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1、內部控制制度固定資產循環環文件管制等級：管制文件非管制文件件文件履歷紀要頁頁文件發行行單位文件管制制等級管理代表管制文件非管制文件文件履履歷紀錄版次修訂內容容核准權責編撰日期0第1版（新發行行）1. 總則1.1. 制定目的為促使本公司內部控制（Inteernal Contrrol）之固定資產循循環（Assset）程程序，能有所所遵循，特訂訂定本文件，俾俾利各相關單單位遵循。1.2. 適用範圍凡本公司有關內部控制之固定資資產循環作作業程序與控控制重點，悉悉依照本文件件之規範辦理理。1.3. 權責單位管理、財會單位位為本文件之之權責單位，權權責單位主管管經承認單位位授權，負責責本文件之管管制，並確
2、保保依據本文件件之規範作業業。2. 固定資產循環2.1. 循環圖【見】（資料11）固定資資產循環圖。2.2. 循環作業本循環之各項作作業：1) 固定資產取得作作業（CA1101），另另訂之。2) 固定資產異動盤盤點作業（CCA102），另另訂之。3) 固定資產減損作作業（CA1103），另另訂之。4) 投保作業（CAA104），另另訂之。5) 工程管制作業（CCA105），另另訂之。6) 差異分析作業（CCA106），另另訂之。3. 附則3.1. 制修廢與頒布實實施本文件屬於管理理文件，經經營會審審議後，呈請請董事長核准承承認後，交由由權責單位頒頒布公告實施施；修訂或廢廢止時亦同。3.2. 編
3、號、版本、日日期、頁次頁數本文件之項類、標標題、編號、版版本、實施日日期、公司名名稱、文件頁頁次頁數等等項，見本文文件之頁首與與頁尾。3.3. 附件3.3.1. 相關資料（資料1）固定資產循循環圖（資料1）固定資產循循環圖採購及付款循環|-|CA105|工程管制-|-|CA101CA104|固定資產取得-投保|-|CA102CA103|固定資產異動盤盤點固定資產減損|CA106|差異分析-第1節 作業程序1) 固定資產因新建建、購置而取取得，經驗收收後交由使用用單位使用並並統籌由資產產管理人員管管理。2) 資產取得之後，由由資產管理員員依資產編號號原則編號，並並設置資產產卡歸檔保保管。3) 將
4、資產號碼標籤籤，貼於固定定資產上。4) 若有移轉資產，須須經董事長核准後後，始可接受受。受移轉單單位領取後，知知會資產管理理人，完成點點收及估價手手續後，使用用單位填固固定資產領用用單，資產產管理人填固定資產取取得單後入入帳。5) 固定資產取得後後，應決定殘殘值、使用年年限及定期維維修期間，並並按期提列折折舊。6) 資產管理人將資資料填製於固定資產取取得單後，交交由財會單位位入帳。7) 資產項目由管理理人員每年提提列，除記入入資產卡外，並製表表轉財會單位位。8) 固定資產之使用用單位區分不不易時，以總總務單位為管管理單位。第2節 控制重點1) 固定資產之取得得應依據固定定資產相關管管理規定處理
5、理，使用單位位申請新建、購購置，必經相相關主管核准准。2) 購買土地、房屋屋等不動產，或或其他金額較較大之固定資資產，應先報報告董事會同同意後、依預預算編列程序辦理理，事前並作作效益評估。3) 關於房屋、土地地等不動產之之取得或處分分時，應先取取得客觀公正正與超然獨立立之不動產專專業鑑價報告告書。4) 固定資產依規定定設立資產產卡及明細細帳，帳卡金金額合計數應應與總帳金額額相符。5) 不可將資本支出出列為費用支支出或將費用用支出列為資資本支出。6) 固定資產應按期期提列折舊，計計算方法力求求正確，已重重估資產應依依重估後價值值計提折舊。第3節 相關資料資產卡、固定資產領領用單、固定資產取取得單
