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1、加强企业财务风险管理 摘要 财务风险作为一种信号，能够全面综合反映企业的经营状况,要求企业经营者进行经常性财务分析,防范财务危机, 建立预警分析指标体系，进行适当的财务风险決策。关键词：财务危机，财务风险，预警分析 EEnhaancee thhe MManaagemmentt off thhe CCorpporaatioon FFinaanciial Rissk Abbstrractt: FFinaanciial rissk iis aa siignaal tthatt caan rrefllectt thhe ooperratiing sittuattionn off thhe ccorpp
2、oraatioon ccompprehhenssiveely. iit ddemaandss thhe eexeccutiivess off thhe ccorpporaatioons shoouldd ussuallly connducct ffinaanciial anaalyssis , aavoiid tthe finnancciall crrisiis , esstabblissh tthe finnancciall eaarlyy-waarniing sysstemm annd iindeexess , makke ssuittablle ffinaanciial rissk dd
3、eciisioon .Keey wwordds: Finnancciall crrisiis. Finnancciall riisk. Eaarlyy-waarniing sysstemm1 从微观观企业收收益状况况考察财财务危机机近年年来，亚亚洲经济济动荡不不安，无无论从宏宏观或微微观方面面，都应应防范风风险，建建立预警警系统。首先先，从微微观的企企业收益益来讲，有三个个层次：其一是是经营收收入扣除除经营成成本管管理费用用销售售费用销售税税金及附附加等经经营费用用后的经经营收益益其二二是在其其一基础础上扣除除财务费费用后为为经常收收益其其三是在在经常收收益基础础上与营营业外收收支净额额的合计
4、计，也就就是期间间收益如果从从经营收收益开始始就已经经亏损，说明企企业已近近破产。即使期期间收益益为盈利利，但可可能是由由于非主主营业务务或偶发发事件所所形成净净资产增增加，如如出售手手中持有有有价证证券及土土地。但但如果经经营收益益为盈利利，而经经常收益益为亏损损，可以以说已经经出现危危机信号号，这是是因为企企业的资资本结构构不合理理，举债债规模大大，利息息负担重重。若经经营收益益，经常常收益均均为盈利利，而期期间损益益为亏损损，可能能出现了了灾害及及出售资资产损失失等，问问题不太太严重的的话，是是可以正正常经营营。如三三层次收收益均为为盈利，则是正正常经营营状况。2 资本结结构不合合理是产
5、产生财务务危机的的重要原原因根据据资产负负债表可可以把财财务状况况分为三三种类型型：一类类是流动动资产的的购置大大部分由由流动负负债筹集集，小部部分由长长期负债债筹集；固定资资产由长长期自有有资金和和大部分分长期负负债筹集集，也就就是流动动负债全全部用来来筹集流流动资产产，自有有资本全全部用来来筹措固固定资产产，这是是正常的的资本结结构型。二类是是资产负负债表中中累计结结余是红红字，表表明一部部分自有有资本被被亏损吃吃掉，从从而总资资本中自自有资本本比重下下降，说说明出现现财务危危机。三三类是亏亏损侵蚀蚀了全部部自有资资本，而而且也吃吃掉了负负债一部部分，这这种情况况属于资资不抵债债，必须须采
6、取措措施。3 防范财财务风险险，建立立财务预预警分析析指标体体系然而而，产生生财务危危机的根根本原因因是财务务风险处处理不当当，财务务风险是是现代企企业面对对市场竞竞争的必必然产物物，尤其其是在我我国市场场经济发发育不健健全的条条件下更更是不可可避免，因此，加强企企业财务务风险管管理，建建立和完完善财务务预警系系统尤其其必要。31 建建立短期期财务预预警系统统，编制制现金流流量预算算由于于企业理理财的对对象是现现金及其其流动，就短期期而言，企业能能否维持持下去，并不完完全取决决于是否否盈利，而取决决于是否否有足够够现金用用于各种种支出。预警的的前提是是企业有有利润，对于经经营稳定定的企业业，由
