用卡，按按照交存金额额，借记本科科目，贷记“
19、银行存款”科目。用信信用卡购物或或支付有关费费用，借记有有关科目，贷贷记本科目。医医院信用卡在在使用过程中中，需向其账账户续存资金金的，按照续续存金额，借借记本科目，贷贷记“银行存款”科目。四、医院应加强强对其他货币币资金的管理理，及时办理理结算，对于于逾期尚未办办理结算的银银行汇票、银银行本票等，应应按规定及时时转回，按上上述规定进行行相应账务处处理。五、本科目期末末借方余额，反反映医院实际际持有的其他他货币资金。1101 短短期投资一、本科目核算算医院购入能能随时变现并并且持有时间间不准备超过过1年（含11年）的投资资，主要指短短期国债。二、本科目应按按债券的种类类设置明细账账，进行明细细
20、核算。三、短期投资的的主要账务处处理如下：（一）医院的短短期投资在取取得时，应当当按照取得时时的实际成本本（包括购买买价款以及税税金、手续费费等相关费用用）作为投资资成本，借记记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。（二）短期投资资持有期间收收到利息等投投资收益时，按按实际收到的的金额，借记记“银行存款”等科目，贷贷记“其他收入投资收益”科目。（三）出售短期期投资或到期期收回短期债债券本息，按按实际收到的的金额，借记记“银行存款”科目，按出出售或收回短短期投资的成成本，贷记本本科目，按其其差额，借记记或贷记“其他收入投资收益”科目。四、本科目期末末借方余额，反反映医院持有有的短期投资资的实际成本本
21、。1201 财财政应返还额额度一、本科目核算算实行国库集集中支付的医医院应收财政政返还的资金金额度。二、本科目应设设置“财政直接支支付”和“财政授权支支付”两个明细科科目，进行明明细核算。三、财政应返还还额度的主要要账务处理如如下：（一）财政直接接支付年度终了，医院院根据本年度度财政直接支支付预算指标标数与当年财财政直接支付付实际支出数数的差额，借借记本科目（财财政直接支付付），贷记“财政补助收收入”科目。下年度财政直接接支付上年未未支付的预算算指标数时，借借记相关科目目，贷记本科科目（财政直直接支付）。（二）财政授权权支付年度终了，医院院依据代理银银行提供的对对账单中的注注销额度，借借记本科
22、目（财财政授权支付付），贷记“零余额账户户用款额度”科目。医院院本年度财政政授权支付预预算指标数大大于零余额账账户用款额度度下达数的，根根据未下达的的用款额度，借借记本科目（财财政授权支付付），贷记“财政补助收收入”科目。下年初，医院依依据代理银行行提供的额度度恢复到账通通知书中的恢恢复额度，借借记“零余额账户户用款额度”科目，贷记记本科目（财财政授权支付付）。下年度度医院收到财财政部门批复复的上年末未未下达零余额额账户用款额额度时，借记记“零余额账户户用款额度”科目，贷记记本科目（财财政授权支付付）。四、本科目期末末借方余额，反反映医院应收收财政返还的的资金额度。1211 应应收在院病人人医
23、疗款一、本科目核算算医院因提供供医疗服务而而应向住院病病人收取的医医疗款。二、医院应当按按照住院病人人对应收在院院病人医疗款款进行明细核核算。三、应收在院病病人医疗款的的主要账务处处理如下：（一）发生应收收住院病人医医疗款时，按按照应收未收收金额，借记记本科目，贷贷记“医疗收入”科目。（二）住院病人人办理出院手手续，结算医医疗费时，如如病人应付的的医疗款金额额大于其预交交金额，应按按病人补付金金额，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按按病人预交金金额，借记“预收医疗款款”科目，按病病人应付的医医疗款金额，贷贷记本科目；如病人应付付的医疗款金金额小于其预预交金额，应应按病人预交交金额，借记记
24、“预收医疗款款”科目，按病病人应付的医医疗款金额，贷贷记本科目，按按退还给病人人的差额，贷贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。结结转住院病人人自负部分以以外的应收医医疗款或结转转病人结算欠欠费，按应收收在院病人医医疗款总额中中扣除病人自自负部分以外外的金额，或或病人结算欠欠费金额，借借记“应收医疗款款”科目，贷记记本科目。四、本科目期末末借方余额，反反映医院尚未未结算的应收收在院病人医医疗款。1212 应应收医疗款一、本科目核算算医院因提供供医疗服务而而应向门诊病病人、出院病病人、医疗保保险机构等收收取的医疗款款。二、本科目应当当按照门诊病病人、出院病病人、医疗保保险机构等设设置明细账，进进
