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1、2011年会计计基础考试大大纲第一章总论第一节会计概概述一、会计的概念念及特征（一）会计的概概念 会计是以货币为为主要计量单单位，反映和和监督一个单单位经济活动动的一种经济济管理工作。（二）会计的基基本特征 1. 会计以货币作为为主要计量单单位 2. 会计拥有一系列列专门方法 3. 会计具有核算和和监督的基本本职能 4. 会计的本质就是是管理活动 二、会计的基本本职能：核算算职能、监督督职能 （一）会计的核核算职能1. 特点：A. 以货币为主要计计量单位。B. 具有完整性、连连续性和系统统性。2. 环节：确认；计计量；记录；报告。3. 具体方法：设置置会计科目和和账户；复式式记账；填制制和审核
2、会计计凭证；登记记账簿；成本本计算；财产产清查；编制制会计报表。（二）会计的监监督职能 特点：A. 主要通过价值指指标进行B. 对企业的经济活活动的全过程程进行监督C. 监督依据包括合合法性与合理理性两方面（三）会计核算算与监督职能能的关系 三、会计对象和和会计核算的的具体内容 （一）会计对象象 1. 一般含义：是指指会计所核算算和监督的内内容，即会计计工作的客体体。销售过程生产过程供应过程2. 企业会计的对象象：企业的资资金运动。包包括资金的投投入、资金的的循环与周转转（即资金的的运用）和资资金的退出三三个基本环节节。资金投入货币资金成品资金生产资金储备资金货币资金折旧支付工资、各种费用纯收
3、入（利润）劳动耗费的补偿固定资产偿还负债、上交税金和向投资方分配利润资金退出盈余公积 未分配利润（二）会计核算算的具体内容容 1. 款项和有价证券券的收付 2. 财物的收发、增增减和使用 3. 债权、债务的发发生和结算 4. 资本的增减 5. 收入、支出、费费用、成本的的计算 6. 财务成果的计算算和处理 7. 需要办理会计手手续、进行会会计核算的其其他事项 第二节会计基基本假设和会计记账基础一、 会计基本假设：(一) 会计主体(二) 持续经营 (三) 会计分期 (四) 货币计量二、 会计记账基础：权责发生制制与收付实现现制权责发生制 ：企业会计的的确认、计量量和报告；事事业单位的营营利业务收
4、付实现制 ：我国政府与与非营利组织织会计；事业业单位除经营营业务外的其其他业务第三节会计信信息的质量要要求一、 可靠性：最基本本的要求，应应做到内容真真实，数字精精确，资料可可靠。二、 相关性：要求在在收集、加工工、处理和提提供会计信息息过程中，充充分考虑使用用者的信息需需求。三、 可理解性：要求求企业提供的的会计信息应应当清晰明了了，便于财务务报告使用者者理解和使用用。四、 可比性： 1. 同一个企业不同同时期发生的的相同或者相相似的交易或或者事项，应应当采用一致致的会计政策策，不得随意意变更。2. 可比性包含一致致性。企业的的会计核算方方法前后各期期保持一致，不不得随意变更更；如有必要要变
5、更应在会会计报表附注注中予以说明明。五、 实质重于形式：会计信息要要反映其所拟拟反映的交易易或事项，就就必须根据交交易或事项的的实质和经济济现实。 （如融资资租赁方式作作为企业资产产）六、 重要性：重要的的会计事项，必必须按规定的的会计方法和和程序进行处处理，并在财财务报告中单单独予以充分分披露；次要要的会计事项项，在一定前前提下，可做做适当合并、简简化处理。七、 谨慎性：要求企企业对交易或或者事项进行行会计确认、计计量和报告应应当保持应有有的谨慎，不不应高估资产产或者收益、低低估负债或者者费用。八、 及时性：要求企企业对于已经经发生的交易易或者事项，应应当及时进行行会计确认、计计量和报告，不
6、不得提前或者者延后。第四节会计要要素和会计等等式一、会计要素1. 定义：根据交易易或事项的经经济特征所确确定的会计对对象的基本分分类，是会计计核算对象的的具体化，是是从会计的角角度描述经济济活动的基本本要素。2.资产、负债、所所有者权益 资产负债表表收入、费用、利利润 利润表表（一）资产 1. 定义：过去的交交易或者事项项形成的，并并由企业拥有有或者控制的的、预期会给给企业带来经经济利益的资资源。2. 分类：按其流动动性（即变现现速度或能力力）不同，一一般可分为流流动资产、长长期投资、固固定资产、无无形资产和其其他资产。交易性金融资产货币资金3. 构成：应收及预付款项流动资产存货等长期股权投资