7、于于其应收收，应付付账款及及存货等等一般保保持稳定定，因此此经营活活动产生生的现金金流量净净额一般般应大于于净利润润。企业业现金流流量预算算的编制制，是财财务管理理工作中中特别重重要一环环，准确确的现金金流量预预算，可可以为企企业提供供预警信信号，使使经营者者能够及及早采取取措施。为能准准确编制制现金流流量预算算，企业业应该将将各具体体目标加加以汇总总，并将将预期未未来收益益现金金流量财务状状况及投投资计划划等，以以数量化化形式加加以表达达，建立立企业全全面预算算，预测测未来现现金收支支的状况况，以周周、月、季、半半年及一一年为期期，建立立滚动式式现金流流量预算算32 确确立财务务分析指指标体
8、系系，建立立长期财财务预警警系统对企企业而言言，在建建立短期期财务预预警系统统的同时时，还要要建立长长期财务务预警系系统其其中获利利能力、偿债能能力、经经济效率率、发展展潜力指指标最具具有代表表性获获利是企企业经营营最终目目标，也也是企业业生存与与发展的的前提。从资产产获利能能力看：总资资产报酬酬率息息税前利利润资资产平均均总额表示示每一元元资本的的获利水水平，反反映企业业运用资资产的获获利水平平。成本本费用利利润率营业利利润成成本费用用总额反映映每耗费费一元所所得利润润水平越越高，企企业的获获利能力力越强。对偿偿债能力力，有流流动比率率和资产产负债率率如果果流动比比率过高高，会使使流动资资金
9、丧失失再投资资机会，一般生生产性企企业最佳佳为左左右，资资产负债债率一般般为400600%,在在投资报报酬率大大于借款款利率时时，借款款越多，利越多多，同时时财务风风险越大大。上述述资产获获利能力力和偿债债能力二二指标是是企业财财务评价价的二大大部分，而经济济效率高高低又直直接体现现企业经经营管理理水平。其中：反映资资产运营营指标有有应收帐帐款周转转率以及及产销平平衡率，产销销平衡率率产品品销售产产值工工业总产产值对企企业发展展潜力方方面选择择销售增增长率和和资本保保值增殖殖率这这里采用用经改进进的功效效系数法法对企业业进行综综合评价价，对选选定的每每个评价价指标规规定几个个数值，一个是是满意
10、值值，一个个是不允允许值，设计并并计算各各类指标标单项功功效系数数，运用用特尔菲菲法等确确定各个个指标权权数，用用加权算算术平均均或者加加权几何何平均得得到平均均数即为为综合功功效系数数，用此此方法可可以定量量化企业业财务状状况。然而而，企业业为适应应未预料料的需要要和机会会，应该该具备采采取有效效措施，改变现现金流的的流量与与时间的的能力，这就是是财务弹弹性。主主要与企企业营业业活动所所产生的的现金净净流量有有关。反反映财务务弹性的的指标有有：用于于测定企企业全部部资产的的流动性性水平的的营运资资金与总总资产比比率，到到期债务务本金偿偿付率,实有净净资产与与有形长长期资产产比率,应收帐帐款及
11、存存货周转转率，其其中:到期期债务本本金偿付付率经经营活动动产生现现金净流流量（本期到到期债务务本金现金利利息支出出）实有有净资产产与有形形长期资资产比率率计算如如下（资资产负负债待待处理资资产损失失未祢祢补亏损损潜亏亏）（固定资资产净值值在建建工程长期投投资）。从长长远观点点看，一一个企业业能够远远离财务务危机，必须具具备良好好的盈利利能力，企业对对外筹资资能力和和清偿债债务能力力才能越越强。指指标有：总资资产净现现率（经营活活动所产产生现金金净流量量分得得股利或或利润所所收到现现金现现金利息息支出所得税税付现）平均均总资产产销售售净现率率经营营活动产产生现金金净流量量销售售收入净净额股东东
12、权益收收益率净利润润平均均股东权权益。虽然然，上述述指标可可以预测测财务危危机，但但从根本本上讲，企业发发生风险险是由于于举债导导致的，一个全全部用自自有资本本从事经经营的企企业只有有经营风风险而没没有财务务风险。因此，要权衡衡举债经经营的财财务风险险来确定定债务比比率，应应将负债债经营资资产收益益率与债债务资本本成本率率进行对对比，只只有前者者大于后后者，才才能保证证本息到到期归还还，实现现财务杠杠杆收益益；同时时还要考考虑债务务清偿能能力，即即企业拥拥有现金金多少或或其资产产变现能能力强弱弱；债务务资本在在各项目目之间配配置合理理程度。考核指指标有；长期负负债与营营运资金金比，资资产留存存