25、行明细核算算。三、应收医疗款款的主要账务务处理如下：（一）结算门诊诊病人医疗费费时，发生病病人欠费的，按按应收未收金金额，借记本本科目，贷记记“医疗收入”科目。门诊病人发生的的医疗费中应应由医疗保险险机构等负担担的部分，借借记本科目，贷贷记“医疗收入”科目。（二）住院病人人办理出院手手续结算医疗疗费时，结转转出院病人自自负部分以外外的应收医疗疗款或结转出出院病人结算算欠费，按应应收在院病人人医疗款总额额中扣除病人人自负部分以以外的金额，或或病人结算欠欠费金额，借借记本科目，贷贷记“应收在院病病人医疗款”科目。（三）收到病人人等交来的医医疗欠费时，按按照实际收到到的金额，借借记“银行存款”、“库
26、存现金”等科目，贷贷记本科目。（四）同医疗保保险机构结算算应收医疗款款时，按照实实际收到的金金额，借记“银行存款”科目，按照照医院因违规规治疗等管理理不善原因被被医疗保险机机构拒付的金金额，借记“坏账准备”科目，按照照应收医疗保保险机构的金金额，贷记本本科目，按照照借贷方之间间的差额，借借记或贷记“医疗收入门诊收入、住住院收入（结结算差额）”科目。四、医院应当于于每年年度终终了，对应收收医疗款进行行全面检查，计计提坏账准备备。对于账龄龄超过规定年年限、确认无无法收回的应应收医疗款，应应当按照有关关规定报经批批准后，按照照无法收回的的应收医疗款款金额，借记记“坏账准备”科目，贷记记本科目。如果已
27、转销的应应收医疗款在在以后期间又又收回，应按按实际收回的的金额，借记记本科目，贷贷记“坏账准备”科目；同时时，借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目。五、本科目期末末借方余额，反反映医院尚未未收回的应收收医疗款金额额。1215 其其他应收款一、本科目核算算医院除财政政应返还额度度、应收在院院病人医疗款款、应收医疗疗款、预付账账款以外的其其他各项应收收、暂付款项项，包括职工工预借的差旅旅费、拨付的的备用金、应应向职工收取取的各种垫付付款项、应收收长期投资的的利息或利润润等。二、本科目应按按其他应收款款的项目分类类以及不同的的债务人设置置明细账，进进行明细核算算。三、其他应收款款的主要账务务处理如下
28、：（一）持有长期期股权投资期期间，被投资资单位宣告分分派利润时，按按应享有的份份额，借记本本科目，贷记记“其他收入投资收益”科目。实际际收到所分派派的利润，按按照实际收到到的金额，借借记“银行存款”科目，贷记记本科目。（二）得四 20202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202020202
29、020202020202020202020202020202020202020持有的的分期付息、到到期还本的长长期债券投资资，已到付息息期而尚未领领取的利息，应应于确认利息息收入时，借借记本科目，贷贷记“其他收入投资收益”科目。实际际收到利息，按按实际收到的的金额，借记记“银行存款”科目，贷记记本科目。到期一次还本付付息的长期债债券投资应收收取的利息，在在“长期投资”科目核算，不不在本科目核核算。（三）发生的其其他各种应收收、暂付款项项等，借记本本科目，贷记记“银行存款”、“库存现金”等科目；收收回或转销各各种款项时，借借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷贷记本科目。实行定额备用金金制度的