6、等。第1節 作業程序1. 固定資產異動1) 固定資產調撥，應應由撥出單位位填固定資資產調撥單，由管理人人員在資產產卡上記錄錄變動。2) 固定資產科目名名稱變更、範範圍變更、移移轉或轉列閒閒置資產時，均均由固定資產產管理人員，填填固定資產產變更單通通知財會單位位，並記入資產卡。3) 固定資產修配之之人工及領用用材料，除依依一般作業程程序管理外，並並由財會單位位將成本計算算入帳，並填填固定資產產增值單通通知資產管理理人員。4) 固定資產分割則則由資產管理理人員就分割割資產填固定定資產消失單單，分割資產產分別填固定定資產取得單單，登錄資資產卡，並並通知財會單單位。5) 固定資產合併，則則由資產管理理
7、人員分別填填寫固定資資產增值單與固定資資產減值單，除記入資產卡外外並通知財會會單位。2. 固定資產盤點1) 各稽核單位依盤盤點計劃及預預定實施進度度，編製固固定資產盤點點預定進度表表，送董事事長室一份備備查。2) 稽核人員會同財財會單位就財財會單位內之之資產帳、資資產清冊與資資產單位之資產卡核核對。3) 稽核人員會同財財會單位，就就使用單位之之資產卡與管理人員員之資產卡卡核對。4) 盤點情形記入盤盤點記錄，並並在盤點清冊冊備註欄說明明。5) 盤點帳物不符時時，依規定手手續辦理。6) 依盤點結果編具具盤點報告彙彙總表，送董董事長室核備備。第2節 控制重點1) 固定資產異動，非非依規定程序序辦理，
8、並填填妥固定資資產調撥單後，不得為為之。臨時緊緊急之調撥，亦亦須經主管同同意，且在兩兩日內補辦調調撥手續。2) 固定資產之大修修工程支出應應注意有無超超過預算，並並分析原因。3) 因經濟或效能問問題轉列非營營業之固定資資產，如未能能達到原計劃劃預估年限及及收回投資數數額時，即屬屬投資錯誤或或計劃缺失，應應予檢討。4) 固定資產每年至至少盤點乙次次，盤點注意意事項如下：(A) 擬妥盤點計畫。(B) 召開盤點協調、說說明會。(C) 注意有無漏盤或或重複盤點。(D) 函請會計師參加加監盤。(E) 以盤點卡作實地地盤點時，盤盤點卡應連續續編號，空白白及作廢之盤盤點卡亦應保保存，同時作作盤點卡控制制表。
9、5) 製作單位資產產卡，單位位主管調（離離）職時，必必須辦好移交交工作。第3節 相關資料固定資產調撥撥單、資資產卡、固定資產變變更單、固定資產增增值單、固定資產減減值單、固定資產盤盤點預定進度度表、單單位資產卡等。第1節 作業程序1. 報廢1) 若為部份報廢，先先辦理分割手手續，再依資資產管理相關關之報廢規定定辦理。2) 報廢資產若已達達耐用年數，或或雖未達耐用用年數，然重重置成本在新新台幣20萬萬元以內時，每每半年彙總核核報董事長室。3) 報廢資產未達耐耐用年數，然然重置成本在在新台幣200萬元以上時時，隨時專案案呈報主管。4) 報廢時由使用經經管單位填寫寫固定資產產報廢申請表表，經核准准後
10、交由資產產管理人員填填寫固定資資產消失單，在資產產卡註明報報廢，並轉與與會計後，完完成報廢。2. 出售1) 欲擬出售資產，由由管理人員依依固定資產相相關管理規定定，提出申請請，經董事長長核准後始可可辦理出售手手續。2) 出售單位參酌市市面行情及資資產狀況，製製作出售固定定資產擬估底底價表。3) 依招標、議價、比比價等相關管管理規定，決決定採行何種種方式。4) 資產出售後，管管理人員將出出售資料及固定資產消消失單，在在資產卡上記錄外，並並轉與財會單單位入帳。3. 盜失1) 有盜失情形由使使用或保管單單位提出書面面報告，經主主管簽章後交交與資產管理理人員。2) 資產管理人員依依此填固定定資產變更單
11、單並通知財財會單位，將將該部份列為為失竊待追回回部份，並將將資產卡抽出另外保保管。3) 若二年內有追回回，將資產產卡中失竊竊待追回部份份轉回，並通通知財會單位位。4) 若二年仍無法追追回，則依規規定報失並辦辦理報廢手續續。第2節 控制重點1) 固定資產之報廢廢或減損，應應立即辦理報報廢手續，同同時經有關主主管核准，查查明待報廢資資產使用年限限之計算是否否正確，未折折減餘額與已已提折舊額有有無錯誤。2) 未逾年限即行報報廢之固定資資產，必須經經有權人核准准辦理，並查查核分析原因因。3) 因盜竊或災害而而報損之資產產，應查核有有無失職疏忽忽，日後如何何防範，是否否已有改進對對策。4) 未達原定使用