13、收益率率以及债债务股权权比率。其中:债务务股权比比率平平均总负负债（平均股股东权益益的市场场价值无形资资产待待处理资资产损失失） 33 结结合实际际采取适适当的风风险策略略在建建立了风风险预警警指标体体系后，企业对对风险信信号监测测，如出出现产品品积压，质量下下降，应应收帐款款增大，成本上上升，要要根据其其形成原原因及过过程，指指定相应应切实可可行的风风险管理理策略，降低危危害程度度。面临临财务风风险通常常采用回回避风险险，控制制风险，接受风风险和分分散风险险策略。其中控控制风险险策略可可进一步步分类：按控制制目的分分为预防防性控制制和抑制制性控制制，前者者指预先先确定可可能发生生损失，提出相
14、相应措施施，防止止损失的的实际发发生。后后者是对对可能发发生的损损失采取取措施，尽量降降低损失失程度。由于市市场经济济的发展展，利用用财务杠杠杆作用用筹集资资金进行行负债经经营是企企业发展展途径。从大量量负债经经营实例例，不难难得出几几点教训训：企业业经营决决策失误误，盲目目投资，没有进进行事前前周密的的财务分分析和市市场调研研是造成成失误的的原因，虽然适适度举债债是企业业发展的的必要途途径，但但必须以以自有资资金为基基础，如如资本结结构中债债务资本本过大，必然恶恶性循环环。同时时企业偿偿债能力力强弱是是对负债债经营最最敏感的的指标，只从偿偿债能力力看，负负债比率率越低，企业偿偿债能力力越强，
15、但未必必合理，如企业业借款利利率小于于利润率率。企业业应充分分利用负负债经营营的好处处。不同同产业的的负债经经营合理理程度是是不一样样的，一一般是：第一产产业为00.2左左右，第第二产业业为0.5左左右，第第三产业业为0.7左右右。4 加强财财务活动动的风险险管理在市市场经济济条件下下，筹资资活动是是一个企企业生产产经营活活动的起起点，管管理措施施失当会会使筹集集资金的的使用效效益具有有很大的的不确定定性，由由此产生生筹资风风险。企企业筹集集资金渠渠道有二二大类：一是所所有者投投资，如如增资扩扩股，税税后利润润分配的的再投资资。二是是借入资资金。对对于所有有者投资资而言，不存在在还本付付息问题
16、题，可长长期使用用，自由由支配，其风险险只存在在于使用用效益的的不确定定性上。而对于于借入资资金而言言，企业业在取得得财务杠杠杆利益益时，实实行负债债经营而而借入资资金，从从而给企企业带来来丧失偿偿债能力力的可能能和收益益的不确确定性。筹资风风险产生生的具体体原因及及防范有有几方面面：由于于利率波波动而导导致企业业筹资成成本加大大的风险险，一旦旦筹集了了高于平平均利息息水平的的资金，可争取取提前还还债等补补救措施施。此外外，还有有资金组组织和调调度风险险，经营营风险，外汇风风险。企业业通过筹筹资活动动取得资资金后，进行投投资的类类型有三三种：一一是投资资生产项项目，二二是投资资证券市市场，三三
17、是投资资商贸活活动。然然而，投投资项目目并不都都能产生生预期收收益，从从而引起起企业盈盈利能力力和偿债债能力降降低的不不确定性性，如出出现投资资项目不不能按期期投产，无法取取得收益益，或虽虽投产但但不能盈盈利，反反而出现现亏损，导致企企业整体体盈利能能力和偿偿债能力力下降，虽没有有出现亏亏损，但但盈利水水平很低低，利润润率低于于银行同同期存款款利率；或利润润率虽高高于银行行存款利利息率，但低于于企业目目前的资资金利润润率水平平。由于于存在风风险反感感，投资资者所要要求的超超过资金金时间价价值，用用于回报报承担投投资风险险的那部部分额外外报酬，称为收收益。在在进行投投资风险险决策时时，其重重要原
18、则则是既要要敢于进进行风险险投资，以获取取超额利利润，又又要克服服盲目乐乐观和冒冒险主义义，尽可可能避免免或降低低投资风风险。在在决策中中要追求求的是一一种收益益性，风风险性，稳健性性的最佳佳组合，或在收收益和风风险中间间，让稳稳健性原原则起着着一种平平衡器的的作用。企业业财务活活动的第第三个环环节是资资金回收收。应收收帐款是是造成资资金回收收风险的的重要方方面，有有必要降降低它的的成本，它的成成本有：1)机机会成本本，常用用有价证证券利息息收入表表示。22)应收收帐款管管理成本本，3)坏帐损损失成本本。应收收帐款加加速现金金流出，它虽使使企业产产生利润润，然而而并未使使企业的的现金增增加，反