7、持有至到期投资长期投资其他长期投资房屋及建筑物机器设备固定资产运输设备资 产工具器具专利权非专利技术商标权无形资产著作权土地使用权特许权等其他资产商誉、长期待摊费用等（二）负债 1. 定义： 过去的的交易或事项项所形成的、预预期会导致经经济利益流出出企业的现时时义务。短期借款2. 分类 ：按照其其流动性不同同（或偿还期期限的长短），可以分为流动负债和长期负债。应收票据3. 构成：应付账款预收账款其他应付款流动负债应付职工薪酬应交税费应付股利负 债应付利息等长期借款应付债券长期负债长期应付款等（三）所有者权权益 国家资本定义：所有者在在企业资产中中的剩余权益益，其金额为为资产减去负负债后的余额额
8、。法人资本构成：个人资本实收资本外商资本资本（或股本）溢价未分配利润盈余公积任意盈余公积法定盈余公积所有者权益资本公积其他资本公积（四）收入 1. 定义：企业在日日常活动中所所形成的、会会导致所有者者权益增加的的、与所有者者投入的资本本无关的经济济利益的总流流入。2. 分类：A. 按性质不同，可可以分为销售售商品收入、提提供劳务的收收入和让渡资资产使用权收收入。B. 按企业经营业务务的主次，可可以分为主营营业务收入、其其他业务收入入。（五）费用 定义：企业在日日常活动所发发生的、会导导致所有者权权益减少的、与与向所有者分分配利润无关关的经济利益益的流出。 构成：费用生产成本期间费用直接材料直接
9、人工制造费用销售费用管理费用财务费用（六）利润 定义：企业在一一定的会计期期间的经营成成果。 计算式：营业利润 = 营业收入 - 营业成成本 - 营营业税金及附附加 - 期期间费用 资产减值值损失 +/- 公允价价值变动 +/- 投资资收益利润总额 = 营业利润 + 营业外外收入 营业外支支出净利润 = 利利润总额 所得税费费用二、会计要素的的计量属性 （一）历史成本本：我国会计计核算的一个个基本计量属属性 （二）重置成本本 （三）可变现净净值 （四）现值 （五）公允价值值 三、会计等式(一) 实质：揭示了会会计主体的产产权关系和基基本财务状况况(二) 内容：资产 = 负债债 + 所有有者权益
10、利润 = 收入入 费用资产 + 费用用 = 负债债 + 所有有者权益 + 收入(三) 保持会计恒等式式的4种情况况：1. 左边一增一减2. 左右两边同时增增加3. 左右两边同时减减少4. 右边一增一减第二章会计科科目和账户第一节 会计科科目一、会计科目的的概念按照经济内容对对各会计要素素的具体内容容做出进一步步分类核算的的项目，它以以客观存在的的会计要素的的具体内容为为基础、根据据核算和管理理的需要而设设置。二、会计科目的的分类 （一）按提供信信息的详细程程度及其统驭驭关系分类 1总分类科目目，又称一级级科目或总账账科目，它是是对会计要素素具体内容进进行总括分类类、提供总括括信息的会计计科目；
11、总分分类科目反映映各种经济业业务的概括情情况，是进行行总分类核算算的依据。 2明细分类科科目，又称明明细科目，是是对总分类科科目作进一步步分类、提供供更详细和更更具体会计信信息的科目。 3总分类科目目和明细分类类科目的关系系是，总分类类科目对其所所属的明细分分类科目具有有统驭和控制制的作用，而而明细分类科科目是对其所所归属的总分分类科目的补补充和说明。 （二）按反映经经济内容的性性质不同进行行分类可以分为资产（11）、负债（22）、共同（33）、所有者者权益（4）、成本（5）、损益（6）六大类。三、会计科目的的设置 （三）会计科目目的设置原则则 1合法性原则则：指所设置置的会计科目目应当符合国
12、国家统一的会会计制度的规规定。 2相关性原则则：指所设置置的会计科目目应当为提供供有关各方所所需要的会计计信息服务，满满足对外报告告与对内管理理的要求。 3实用性原则则：指所设置置的会计科目目应符合单位位自身特点，满满足单位实际际需要。 第二节 账户一、 账户的概念根据会计科目设设置的、具有有一定格式（即即结构）、用用以分类反映映会计要素增增减变动情况况及其结果的的载体。账户的分类1. 按提供信息的详详细程度及其其统驭关系不不同可分为总总分类账户和和明细分类账账户。2. 按其所反映的经经济内容不同同分为资产类类账户、负债债类账户、所所有者权益类类账户、成本本类账户、损损益类账户等等。二、 账户