30、医院院，对于领用用的备用金应应定期向财会会部门报销。财财会部门根据据报销数用现现金补足备用用金定额时，借借记有关科目目，贷记“库存现金”、“银行存款”科目，报销销数和拨补数数都不再通过过本科目核算算。四、医院应当于于每年年度终终了，对其他他应收款进行行全面检查，计计提坏账准备备。对于账龄龄超过规定年年限、确认无无法收回的其其他应收款，应应当按照有关关规定报经批批准后，按照照无法收回的的其他应收款款金额，借记记“坏账准备”科目，贷记记本科目。如果已转销的其其他应收款在在以后期间又又收回，应按按实际收回的的金额，借记记本科目，贷贷记“坏账准备”科目；同时时，借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目。五
31、、本科目期末末借方余额，反反映医院尚未未收回的其他他应收款金额额。1221 坏坏账准备一、本科目核算算医院对应收收医疗款和其其他应收款提提取的坏账准准备。二、医院应当于于每年年度终终了，对应收收医疗款和其其他应收款进进行全面检查查，分析其可可收回性，对对预计可能产产生的坏账损损失计提坏账账准备、确认认坏账损失并并计入当期管管理费用。三、医院可以采采用应收款项项余额百分比比法、账龄分分析法、个别别认定法等方方法计提坏账账准备。坏账账准备提取方方法一经确定定，不得随意意变更。如需需变更，应当当按照规定权权限报经批准准，并在会计计报表附注中中予以说明。四、当期应补提提或冲减的坏坏账准备金额额的计算公
32、式式如下：当期应补提或冲冲减的坏账准准备=当期按应收医疗疗款和其他应应收款计算应应计提的坏账账准备金额-本科目贷方余额（或+本科目借方余额）五、坏账准备的的主要账务处处理如下：（一）提取坏账账准备时，借借记“管理费用”科目，贷记记本科目；冲冲减坏账准备备时，借记本本科目，贷记记“管理费用”科目。（二）医院同医医疗保险机构构结算时，存存在医院因违违规治疗等管管理不善原因因被医疗保险险机构拒付情情况的，按照照拒付金额，借借记本科目，贷贷记“应收医疗款款”科目。（三）对于账龄龄超过规定年年限并确认无无法收回的应应收医疗款或或其他应收款款，应当按照照有关规定报报经批准后，按按照无法收回回的应收款项项金
33、额，借记记本科目，贷贷记“应收医疗款款”、“其他应收款款”科目。如果已转销的应应收医疗款、其其他应收款在在以后期间又又收回，按照照实际收回的的金额，借记记“应收医疗款款”、“其他应收款款”科目，贷记记本科目；同同时，借记“银行存款”等科目，贷贷记“应收医疗款款”、“其他应收款款”科目。六、本科目期末末贷方余额，反反映医院提取取的坏账准备备金额。1231 预预付账款一、本科目核算算医院预付给给商品供应单单位或者服务务提供单位的的款项。二、本科目应按按商品供应单单位或服务提提供单位设置置明细账，进进行明细核算算。三、预付账款的的主要账务处处理如下：（一）因采购设设备等而预付付款项时，按按照实际预付
34、付的金额，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。（二）收到所购购设备等时，按按照应计入购购入资产成本本的金额，借借记“固定资产”等科目，按按预付的款项项，贷记本科科目，按退回回或补付的款款项，借记或或贷记“银行存款”等科目。四、医院应当于于每年年度终终了，对预付付账款进行检检查。如果有有确凿证据表表明预付账款款并不符合预预付款项性质质，或者因供供货单位破产产、撤销等原原因已无望再再收到所购货货物的，应当当先将其转入入其他应收款款，然后再按按规定进行处处理。预付账账款转入其他他应收款前后后的账龄可连连续计算。将将预付账款账账面余额转入入其他应收款款时，借记“其他应收款款”科目，贷记记本科目。五
35、、本科目期末末借方余额，反反映医院实际际预付尚未结结算的款项。1301 库库存物资一、本科目核算算医院为开展展医疗服务及及其辅助活动动而储存的药药品、卫生材材料、低值易易耗品和其他他材料的实际际成本。二、本科目应当当按照库存物物资的类别，如如“药品”、“卫生材料”、“低值易耗品品”、“其他材料”等设置一级级明细科目。“药品”一级明细科目下应设置“药库”、“药房”两个二级明细科目，并按“西药”、“中成药”、“中草药”进行明细核算。医院物资管理等等部门应当在在本科目明细细账下，按品品名、规格等等设置数量金金额明细账。三、库存物资的的主要账务处处理如下：（一）库存物资资在取得时，应应当以其成本本入账