19、反而还会会使企业业运用有有限的流流动资金金垫付未未实现的的利税开开支，加加速现金金流出。因此，对于应应收帐款款管理在在以下几几方面强强化：11 建立立稳定的的信用政政策。22确定客客户的资资信等级级，评估估企业的的偿债能能力。 确定定合理的的应收帐帐款比例例。4 建立销销售责任任制。收益益分配是是企业一一次财务务循环的的最后一一个环节节。收益益分配包包括留存存收益和和分配股股息两方方面,留留存收益益是扩大大规模来来源，分分配股息息是股东东财产扩扩大的要要求，二二者既相相互联系系又相互互矛盾。企业如如果扩展展速度快快，销售售与生产产规模的的高速发发展，需需要添置置大量资资产，税税后利润润大部分分
20、留用。但如果果利润率率很高，而股息息分配低低于相当当水平，就可能能影响企企业股票票价值，由此形形成了企企业收益益分配上上的风险险。综上上所述，企业在在经营管管理中，要建立立财务危危机预警警指标体体系，加加强筹资资投资资资金金回收及及收益分分配的风风险管理理，实现现企业效效益最大大化。参考考文献：11吴少少平，李李小燕 谈财务务危机预预警分析析指标的的确定标标准 金金融科学学 20000：1 116117 22顾晓晓安 企企业财务务预警系系统的构构建 财财经论丛丛 20000：7 6657713财财务成本本管理 注册会会计师教教材 220000 年版版 关于对外外贸易理理论的若若干思考考 编辑辑
21、：丢ooO丢ooO 作作者：赵赵秀臣 出处：学生大大 20003-06-07 我国对外外贸易的的指导理理论是马马克思主主义经济济学，并并在此基基础上吸吸纳了西西方经济济学中的的科学成成分，使使这一理理论更加加丰富和和完善。在马克思思主义产产生以前前，对国国际贸易易理论贡贡献最大大的当数数古典经经济学家家大卫李嘉图图。在李李嘉图之之前，在在经济学学中占主主导地位位的是亚亚当斯密的的绝对优优势理论论。这种种理论认认为，一一个国家家只能出出口有绝绝对优势势的产品品，才能能从国际际贸易中中得到收收益。按按照这种种理论，国际贸贸易的范范围，包包括国家家和商品品都受到到很大的的限制。因为倘倘若一个个国家在
22、在任何商商品的生生产上都都不具备备优势，那么这这个国家家便不能能出口任任何商品品，而由由于进口口终归要要由出口口所得来来支付，那么这这个国家家也就不不能进口口任何商商品，因因此，该该国便不不能参与与国际贸贸易。李李嘉图的的理论改改变了这这一认识识，从而而给国际际贸易奠奠定了新新的理论论基础并并使各国国找到了了自己参参与国际际贸易的的实践准准则。李李嘉图以以英国和和葡萄牙牙两国为为例说明明他的理理论。他他假定英英国生产产一单位位毛呢要要1000人年年的劳动动，生产产一单位位葡萄酒酒用1220人年的劳劳动；而而葡萄牙牙生产一一单位毛毛呢用990人年的劳劳动，生生产葡萄萄酒用880人年的劳劳动。按按
23、绝对优优势理论论，这两两个国家家之间是是不可能能进行贸贸易的。因为英英国在任任何一种种商品的的生产上上都不具具备优势势，所以以不能出出口；因因为不能能出口，当然也也就不能能进口。而李嘉嘉图认为为这种结结论是不不对的，英国可可以出口口其具有有比较优优势的毛毛呢，而而进口不不具备比比较优势势的葡萄萄酒。同同样，葡葡萄牙生生产葡萄萄酒比生生产毛呢呢有比较较优势，因此可可以出口口葡萄酒酒而进口口毛呢，这样两两国都可可以从贸贸易中得得到好处处。李嘉嘉图由此此提出国国际分工工理论，认为英英国可专专门生产产毛呢，而葡萄萄牙专门门生产葡葡萄酒。这一理理论可用用下表表表示。表1 分分工前所所需的劳劳动量1单位酒