13、的基本结构构具体内容：账户名称（会计计科目）、记记录经济业务务的日期、所所依据记账凭凭证编号、经经济业务摘要要、增减金额额和余额。三、 丁字帐：本期期初余额 + 本期增增加发生额 本期减少少发生额 = 本期期末末余额四、 账户与会计科目目的联系和区区别账户会计科目联系对会计对象具体体内容（会计计要素）的科科学分类，两两者设置口径径一致、性质质相同。区别有自己的格式或或结构，可用用来连续、系系统，全面地地记录反映某某项经济业务务的增减变化化及其结果。仅仅是账户的名名称，不存在在结构。第三章 复式记记账第一节 单式记记账法和复式式记账法一、复式记账法法(一) 概念：对发生的的每一项经济济业务，都要
14、要以相等的金金额，在相互互联系的两个个或两个以上上账户中进行行记录的金额额方法。(二) 特点：1. 对于发生的每一一项经济业务务，都要在两两个或两个以以上账户中相相互联系地进进行分类记录录。2. 可进行试算平衡衡，以检查账账户登记是否否正确。第二节 借贷记记账法 (一) 账户结构：期初余额本期增加额本期减少额期末余额资产类借借贷借负债类贷贷借贷所有者权益类贷贷借贷成本类借借贷借收入类/贷借/费用类/借贷/(二) 记账规则：有借借必有贷，借借贷必相等。 (三) 试算平衡： 1. 含义：根据会计计基本等式的的恒等关系和和借贷记账法法的借贷记账账规则，检查查账户记录是是否正确的过过程。2. 分类：A
15、. 发生额试算平衡衡法 全部会计科目本本期借方发生生额合计=全全部会计科目目本期贷方发发生额合计 B. 余额试算平衡法法 全部会计科目的的借方期初余余额合计=全全部会计科目目的贷方期初初余额合计 全部会计科目的的借方期末余余额合计=全全部会计科目目的贷方期末末余额合计第三节 会计分分录一、 概念：对某项经经济业务标明明其应借应贷贷账户及其金金额的记录。二、 内容（会计三要要素）：会计计科目；记账账方向的符号号；记录金额额。三、 分类：可分为简简单会计分录录和复合会计计分录。四、 编制步骤：1. 确定涉及会计要要素2. 确定具体应使用用的会计科目目3. 确定不同会计科科目的借贷方方向4. 确定不
16、同会计科科目的应记金金额第四节 总分类类账户与明细细分类账户的的平行登记 一、 总分类科目与明明细分类科目目的含义和关系(一) 含义：1. 总分类账户：又又称为总账账账户，简称总总账。它是根根据总分类会会计科目设置置的，是提供供总括分类核核算资料指标标的账户，在在总分类账户户中只使用货货币计量单位位反映经济业业务。2. 明细分类账户：又称为明细细账户，简称称明细账。它它是根据明细细分类科目设设置的，明细细账提供明细细核算资料和和指标，是对对其总账资料料的具体化和和补充说明，是是从属于总账账的，即是总总账的从属账账户。(二) 关系：总账对明明细账具有统统驭控制作用用；明细账对对总账具有补补充说明
17、作用用二、 总分类科目与明明细分类科目目的平行登记记（1）所依据会会计凭证相同同（依据相同同） （2）借贷方向向相同（方向向相同） （3）所属会计计期间相同（期期间相同） （4）计入总分分类科目的金金额与计入其其所属明细分分类科目的金金额合计相等等（金额相等等）总账账户的期末末余额 = 所属明细账账户起初余额额合计总账账户本期发发生额 = 所属明细账账户本期发生生额合计总账账户的期末末余额 = 所属明细账账户期末发生生额合计 第四章会计凭凭证第一节 会计凭凭证的概念、作作用和种类一、 概念：简称凭证证，是记录经经济业务、明明确经济责任任的书面证明明，是登记账账簿的依据。二、 种类：按照编制制的
18、程序和用用途不同，分分为原始凭证证和记账凭证证。三、 作用： 1. 记录经济业务，提提供记账依据据 2. 明确经济责任，强强化内部控制制 3. 监督经济活动，控控制经济运行行 第二节 原始凭凭证一、 概念：又称单据据，是在经济济业务发生或或完成时取得得或填制的，用用以记录或证证明经济业务务的发生或完完成情况的文文字凭据。二、 种类：(一) 按取得的来源不不同分类 1. 自制原始凭证 2. 外来原始凭证 (二) 按照填制手续及及内容不同分分类1. 一次凭证 （如如领料单）2. 累计凭证 （如如限额领料单单）3. 汇总凭证 （材材料领用汇总总表）(三) 按照格式的不同同分类 1. 通用凭证 2.