12、年年限提前報廢廢者，及因盜盜竊或災害而而損失固定資資產，應向稅稅捐稽徵機關關報備，並請請其派員勘查查。第3節 相關資料固定資產報廢廢申請表、固定資產消消失單、資產卡、固定資產變變更單等。第1節 作業程序1. 驗收取得後投保保1) 公司固定資產包包括現有、增增設或承受，於於取得後有尚尚未投保而具具有危險者，應應辦理火災保保險或加上附附加保險，其其不易發生損損失危險者，得得於呈准後不不予投保。2) 保險標的及種類類(A) 機器設備及廠房房建築設備，投投保火險。(B) 運輸設備投保綜綜合險。(C) 內陸運貨品，投投保內陸運輸輸險。(D) 國外交運貨品投投保全險。3) 各種設備均應依依保險相關管管理規
13、定，決決定投保種類類及金額，投投保金額應與與現值相符。4) 各項標的計價基基準應有規定定。5) 資產部份於取得得時，應依保保險相關管理理規定辦理投投保。6) 投保之固定資產產因增添、減減損、移轉及及撤除等原因因而發生變動動時，管理單單位應向保險險公司辦理另另訂契約、變變更契約或解解約等手續。7) 保單由董事事長室專人管理，並並設置保險險登記簿，載載明各項投保保紀錄。2. 工程進行中投保保工程部份於合約約中，應要求求承包商於施施工期間投保保。第2節 控制重點1) 投保金額與投保保項目力求適適當。2) 保單到期應應辦妥續保手手續。3) 各種保險權利義義務力求明確確。4) 投保費用有無異異常。5)
14、各項應保險之固固定資產均應應投保。第3節 相關資料保單、保保險登記簿等。第1節 作業程序1. 工程設計1) 主辦單位依需求求單位之申請請，擬定基本本設計原則，並並編列工程程概算表，排排定總工程要要徑關連進度度，送委託單單位，併投投資計劃表或改善專專案報告，呈呈准後作為工工程各項執行行作業之依據據。2) 依基本設計原則則，參照設計計基準及有關關法令規定進進行設計。3) 工程設計內容應應包括施工規規範、檢驗基基準與操作保保養基準等之之設計及工程程設計、計算算與圖面繪製製。4) 設計單位依核准准之平面圖，參參照工程運算算基準，詳細細計算工料數數量，並依供供料、帶料及及工資順序編編列工程預預算明細表及
15、彙編工工程預算表。5) 工程承攬須知，應應包括工程範範圍、特殊施施工需求，保保固內容與期期間，及施工工應注意事項項。6) 工程用料、工時時基準、工料料數量、金額額計算，彙編編預算總表及及明細表。2. 工程發包1) 發包單位應開發發各類工程施施工廠商，調調查其施工設設備、技術能能力及承攬實實績等，並劃劃分類別、等等級，作為工工程發包時，詢詢價對象選擇擇之參考。2) 發包對象須為已已辦理廠商登登記之廠商。3) 工程完工發包單單位應依據工程驗收（估估驗）單所所載之驗收意意見，將廠商商施工品質、工工期及其他施施工異常事項項擇要記錄於於該廠商紀錄錄檔，對發生生施工不良、工工期延誤或管管理不當等情情形之廠
16、商，依依供應商登記記管理相關規規定處理，要要求其加強改改善或停止往往來。4) 發包單位應定期期覆核廠商登登記資料，倘倘廠商施工設設備、人員或或其他有關資資料變動時，應應即予更正。5) 工程發包依如下下規定辦理：(A) 工程總價在新台台幣300萬元以以下者，慎選選丙級以下之之廠商，以議議價方式辦理理（惟許可免免向政府主管管建築機關申申請建築執照照之工程，其其總工程費在在新台幣100萬元以以下者，土木木包工業可參參加比價）。(B) 工程總價在3000萬元以上上，1000萬元元以下者，慎慎選乙級以下下之廠商，以以比價方式辦辦理。(C) 工程總價在10000萬元上上者，以公開開招標辦理，但但工程品質規
17、規格特殊者，或或緊急需要時時，得事先簽簽請董事長核准後後，改用比價價方式辦理，但但以甲級營造造廠為限。3. 工程訂約1) 工程決包後發包包單位應要求求廠商依照工工程承攬範圍圍及議定之預預定施工進度度擬定施工工計劃表，經經監工單位確確認後，作為為施工進度控控制之依據。2) 訂約應以工程程承攬書為為原則，倘擬擬訂定工程程合約書者者，應於工程程決包紀錄表表述明原因。3) 工程承攬書或工程合合約書應詳詳列工程名稱稱、工程內容容施工工期、承承攬總價、付付款辦法、驗驗收規定、逾逾期責任、終終止及解約約約定、保固責責任與保證書書等事項，併併附施工圖面面、施工規範範、工程承攬攬須知、報價價單、工程明明細表、施