24、酒 1单单位毛呢呢 共计计英国 1120人人/年 1000人/年年 2220人/年葡萄牙 80人人/年 90年年/年 1700人/年年两国相加加 2000人/年(22单位酒酒) 1190人人/年(2单位位毛呢) 3990人/年表2 分分工后所所需的劳劳动量2单位酒酒 2单单位毛呢呢 共计计英国 2200人人/年 2000人/年年葡萄牙 1600人/年年 1660人/年两国相加加 1660人/年(22单位酒酒) 2200人人/年(2单位位毛呢) 3660人/年从上表可可以看出出，由于于按比较较优势进进行了国国际分工工，两国国生产同同样数量量的葡萄萄酒和毛毛呢所需需的劳动动量由3390人人年减减少
25、到3360人人年，即节约约了300人年年。其中中英国节节约了220人年，葡葡萄牙节节约了110人年。这这些被节节约的劳劳动力再再从事生生产，其其产品便便成为国国际贸易易的收益益。这无无疑在原原有的产产品总量量上有了了一个增增加量，使人们们能消费费更多的的产品，从而增增加了福福利。这样，李李嘉图把把在两国国之间进进行成本本比较改改为在国国内商品品之间进进行成本本比较，就为各各国都可可以参加加国际贸贸易并能能从中获获得好处处的自由由贸易主主张奠定定了理论论基础，其比较较成本说说（亦译译作比较较优势说说）被西西方经济济学家称称为国际际贸易的的万古不不变的理理论，并并一直占占居主导导地位，其他经经济学
26、家家只是在在这一理理论的基基础上进进行一些些补充，包括进进行一些些庸俗化化。马克思继继承了古古典经济济学的科科学成分分，创立立了彻底底的、科科学的劳劳动价值值论，从从而为建建立科学学的国际际贸易理理论奠定定了坚实实的基础础。马克克思说：“国家不不同，劳劳动的中中等强度度也就不不同；有有的国家家高些，有的国国家低些些。于是是各国的的平均数数形成一一个阶梯梯，它的的计量单单位是世世界劳动动的平均均单位。因此，强度较较大的国国民劳动动比强度度较小的的国民劳劳动，会会在同一一时间内内生产出出更多的的价值，而这又又表现为为更多的的货币。”他又说说：“但是，价值规规律在国国际上的的应用，还会由由于下述述情
27、况而而发生更更大的变变化：只只要生产产率较高高的国家家没有因因竞争而而被迫把把它们的的商品的的出售价价格降低低到和商商品的价价值相等等的程度度，生产产效率较较高的国国民劳动动在世界界市场上上也被算算作强度度较大的的劳动。”（注：马克思思：资资本论第一卷卷，第6614页页。）从从这一结结论我们们可以得得到如下下启示：一国生生产率较较高的部部门的劳劳动在国国际上会会被当作作强度较较大的劳劳动，因因此能表表现为更更多的货货币；如如果用这这些货币币从国外外换取本本国生产产率相对对不高的的部门所所生产的的产品，则无疑疑会节约约社会劳劳动。而而劳动是是价值的的源泉，价值又又总是物物化在一一定的使使用价值值
28、上。马马克思指指出：“不论财财富的社社会形成成如何，使用价价值总是是构成财财富的物物质内容容。”（注：马克思思：资资本论第一卷卷，第448页。）节约约社会劳劳动便是是增加社社会财富富。按比较优优势进行行国际贸贸易也不不是绝对对的，因因为一国国的比较较优势并并不是无无限的。任何一一种产品品，随着着生产量量的增加加，或迟迟或早都都要达到到边际成成本，当当边际产产品上升升到一定定程度以以后，其其产品就就不再具具有比较较优势，也就不不能再出出口。所所以，除除资源垄垄断和技技术垄断断的行业业外，在在这些行行业的产产品没有有替代品品的情况况下，国国际分工工不可能能是绝对对的，而而只能是是相对的的和部分分的
29、。这这一观点点可以用用下图表表示上图图以澳大大利亚和和我国进进行的羊羊毛贸易易为例，说明成成本递增增对国际际分工的的影响。其中横横轴表示示产量，纵轴表表示成本本（价格格）。在在图的左左半部分分，澳大大利亚羊羊毛的供供给曲线线为Saa，需求求曲线为为Da。在没有有国际贸贸易的情情况下，这两条条曲线的的交点决决定澳大大利亚羊羊毛的价价格为OOPa。在这一一价格下下，澳大大利亚对对羊毛的的供给和和需求数数量都是是OC，OOPa 为均衡衡价格。该图右右半部分分的Scc是我国国的羊毛毛供给曲曲线，DDc是我我国的羊羊毛需求求曲线，OPc为为我国的的羊毛价价格。在在这一价价格下，供给与与需求数数量都是是O