19、专用凭证 三、 基本内容 1. 原始凭证名称2. 填制凭证的日期期3. 凭证的编号4. 接受凭证单位名名称（抬头人人）5. 经济业务内容（含含数量、单价价、金额等）6. 填制单位签章、有有关人员（部部门负责人、经经办人员）签签章7. 凭证附件四、 原始凭证的填制制要求 1. 记录要真实 2. 内容要完整 3. 手续要完备 4. 书写要清楚、规规范 5. 编号要连续 6. 不得涂改、刮擦擦、挖补 7. 填制要及时 五、 原始凭证的审核核 内容：真实性、合合法性、合理理性、完整性性、正确性和和及时性。第三节 记账凭凭证一、 概念：又称记账账凭单，分录录凭证，是会会计人员根据据审核无误的的原始凭证按
20、按照经济业务务事项的内容容加以归类，并并据以确定会会计分录后所所填制的会计计凭证。它是是登记账簿的的直接依据。二、 种类：按内容可分为收收款凭证、付付款凭证和转转账凭证 1. 收款凭证 2. 付款凭证 3. 转账凭证 按填列方式可分分为复式记账账凭证和单式式记账凭证 1. 复式凭证 2. 单式凭证 三、 基本内容 1. 记账凭证的名称称；2. 记账凭证的日期期；3. 记账凭证的编号号；4. 经济业务事项的的内容摘要；5. 经济业务事项所所涉及的会计计科目及其记记账方向；6. 经济业务事项的的金额；7. 记账标记；8. 所附原始凭证的的张数；9. 制证、审核、记记账、会计主主管等有关人人员的签章
21、，收收款凭证和付付款凭证还应应由出纳人员员签名或盖章章。 四、 填制要求 (一) 基本要求 1. 各项内容必须完完整2. 应连续编号3. 书写应清楚、规规范4. 不得将不同内容容和类别的原原始凭证汇总总填制在一张张记账凭证上上5. 除结账和更正错错误的记账凭凭证可以不附附原始凭证外外，其他记账账凭证必须附附有原始凭证证6. 填制记账凭证时时若发生错误误，应当重新新填制7. 记账凭证填制完完经济业务事事项后，如有有空行，应当当自金额栏最最后一笔金额额数字下的空空行处至合计计数上的空行行处划线注销销(二) 收款凭证的填制制要求 (三) 付款凭证的填制制要求 (四) 转账凭证的填制制要求 五、 记账
22、凭证的审核核 1. 内容是否真实 2. 项目是否齐全 3. 科目是否正确 4. 金额是否正确 5. 书写是否正确 第四节 会计凭凭证的传递和和保管一、 会计凭证的传递递(一) 定义：会计凭证证从取得或填填制时起至归归档保管过程程中，在单位位内部各有关关部门和人员员之间的传送送程序。 (二) 作用：1. 有利于完善经济济责任制和进进行会计监督督2. 有利于及时进行行会计记录二、 会计凭证的保管管 (一) 定义：会计凭证证登账后的整整理、装订和和归档存查。(二) 要求：1. 应定期装订成册册，防止散失失。2. 封面应注明单位位名称、凭证证种类、凭证证张数3. 应加贴封条，防防止抽换凭证证4. 原始
23、凭证较多时时可单独装订订，但应在凭凭证封面注明明所属记账凭凭证的日期、编编号和种类，同同时在所属的的记账凭证上上应注明“附件另订”及原始凭证证的名称和编编号，以便查查阅5. 严格遵守会计凭凭证的保管期期限要求，期期满前不得随随意销毁第五章会计账账簿第一节 会计账账簿概述一、 概念：会计账簿簿是指由一定定格式账页组组成的，以经经过审核的会会计凭证为依依据，全面、系系统、连续地地记录各项经经济业务事项项的簿籍。各各单位应当按按照国家统一一的会计制度度的规定和会会计业务的需需要设置会计计账簿。 二、 账簿与账户的关关系账簿是一个外在在形式，账户户是其内在真真实内容，两两者间的关系系是形式与内内容的关