18、工工計劃表及其其他有關資料料。4) 為確保材料品質質，預拌混凝凝土與鋼筋等等主要材料應應以公司供料料為原則，並並於合約內註註明。5) 工程付款方式應應以不預付訂訂金為原則，按按實際工程進進度分次付款款。4. 進度管制與監工工1) 由公司指派現場場監工單位及及人員。2) 監工單位負責工工程施工進度度與用料控制制、施工品質質核查、工程程異常協調處處理及工地管管理。3) 監工單位應依據據議定工期、施施工說明及圖圖面等與廠商商共同檢討，擬擬定主要施工工項目及預定定之工期、每每日完工量、出出工人數、施施工機具設備備等作為工程程施工及進度度控制依據，並並應與有關單單位協調工程程施工互相配配合事項，以以使工
19、程順利利進行。4) 監工單位應選擇擇適當地點設設置工程需用用之電源、水水源等，並妥妥善管理。有有關用電安全全、防火、防防爆、防颱、人人員防護、環環境衛生、意意外事故處理理等安全衛生生作業規定，依依勞工安全全衛生相關關規定辦理。5) 倘因施工需要，廠廠商須搭建自自用辦公室、倉倉庫、工寮等等臨時性建物物時，監工單單位應與有關關單位協調後後再予指定適適當場所，其其水電費用原原則由廠商自自行負擔。6) 監工單位應要求求廠商依照施工計劃表表所訂工期期及預定工作作量施工，並並督促廠商逐逐日以施工工紀錄表詳詳載施工情形形，監工單位位與廠商之聯聯繫事項，原原則上以施施工紀錄表為之。7) 監工單位逐日製製作監工
20、日日誌及晴晴雨表。8) 監工單位應督促促廠商依據施施工規範、施施工圖面、檢檢驗基準等要要求條件施工工及檢驗。9) 監工單位應控制制各項工程施施工進度，倘倘實際施工進進度落後者，應應跟催及核查查廠商出工之之人數與其技技術能力及施施工機具設備備之性能與數數量是否符合合要求，並即即趕工避免影影響整體工程程進度。10) 監工單位應要求求廠商依規定定設置工程有有關之安全及及防護設施，以以確保施工安安全。11) 廠外施工之工程程，監工單位位應要求廠商商每週提報施工紀錄表表，監工單單位應按廠商商填報之完成成進度，依工程承攬書書或工程程合約書所所訂之檢驗階階段，派員核核查施工品質質及實際進度度。12) 工程施
21、工品質或或用料控制等等，倘有不符符規定未能及及時改善者，或或進度延誤達達15以上上或發生其他他重大異常時時，監工單位位應即呈報董董事長室採取措施後後，補辦工程程異常反應及及處理報告表表呈核。13) 施工中之增減工工程辦理規定定(A) 局部工程之變更更，其增加工工程款在工程程契約總價百百分之十以內內而未超過550萬限額者者，得由主辦辦單位會同使使用單位同意意後辦理。(B) 若超過新台幣550萬限額時時，應依核准准權限簽請核核定。5. 工程付款1) 承包商依工程進進度配合合約約付款辦法，向向監工單位提提出請款申請請，經監工單單位核對進度度無誤後，始始可開發票票請款。2) 承辦人收到發發票後，一一天
22、以內將發發票轉出，層層轉公司辦理理付款手續。3) 公司辦理付款時時，應再次逐逐項審核請款款資料與合約約書規定一切切相符後，辦辦理付款。6. 異常事故處理1) 工期需變更時，反反應單位應以以異常事項報報告註明工程程詳細變更原原因，會相關關單位後，呈呈主辦單位主主管核准。2) 倘工程進度延誤誤、施工品質質不良、用料料控制不當或或發生如工地地事故等其他他異常事項時時，反應單位位應於三日內內，以異常事事項報告表註註明工程載明明異常原因，並並擬訂處理對對策。3) 因發生異常致需需變更承攬廠廠商或付款辦辦法者，由原原發包核決主主管核准。7. 工程驗收與決算算1) 監工單位收到廠廠商按工程程承攬（或合合約）