36、。取得得库存物资单单独发生的运运杂费，能够够直接计入医医疗业务成本本的，计入医医疗业务成本本；不能直接接计入医疗业业务成本的，计计入管理费用用。1.外购的库存存物资，其成成本按照采购购价格（含增增值税额，下下同）确定。外外购的物资验验收入库，按按确定的成本本，借记本科科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。使用财政补助、科科教项目资金金购入的物资资验收入库，按按确定的成本本，借记本科科目，贷记“待冲基金”科目；同时时，按照实际际支出金额，借借记“财政项目补补助支出”、“科教项目支支出”等科目，贷贷记“财政补助收收入”、“零余额账户户用款额度”、“银行存款”等科目。2.自制的库存存物资加工完
37、完成并验收入入库，按照所所发生的实际际成本（包括括耗用的直接接材料费用、发发生的直接人人工费用和分分配的间接费费用），借记记本科目，贷贷记“在加工物资资”科目。3.委托外单位位加工收回的的库存物资，按按照所发生的的实际成本（包包括加工前发发出物资的成成本和支付的的加工费），借借记本科目，贷贷记“在加工物资资”科目。4.接受捐赠的的库存物资，其其成本比照同同类或类似物物资的市场价价格或有关凭凭据注明的金金额确定。接接受捐赠的物物资验收入库库，按照确定定的成本，借借记本科目，贷贷记“其他收入”科目。（二）库存物资资在发出时，应应当根据实际际情况采用个个别计价法、先先进先出法或或者加权平均均法确定发
38、出出物资的实际际成本。计价价方法一经确确定，不得随随意变更。1.开展业务活活动领用或加加工发出库存存物资，按照照其实际成本本，借记“医疗业务成成本”、“管理费用”、“在加工物资资”等科目，贷贷记本科目。低值易耗品应当当于内部领用用时一次性摊摊销，个别价价值较高或领领用报废相对对集中的，可可采用五五摊摊销法。2.药房从药库库领取药品，按按照领取药品品的成本，借借记本科目（药药品药房），贷贷记本科目（药药品药库）。确确认药品收入入结转药品成成本时，按照照发出药品的的实际成本，借借记“医疗业务成成本”科目，贷记记本科目（药药品药房）。3.确认卫生材材料收入结转转材料成本时时，按照发出出材料的实际际成
39、本，借记记“医疗业务成成本”科目，贷记记本科目。4.对外捐赠发发出库存物资资，按照其实实际成本，借借记“其他支出”科目，贷记记本科目。5.使用财政补补助、科教项项目资金形成成的库存物资资，应在发出出、领用物资资时，按发出出物资对应的的待冲基金金金额，借记“待冲基金”科目，贷记记本科目。6.低值易耗品品报废时，按按照报废低值值易耗品的残残料变价收入入扣除相关处处置费用后的的金额，借记记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷贷记“医疗业务成成本”、“管理费用”等科目或“应缴款项”科目按规规定上缴时。四、医院的各种种库存物资，应应当定期进行行清查盘点，每每年至少盘点点一次。对于于发生的盘盈盈、盘亏以及
40、及变质、毁损损等物资，应应当先记入“待处理财产产损溢”科目，并及及时查明原因因，根据管理理权限报经批批准后及时进进行账务处理理：（一）盘盈的库库存物资，按按比照同类或或类似物资的的市场价格确确定的价值，借借记本科目，贷贷记“待处理财产产损溢待处理流流动资产损溢溢”科目。报经经批准处理时时，借记“待处理财产产损溢待处理流流动资产损溢溢”科目，贷记记“其他收入”科目。（二）盘亏、变变质、毁损的的库存物资，按按照库存物资资账面余额减减去该物资对对应的待冲基基金数额后的的金额，借记记“待处理财产产损溢待处理流流动资产损溢溢”科目，按该该库存物资对对应的待冲基基金数额，借借记“待冲基金”科目，按该该库存
41、物资账账面余额，贷贷记本科目。报经批准处理时时，按照相关关待处理财产产损溢金额扣扣除可以收回回的保险赔偿偿和过失人的的赔偿等后的的金额，借记记“其他支出”科目，按照照已收回或应应收回的保险险赔偿和过失失人赔偿等，借借记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款款”等科目，按按照相关待处处理财产损溢溢的账面余额额，贷记“待处理财产产损溢待处理流流动资产损溢溢”科目。五、本科目期末末借方余额，反反映医院库存存物资的实际际成本。1302 在在加工物资一、本科目核算算医院自制或或委托外单位位加工的各种种药品、卫生生材料等物资资的实际成本本。二、本科目应设设置“自制物资”、“委托加工物物资”两个一级明明细