24、系三、 会计账簿的分类类 账 簿 按账簿用途分类序时账簿总分类账簿明细分类账簿分类账簿普通日记账特种日记账备查账簿按账簿外形特征分类订本式（总账、现金日记账、银行存款日记账）活页式（各种明细账）卡片式（固定资产）按账簿的账页格式分类两栏式账簿三栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿第二节 会计账账簿的内容、启启用与登记规规则一、 会计账簿的基本本内容1. 封面 2. 扉页 3. 账页 A. 账户的名称B. 登记账簿的日期期栏C. 记账凭证的种类类和号数栏D. 摘要栏E. 金额栏F. 总页次和分户页页次栏二、 会计账簿的启用用在年度开始启用用新账簿时，为为了保证年度度之间账簿记记录的相互衔衔接，应把上
25、上年度的年末末余额，记入入新账的第一一行，并在摘摘要栏中注明明“上年结转”或“年初余额”字样。 三、 会计账簿的登记记规则 下列情况，可以以用红色墨水水记账：1. 按照红字冲账的的记账凭证，冲冲销错误记录录2. 在不设借贷等栏栏的多栏式账账页中，登记记减少数3. 在三栏式账户的的余额栏前，如如未印明余额额方向的，在在余额栏内登登记负数余额额4. 根据国家统一的的会计准则的的规定可以用用红字登记的的其他会计记记录第三节 会计账账簿的格式和和登记方法一、 日记账的格式和和登记方法(一) 日记账的格式 1. 三栏式日记账 2. 多栏式日记账 (二) 日记账的登记方方法 1. 日期栏 2. 凭证栏 3
26、. 摘要栏 4. 对方科目栏 5. 收入、支出栏 上日余额 + 本日余额 本日支出出 = 本日日余额二、 总分类账的格式式和登记方法法 (一) 格式 总分类账是是按照总分类类账户分类登登记以提供总总括会计信息息的账簿。总总分类账最常常用的格式为为三栏式，设设置借方、贷贷方和余额三三个基本金额额栏目。 (二) 登记方法 总分类账可以根根据记账凭证证逐笔登记，也也可以根据经经过汇总的科科目汇总表或或汇总记账凭凭证等登记。 三、 明细分类账的格格式和登记方方法 (一) 明细分类账的格格式 1. 三栏式 2. 多栏式3. 数量金额式4. 横线登记式(二) 明细分类账的登登记方法依据记账凭证、原原始凭证
27、或汇汇总原始凭证证逐日逐笔或或定期汇总登登记第四节 对账一、账证核对核对会计账簿记记录与原始凭凭证、记账凭凭证的时间、凭凭证字号、内内容、金额是是否一致，记记账方向是否否相符。 二、账账核对 1. 总分类账簿有关关账户的余额额核对 2. 总分类账簿与所所属明细分类类账簿核对 3. 总分类账簿与序序时账簿核对对 4. 明细分类账簿之之间的核对 三、账实核对 1. 现金日记账账面面余额与库存存现金数额是是否相符 2. 银行存款日记账账账面余额与与银行对账单单的余额是否否相符 3. 各项财产物资明明细账账面余余额与财产物物资的实有数数额是否相符符 4. 有关债权债务明明细账账面余余额与对方单单位的账
28、面记记录是否相符符 第五节 错账更更正方法方法使用情况划线更正法（红红线更正法）账簿记录错误，记记账凭证无错错红字更正法（红红字冲账法）1. 科目出错2. 金额多记补充登记法金额少记第六节 结账程序：种类：月结、季季结和年结方法：第七节 会计账账簿的更换与与保管更换：通常在新新会计年度建建账时进行。总总账、日记账账和多数明细细账应每年更更换一次。保管：由本单位位财务会计部部门保管一年年，期满之后后，由财务会会计部门编造造清册移交本本单位的档案案部门保管。第六章账务处处理程序第一节 账务处处理程序的意意义和种类一、 意义： 一套合合作的账务处处理程序可以以保证会计信信息的形成、提提高会计核算算工