30、H，OOPc为为均衡价价格。从从图上看看，澳大大利亚羊羊毛的价价格低于于我国。这是由由于生产产羊毛需需要草原原，而澳澳大利亚亚草原辽辽阔，人人均草原原面积大大大超过过我国，所以，羊毛的的生产成成本低于于我国。显然，如果澳澳大利亚亚出口羊羊毛而进进口其在在生产上上比较不不利的产产品，对对中澳两两国都会会有好处处。如果边际际成本不不变，那那么，澳澳大利亚亚在价格格为OPa 时就能能无限量量地生产产羊毛，而我国国在价格格低于OOPa时时则完全全不能生生产羊毛毛，这样样，在羊羊毛生产产上便实实现了完完全的国国际分工工。根据据我国的的需求曲曲线，在在价格为为OPa时时，羊毛毛的需求求量为OOL，这这一需
31、求求量将全全部从澳澳大利亚亚进口。但是，生生产的边边际成本本不是不不变的。在生产产规模达达到一定定程度后后，边际际成本将将出现递递增现象象。由于于有了我我国的进进口需求求，澳大大利亚必必然扩大大其羊毛毛的生产产规模。随着生生产规模模的扩大大，一些些劣质草草场也会会被用来来养羊，同时一一些缺乏乏养羊技技能的劳劳动力也也会从事事养羊业业，一些些缺乏牧牧场管理理经验的的管理人人员也会会来从事事牧场管管理，等等等。因因此，羊羊毛生产产的边际际成本便便开始递递增。这这一递增增一直到到OPa与与OPc之之间的某某一点时时才会结结束。这这一点的的高低取取决于我我国对羊羊毛的需需求强度度，这一一强度又又取决于
32、于我国对对羊毛的的需求偏偏好。我我们假定定这一点点为P点点，再假假定市场场为完全全竞争的的市场，这时，边际成成本等于于价格，即为OOP。这这时，根根据我国国的需求求曲线，我国对对羊毛的的需求为为OG；根根据我国国的供给给曲线， 在价价格为OOP时，我国自自己已能能生产OOF羊毛毛。这是是由于随随着价格格由OPa上上升到OOP，我我国一些些优质草草场及较较好的牧牧工和管管理人员员已经能能在此成成本上生生产羊毛毛。这时时，澳大大利亚由由于羊毛毛价格由由OPa上上升到OOP，所所以，澳澳大利亚亚的需求求便也由由OC减少少到OA。而而我国的的需求由由OL 减减少到OOG。在在我国的的需求中中，OF为自
33、自己生产产的，FFG为进进口的。这时， 澳大大利亚羊羊毛的总总产量由由原来的的CL下降降为OA加FFH或AAB。国国际分工工已经不不再是完完全和绝对对的了。这一理论论给我们们的启示示是，我我们应当当认识到到国际分分工的“度”，不能能认为我我国没有有比较优优势的产产品，就就绝对不不能生产产，而在在一定条条件下，我们也也能生产产这些产产品。这这是我们们在制定定外贸发发展战略略时必须须考虑的的。国际分工工的不完完全性和和相对性性还由于于各种关关税壁垒垒的存在在而进一一步加强强。关税税就是在在进口品品的价格格上附加加一部分分税金，使价格格上涨。在一般般情况下下，供给给和需求求都是有有弹性的的，在这这种
34、情况况下，关关税有如如下影响响，见图图2。附图图图图2 供供给和需需求均有有弹性时时的关税税影响在上图中中，横轴轴OQ表示示数量，纵轴OOP表示示价格。为了分分析简便便，我们们假定该该国不生生产这一一产品。在征税税以前，当价格格为OP时，该国进进口的某某一商品品为OQ，即即需求曲曲线DD和进进口供给给曲线SSS 的的交点EE所决定定的量。如果对对进口商商品征收收PmP关税， 则征征税后价价格由OOP上升升到OP，其上上涨额小小于关税税额（PPP非关税壁壁垒也是是对国际际分工的的一种限限制。所所谓非关关税壁垒垒是政府府直接采采用关税税以外的的手段限限制进口口，如配配额、质质量标准准、海关关估价、
35、政府采采购、反反倾销规规则、国国内歧视视性税收收、卫生生标准等等等，方方式很多多，且不不断产生生新的方方式。这这些手段段带有行行政上的的强制性性，所以以，它对对国际分分工的限限制更直直接，更更有效，而且立立竿见影影，一经经采取，立即产产生限制制作用。战后关贸贸总协定定和后来来的世贸贸组织的的活动一一直是在在贸易自自由主义义理论的的主导下下进行的的。削减减关税和和非关税税壁垒一一直是其其活动的的主要内内容。由由于各国国的经济济发展程程度不同同，以及及国与国国之间不不同的政政治经济济关系和和各种不不同的国国际经济济集团之之间的矛矛盾，围围绕着削削减关税税和非关关税壁垒垒的斗争争一直非非常尖锐锐而复