42、科目，并并按照物资类类别或品种设设置明细账，进进行明细核算算。自制药品、卫生生材料等的，应应当在本科目目的相关明细细科目下归集集自制物资发发生的直接材材料、直接人人工（专门从从事物资制造造工人的人工工费）等直接接费用；自制制多种药品、卫卫生材料发生生的间接费用用，在本科目目的“自制物资”一级明细科科目下单独设设置“间接费用”二级明细科科目予以归集集，会计期末末，再按一定定的分配标准准和方法，分分配计入有关关药品、卫生生材料的成本本。三、在加工物资资的主要账务务处理如下：（一）自制物资资1.为自制物资资领用库存药药品、材料等等，借记本科科目（自制物物资药品、材料料），贷记“库存物资”科目。2.专
43、门从事物物资制造的人人员发生的直直接人工费用用，借记本科科目（自制物物资药品、材料料），贷记“应付职工薪薪酬”、“应付福利费费”、“应付社会保保障费”等科目。3.为自制物资资发生其他直直接费用，借借记本科目（自自制物资药品、材材料），贷记记“银行存款”等科目。4为自制物资资发生的间接接费用，借记记本科目（自自制物资间接费用），贷贷记“银行存款”、“应付职工薪薪酬”等科目。期末按照受益对对象及规定的的标准和方法法分配间接费费用时，借记记本科目（自自制物资药品、材材料），贷记记本科目（自自制物资间接费用）。间接费用一般可可以按生产工工人工资、生生产工人工时时、机器工时时、耗用材料料的数量或成成本、
44、直接费费用（直接材材料和直接人人工）或药品品、材料产量量等进行分配配。医院可根根据自己的具具体情况自行行选择分配方方法。分配方方法一经确定定，不得随意意变更。5已经制造完完成并验收入入库的药品、卫卫生材料，按按所发生的实实际成本（包包括耗用的直直接材料费用用、发生的直直接人工费用用和分配的间间接费用），借借记“库存物资”科目，贷记记本科目（自自制物资）。（二）委托加工工物资1.发给外单位位加工的药品品、卫生材料料等，按照其其实际成本，借借记本科目（委委托加工物资资），贷记“库存物资”科目。2.支付加工费费用，按实际际支付的金额额，借记本科科目（委托加加工物资），贷贷记“银行存款”等科目。3.委
45、托加工完完成的药品、卫卫生材料等验验收入库，按按加工前发出出物资的成本本和加工成本本，借记“库存物资”科目，贷记记本科目（委委托加工物资资）。四、本科目期末末借方余额，反反映医院自制制或委托外单单位加工但尚尚未完工的各各种物资的实实际成本。1401 待待摊费用一、本科目核算算医院已经支支出，但应当当由本期和以以后各期分别别负担的分摊摊期在1年以以内（含1年年）的各项费费用，如预付付保险费、预预付租金等。二、医院的待摊摊费用应当按按照其受益期期限在1年内内分期平均摊摊销，计入当当期费用。如如果某项待摊摊费用已经不不能使医院受受益，应当将将其摊余价值值一次全部转转入当期费用用。三、本科目应当当按照
46、摊销费费用种类设置置明细账，进进行明细核算算。四、待摊费用的的主要账务处处理如下：（一）发生待摊摊费用时，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。（二）按照受益益期限分期平平均摊销时，借借记“医疗业务成成本”、“管理费用”等科目，贷贷记本科目。五、本科目期末末借方余额，反反映医院各种种已支出但尚尚未摊销的费费用。1501 长长期投资一、本科目核算算医院持有时时间准备超过过1年（不含含1年）的各各种股权性质质的投资，以以及购入的在在1年内（含含1年）不能能变现或不准准备随时变现现的债权性质质的投资。二、本科目应当当设置“股权投资”、“债权投资”两个一级明明细科目，并并在一级明细细科目下按股股权投资被投投资单位和债债权投资的种种类设置明细细账，进行明明细核算。到到期一次还本本付息的长期期债权投资，还还应在“债权投资”一级明细科科目下设置“成本”、“应收利息”两个明细科科目，进行明明细核算。三、长期投资的的主要账务处处理如下：（一）股权投资资1.长期股权投投资在取得时时，应当按