29、作的质量量和效率二、 种类：记账凭证证账务处理程程序、汇总记记账凭证处理理程序和科目目汇总表账务务处理程序 主主要区别在于于登记总分类类账的程序和和方法不同第二节 账务处处理程序的具具体内容一、 记账凭证账务处处理程序(一) 一般步骤1. 根据原始凭证编编制汇总原始始凭证 2. 根据原始凭证或或汇总原始凭凭证编制收款款凭证、付款款凭证和转账账凭证（也可可采用通用的的记账凭证） 3. 根据收款凭证、付付款凭证逐笔笔登记现金日日记账和银行行存款日记账账 4. 根据原始凭证、汇汇总原始凭证证和记账凭证证，登记各种种明细分类账账 5. 根据记账凭证逐逐笔登记总分分类账 6. 期末，现金日记记账、银行存
30、存款日记账和和明细分类账账的余额同有有关总分类账账的余额核对对相符 7. 期末，根据总分分类账和明细细分类账的记记录，编制会会计报表 (二) 记账凭证账务处处理程序的特特点、优缺点点及适用范围围 1. 优点：简单明了了，易于理解解，总分类账账可以较详细细地反映经济济业务的发生生情况2. 缺点：登记总分分类账的工作作量较大3. 适用范围：适用用于规模较小小、经济业务务较少的单位位二、 汇总记账凭证账账务处理程序序(一) 一般编制步骤 1. 根据原始凭证编编制汇总原始始凭证 2. 根据原始凭证或或汇总原始凭凭证，编制收收款凭证、付付款凭证和转转账凭证，也也可采用通用用的记账凭证证 3. 根据收款凭
31、证、付付款凭证逐笔笔登记现金日日记账和银行行存款日记账账 4. 根据原始凭证、汇汇总原始凭证证和记账凭证证，登记各种种明细分类账账 5. 根据各种记账凭凭证编制有关关汇总记账凭凭证 6. 根据各种汇总记记账凭证登记记总分类账 7. 期末，现金日记记账、银行存存款日记账和和明细分类账账的余额同有有关总分类账账的余额核对对相符 8. 期末，根据总分分类账和明细细分类账的记记录，编制会会计报表 (二) 汇总记账凭证账账务处理程序序的特点、优优缺点与适用用范围 1. 优点：A. 大大简化登记总总分类账的工工作量B. 可以清晰反映科科目之间的对对应关系，便便于查对和分分析账目2. 缺点：A. 不利于会计
32、核算算的日常分工工B. 当转账凭证较多多时，编制汇汇总转账凭证证的工作量较较大3. 适用范围：规模模较大、业务务量较多的单单位三、 科目汇总表账务务处理程序(一) 一般编制步骤 1. 根据原始凭证编编制汇总原始始凭证 2. 根据原始凭证或或汇总原始凭凭证，编制记记账凭证 3. 根据收款凭证、付付款凭证逐笔笔登记现金日日记账和银行行存款日记账账 4. 根据原始凭证、汇汇总原始凭证证和记账凭证证，登记各种种明细分类账账 5. 根据各种记账凭凭证编制科目目汇总表 6. 根据科目汇总表表登记总分类类账 7. 期末，现金日记记账、银行存存款日记账和和明细分类账账的余额同有有关总分类账账的余额核对对相符
33、8. 期末，根据总分分类账和明细细分类账的记记录，编制会会计报表 (二) 科目汇总表账务务处理程序的的特点、优缺缺点和适用范范围 1. 优点：A. 大大减少登记总总分类账的工工作量B. 起到试算平衡的的作用，保证证账簿登记的的正确性2. 缺点：不能反映映账户的对应应关系，不便便于查对账目目3. 适用范围：经济济业务量较大大第七章财产清清查第一节 财产清清查概述一、 财产清查的概念念和意义(一) 概念：通过对货货币资金、实实物物资和往往来款项的盘盘点或核对，确确定其实存数数。查明账存存数和实存数数是否相符的的一种专门方方法。(二) 账实不符的主要要原因1. 在收发财产物资资时，由于计计量、检验不
34、不准而发生品品种、数量或或质量上的差差错2. 在凭证和账簿中中，出现漏记记、重记、错错记或计算上上的错误3. 财产物资在保管管过程发生了了自然损耗4. 由于结账凭证传传达不及时而而造成了未达达账项5. 由于管理不善或或工作人员失失职而造成了了财产物资的的损坏、变质质或短缺6. 由于不法分子的的营私舞弊、贪贪污盗窃而发发生的财产物物资损失7. 由于自然灾害或或意外事故造造成的财产物物资损失等二、 财产清查的种类类(一) 按清查的范围可可分为全面清清查和局部清清查 1. 全面清查A. 对象：货币资金金、财产物资资和债务债权权等B. 适用情况：I. 年终结算前，为为确保年终决决算会计资料料真实、正确