36、杂杂。而且且，这一一斗争又又受到各各种贸易易保护主主义理论论的支持持和指导导。与此此同时，贸易保保护主义义理论也也在不断断地发展展和丰富富，如国国内外生生产成本本均等论论、输出出失业论论、降低低工资论论、保护护幼稚产产业论、多样化化论、次次优理论论、贸易易条件论论、国家家安全论论等等。任何理理论都是是在一定定的前提提条件下下才是正正确的。贸易自自由主义义理论认认为完全全的国际际分工能能增加全全球的产产出，从从而能增增加全人人类的福福利。但但实现这这一点的的前提是是各国之之间必须须是友好好和善意意的，否否则，这这种完全全的国际际分工便便不能促促进全球球经济的的均衡发发展，而而会产生生穷者愈愈穷、
37、富富者愈富富、弱者者愈弱、强者愈愈强的后后果。战战后南北北经济发发展的差差距越来来越大便便是明证证。而在在国际上上仍有敌敌对和不不信任的的条件下下，就不不能说国国家安全全论没有有道理。在国内内失业压压力很大大时，限限制某些些进口以以增加国国内就业业也不无无道理，有时就就业问题题还会成成为国内内的主要要政策目目标之一一。贸易易自由主主义理论论只是在在抽掉很很多现实实状况后后的一种种纯经济济分析。所以，我我国在确确立自己己的外贸贸理论和和制定外外贸政策策时，首首先应该该考虑充充分利用用国际分分工来促促进我国国的经济济发展，同时也也应该分分别不同同产业的的情况，对一些些幼稚产产业给予予不同程程度的保
38、保护。这这一保护护应遵循循以下原原则：1.被保保护的产产业应当当是有潜潜在比较较优势的的，适当当的保护护能把潜潜在的比比较优势势变为现现实的比比较优势势。一般般说来，这一保保护期不不宜过长长，否则则会迟滞滞国民经经济的发发展，因因为在这这一保护护期内，我们实实际上是是以放弃弃国际分分工所可可能带来来的收益益为代价价的。2.对有有些明显显没有现现实和潜潜在比较较优势的的产业则则不应保保护，在在世界经经济一体体化的大大潮下，我们应应积极参参与国际际分工，充分获获取国际际分工所所带来的的收益。原来投投入在这这些产业业的生产产要素则则应依据据市场经经济的原原则自发发地或有有指导地地转移到到有比较较优势
39、的的产业上上来。这这些产业业并不会会完全、彻底地地消失。根据上上文所说说的边际际成本递递增原理理，有些些产业当当其生产产规模缩缩小到一一定程度度后，其其成本可可能会下下降，能能与国外外产品竞竞争，从从而保有有一定的的市场份份额。而而有些产产业可能能就消失失了。这这一结论论实际是是我们对对上文所所说成本本递增对对国际分分工的影影响的实实际应用用。事实实上，任任何国家家也不可可能什么么产业都都自己发发展，因因为有些些劣势是是无法弥弥补的。如俄罗罗斯就不不可能生生产茶叶叶，除非非它投入入巨额资资金人工工制造适适于茶树树生长的的条件，但这样样产出的的茶叶不不可能在在市场上上有竞争争优势。同样，即使冰冰
40、雪运动动场利润润再丰厚厚，印度度尼西亚亚、菲律律宾等热热带国家家也发展展不起来来。3.有些些产业虽虽然对国国家的经经济乃至至政治安安全很重重要，但但如果没没有潜在在比较利利益，保保护也是是徒劳无无益的。比如，核原料料对发展展核工业业和核武武器是至至关重要要的，但但假如我我国没有有核矿藏藏，再保保护核原原料工业业也发展展不起来来。明智智的做法法只能是是进口核核原料来来发展核核工业。4.军事事工业是是应当受受保护的的。一个个自己不不能生产产先进武武器的国国家便不不可能有有安全感感，在国国际关系系上也难难免在不不同程度度上受制制于人。但保护护不等于于孤立封封闭，积积极进口口一些与与军事工工业相关关的
41、产品品和技术术不但不不会损害害我国的的军事工工业，反反而能加加快其发发展。当当然，在在进口的的基础上上还要创创新，否否则便是是跟在别别人后面面走，谈谈不上生生产先进进武器了了。5.对不不必要的的垄断产产业不应应保护。国内有有些产业业是垄断断的，因因此，必必然产生生与垄断断伴生的的服务质质量差、缺乏技技术进步步驱动力力及垄断断高价和和垄断利利润。这这实际是是要消费费者为其其购买的的商品支支付不合合理的高高价，不不利于发发展使用用其产品品的其他他产业的的生产，也不利利于使用用其产品品的非生生产性消消费者提提高生活活水平。因此，除去确确有必要要保护的的产业外外，对其其他垄断断产业不不宜保护护，垄断断