23、書約約定之驗收或或估驗階段所所提出之工工程驗收（估估驗）申請書書後，應於於三日內檢查查施工進度及及品質，並依依工程承攬攬（合約）書書所載之工工料明細，核核算工程驗驗收（估驗）單單，辦理估估驗或驗收。2) 估驗檢附工程程承攬（合約約）書（未未訂約之工程程，則附工工程決包紀錄錄表、工料料明細帳，經經變更之工程程另附變更資資料），依驗驗收（估驗）核核決權限呈核核。3) 驗收檢附工程程承攬（合約約）書（未未訂約之工程程則附工程程決包紀錄表表、工料明明細帳，經變變更之工程另另附變更資料料），圖面、施工紀錄表表、帶料進進廠清單，經經委託單位及及有關單位驗驗收簽名後，連連同廠商出具具之工程保保固書依檢檢驗（
24、估驗）核核決權限呈核核。4) 合約明訂估驗階階段及估驗金金額，均依合合約項目、數數量、完工驗驗收時工程程驗收（估驗驗）申請書，得免列工工料明細。5) 工程估驗或驗收收需作試車或或專業檢驗者者，應另附試車報告或檢驗報報告。6) 工程完工後工地地未清理，或或餘料未辦退退料或具殘值值之廢料未辦辦繳庫時，不不得辦理驗收收。7) 因驗收不合格廠廠商再行施工工而逾工程程承攬（或合合約）書所所訂完工期限限時，其逾期期部份，仍依依約罰扣工程程款，但待驗驗日數應予扣扣除。8) 工程逾期罰款，依依供應商登記記及管理相關關規定處理。若若工程承攬攬（或合約）書書另有規定定，其逾期部部份，仍依約約罰扣工程款款，但待驗日
25、日數應予扣除除。9) 驗收完成後，需需請領使用執執照者，於領領到使用執照照後，承包商商開具工程程保固書連連同請款發票票一併送承辦辦人員請領工工程尾款。10) 承辦人填製工程程施工驗收報報告併同固固定資產增加加單與發發票轉公司司辦理付款。11) 工程驗收完成後後，由工程單單位計算工程程建造費用，檢檢討實際與預預算差異原因因並擬定改善善對策。12) 工程結案後有關關合約、施工工紀錄、標準準、決算等資資料，存檔備備查。第2節 控制重點1) 工程計劃力求完完備，須經董董事長核准。2) 工程發包應經比比價、議價過過程或公開招招標方式，選選定營造商。3) 工程合約必須明明確詳細。4) 工程品質必須符符合預
26、期水準準。5) 工程進度必須符符合預定進度度。6) 工程費用應儘量量不超出預算算。7) 工程驗收應依規規定辦理，如如不符規定，應應有改善對策策或依約罰款款。8) 工程請款應依規規定程序辦理理。第3節 相關資料工程概算表、投資計計劃表、改善專案報報告、工工程預算明細細表、工工程預算表、工程驗驗收（估驗）單單、施工工計劃表、工程承攬書書、工程程合約書、監工日誌、晴雨表表、施工工紀錄表、發票、工程驗收（估估驗）申請書書、工程程決包紀錄表表、工程程保固書、試車報告、檢驗報報告、固固定資產增加加單等。第1節 作業程序1. 購置1) 設備不良者，計計算其比率是是否過高，及及分析是否有有人為疏忽。2) 購買
27、之各項資產產，至實際可可用時之總成成本與預算之之差異，應分分析其各項成成本是否合理理。3) 購入之各項資產產其使用狀況況或生產狀況況，是否讓使使用者滿意或或符合要求。4) 資產使用後之維維修保養費用用，實際與預預算差異的原原因是否合理理，及影響大大小。5) 對各項差異原因因，作通盤檢檢討並擬對策策改善之。6) 研究各項購置成成本及方法，是是否有再降低低之可能。2. 工程1) 原擬工程計劃預預估投資效益益分析與實際際完工達成效效益分析，其其差異原因是是否合理。工工程完工後，使使用績效有無無浪費或損及及公司權益。2) 對於原預計效益益過高，而實實際無法達成成者，及時依依實況重行修修正。3) 分段分期完工工工程，各段分分別考核預定定與實際績效效。4) 投資工程效益達達成及其影響響檢討。第2節 控制重點1) 差異如係人為因因素造成，應應予以追查並並視情節獎懲懲之。2) 固定資產之維修修費用應經常常記錄，並分分析異常情形形，對於不同同品牌相似類類型之固定資資產的維修費費用應比較分分析，作為下下次採購參考考。3) 各固定資產之維維修情形及費費用登入資資產卡內，作作為日後採購購參考。4) 工程成本效益應應公正客觀比比較、檢討，作作為未來投資資決策（自製製或外購）之之重要參考。