35、确，需进行全全面清查II. 单位撤销、合并并或改变隶属属关系前，中中外合资、国国内联营前以以及企业实行行股份制改造造前，为了明明确经济责任任III. 开展全面清产核核资、资产评评估等活动，为为了准确的核核定资产IV. 单位主要负责人人调离工作前前2. 局部清查对象：库存现金金、银行存款款、库存现金金、债权债务务(二) 按清查的时间可可分为定期清清查和不定期期清查 1. 定期清查：根据事先计划或或管理制度规规定的时间安安排对财产所所进行的清查查2. 不定期清查：使用情况A. 更换财产物资、库库存现金保管管人员，为了了分清经济责责任B. 发生自然灾害或或意外损失，为为了查明损失失情况C. 有关财政
36、、审计计、银行等部部门对本单位位进行会计检检查，为了验验证会计资料料的可靠性D. 进行临时性清产产核资，对某某些要求清查查的资产进行行清查三、 财产清查的一般般程序1. 成立财产清查小小组2. 组织清查人员学学习相关规定定，掌握有关关业务知识3. 确定清查对象、范范围，明确清清查任务4. 制定清查方案，校校准好度量器器，做好必要要的清查前准准备5. 清查时本着先清清查数量、核核对有关账簿簿记录等，后后认定质量的的原则进行6. 填制盘存清单7. 清查结果报告表表第二节 财产清清查的方法一、 货币资金的清查查方法(一) 库存现金的清查查：实地盘点点法 (二) 银行存款的清查查：1. 不一致原因：
37、双方或一一方记账有错错误 存在未达达账项2. 方法：编制银行行存款余额调调节表二、 实物的清查方法法 实地盘点法：适适用于容易清清点或计量的的财产物资，以以及库存现金金等货币资金金技术推算法：针针对大量成堆堆难以逐一清清点的财产物物资使用三、 往来款项的清查查方法：一般般采用发函询询证的方法进进行核算（“往来款项对对账单”）第三节 财产清清查结果的处处理一、 财产清查结果的的处理要求1. 分析账实不符的的原因和性质质，提出处理理建议 2. 积极处理多余积积压财产，清清理往来款项项 3. 总结经验教训，建建立健全各项项管理制度 4. 及时调整账簿记记录，保证账账实相符 二、 财产清查结果的的处理
38、步骤(一) 审批之前的处理理 (二) 审批之后的处理理 第八章会计档档案一、 会计档案的概念念和内容(一) 概念：会计凭证证、会计账簿簿和财务报告告等会计核算算专业材料，是是记录和反映映单位经济业业务的重要史史料和证据(二) 内容：1. 会计凭证：包括括记账凭证和和原始凭证2. 会计账簿：包括括日记账、总总账和明细账账等3. 财务会计报告：包括会计报报表、报表附附注和财务情情况说明书4. 其他会计资料：包括银行存存款余额调节节表、银行对对账单、其他他应当保存的的会计核算专专业资料、会会计档案移交交清册、会计计档案保管清清册、会计档档案销毁清册册二、 会计档案的归档档：当年形成成的会计档案案，在
39、会计年年度终了后，可可暂由本单位位的会计机构构保管一年三、 会计档案的保管管期限：永久：会计档案案保管清册、会会计档案销毁毁清册定期：3年、55年、10年年、15年和和25年四、 会计档案的查阅阅和复制 不得借出。如有有特殊需要，经经本单位负责责人批准，可可以提供查阅阅或者复制，并并办理登记手手续五、 会计档案的销毁毁第九章 货币资资金第一节 库存现现金一、 现金管理制度(一) 现金的适用范围围：工资和津贴；个个人劳务报酬酬；颁给个人人的奖金；劳劳保福利费；向个人收购购农副产品和和其他物资的的价款；差旅旅费；零星支支出（10000元以下）；规定的其他他 (二) 限额：核定的依依据一般为企企业3