42、是不利利于发展展的。除关税和和非关税税壁垒限限制了完完全的国国际分工工外，运运费也是是限制国国际分工工的一个个因素。一个生生产成本本较高的的国家，可以因因为距进进口国较较近而战战胜生产产成本较较低的国国家。不不同商品品承受运运费的能能力是不不一样的的。那些些价值高高、体积积小、重重量轻的的商品承承受运费费的能力力比较大大，如珠珠宝、精精密仪器器等，就就可以承承担空运运的费用用，因为为即使如如此，运运费也只只占其价价值的很很小一部部分，不不会因此此而削弱弱其竞争争力。反反之，价价值越低低，体积积越大，重量越越大的商商品承受受运费的的能力越越弱，如如铁矿石石一般只只能水运运或陆运运，而建建筑用沙沙
43、土除边边境地区区外几乎乎不能出出口。其其他一些些价值低低、体积积大、重重量大的的商品也也因运费费而削弱弱了其竞竞争力，从而使使完全按按比较优优势进行行国际分分工的想想法不能能实现。我们承认认国际贸贸易中的的比较利利益原则则，因为为它出自自科学的的经济理理性，但但同时我我们还要要看到，比较利利益并不不是一成成不变的的，而是是动态的的，不断断变化的的。这种种动态不不是指边边际成本本的上升升，而是是指生产产要素的的可变性性。因为为无论马马克思所所说的生生产率，还是李李嘉图所所说的比比较优势势，都是是由生产产要素的的质和量量决定的的。按照照马克思思主义经经济学，生产率率是由生生产力水水平决定定的，而而
44、生产力力由三个个要素组组成：有有一定劳劳动技能能的人即即劳动者者，劳动动工具，劳动对对象。从从发展的的观点看看，这三三者都是是可变的的。首先先，劳动动者的数数量由人人口的数数量决定定，而人人口数量量则由出出生率和和平均寿寿命所决决定。劳劳动者的的质量由由教育的的普及程程度和水水平决定定。这一一切都是是动态的的。劳动动工具小小到手工工工具大大到成套套设备，无一不不是一定定水平和和科学技技术的物物化。而而科学技技术是随随着人类类对自然然界认识识的不断断深化而而发展的的。劳动动对象也也是不断断变化的的，现有有的劳动动对象不不断被发发现有新新的用途途，人们们也不断断发现新新的有经经济价值值的劳动动对象
45、，如发现现新矿藏藏等，而而同时，一些劳劳动对象象也随着着不断的的开发利利用而减减少乃至至枯竭。在生产力力诸要素素中，决决定性的的要素是是劳动者者。因为为其他要要素的变变化都是是由人决决定的。所以，我们才才得出了了科学技技术是第第一生产产力，而而发展科科学技术术的前提提和基础础又是教教育这一一重要结结论。只只要人的的素质提提高了，就会制制造出越越来越先先进的生生产工具具，并会会发现越越来越多多的自然然资源和和越来越越多的新新用途，并由此此而促进进生产力力的发展展。正因因为生产产力诸要要素是动动态的，世界文文明的中中心才会会转移。在古代代，中华华民族就就曾创造造出灿烂烂的文明明而与恒恒河文明明、两
46、河河文明、尼罗河河文明并并列为四四大古代代文明。只是文文艺复兴兴以后，欧洲的的科技水水平才超超出中国国越来越越远。我我们相信信曾经创创造出令令人骄傲傲的文明明的中华华民族是是优秀的的民族，绝对有有自立于于世界民民族之林林的能力力。我们强调调这一点点，是因因为它在在国际贸贸易上有有特殊的的意义。正是因因为生产产要素是是可变的的，所以以，比较较优势也也是可变变的，否否则我们们便只能能面对现现实徒唤唤奈何了了。由于于生产要要素的可可变性，我们才才有可能能使我国国的比较较优势产产业由科科技含量量较低向向科技含含量较高高发展，由低技技术产品品向高新新技术产产品乃至至世界领领先和独独创技术术产品发发展。这
47、这是我们们改变外外贸出口口商品结结构、制制定外贸贸发展战战略的理理论基础础之一。我们还应应认识到到，在生生产要素素的变化化中，对对外贸易易具有不不可忽视视的作用用。进口口先进的的生产设设备等于于直接发发展劳动动工具这这一生产产要素，而由于于使用这这些生产产设备需需要劳动动者具有有更多的的科技知知识，所所以，它它又促进进劳动者者素质的的提高。而且先先进的生生产设备备往往物物耗低，这又等等于扩大大了劳动动对象的的量。同同时，它它还会对对上游产产业和下下游产业业都产生生良性的的促进作作用。基基于此种种认识，我们应应尽量进进口能促促进我国国科技进进步的商商品。在在这个问问题上，我们应应深入理理解邓小小平同志志“发展是是硬道理理”和“三个有有利于”的著名名论断。要辩证证地理解解“自力