40、-5天天的正常开支支需要量，远远离银行机构构或交通不便便的企业可适适当放宽，但但不超过155天。(三) 收支规定：1. 企业现金收入应应于当日送存存银行2. 企业支付现金，可可从企业库存存现金中支付付或从开户行行存款中提取取，不得从企企业现金收入入中直接支付付，即不得“坐支”；特殊情况况，需提前申申请3. 企业提取现金，开开出现金支票票，应当写明明用途，主管管人员签字盖盖章4. 因采购地点不固固定，交通不不便及其他特特殊情况必须须使用现金，应应向银行提出出申请5. 不准用不符合财财务制度的凭凭证顶替库存存现金，即不不得“白条顶库”；不准谎报报用途套用现现金；不准用用银行账户代代替其他单位位和个
41、人存入入或支取现金金；不准用单单位收入的现现金以个人名名义存入储蓄蓄，不得保留留账外公款，即即不得“公款私存”不得设置“小金库”等二、 现金管理的内部部控制制度1. 钱账分管2. 现金开支审批3. 现金日清月结4. 现金保管三、 库存现金的核算算(一) 库存现金的总账账核算1. 库存现金收入的的核算2. 库存现金支出的的核算(二) 库存现金明细账账的核算四、 库存现金的清查查与核算1. 库存现金短缺2. 现金溢余第二节 银行存存款一、 银行结算账户的的管理1. 银行存款账户分分为基本存款款账户、一般般存款账户、专专用存款账户户和临时存款款账户2. 一个企业只能选选择一家银行行的一个营业业机构开
42、立一一个基本存款款账户，不得得在多家银行行机构开设基基本存款账户户二、 银行结算方式(一) 银行汇票：出票银行签发的的，由其在见见票时按照实实际结算金额额无条件支付付给收款人或或者持票人款款项的票据1. 持票人直接支取取库存现金的的结算程序付款人收款人汇款银行兑付银行签发汇票委托办理汇票持票去银行支取现金凭票支付现金清算票款2. 持票人直接到兑兑付银行办理理转账结算程程序付款人收款人汇款银行兑付银行签发汇票委托办理汇票持票办理转账办理转账清算票款(二) 银行本票：银行行签发的，承承诺自己在见见票时无条件件支付确定的的金额给收款款人或持票人人的票据付款人收款人汇款银行兑付银行收兑账款签发银行本票
43、申请办理银行本票办理转账票款入账 清算账款 持票购货(三) 商业汇票：1. 概念：出票人签签发的，委托托付款人在指指定日期无条条件支付确定定的金额给收收款人或者持持票人的票据据2. 付款期限：由双双方商定，但但最长不超过过6个月3. 提示付款期限：自商业汇票票到期日起110日内4. 分类：按其承兑兑人的不同，可可分为商业承承兑汇票和银银行承兑汇票票5. 结算程序：付款人收款人汇款银行兑付银行收兑账款签发银行本票汇票到期办理委托收款汇票到期前送存款项 办理委托收款收取票款 收款人或付款人签发商业汇票 送交经承兑的商业汇票 划回票款(四) 支票概念：出票人签签发的、委托托办理支票存存款业务的银银行
44、在见票时时无条件支付付确定的金额额给收款人或或者持票人的的票据分类：现金支票票和转账支票票提示付款期限：10天(五) 汇兑概念：汇款单位位委托银行将将款项支付给给收款人的结结算方式分类：信汇和电电汇（费用较较高，速度较较快）三、 银行存款的核算算：(一) 银行存款的总账账核算1. 银行存款收入的的核算2. 银行存款支出的的核算(二) 银行存款的明细细账核算四、 银行存款的清查查(一) “未达账项”的的四种情况1. 企业已收入账，银银行尚未收款款入账2. 企业已付入账，银银行尚未付款款入账3. 银行已收入账，企企业尚未收款款入账4. 银行已付入账，企企业尚未付款款入账(二) 银行存款余额调调节表：余额额调节法只起到对账作用用，不能作为为凭证入账第三节 其他货货币资金包括外埠存款、银银行汇票存款款、银行本票票存款、信用用证存款、信信用卡存款和和存